Jurisprudencia

Tribunal Fiscal

Lmites a la competencia de los centros poblados para

administrar el Impuesto Predial
Resumen Ejecutivo
En la presente Resolucin, el Tribunal Fiscal(*) realiza un interesante y enriquecedor anlisis jurdico para determinar si efectivamente las municipalidades
de centros poblados tienen competencia para administrar el impuesto predial que corresponda a los predios que se encuentren ubicados dentro de su
mbito territorial. As, entre otros fundamentos de derecho, seala que la Constitucin Poltica diferencia a las municipalidades de centros poblados
de las municipalidades provinciales y distritales, siendo que las primeras son creadas por la municipalidad provincial bajo el cumplimientos de ciertos
requisitos previstos en la Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N 27972, ante la comprobada necesidad de prestacin de servicios pblicos locales en
el centro poblado, cuya prestacin le son delegados en su mbito territorial. De esta manera, y tal como lo expres en una Sentencia anterior, el Tribunal
Fiscal, seala que si bien los centros poblados deben ser creados por ley, no poseen las mismas atribuciones o competencias que las municipalidades
provinciales o distritales, a las que se les conoce expresamente como rganos de gobierno local. Adems, seala que el Cdigo Tributario dispone que
ninguna otra autoridad, organismo ni institucin distinta a los gobiernos locales podr ejercer las facultades conferidas a estos ltimos, bajo responsabilidad. Finalmente, establece que el impuesto predial es un tributo creado y regulado por el gobierno central a favor de los gobiernos locales, siendo que
la calidad de acreedor y administrador tributario de dicho impuesto corresponde a la municipalidad distrital, no habindose atribuido dicha condicin
ni conferido la administracin de este tributo a las municipalidades de centros poblados.
En suma, dichas municipalidades no tienen competencia para administrar el Impuesto Predial que corresponda a los predios que se encuentren ubicados
dentro de su mbito territorial.

EXPEDIENTE N : 6058-2005
INTERESADO : SOCIEDAD MINERA REFINERA DE ZINC CAJAMARQUILLA S.A.
ASUNTO
: Impuesto Predial
PROCEDENCIA : Centro Poblado Nicols de Pirola - San Antonio Huarochir
FECHA
: Lima, 29 de octubre de
2009

(*) El Tribunal Fiscal es un rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) que depende
administrativamente del Ministro, con autonoma
en el ejercicio de sus funciones especficas y tiene
por misin resolver oportunamente las controversias
tributarias que surjan entre la Administracin y los
contribuyentes, interpretando y aplicando la ley,
fijando criterios jurisprudenciales uniformes y proponiendo normas que contribuyen con el desarrollo
del Sistema Tributario.

VISTA la apelacin interpuesta por SOCIEDAD MINERA REFINERA DE ZINC CAJAMARQUILLA S.A., contra la Resolucin de
Alcalda N 011-2005-ALC-MCPNP de fecha 9
de marzo de 2005, emitida por la Municipalidad del Centro Poblado Nicols de Pirola,
Distrito de San Antonio, Provincia de Huarochir, que declar improcedente el recurso
de reclamacin formulado contra la Resolucin de Determinacin Deuda Tributaria
N 001-2005-MDCHB-PFT y la Resolucin de
Multa Tributaria N 001-2005-GMRMCPNP,
giradas por concepto de Impuesto Predial
correspondiente a los aos 2003 y 2004 y
por la comisin de la infraccin prevista en
el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
CONSIDERANDO:
Que la recurrente seala que la Municipalidad del Centro Poblado Nicols de Pirola no tiene jurisdiccin respecto de los predios de su propiedad y, asimismo, carece de
competencia para administrar el Impuesto

Predial, teniendo en cuenta lo dispuesto por

la Constitucin, la Ley Orgnica de Municipalidades y la Ley de Tributacin Municipal,
siendo la acreedora tributaria de dicho impuesto la municipalidad distrital donde se
encuentra ubicado el predio. Por ello, los Requerimientos N 01-001-2003-MCPMNP y N
01-002-2003-MCPMNP emitidos por sta son
nulos de acuerdo con lo sealado por el artculo 109 del Cdigo Tributario.
Que agrega que los predios donde se encuentra ubicada la refinera tienen la condicin
de rsticos, al no haberse llevado a cabo respecto de los mismos el proceso de habilitacin
urbana, an cuando mediante la Ordenanza N
015-99-CM-MPH-M se haya declarado a dichos
predios como zonas de expansin urbana; por
lo que al ser titular de una concesin minera y
tener sus predios la condicin de rsticos, le
corresponde gozar del rgimen de inafectacin establecido por el artculo 76 del Texto
nico Ordenado de la Ley General de Minera
y el artculo 9 de su reglamento, beneficio que
se mantiene vigente por 15 aos conforme
se ha sealado en el Contrato de Garantas y

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Medidas de Promocin a la Inversin (D.S. 01494-EF). En tal sentido, no cabe que pueda ser
objeto de fiscalizaciones respecto del citado
tributo, siendo nulos los valores emitidos por la
citada municipalidad al respecto.
Que la Municipalidad del Centro Poblado
Nicols de Pirola manifiesta que los predios
de la recurrente se encuentran en su jurisdiccin, aadiendo que fue creada mediante el
Decreto de Alcada N 04-CPH-86, modificado
por la Resolucin de Alcalda N 238-CPMM-90, siendo delimitada su jurisdiccin mediante la Resolucin de Alcalda N 497-99/
ALC-MPH-M. Asimismo, agrega que como rgano de gobierno local tiene facultades para
administrar los tributos a su cargo conforme
a ley, por lo que lo alegado por la recurrente
carece de sustento.
Que adicionalmente seala que no le alcanza a la recurrente la inafectacin del Impuesto
Predial dispuesta por la Ley General de Minera,
aplicable a los titulares de actividades mineras
en zonas no urbanas, en tanto tal beneficio no
fue incluido en la Ley de Tributacin Municipal,
y adicionalmente, por encontrarse los predios
de la recurrente en zonas de expansin urbana,
declarada mediante la Ordenanza N 015-99-CMPH-M en la que se aprob la respectiva habilitacin urbana.
Que la controversia materia de autos consiste en determinar si se encuentra correcta
la determinacin de deuda efectuada por la
Municipalidad del Centro Poblado Nicols de
Pirola, as como la multa impuesta, por lo que
previamente se requiere determinar si dicha
municipalidad es competente para administrar
el Impuesto Predial.
Que al respecto, segn el Acuerdo de Sala
Plena contenido en el Acta de Reunin de Sala
Plena N 2009-20 de 27 de octubre de 2009,
este Tribunal ha establecido que "Las municipalidades de centros poblados no tienen competencia para administrar el Impuesto Predial que
corresponda a los predios que se encuentren ubicados dentro de su mbito territorial".
Que el referido criterio ha sido adoptado por
este Tribunal por los fundamentos siguientes:
"El primer prrafo del artculo 194 de la
Constitucin Poltica de 1993 establece que
"Las municipalidades provinciales y distritales
son los rganos de gobierno local. Tienen autonoma poltica, econmica y administrativa
en los asuntos de su competencia. Las municipalidades de los centros poblados son creadas
conforme a ley''.(1) Su artculo 196 dispone que
forman parte de las rentas municipales los tributos creados por ley a su favor as como las
contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por ordenanzas municipales,
conforme a ley.
A su vez, el artculo 74 de la mencionada Carta Magna establece que los tributos se
crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo. Agrega el
citado artculo que los gobiernos regionales y
los gobiernos locales pueden crear, modificar y

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suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de

stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley(2).
Por su parte, el artculo 40 de la Ley de
Bases de la Descentralizacin, Ley N 27783(3),
cuando define a las municipalidades seala que son rganos de gobierno local que se
ejercen en las circunscripciones provinciales y
distritales de cada una de las regiones del pas,
con las atribuciones, competencias y funciones
que les asigna la Constitucin Poltica, la Ley
Orgnica de Municipalidades y la citada ley.
Agrega la misma norma que en la capital de la
Repblica el gobierno local lo ejerce la Municipalidad Metropolitana de Lima y que en los
centros poblados funcionan municipalidades
conforme a ley(4).
El artculo 46 de la mencionada ley refiere que constituyen rentas municipales, entre
otros, los tributos creados por ley a su favor
y las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias
y derechos creados por los concejos municipales, los que constituyen sus ingresos propios(5).
Asimismo, el artculo 48 de la misma
ley establece que las municipalidades de los
centros poblados se rigen por las normas
que establezca la Ley Orgnica de Municipalidades, para su creacin, mbito, competencias y funciones delegadas, eleccin de
sus autoridades y rentas para su operacin
y funcionamiento, agregndose que las municipalidades provinciales y distritales estn
obligadas a entregarles a las municipalidades de centros poblados de su jurisdiccin
un porcentaje de sus recursos propios y/o
transferidos por el Estado, para cumplir con
las funciones delegadas y la prestacin de los
servicios municipales.
La Ley Orgnica de Municipalidades, Ley
N 27972(6), dispone en su artculo III que las
municipalidades provinciales y distritales
se originan en la respectiva demarcacin
territorial que aprueba el Congreso de la
Repblica, a propuesta del Poder Ejecutivo,
y que las municipalidades de centros poblados son creadas por ordenanza municipal
provincial(7). En su artculo 3 aade que en
funcin de su jurisdiccin, las municipalidades se clasifican en: la municipalidad provincial, sobre el territorio de la respectiva
provincia y el distrito del cercado, la municipalidad distrital, sobre el territorio del distrito, y la municipalidad de centro poblado,
cuya jurisdiccin la determina el respectivo
concejo provincial, a propuesta del concejo
distrital, siendo que de acuerdo con el artculo 4 de la anotada ley, son rganos de
gobierno local las municipalidades provinciales y distritales, cuya estructura orgnica
est compuesta por el concejo municipal y
la alcalda(8).
En cuanto a las municipalidades de centros poblados, el artculo 128 de la ley en
referencia reitera que son creadas a travs de
ordenanzas de la municipalidad provincial,
agregando que mediante stas adems se
determina la delimitacin territorial, el rgimen de organizacin interior, las funciones

que se les delegan, los recursos que se les

asignan y sus atribuciones administrativas y
econmico-tributarias, debiendo cumplirse
para su creacin los requisitos previstos por
el artculo 129 de la citada ley. Este ltimo
artculo establece que para la creacin de
municipalidades de centros poblados se requiere la aprobacin mayoritaria de los regidores que integran el concejo provincial correspondiente y la comprobacin previa del
cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. Solicitud de un comit de gestin suscrita
por un mnimo de mil habitantes mayores de
edad domiciliados en dicho centro poblado
y registrados debidamente y acreditar dos
delegados; 2. Que el centro poblado no se
halle dentro del rea urbana del distrito al
cual pertenece; 3. Que exista comprobada
necesidad de servicios locales en el centro
poblado y su eventual sostenimiento; 4. Que
exista opinin favorable del concejo municipal distrital, sustentada en informes de las
gerencias de planificacin y presupuesto, de
desarrollo urbano y de asesora jurdica, o sus
equivalentes, de la municipalidad distrital
respectiva; y, 5. Que la ordenanza municipal
de creacin quede consentida y ejecutoriada(9).
A su vez, el artculo 133 de la citada ley
establece que las municipalidades provinciales y distritales estn obligadas a entregar a
las municipalidades de centros poblados de
su jurisdiccin, en proporcin a su poblacin
y los servicios pblicos delegados, un porcentaje de sus recursos propios y los transferidos
por el gobierno nacional, para el cumplimiento de la prestacin de los servicios pblicos
delegados(10). Agrega el citado artculo que
la ordenanza de creacin o de adecuacin,
segn sea el caso, podr contemplar otros ingresos, y que "la delegacin de los servicios pblicos locales que asuman las municipalidades
de centro poblado puede implicar la facultad de
cobrar directamente a la poblacin los recursos
que por concepto de arbitrio se encuentren estimados percibir como contraprestacin de los
respectivos servicios".
De igual forma, la derogada Ley Orgnica
de Municipalidades, Ley N 23853, previ la
existencia de municipalidades delegadas, a
las que en virtud de la Ley N 23854(11) se les
cambi de denominacin por la de municipalidades de centro poblado menor, las cuales
eran creadas igualmente por la municipalidad
provincial(12). Asimismo, en su artculo 162
dispuso que en los distritos en que existiesen
dichas municipalidades las rentas recaudadas
se distribuiran en proporcin de los servicios
pblicos delegados(13).
La Constitucin, al igual que las leyes citadas, diferencia a las municipalidades de
centros poblados de las municipales provinciales y distritales, a las cuales se les atribuye
la calidad de rganos de gobierno local con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia, siendo las primeras creadas por la municipalidad
provincial bajo el cumplimiento de ciertos requisitos previstos por ley, ante la comprobada

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necesidad de servicios pblicos locales cuya
prestacin le son delegados en su mbito
territorial, no ostentando las mismas atribuciones y competencias de las ltimas. Para el
cumplimiento de dicha funcin, las municipalidades provinciales y distritales deben entregar a las municipalidades de centros poblados
de su jurisdiccin un porcentaje de sus recursos propios y los transferidos por el gobierno
nacional, pudindosele otorgar la facultad de
cobrar directamente la contraprestacin por
los servicios delegados.
El Tribunal Constitucional ha dado cuenta de dicha diferencia en la Sentencia de 20
de febrero de 2006 recada en el Expediente
N 0003-2005-PC/TC, en la que seala que "Es
til precisar que, en el caso de la Constitucin, su
artculo 194 hace referencia a que las municipalidades de los centros poblados menores deben
ser creadas conforme a ley, pero en modo alguno
considera a estas corporaciones como poseedoras de las mismas atribuciones o competencias
que las municipalidades provinciales o distritales,
a las que expresamente se les reconoce como rganos de gobierno local".
Ahora bien, el artculo 5 de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N 776(14), establece que los
impuestos municipales son los tributos mencionados por el Ttulo II de dicha ley en favor
de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento
no origina una contraprestacin directa de la
municipalidad al contribuyente, correspondiendo la recaudacin y fiscalizacin de su
cumplimiento a tales rganos. De acuerdo
con su artculo 6, dichos impuestos comprenden al Impuesto Predial.
El Impuesto Predial grava el valor de los
predios urbanos y rsticos, y su recaudacin,
administracin y fiscalizacin corresponde a
la municipalidad distrital donde se encuentre
ubicado el predio, segn lo previsto en el artculo 8 de la ley en mencin, siendo que de
acuerdo con lo dispuesto por sus artculos 11
y 20, la base imponible para determinar el impuesto est constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital, constituyendo el rendimiento de dicho tributo renta de la municipalidad distrital respectiva en cuya jurisdiccin se
encuentren ubicados los predios materia del
impuesto, estando a su cargo la administracin
del mismo(15).
El artculo 4 del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, define al acreedor
tributario como aqul en favor del cual debe
realizarse la prestacin tributaria, precisando
que el gobierno central, los gobiernos regionales y los gobiernos locales son acreedores
de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente.
Por otro lado, el artculo 52 del citado
Cdigo dispone que los gobiernos locales administrarn exclusivamente las contribuciones
y tasas municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los

impuestos que la ley les asigne, mientras que

su artculo 54 que "ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, distinto a los sealados
en los artculos precedentes, podr ejercer las facultades conferidas a los rganos administradores de tributos, bajo responsabilidad".
La administracin del tributo es una atribucin de la que goza en principio el acreedor
tributario, la cual comprende facultades referidas a la aplicacin y cobro de los tributos,
como son las de fiscalizacin y determinacin,
recaudacin, sancionatoria y de cobranza coactiva, siendo que en algunos casos la calidad
de administrador tributario no la ostenta el
propio acreedor tributario, sino un ente distinto a quien se le otorga la administracin del
tributo(16).
El Impuesto Predial es un tributo creado y
regulado por el gobierno central en favor de
los gobiernos locales, siendo que la calidad
de acreedor tributario y administrador de dicho impuesto corresponde a la municipalidad
distrital(17) en cuya jurisdiccin se encuentren
ubicados los predios gravados con aqul(18), no
habindose atribuido dicha condicin ni conferido la administracin de este tributo a las
municipalidades de centros poblados.
Si bien de acuerdo con el artculo 128 de la
Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N 27972
la ordenanza de la municipalidad provincial
que crea la municipalidad de centro poblado
determina, entre otros, sus atribuciones administrativas y econmico-tributarias, stas no
pueden estar referidas a la calidad de acreedor
tributario del Impuesto Predial ni a su administracin, pues les corresponde a las municipalidades distritales, interpretacin que es acorde
con lo previsto por la Carta Magna.
En efecto, conforme con el artculo 74 de
la Constitucin la potestad tributaria de los
gobiernos locales est referida a la creacin,
modificacin, supresin o exoneracin de contribuciones y tasas, dentro de su jurisdiccin, y
con los lmites que seala la ley, esto es, la Ley
Orgnica de Municipalidades y la Ley de Tributacin Municipal, que integran el bloque de la
constitucionalidad como parmetro de control de la produccin normativa municipal(19).
Como se aprecia, respecto de los impuestos
los gobiernos locales no cuentan con potestad
tributaria, y por lo tanto, no pueden, sin infringir la norma constitucional, modificar a travs
de sus ordenanzas la regulacin que acerca de
ellos prev la Ley de Tributacin Municipal, lo
que est fuera de su alcance en aplicacin del
principio de competencia.
En ese sentido, si las atribuciones que pueden otorgarse a las municipalidades de centros
poblados son las previstas por la ordenanza
municipal de su creacin y la potestad tributaria de los gobiernos locales excluye la posibilidad de regular aspectos relacionados con los
tributos del tipo impuestos, dicha ordenanza
no podr vlidamente conferir a tales municipalidades la calidad de acreedor del Impuesto
Predial ni su administracin, pues ello implicara una modificacin a lo establecido por la Ley
de Tributacin Municipal, respecto de lo cual
no tiene competencia.

Ello es concordante con lo establecido por

los citados artculos 52 y 54 del Cdigo Tributario en el sentido que los gobiernos locales administran por excepcin los impuestos que la
ley les asigna y que ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, distinto a los sealados
por el citado Cdigo, podr ejercer las facultades conferidas a los rganos administradores
de tributos, bajo responsabilidad.
Por otro lado, una ordenanza provincial
que contenga una disposicin de tal naturaleza, esto es, que otorgue a las municipalidades
de centros poblados las atribuciones mencionadas respecto del Impuesto Predial, implicara
adems la afectacin de los recursos que constituyen rentas de las municipalidades distritales, y por tanto, una vulneracin a la dimensin
econmica de su autonoma municipal definida por el numeral 9.3) del artculo 9 de la Ley
de Bases de la Descentralizacin(20).
En esta lnea interpretativa se explica que
el artculo 133 de la Ley Orgnica de Municipalidades prevea expresamente la posibilidad
de que se atribuya a las municipalidades de
centros poblados la facultad de cobrar los Arbitrios que correspondan por la prestacin de
los servicios pblicos que realicen, pues stos
constituyen tasas locales que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Por lo expuesto, cabe concluir que las municipalidades de centros poblados no son competentes para administrar el Impuesto Predial
que corresponda a los predios que se encuentren ubicados dentro de su mbito territorial".
Que es preciso indicar que el mencionado
criterio tiene carcter vinculante para todos los
vocales del Tribunal Fiscal, conforme con lo establecido por el Acta de Reunin de Sala Plena
N 2002-10 del 17 de setiembre de 2002, en
base a la cual se emite la presente resolucin.
Que de acuerdo al criterio antes expuesto,
la Municipalidad del Centro Poblado Nicols
de Pirola no tiene competencia para administrar el Impuesto Predial que corresponda a los
predios que se encuentren ubicados dentro de
su mbito territorial, as como tampoco para
imponer multas por la comisin de infracciones vinculadas al citado impuesto, por lo que
corresponde declarar nula la apelada y nulas la
Resolucin de Determinacin Deuda Tributaria
N 001-2005-MDCHB-PFT y la Resolucin de
Multa Tributaria N 001-2005-GMR-MCPNP(21),
al haber sido dictadas por rgano incompetente, en virtud del numeral 1 del artculo 109 del
Cdigo Tributario.
Que estando a lo expuesto carece de objeto emitir pronunciamiento respecto de los dems argumentos vertidos por la recurrente.
Que asimismo, siendo que a la fecha existe dualidad de criterio al respecto entre la
Resolucin N 23096-2005 del 14 de abril de
2005 y las Resoluciones N 3365-2-2007 del 12
de abril de 2007 y N 3872-72008 del 27 de
marzo de 2008, procede que la presente resolucin se emita con el carcter de observancia
obligatoria y que se disponga su publicacin
en el diario oficial "El Peruano", en aplicacin
del artculo 154 del Texto nico Ordenado

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Jurisprudencia

del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto

Supremo N 135- 99-EF, que establece que de
presentarse nuevos casos o resoluciones con
fallos contradictorios entre s, el Presidente del
Tribunal deber someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que debe prevalecer,
constituyendo ste precedente de observancia obligatoria, en las posteriores resoluciones
emitidas por el Tribunal.
Con las vocales Muoz Garca, Ziga Dulanto e interviniendo como ponente la vocal
Len Pinedo.
RESUELVE:
1. Declarar NULAS la Resolucin de Alcalda
N 011-2005-ALC-MCPNP del 9 de marzo
de 2005, la Resolucin de Determinacin
Deuda Tributaria N 001-2005-MDCHBPFT y la Resolucin de Multa Tributaria N
001-2005-GMR-MCPNP.
2. DECLARAR que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 154 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N 135-99-EF, la presente Resolucin constituye precedente de
observancia obligatoria, disponindose su
publicacin en el diario oficial "El Peruano"
en cuanto establece el siguiente criterio:
"Las municipalidades de centros poblados no
tienen competencia para administrar el Impuesto Predial que corresponda a los predios
que se encuentren ubicados dentro de su mbito territorial".
Regstrese, comunquese y remtase a la
Municipalidad del Centro Poblado Nicols de
Pirola - San Antonio - Huarochir, para sus
efectos.

LEN PINEDO
VOCAL PRESIDENTA

MUOZ GARCIA
VOCAL

ZUIGA DULANTO
VOCAL

Ruiz Abarca
Secretaria Relatora
LP/RATTR/rsc.

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Notas:
(1) Este artculo fue modificado por la Ley N 28607, publicada el 4 de octubre de 2005, sin embargo su primer
prrafo mantuvo el mismo texto que tena antes de
dicha modificacin.
(2) Antes de la modificacin dispuesta por la Ley N 28390,
publicada el 17 de noviembre de 2004, el artculo 74 de
la Constitucin contena una similar redaccin sin incluir
mencin alguna a los gobiernos regionales: "Los tributos
se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley."
(3) Publicada el 20 de julio de 2002.
(4) El artculo 41 de la citada ley dispone que las competencias que se asignan a las municipalidades son:
competencias exclusivas comunes a todas las municipalidades distritales y provinciales, sin diferenciacin
de su ubicacin, poblacin, capacidad de gestin o
recursos; competencias claramente diferenciadas
entre las municipalidades distritales y provinciales;
competencias exclusivas para las municipalidades
provinciales; competencias diferenciadas para las municipalidades con regmenes especiales; competencias
delegadas del gobierno central que pueden irse transfiriendo gradualmente mediante convenio; funciones
de competencias ejercidas en mancomunidades de
municipalidades; y delegacin de competencias y
funciones a las municipalidades de centros poblados,
incluyendo los recursos correspondientes.
(5) La Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N 27972,
prev similar disposicin en su artculo 69.
(6) Publicada el 27 de mayo de 2003.
(7) El artculo 2 de la ley en mencin al regular los tipos de
municipalidades indica que "Las municipalidades son
provinciales o distritales. Estn sujetas a rgimen especial las municipalidades de frontera y la Municipalidad
Metropolitana de Lima. Las municipalidades de centros
poblados son creadas conforme a la presente ley".
(8) La ley anotada define a los gobiernos locales como
entidades bsicas de la organizacin territorial del
Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en
los asuntos pblicos, que institucionalizan y gestionan
con autonoma los intereses propios de las correspondientes colectividades, los cuales gozan de autonoma
poltica, econmica y administrativa en los asuntos de
su competencia. Al respecto, vase sus artculos I y II.
(9) Agrega esta norma que "Es nula la ordenanza de creacin que no cumple con los requisitos antes sealados,
bajo responsabilidad exclusiva del alcalde provincial".
(10) El citado artculo precisa que la entrega o transferencia
de recursos se efectuar en forma mensual, bajo responsabilidad del alcalde y del gerente municipal correspondiente, y aade que las municipalidades provinciales
y distritales pueden incrementar las transferencias de
recursos a las municipalidades de centros poblados,
previo acuerdo de sus concejos municipales.
(11) Publicada el 9 de junio de 1984.
(12) El artculo 4 de la Ley N 23853 sealaba que existan
municipalidades en la capital de la Repblica, que tenan
el rgimen especial que se estableca en dicha ley, en las
capitales de provincia, en las capitales de distrito, y en
los pueblos, centros poblados, caseros, comunidades
campesinas y nativas, que determinase el concejo
municipal provincial, precisndose que en este ltimo
caso su denominacin era municipalidad delegada.
De acuerdo con el numeral 10) del artculo 70 de
dicha ley, esta ltima municipalidad era creada por la
municipalidad provincial, encargndosele los servicios
pblicos que deba atender. Para su creacin, segn lo
previsto por el artculo 5 de la misma ley, se requera
la comprobada necesidad de servicios locales, que

su territorio no se hallase comprendido dentro de

los lmites de la capital de la provincia o en el ncleo
poblacional central de su distrito, que contara con ms
de 50 personas mayores de edad, que poseyera medios
econmicos suficientes para organizar y sostener los
servicios municipales esenciales, que fuese solicitado
por la mayora de los habitantes mayores de edad de la
localidad, y que fuese aprobada por el concejo provincial
previo conocimiento del concejo distrital respectivo.
(13) Esta norma agregaba que la asamblea distrital de
alcaldes de municipalidad delegada acordara el
procedimiento para la consolidacin mensual de la
recaudacin y la determinacin de la cuota de cada
municipalidad, y que la municipalidad delegada que
hubiese recaudado por encima de su cuota remitira el
excedente a la distrital y sta remitira el faltante a la
que hubiese recaudado por debajo de su cuota, dentro
de los 30 das del mes siguiente, bajo responsabilidad
del alcalde respectivo.
(14) Su Texto nico Ordenado fue aprobado por Decreto
Supremo N 156-2004-EF, publicado el 15 de noviembre
de 2004.
(15) Si bien estas disposiciones han sido modificadas por
la Ley N 27305, publicada el 14 de julio de 2000, y el
Decreto Legislativo N 952, publicado el 03 de febrero
de 2004, han mantenido el mismo tenor.
(16) Al respecto, vase: TALLEDO MAZ, Csar, Manual
del Cdigo Tributario, Tomo 1, Editorial Economa y
Finanzas, actualizado a agosto de 2009, Lima, p. 20.
El citado autor precisa que "Las funciones que ejerce
la Administracin Tributaria son las de fiscalizacin
y determinacin, sancionatoria, de recaudacin, de
resolucin de asuntos contenciosos y no contenciosos,
de cobranza coactiva y de denuncia".
(17) Debe considerarse que de acuerdo con el artculo 3
de la Ley N 27972, la jurisdiccin de la municipalidad
provincial comprende el territorio de la respectiva
provincia y el distrito del cercado.
(18) PREZ Royo seala que el sujeto activo de la relacin
jurdica tributaria suele ser identificado con el de acreedor de la deuda, y que puede distinguirse entre el ente
pblico que tiene poder tributario o potestad normativa
para crear tributos y aquel que es titular del crdito en la
relacin jurdica que se origina con el hecho imponible.
Al respecto, vase: PREZ Royo, Fernando: Derecho
Financiero y Tributario. Parte General, Civitas, 2000,
Madrid, p. 139.
(19) De acuerdo con la sentencia del Tribunal Constitucional
de 16 de mayo de 2005 recada en el Expediente N 00532004- Al/TC, "... la Constitucin ha dispuesto que sea por
ley como se desarrollen las reglas de contenido material
o de produccin jurdica que sirvan para determinar la
validez o invalidez de las normas municipales que crean
tributos. En este caso, dicho contenido se encuentra
previsto en las disposiciones de la Ley de Tributacin Municipal y en la Ley Orgnica de Municipalidades." Segn
el citado Tribunal, el bloque de la constitucionalidad est
integrado tanto por la Ley Orgnica de Municipalidades
como por la Ley de Tributacin Municipal que, con arreglo a la Constitucin, regulan la produccin normativa
municipal en materia tributaria.
(20) Esta norma la define como la facultad de crear,
recaudar y administrar sus rentas e ingresos propios
y aprobar sus presupuestos institucionales conforme
a la Ley de Gestin Presupuestaria del Estado y las
Leyes Anuales de Presupuesto, siendo que su ejercicio
supone reconocer el derecho a percibir los recursos
que les asigne el Estado para el cumplimiento de sus
funciones y competencias.
21 Cabe precisar que la multa impuesta se emiti por la
comisin de la infraccin prevista en el numeral 1 del
artculo 178 del Cdigo Tributario, vinculada con las
omisiones determinadas por la Municipalidad del
Centro Poblado Nicols de Pirola por concepto del
Impuesto Predial de los aos 2003 y 2004.