LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL

DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E

INVENTARIOS Y BALANCES
(REGISTRO ELECTRNICO)

Av. Constituyentes 1001, Edificio B, Piso 5, Col. Beln de las Flores Deleg. lvaro Obregn, Mxico, D.F., CP. 01110 Tel. +52 (55) 3688 4890, Fax (55) 3688 4805

www.conac.gob.mx

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)

ACUERDO POR EL QUE SE EMITEN LOS LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS

AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES

(REGISTRO ELECTRNICO) ANTECEDENTES El 31 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), que tiene como objeto establecer los criterios generales que regirn la Contabilidad Gubernamental y la emisin de informacin financiera de los entes pblicos, con el fin de lograr su adecuada armonizacin, para facilitar a los entes pblicos el registro y la fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economa y eficiencia del gasto e ingreso pblicos. La Ley de Contabilidad es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin, Entidades Federativas; los Ayuntamientos de los Municipios; los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las Entidades de la Administracin Pblica Paraestatal, ya sean Federales, Estatales o Municipales y los rganos Autnomos Federales y Estatales. El rgano de coordinacin para la armonizacin de la contabilidad gubernamental es el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC), el cual tiene por objeto la emisin de las normas contables y lineamientos para la generacin de informacin financiera que aplicarn los entes pblicos, previamente formuladas y propuestas por el Secretario Tcnico. El CONAC desempea una funcin nica debido a que los instrumentos normativos, contables, econmicos y financieros que emite deben ser implementados por los entes pblicos, a travs de las modificaciones, adiciones o reformas a su marco jurdico, lo cual podra consistir en la eventual modificacin o expedicin de leyes y disposiciones administrativas de carcter local, segn sea el caso. Por lo anterior, el CONAC, en el marco de la Ley de Contabilidad est obligado a contar con un mecanismo de seguimiento que informe el grado de avance en el cumplimiento de las decisiones de dicho cuerpo colegiado. El Secretario Tcnico del CONAC realizar el registro de los actos que los gobiernos de las Entidades Federativas, Municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal ejecuten para adoptar e implementar las decisiones tomadas por el CONAC en sus respectivos mbitos de competencia. El Secretario Tcnico ser el encargado de publicar dicha informacin, asegurndose que cualquier persona pueda tener fcil acceso a la misma. Lo anterior cumple con la finalidad

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO) de proporcionar a la poblacin una herramienta de seguimiento, mediante la cual se d cuenta sobre el grado de cumplimiento de las entidades federativas y municipios. No se omite mencionar que la propia Ley de Contabilidad establece que las Entidades Federativas que no estn al corriente en sus obligaciones, no podrn inscribir obligaciones en el Registro de Obligaciones y Emprstitos. En el marco de la Ley de Contabilidad, las Entidades Federativas debern asumir una posicin estratgica en las actividades de armonizacin para que cada uno de sus Municipios logre cumplir con los objetivos que dicha ley ordena. Los gobiernos de las Entidades Federativas deben brindar la cooperacin y asistencia necesarias a los gobiernos de sus Municipios, para que stos logren armonizar su contabilidad, con base en las decisiones que alcance el CONAC. Asimismo, es necesario considerar que el presente acuerdo se emite con el fin de establecer las bases para que los gobiernos: Federal, de las Entidades Federativas y Municipales, cumplan con las obligaciones que les impone el artculo cuarto transitorio de la Ley de Contabilidad. Lo anterior en el entendido de que los entes pblicos de cada orden de gobierno debern realizar las acciones necesarias para cumplir con dichas obligaciones. El presente acuerdo elaborado por el secretariado tcnico, fue sometido a opinin del Comit Consultivo, el cual examin los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico), contando con la participacin de entidades federativas, municipios, la Auditora Superior de la Federacin, las entidades estatales de Fiscalizacin, el Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, la Federacin Nacional de la Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos y la Comisin Permanente de Contralores Estados-Federacin. As como los grupos que integran la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales. Con fechas 20 de mayo y 16 de junio de 2011, el Comit Consultivo hizo llegar al Secretario Tcnico la opinin y complemento a la misma, respectivamente, sobre el proyecto de Acuerdo por el que se emiten los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico). En virtud de lo anterior, y con fundamento en los artculos 6 y 9, fraccin I, de la Ley de Contabilidad, el CONAC ha decidido lo siguiente: PRIMERO.- Se emiten los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico) , el cual se integra de la siguiente manera:

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)

NDICE
ASPECTOS GENERALES OBJETIVO ALCANCE LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD A. LIBRO DIARIO EJEMPLO A B. LIBRO MAYOR EJEMPLO B C. LIBRO DE INVENTARIOS, ALMACN Y BALANCES
C.1) LIBRO DE INVENTARIOS DE

MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y

SUMINISTROS PARA PRODUCCIN EJEMPLO C.1

C.2) LIBRO DE CONSUMO

ALMACN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE

EJEMPLO C.2
C.3) LIBRO INVENTARIOS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

EJEMPLO C.3
C.4) LIBRO DE BALANCES

D. LIBROS AUXILIARES ANALTICOS

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)

ASPECTOS GENERALES
La Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad) en su artculo 34 seala los registros contables de los entes pblicos se llevarn con base acumulativa. La contabilizacin de las transacciones de gasto se har conforme a la fecha de su realizacin, independientemente de la de su pago, y la del ingreso se registrar cuando exista jurdicamente el derecho de cobro. Asimismo, el artculo 35, establece que los entes pblicos debern mantener un registro histrico detallado y en tiempo real de las operaciones realizadas como resultado de su gestin financiera, en los libros Diario, Mayor, e Inventarios y Balances (Libros Principales de Contabilidad (Registro Electrnico)). El Sistema de Contabilidad Gubernamental estar conformado por el conjunto de registros, procedimientos, criterios e informes, estructurados sobre la base de principios tcnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, clasificar, informar e interpretar, las transacciones, transformaciones y eventos que, derivados de la actividad econmica, modifican la situacin patrimonial del ente pblico y de las Finanzas Pblicas. La contabilidad deber contener registros auxiliares que muestren los avances presupuestarios y contables, que permitan realizar el seguimiento y evaluar el ejercicio del gasto pblico y la captacin del ingreso, as como el anlisis de los saldos contenidos en sus estados financieros. Los entes pblicos estarn obligados a conservar y poner a disposicin de las autoridades competentes los documentos comprobatorios y justificativos, as como los Libros Principales de Contabilidad (Registro Electrnico). Los estados financieros y la informacin emanada de la contabilidad debern sujetarse a criterios de utilidad, confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y de comparacin, as como a otros atributos asociados a cada uno de ellos, como oportunidad, veracidad, representatividad, objetividad, suficiencia, posibilidad de prediccin e importancia relativa, con el fin de alcanzar la modernizacin y armonizacin que la Ley de Contabilidad determina. Los nmeros y nombres de las cuentas integradas en Libros Principales de Contabilidad (Registro Electrnico), debern coincidir con la Lista de Cuentas autorizada por la Unidad Administrativa o instancia competente en materia de contabilidad gubernamental de cada ente pblico, alineados tanto conceptualmente como en sus principales agregados al Plan de Cuentas emitido por el CONAC.

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO) Las Unidades Administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, debern emitir los Lineamientos especficos de acuerdo a sus necesidades, a partir de la estructura bsica que se est presentando. Es menester aclarar, que toda operacin debe registrarse a su mximo nivel de desagregacin, a efecto de poder generar los elementos necesarios para una identificacin, control y emisin de informes requeridos.

OBJETIVO
Dar a conocer los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Libros Principales de Contabilidad (Registro Electrnico)) del Sistema de Contabilidad Gubernamental, que debern ser elaborados por los entes pblicos por un perodo o a una fecha determinada, sobre la base de las operaciones u eventos econmicos que le afecten, los saldos de las cuentas o el levantamiento fsico de inventarios.

ALCANCE
Los lineamientos relativos al diseo e integracin de registro de los Libros Principales de Contabilidad (Registro Electrnico), es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin, los estados y el Distrito Federal; los ayuntamientos de los municipios; los rganos poltico administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los rganos autnomos federales y estatales.

LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Los libros deben integrarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad, dicha informacin ser congruente con el Sistema de Contabilidad Gubernamental, el cual registrar de manera armnica, delimitada y especfica las operaciones presupuestarias y contables derivadas de la gestin pblica, as como otros flujos y eventos econmicos, al que debern sujetarse los entes pblicos. Asimismo, generar estados financieros, confiables, oportunos, comprensibles, peridicos y comparables, los cuales sern expresados en trminos monetarios. Atendiendo a la Ley de Contabilidad, lineamientos emitidos, naturaleza del ente pblico y de sus operaciones, se deben llevar los libros necesarios para:

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO) a) Asentar en orden cronolgico todas las operaciones, a nivel transaccional; b) Obtener el registro de todas las operaciones que han afectado cada cuenta, en movimientos de dbito y crdito; c) Asentar, derivado de una toma fsica, la cantidad de existencias al final del ejercicio de los inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Produccin, Almacn de Materiales y Suministros de Consumo y Bienes Muebles e Inmuebles; d) Registrar los estados y la informacin financiera bsica del ente pblico; e) Permitir la completa identificacin analtica de las operaciones. Para tal fin se debern llevar los auxiliares necesarios. Bajo el sistema de registro electrnico, se deber grabar dicha informacin en discos pticos o en cualquier otro medio electrnico que autorice la Unidad Administrativa o instancias competentes en materia de contabilidad gubernamental. En cumplimiento al prrafo anterior, los entes pblicos debern: a) Almacenar en medios electrnicos todos los registros contables y presupuestarios de las operaciones y eventos econmicos que afecten al ente pblico; b) Garantizar la identidad e integridad de la informacin necesaria para reproducirlo, debiendo asegurarse, en todo caso, la posibilidad de trasladar los datos a otros formatos y soportes que garanticen el acceso desde diferentes aplicaciones; c) Contar con medidas de seguridad que garanticen la integridad, autenticidad, confidencialidad y conservacin de los documentos base o soporte del registro contable-presupuestal; d) Contar con respaldos adicionales con medidas de seguridad. e) Generar un archivo electrnico al cierre de cada mes; f) Generar un archivo electrnico al cierre de cada ao, con las cifras emitidas en Cuenta Pblica, el cual deber generarse a ms tardar en la fecha en que se entregue la misma; En ningn caso se limita la posibilidad de que se tengan los libros encuadernados, empastados y foliados consecutivamente. Para lo anterior, se debern obtener y contar a partir del Sistema de Contabilidad Gubernamental con los Libros Diario, Mayor e Inventarios, Almacn y Balances.

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)

A. LIBRO DIARIO
En este libro se registran en forma descriptiva todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando la cuenta y el movimiento de dbito o crdito que a cada una corresponda, as como cualquier informacin complementaria que se considere til para apoyar la correcta aplicacin en la contabilidad de las operaciones, los registros de este libro sern la base para la elaboracin del Libro Mayor. Incluye como mnimo: 1. Datos generales del ente pblico: el encabezado de este libro deber contener, el nombre del ente pblico, logotipo (si existiera), perodo, nmero de pginas, hora y fecha de emisin. 2. Fecha: en la que se realiza la operacin sealando da, mes y ao (dd/mm/aa). 3. Nmero de evento: el cual identifica los procesos en sus diferentes etapas. 4. Nmero de asiento: representa el nmero consecutivo de los procesos. 5. Documento fuente: que da origen a un asiento contable de acuerdo a los establecidos en el Manual de Contabilidad Gubernamental. 6. Cdigo y nombre de la cuenta contable/presupuestal: nmero y nombre de la cuenta que se debita y acredita. 7. Descripcin: explicacin breve de la operacin que se registra. 8. Monto: cifra en pesos y centavos de cada dbito y crdito (xxxx,xxx.xx). 9. Subtotal: deber obtener la suma de las columnas del debe y el haber al final de cada una de las hojas que integre el Libro Diario (xxxx,xxx.xx). 10. Total: deber obtener sumas de las columnas del debe y el haber de las operaciones del Libro Diario por el perodo determinado (xxxx,xxx.xx).

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)

Ejemplo A:
Nombre del Ente Pblico
LOGO

PGINA HORA FECHA

1 DE 1 00:00 Da/Mes/Ao

LIBRO DIARIO DEL da AL da DE mes DEL ao

(CIFRAS EN PESOS Y CENTAVOS)
(1)

CDIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA No. DE No. DE DOCUMENTO (6) FECHA EVENTO ASIENTO FUENTE (2) CONTABLE PRESUPUESTAL (3) (4) (5) CDIGO NOMBRE CDIGO NOMBRE Presupuesto de Egresos 25-09-XX 2506 1 Factura 5.1.3.1 Servicios Bsicos 8.2.5 Devengado Proveedores por pagar a Presupuesto de Egresos 2.1.1.2 8.2.4 corto plazo Comprometido

DESCRIPCIN (7)

MONTO ($) (8) DEBE 10,000.00 10,000.00 HABER

Por la contratacin de servicios bsicos telefona tradicional

15-10-XX

2506

Factura

2.1.1.2 1.1.1.2

Proveedores por pagar a corto plazo Bancos/Tesorera

8.2.7 8.2.6

Presupuesto de Egresos Pagados Presupuesto de Egresos Ejercido

10,000.00 Pago Total de la factura 05 10,000.00

SUBTOTAL ( 9 ) TOTAL ( 10 )

20,000.00 20,000.00

20,000.00 20,000.00

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)

B. LIBRO MAYOR
En este libro, cada cuenta de manera individual presenta la afectacin que ha recibido por los movimientos de dbito y crdito, de todas y cada una de las operaciones, que han sido registradas en el Libro Diario, con su saldo correspondiente. Se presenta a nivel de cuenta de mayor o subcuenta, en apego al Manual de Contabilidad Gubernamental en su captulo III Plan de Cuentas emitido por el CONAC. Incluye como mnimo: 1. Datos generales del ente pblico: el encabezado de este libro deber contener, el nombre del ente pblico, logotipo (si existiera), perodo, nmero de pginas, hora y fecha de emisin. 2. Fecha: en la que se realiza la operacin sealando da, mes y ao (dd/mm/aa). 3. Nmero de evento: el cual identifica los procesos en sus diferentes etapas. 4. Descripcin: explicacin breve de la operacin que se est registrando. 5. Monto: cifra en pesos y centavos de dbitos y crditos (xxxx,xxx.xx). 6. Saldo: muestra el importe acumulado de la diferencia entre los movimientos del debe y el haber de la cuenta. 7. Subtotal: deber obtener las sumas de las columnas del debe y el haber al final de cada una de las hojas que integre el Libro Mayor (xxxx,xxx.xx). 8. Total: deber obtener el saldo acumulado de las operaciones del Libro Mayor por el perodo determinado de acuerdo a la naturaleza de la cuenta (xxxx,xxx.xx).

Ejemplo B:
Nombre del Ente Pblico LIBRO MAYOR
PGINA 1 DE 1 00:00 Da/Mes/Ao

LOGO

1.1.1.2 Bancos/Tesorera EJERCICIO DEL XXXX

(CIFRAS EN PESOS Y CENTAVOS) (1) MONTO ($) (5) DEBE HABER

HORA FECHA

FECHA (2)

No. DE EVENTO (3)

DESCRIPCIN (4)

SALDO (6)

05-09-XX 25-09-XX 26-09-XX 30-09-XX

1089 2506 2206 2116

Participacin del mes Pagos al proveedor 2509 Comisiones Banamex Pago de la 2 quincena del mes SUBTOTAL ( 7 ) TOTAL ( 8 )

1250,000.00 25,000.00 15,000.00 500,000.00 1250,000.00 893,000.00 537,000.00

1250,000.00 1225,000.00 1210,000.00 710,000.00

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)

C. LIBRO DE INVENTARIOS, ALMACN Y BALANCES

Uno de los conceptos de mayor trascendencia en la Ley de Contabilidad es el de Inventarios, Almacn y Balances. En este libro, al terminar cada ejercicio, se deber registrar el resultado del levantamiento fsico del inventario al 31 de diciembre de ao correspondiente, de materias primas, materiales y suministros para produccin, almacn de materiales y suministros de consumo e inventarios de bienes muebles e inmuebles, el cual contendr en sus auxiliares una relacin detallada de las existencias a esa fecha, con indicacin de su costo unitario y total. Cuando la cantidad y diversidad de materiales, productos y bienes dificulte su registro detallado, ste puede efectuarse por resmenes o grupos de artculos, siempre y cuando aparezcan discriminados en registros auxiliares. El control de inventarios y almacn se debe llevar en registros auxiliares, identificndolo, por unidades o grupos homogneos. En caso que los procesos de produccin o transformacin dificulten el registro por unidades, se har por grupos homogneos. Respecto a los bienes muebles e inmuebles, los entes pblicos debern registrar en su contabilidad los siguientes: I. Los inmuebles destinados a un servicio pblico conforme a la normativa aplicable; excepto los considerados como monumentos arqueolgicos, artsticos o histricos conforme a la Ley de la materia; II. Mobiliario y equipo, incluido el de cmputo, vehculos y dems bienes muebles al servicio de los entes pblicos, y III. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el CONAC determine que deban registrarse. Los registros contables de los bienes muebles e inmuebles se realizarn en cuentas especficas del activo. Para dar cumplimiento, a lo sealado en las fracciones I, II y III, anteriores, los entes pblicos: a) Elaborarn un registro auxiliar sujeto a inventario de los bienes muebles o inmuebles bajo su custodia que, por su naturaleza, sean inalienables e imprescriptibles, como lo son los monumentos arqueolgicos, artsticos e histricos. b) Debern llevar a cabo el levantamiento fsico del inventario de los bienes muebles e inmuebles. Dicho inventario deber estar debidamente conciliado con el registro
10

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO) contable. En el caso de los bienes inmuebles, no podr establecerse un valor inferior al catastral que le corresponda. c) Contarn con un plazo de 30 das hbiles para incluir en el inventario fsico los bienes que adquieran. d) Publicarn el inventario de sus bienes a travs de internet, el cual debern actualizar, por lo menos, cada seis meses. Los municipios podrn recurrir a otros medios de publicacin, distintos al internet, cuando este servicio no est disponible, siempre y cuando sean de acceso pblico. Por lo tanto para la integracin del Libro de Inventarios, Almacn y Balances se deber contar con:

C.1) LIBRO DE INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS PARA

PRODUCCIN
En este libro registrarn las existencias derivadas del levantamiento fsico del Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros para produccin, segn se trate identificndolo por cuenta y subcuenta, cantidad, unidad de medida, costo unitario y monto. Se deber llevar un analtico auxiliar de este libro por tipo de materiales, cuenta y subcuentas del catlogo de bienes armonizados con el Clasificador por Objeto de Gasto en su concepto 2300 y la Lista de Cuentas a quinto nivel. Incluye como mnimo: 1. Datos generales del ente pblico: el encabezado de este libro deber contener, el nombre del ente pblico, logotipo (si existiera), perodo, nmero de pginas, hora y fecha de emisin. 2. Cdigo: Nmero de la subcuenta. 3. Subcuenta/Partida Genrica: quinto nivel de plan de cuentas emitido por el CONAC, el cual est vinculado con la partida genrica (tercer dgito) del Clasificador por Objeto del Gasto. 4. Cantidad: nmero de unidades en existencia (esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente).

11

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO) 5. Unidad de Medida: cantidad que se toma como medida o trmino de comparacin (esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente). 6. Costo Unitario: valor por unidad (xxxx,xxx.xx) (esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente). 7. Monto: cantidad en pesos y centavos (xxxx,xxx.xx).

Ejemplo c.1:
Nombre del Ente Pblico
PGINA HORA FECHA 1 DE 1 00:00 Da/Mes/Ao

LOGO

LIBRO DE INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS PARA PRODUCCIN Y COMERCIALIZACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX
(CIFRAS EN PESOS Y CENTAVOS) (1 )

CDIGO (2) 1.1.4.4.1

SUBCUENTA/PARTIDA GENRICA (3) Productos Alimenticios, Agropecuarios Forestales Adquiridos como Materia Prima Insumos Textiles Adquiridos como Materia Prima Productos de Papel, Cartn e Impresos Adquiridos como Materia Prima Combustibles, Lubricantes y Aditivos Adquiridos, Carbn y sus Derivados Adquiridos como Materia Prima Productos Qumicos, Farmacuticos y Laboratorio Adquiridos como Materia Prima de y

CANTIDAD ( 4 )*

UNIDA DE MEDIDA ( 5 )*

COSTO UNITARIO ( 6 )*

MONTO ($) (7) 29,000.00 1,800.00 22,500.00

1.1.4.4.2 1.1.4.4.3

1.1.4.4.4

9,900.00

1.1.4.4.5

90,000.00

1.1.4.4.6

Productos Metlicos y a Base de Minerales no Metlicos Adquiridos como Materia Prima Productos de Cuero, Piel, Plstico y Hule Adquiridos como Materia Prima Otros Productos y Mercancas Adquiridas como Materia Prima

189,000.00

1.1.4.4.7

300,000.00

1.1.4.4.9

150.00

*Esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente

12

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)
C.2) LIBRO DE ALMACN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO

En este libro registrarn las existencias derivadas del levantamiento fsico del Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros de consumo, segn se trate, identificndolo por cuenta y subcuenta, cantidad, unidad de medida, costo unitario y monto. Se deber llevar un analtico auxiliar de este libro por tipo de de materiales, cuenta y subcuentas del catlogo de bienes armonizados con el Clasificador por Objeto de Gasto en sus conceptos 2100, 2400, 2500, 2600, 2700 y 2900 y la Lista de Cuentas a quinto nivel. Incluye como mnimo: 1. Datos generales del ente pblico: el encabezado de este libro deber contener, el nombre del ente pblico, logotipo (si existiera), perodo, nmero de pginas, hora y fecha de emisin. 2. Cdigo: Nmero de la subcuenta. 3. Subcuenta/Partida Genrica: quinto nivel de plan de cuentas emitido por el CONAC, el cual est vinculado con la partida genrica (tercer dgito) del Clasificador por Objeto del Gasto.

4. Cantidad: nmero de unidades en existencia (esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente). 5. Unidad de Medida: cantidad que se toma como medida o trmino de comparacin (esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente). 6. Costo unitario: valor por unidad (xxxx,xxx.xx) (esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente). 7. Monto: cantidad en pesos y centavos (xxxx,xxx.xx).

13

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)

Ejemplo c.2:
Nombre del Ente Pblico

LOGO

LIBRO DE ALMACN DE MATERIAS Y SUMINISTROS DE CONSUMO AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX

(CIFRAS EN PESOS Y CENTAVOS) (1 ) UNIDA DE MEDIDA ( 5 )* COSTO UNITARIO ( 6 )*

PGINA HORA FECHA

1 DE 1 00:00 Da/Mes/Ao

CDIGO (2) 1.1.5.1.1

SUBCUENTA/PARTIDA GENRICA (3) Materiales de Administracin, Emisin de Documentos y Artculos Oficiales Alimentos y Utensilios Materiales y Artculos de Construccin y de Reparacin Productos Qumicos, Farmacuticos y de Laboratorio Combustibles, Lubricantes y Aditivos Vestuario, Blancos, Prendas de Proteccin y Artculos Deportivos Materiales y Suministros de Seguridad Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores para Consumo

CANTIDAD ( 4 )*

MONTO ($) (7) 1,125.00

1.1.5.1.2 1.1.5.1.3 1.1.5.1.4 1.1.5.1.5

3,500.00 10,800.00 1,932.00 881.10

1.1.5.1.6

4,020.00

1.1.5.1.7

12,000.00

1.1.5.1.8

54,000.00

*Esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente

C.3) LIBRO DE INVENTARIOS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

En este libro registrarn la relacin o lista de bienes muebles e inmuebles comprendidas en el activo por subcuenta, la cual debe mostrar la descripcin de los mismos, cdigos de identificacin y sus montos por grupos y clasificaciones especficas. Se deber llevar un analtico auxiliar de este libro al mayor nivel de desagregacin, del catlogo de bienes armonizados con el Clasificador por Objeto de Gasto en su captulo 5000 y la Lista de Cuentas a quinto nivel. Incluye como mnimo: 1. Datos generales del ente pblico: el encabezado de este libro deber contener, el nombre del ente pblico, logotipo (si existiera), perodo, nmero de pginas, hora y fecha de emisin. 2. Nmero de inventario: cdigo de identificacin. 3. Descripcin: breve explicacin del bien y sus caractersticas.
14

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO) 4. Cantidad: nmero de unidades en existencia (esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente). 5. Unidad de Medida: cantidad que se toma como medida o trmino de comparacin (esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente). 6. Costo unitario: valor por bien (xxxx,xxx.xx) (esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente). 7. Monto: cantidad en pesos y centavos (xxxx,xxx.xx). Ejemplo c.3:
Nombre del Ente Pblico

LOGO

LIBRO DE INVENTARIOS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX

CIFRAS EN PESOS Y CENTAVOS

PGINA HORA FECHA

1 DE 1 00:00 Da/Mes/Ao

(1)
NMERO DE INVENTARIO (2) DESCRIPCIN (3) CANTIDAD ( 4 )* COSTO UNITARIO ( 5 )* UNIDAD DE MEDIDA ( 6 )* MONTO (7)

MEA-511-001 MEA-511-002 MEA-511-003

Muebles de Oficina y Estantera Muebles, Excepto de Oficina y Estantera Equipo de Cmputo y de Tecnologas de la Informacin Otros Mobiliarios y Equipos de Administracin

23,200.00 100,000.00 80,000.00

MEA-511-004

12,500.00

*Esta columna se utilizar en el auxiliar de la subcuenta correspondiente

C.4) LIBRO DE BALANCES

En este libro incluirn los estados del ente pblico en apego al Manual de Contabilidad Gubernamental, en su captulo VII Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas de sus Notas, emitido por el CONAC. Los estados y la informacin financiera que forme parte del libro de balances, ser por cada uno de los ejercicios con cifras del perodo y al cierre del mismo, segn corresponda.

15

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO)

D. LIBROS AUXILIARES ANALTICOS

En los libros auxiliares analticos, se registrarn en forma detallada los valores e informacin contenida de los Libros Principales de Contabilidad (Registro Electrnico). Cada ente pblico determina el nmero de auxiliares que necesite de acuerdo con las necesidades de informacin, que permitan entre otros: a) Conocer las transacciones individuales, cuando stas se registren en los Libros Principales de Contabilidad en forma global; b) Conocer los cdigos o series cifradas que identifiquen las cuentas, as como los cdigos o smbolos utilizados para describir las transacciones, con indicacin de las adiciones, modificaciones, sustituciones o cancelaciones que se hagan de unas y otras; c) Controlar el movimiento de las mercancas, sea por unidades o por grupos homogneos. Podrn llevarse auxiliares analticos, diarios y mayores, por dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos debern existir los Libros Principales de Contabilidad, en que se concentren todas las operaciones del ente pblico, con registros que conlleven a la vinculacin en los libros correspondientes. SEGUNDO.- En cumplimiento del artculo 7 de la Ley de Contabilidad, los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin y Entidades Federativas; las Entidades y los rganos Autnomos debern adoptar e implementar, con carcter obligatorio, el presente acuerdo por el que se emiten los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico). TERCERO.- En cumplimiento con los artculos 7 y cuarto transitorio, fraccin II, de la Ley de Contabilidad, los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin y Entidades Federativas; las Entidades y los rganos Autnomos debern apegarse a los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico), a partir de la aplicacin del Manual de Contabilidad Gubernamental aprobado por el CONAC. CUARTO.- Al adoptar e implementar los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico), las autoridades en materia de contabilidad gubernamental en los poderes ejecutivos Federal, Estatal y Ayuntamientos de los Municipios establecern la forma en que las entidades paraestatales y paramunicipales, respectivamente, atendiendo a su naturaleza, se ajustarn a las mismas. Lo anterior, en tanto el CONAC emite lo conducente.
16

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO) QUINTO.- En cumplimiento con los artculos 7 y quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los Ayuntamientos de los Municipios y los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal debern adoptar e implementar el presente acuerdo por el que se emiten los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico). SEXTO.- En cumplimiento con los artculos 7 y quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los Ayuntamientos de los Municipios y los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal debern apegarse a los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico), a partir de la aplicacin del Manual de Contabilidad Gubernamental aprobado por el CONAC. SEPTIMO.- De conformidad con los artculos 1 y 7 de la Ley de Contabilidad, los gobiernos de las Entidades Federativas debern adoptar e implementar las decisiones del CONAC, va la adecuacin de sus marcos jurdicos, lo cual podra consistir en la eventual modificacin o formulacin de leyes o disposiciones administrativas de carcter local, segn sea el caso. OCTAVO.- De acuerdo con lo previsto en el artculo 1 de la Ley de Contabilidad, los gobiernos de las Entidades Federativas debern coordinarse con los gobiernos Municipales para que logren contar con un marco contable armonizado, a travs del intercambio de informacin y experiencias entre ambos rdenes de gobierno. NOVENO.- En trminos de los artculos 7 y 15 de la Ley de Contabilidad, el Secretario Tcnico llevar un registro pblico en una pgina de Internet de los actos que los gobiernos de las Entidades Federativas, Municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopcin e implementacin del presente acuerdo. Para tales efectos, los gobiernos de las Entidades Federativas, los Municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitirn al Secretario Tcnico la informacin relacionada con dichos actos. Dicha informacin deber ser enviada a la direccin electrnica [email protected], dentro de un plazo de 15 das hbiles contados a partir de la conclusin del plazo fijado por el CONAC. DECIMO.- En trminos del artculo 15 de la Ley de Contabilidad, las Entidades Federativas y Municipios slo podrn inscribir sus obligaciones en el Registro de Obligaciones y Emprstitos si se encuentran al corriente con las obligaciones contenidas en la Ley de Contabilidad. DECIMO PRIMERO.- En cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 7, segundo prrafo de la Ley de Contabilidad, los Lineamientos mnimos relativos al diseo e integracin del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico) , sern publicados en el Diario Oficial de la Federacin, as como en los medios oficiales de difusin escritos y electrnicos de las Entidades Federativas, Municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal.
17

LINEAMIENTOS MNIMOS RELATIVOS AL DISEO E INTEGRACIN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E INVENTARIOS Y BALANCES (REGISTRO ELECTRNICO) En la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, siendo las 13:30 horas del da 23 de junio del ao dos mil once, el Titular de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en mi calidad de Secretario Tcnico del Consejo Nacional de Armonizacin Contable, HACE CONSTAR que el documento consistente de 10 fojas tiles denominado Lineamientos mnimos relativos al Diseo e Integracin del Registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (Registro Electrnico), corresponde con los textos aprobados por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable, mismos que estuvieron a la vista de los integrantes de dicho Consejo en su primera reunin celebrada el pasado 23 de junio del presente ao. Lo anterior para los efectos legales conducentes, con fundamento en el artculo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y en la regla 20 de las Reglas de Operacin del Consejo Nacional de Armonizacin Contable.- El Secretario Tcnico del Consejo Nacional de Armonizacin Contable, Moiss Alcalde Virgen.- Rbrica.

18