REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS ACUERDO GUBERNATIVO

NMERO 205-2004 Guatemala, 22 de julio de 2004. El Presidente de la Repblica, CONSIDERANDO: Que para dar cumplimiento a lo establecido en el artculo 26 del Decreto nmero 21-04 del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto Sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas y Otras Bebidas Fermentadas es necesario emitir las disposiciones reglamentarias correspondientes. POR TANTO: En ejercicio de las funciones que le confiere el artculo 183, literal e), de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, ACUERDA: Emitir el siguiente: REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS ARTCULO 1. OBJETO DEL REGLAMENTO. El presente Reglamento tiene por objeto normar lo relativo al cobro administrativo y los procedimientos para la recaudacin y control del Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas y Otras Bebidas Fermentadas. ARTCULO 2. ABREVIATURAS Y CONCEPTOS. Para los efectos del presente Reglamento, se entender por:

a. LEY: Ley del Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas y Otras Bebidas Fermentadas. b. SAT o Administracin Tributaria. Tributaria: Superintendencia de Administracin

c. NIT: Nmero de Identificacin Tributaria. d. MEDIO ELECTRNICO: El que proporciona la SAT para facilitar a los contribuyentes la presentacin de declaraciones juradas e informes por va electrnica, observando el artculo 105 del Cdigo Tributario u otros lineamientos que se autoricen para el efecto. e. BEBIDAS: Segn corresponda se entendern las bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas. f. SAC: Sistema Arancelario Centroamericano. ARTCULO 3. HECHO GENERADOR. Para los efectos de la aplicacin del artculo 3 de la Ley, el impuesto se genera en el momento de la salida de las bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, de las bodegas o centros de almacenamiento o acopio, que usen los contribuyentes que sean fabricantes o importadores registrados, para su distribucin. ARTCULO 4. EXENCIONES. Los Organismos Internacionales a que se refiere el artculo 4 literal a) de la Ley, previamente y cada vez que importen bebidas cuya distribucin est gravada, deben presentar a la Intendencia de Aduanas de la SAT el formato de franquicia que establece el Acuerdo nmero 123-2001 de la Superintendencia de Administracin Tributaria, o el que se autorice para substituirlo. Dichos Organismos Internacionales deben acreditar la calidad de exentos, por conducto del Ministerio de Relaciones Exteriores, de acuerdo con los Convenios vigentes suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y el respectivo Organismo. Las personas que conforme el artculo 4, literal b) de la Ley exporten o reexporten bebidas, debern demostrar haber cumplido con los regmenes y requisitos establecidos en las leyes especficas para gozar de la exencin del Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas y Otras Bebidas Fermentadas.

ARTCULO 5. INSCRIPCIN DE LOS SUJETOS PASIVOS. La inscripcin de los sujetos pasivos del impuesto, a que se refiere el artculo 6 de la Ley, debe realizarse en la Intendencia de Recaudacin y Gestin de la SAT, para lo cual deben utilizar el formulario que se les proporcionar al costo o por medio electrnico, en el que debern consignar como mnimo lo siguiente: a. Nmero de Identificacin Tributaria; b. Nombres y apellidos completos de la persona individual, razn o denominacin social de la persona jurdica; c. Domicilio fiscal; d. Nombre y direccin del establecimiento principal, sucursales, agencias y bodegas u otros locales donde se almacene el producto fabricado o importado, objeto de distribucin; e. Clase de bebidas fabricadas o importadas; y, f. Si su actividad afecta es como fabricante, importador o ambas. Los sujetos pasivos que se encuentren operando conforme al rgimen legal anterior, quedarn inscritos de oficio en el Registro de Impuestos Especiales de SAT, sin perjuicio de la facultad de sta de requerir actualizacin de los datos de inscripcin, conforme lo que establece el Cdigo Tributario. ARTCULO 6. CESE DE ACTIVIDADES. Cuando un sujeto pasivo registrado ante la Administracin Tributaria, cese parcial o totalmente sus actividades afectas por la Ley, debe informarlo por escrito a la misma, dentro de los tres (3) das hbiles siguientes a la fecha en que cese actividades, adjuntando declaracin jurada en la que consigne las operaciones efectuadas desde la fecha en que present la ltima declaracin mensual hasta la fecha en que cese sus operaciones gravadas por la Ley, acompaando un detalle del inventario final de bebidas en existencia y copia del recibo que acredite el pago del impuesto a la distribucin, correspondiente a esas bebidas. Estos sujetos pasivos podrn optar por informar el cese de actividades afectas utilizando los medios electrnicos o en papel, proporcionados por la SAT. ARTCULO 7. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS. Los informes a que se refiere el artculo 7, numerales 1 y 2, literales a) de la Ley, que debern presentar los fabricantes y los importadores, podrn presentarse por medios electrnicos.

Para el caso de importaciones, el informe a que se refiere la ley, deber presentarse la copia sellada o el aviso de recepcin del informe, segn el caso, ante la Aduana correspondiente para los efectos de la autorizacin de la importacin respectiva. Respecto de los registros a que se refiere el artculo 7, numeral 1, literal b) de la ley, los sujetos pasivos deben llevar los registros siguientes: a) Registro detallado de las bebidas distribuidas, consignando en el mismo las operaciones diarias realizadas en orden cronolgico y separar el impuesto a la distribucin del precio de venta al consumidor final; y, b) Registro pormenorizado de los costos de produccin de las bebidas y del envase, de adquisicin del envase, de distribucin y la utilidad. Respecto de los registros a que se refiere el artculo 7, numeral 2, literal b) de la ley, los sujetos pasivos, aparte del registro indicado en la literal a) mencionada en el prrafo anterior, deben llevar el registro pormenorizado de los costos de importacin de las bebidas, de distribucin y la utilidad. Los registros mencionados pueden ser llevados por medios electrnicos u otro que autorice la SAT. Los contribuyentes o responsables que presenten los informes antes referidos, en forma electrnica, conservarn en su poder la documentacin original por el plazo legalmente establecido y deben exhibirlos o presentarlos cuando lo requiera la SAT. El formato electrnico debe expresar que los documentos originales que obran en poder del contribuyente, se encuentran debidamente firmados. ARTCULO 8. FECHA EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO. Para los efectos de la aplicacin de los artculos 6 y 8 de la Ley, el impuesto se causa: a) En la fecha que se realice la salida o retiro de las bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, de las bodegas, centros de almacenamiento o acopio, que usen los contribuyentes o en la fecha en que el fabricante o importador emita la factura respectiva; el acto que ocurra primero. b) En la fecha de retiro por parte del fabricante o el importador de las bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, de las bodegas, centros de almacenamiento o acopio, que usen los contribuyentes, para uso o consumo personal, del propietario, socios o accionistas, directores,

funcionarios o empleados, o en la fecha en que se facture el retiro; el acto que se realice primero. c) En las transferencias de dominio a ttulo gratuito, en la fecha de emisin del documento correspondiente o la fecha en que se produzca la entrega de las bebidas; el acto que se realice primero. d) En caso de cese parcial o total de las actividades afectas por la Ley, en la fecha en que termine las mismas. Los fabricantes e importadores, para lo indicado en las literales a), b) y c) deben emitir nota de envo o despacho para respaldar la salida de las bodegas, centros de almacenamiento o acopio, de las bebidas. Para lo indicado en la literal d) debe acompaarse un detalle del inventario final de bebidas en existencia y copia del recibo que acredite el pago del impuesto a la distribucin, correspondiente a esas bebidas. ARTCULO 9. DECLARACIN JURADA Y PAGO DEL IMPUESTO. La declaracin jurada y la informacin, a que se refiere el artculo 20 de la Ley, deben ser presentados conjuntamente dentro del plazo de los primeros diez (10) das hbiles siguientes al vencimiento de cada mes calendario, detallando: a) b) Precios de venta sugeridos al consumidor final durante el mes que se declara; Detalle de inventarios que contenga el saldo anterior de las bebidas fabricadas y de las importadas, en su caso, monto de las distribuciones realizadas, monto de las bebidas fabricadas y de las importadas durante el mes y el saldo para el mes siguiente; y, La cantidad de las bebidas para autoconsumo, detallando la clase de bebidas, y las especificaciones contenidas en el formulario o medio electrnico que proporcionar la SAT.

c)

Los contribuyentes que declaren y paguen el impuesto en forma electrnica, deben utilizar los formularios electrnicos proporcionados por la SAT, u otro medio que establezca la misma para el efecto. En caso no dispongan de equipo informtico o no posean acceso a Internet, pueden presentar sus declaraciones

electrnicas a travs de ventanillas o kioscos de auto-servicio ubicados en oficinas de la SAT, en agencias bancarias o en otro lugar autorizado para el efecto. El detalle de inventarios deber elaborarse tomando en cuenta su saldo inicial, la produccin o importacin por clase de bebidas, el precio sugerido al consumidor por cada una de las marcas, presentaciones, los autoconsumos, el impuesto a pagar y establecer el inventario final. Independientemente a la informacin entregada a la SAT por medios electrnicos, los documentos deben tenerse a disposicin de la misma. Dichos documentos deber conservarlos por el plazo legalmente establecido, para exhibirlos o presentarlos a requerimiento de la Administracin Tributaria. Los contribuyentes que opten por no utilizar los medios electrnicos, podrn declarar y pagar el impuesto y presentar el detalle de inventario, utilizando los formularios proporcionados por la Administracin Tributaria, al costo de su fabricacin, que presentarn en los bancos del sistema autorizados por la misma, o en las entidades que en lo sucesivo se autoricen. ARTICULO 10. DEROGATORIA. Se derogan los Acuerdos Gubernativos nmeros 119-2002, 121-2002 y 122-2002, as como todas las disposiciones de igual jerarqua, que se opongan al contenido del presente Acuerdo Gubernativo. ARTCULO 11. VIGENCIA. El presente Acuerdo Gubernativo empezar a regir el da siguiente a su publicacin en el Diario de Centroamrica, rgano oficial del Estado. COMUNQUESE, OSCAR BERGER PERDOMO

Ministra de Finanzas Pblicas Mara Antonieta de Bonilla MINISTRA DE FINANZAS PBLICAS Secretario General de la Presidencia de la Repblica Jorge Ral Arroyave Reyes

*Publicado en el Diario de Centro Amrica el 23 de julio de 2004.