LAS NICs SP
LAS NICs SP
LAS NICs SP
en
NIC-SP
el Per
de
las
NIC-SP 4, Alcance
5. Base normativa
6. Organismos competentes que emiten Normas internacionales de
informacin financiera
7. Estructura normativa pata la informacin financiera en el sector
pblico
8. Nuevos conceptos, nuevos criterios
1. Las NIC-SP
Conjunto de normas o disposiciones de carcter mundial, cuyo propsito es:
a) Uniformizar y armonizar los criterios de aplicacin en la contabilidad pblica;
b) Sealar los mtodos, procedimientos, las polticas y las prcticas contables a
nivel nacional e internacional;
c) Eliminar
contable
la
diversidad
ante:
Hechos
econmicos;
Diversos
valorativos
criterios
Diversos
criterios informativos
Diversos criterios de revelacin y presentacin
Todos ellos pueden producir errores materiales o significativos que distorsionan los
EEF.
d) Promover la uniformidad en el reconocimiento, medicin o valuacin y
presentacin de la informacin financiera a travs de los EE.FF. y la forma
como debe ser revelada y presentada
e) Promover informacin financiera: confiable, razonable, comprensible, transparente
y comparable con los EE.FF. de otros pases y pueda promover que las entidades
Razonable,
Transparent
e, y
Comparable internacionalmente (planes de cuenta).
b) El establecimiento de prcticas de informacin financiera adecuada.
c) Consistencia en la aplicacin de dichas prcticas.
d) Uniformizar el lenguaje contable y financiero comn.
e) Reforzar el marco terico de la informacin financiera pblica
4, Alcance
Se orientan hacia estados financieros de propsito general, de entidades del sector
pblico, estableciendo requisitos para el reconocimiento, medicin, presentacin y
revelacin de informacin de hechos econmicos.
5. Base normativa
a) R.D N 015-2013-EF/51.01 Oficializar las Normas Internacionales de Contabilidad
para el Sector
Organism
Norma internacional
Regulador
Pblic
Privad
o
IFAC
IASB
32 NIC-SP
NIIF Integrales
nacional
DNCP, CGR
Privad
o
Integrado por:
(IASB)
14 NIIF
Consejo
normativo
contabilidad
Es
una
sola
NIIF,
integrada
por:
35
secciones
(contenido
tcnico)
31 Mdulos de instruccin emitidos
de
Informacin financiero
Regulador
Marco conceptual-2010
Auditora financiera
NIC-SP
PCG
Nuevo Manual de
auditora Financiera
Guas de aplicacin
Resoluciones de
contralora
MAGU y NAGUs derogados por
R.C 273-2014-CG y aprueban las
Nuevas polticas
contables basados
en
las NIC-SPnacionales
Directivas
DNCP
los
principios
Rectores,
Las
hiptesis
fundamentales,
Describe las caractersticas cualitativas de los estados financieros
NIAS operativas
Norma de CC para las
1
0
sociedades
de
Norma de CC para a
1
0
auditora
Declaraciones
6
0
Internacionales
Normas
Normas
para
Normas para trabajos
2
0
Internacionales
de
Normas Internacionales
de
revisin
Normas
para trabajos
de
de atestiguar
Trabajo
Normas
de
Auditora
para
Normas
1
0
Internacionales
de
Normas Internacionales
Normas
Normas
de
servicios
para
para
presente
Costo
d) Nuevos criterios para establecer el deterior de valor distintos a la depreciacin y
amortizacin
e) Nuevos conceptos
Generacin
de
beneficios
EEFF
Elemento
Concepto
Un activo es un
recurso
controlado
Activo
Estado
Pasivo
de
el
por
Provisin
es
resultado
de
Un pasivo es
una
el balance,
obligacin
mismo,
beneficios
presente de la
entidad, surgida
presente, se derive la
raz
vencimiento
cuando
del
pasados,
financier
balance
la entidad como
de
sucesos
situacin
Reconocimiento
Se reconoce un activo en
al
de
lleven
incorporados
beneficios econmicos, y
la cual, y para
adems
la
cuanta
del
cancelarla,
Es un pasivo la
en
desembolso
a
realizar
El trmino contingentes
se
existe
determinar
incertidumbre
acerca
de
su
Patrimoni
cuanta o
Patrimonio es la
parte
pasivos
no se reconocen
contablemente
como
residual de los
activos
Estado
de
Gestin
Gastos
la
Se reconoce un ingreso en
incrementos
el estado
los
Ingresos
de
en
beneficios
de resultados cuando ha
econmicos,
surgido un incremento en
producidos a lo
los beneficios
largo del
econmicos
periodo contable,
relacionado con
en
un
forma
de
futuros,
incremento
en
los
entradas o
Gastos son los
activos o un decremento
Se reconoce un gasto en el
decrementos
estado de
(prdidas) en los
resultados
beneficios
surgido un decremento en
econmicos,
producidos a lo
un
contable,
en
activos o un incremento
forma de salidas
o disminuciones
cuando
decremento
en
ha
los
importes monetarios
por los que se reconocen y llevan contablemente
En los estados financieros se emplean diferentes
bases de medicin,
(a) Costo histrico. Los activos se registran por el
importe de efectivo
y otras partidas pagadas, o por el valor razonable
de la contrapartida entregada a cambio en el
momento de la adquisicin. Los pasivos se
(b) Costo corriente. Los activos se llevan
contablemente por el
importe de efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en
(c) Valor realizable (o de liquidacin). Los activos
se llevan
contablemente por el importe de efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo que podran ser
obtenidos,
el momento Los
presente,
por lase
(d)
Valorenpresente.
activos
llevan
contablemente al valor
presente, descontando las entradas de efectivo
netas futuras que se espera genere la partida en
x 500 = S/.10, 000) el precio de mercado del millar de papel usado est cotizado en
S/1.00 el kilo, el peso total de los 500 millares es 100 kilos, por lo tanto el precio de
venta sera de S/. 100
----------------------------------------------
----------------------------------------------
----------------------------------------------
10,000
10,000
----------------------------------------------
dichos activos no
----------------------------------------------
---------------------------------------------
100
100
----------------------------------------------
100
---------------------------------------------
Valor razonable
14.
= S/. 200,000
Fecha de Prstamo
Periodo de Pago
= 04 aos anualidades
constantes
= 6%
SOLUCIN:
Primero: Debemos hallar la cuota fija anual permanente (capital + inters) y se
determina utilizando la frmula del factor de recuperacin de capital.
FRC = Prstamo
x FRC =
i (1+i)n
0.06 (1+0.06)4
FRC =
0.06 (1.26247696)
1.26247696 1
FRC =
0.075748617
0.26247696
FRC =
0.288591469
FRC =
200,000 x 0.288591469
FRC =
S/. 57,718.30
PERIOD
O
01
02
03
04
AMORTIZACIN DE
INTERE
CAPITAL
S
CUOTA
12,000.0
9,256.90
6,349.22
3,267.07
30,873.1
57,718.30
57,718.30
57,718.30
57,718.30
230,873.20
45,718.30
48,461.40
51,369.08
54,451.22
200,000.0
FIJA
2302
45,718.30
200,000.00
Saldo 154,281.70
Si la cuota Fija Anual es S/. 57,718.30, debemos calcular el Inters Anual a valor nominal
(0.06), para el primer ao equivale a S/. 200,000 x 0.06 que es igual a S/.12,000.
Luego se resta de la cuota Fija Anual permanente (57,718.30 -12,000) = 45,718.30 que es
la amortizacin de Capital.
Tercero: Una vez obtenido la amortizacin Capital (S/. 45,718.30) se resta de los S/.
200,000 del prstamo inicial para obtener el nuevo saldo del prstamo (S/. 200,000 45,
718.30 = 154,281.70)
Cuarto: Se calcula nuevamente el Inters del 2do Ao (0.06) multiplicando por el nuevo
Capital (154,281.70 x 0.06) = 9,256.02, que es la amortizacin del Inters para el 2do ao;
Luego se resta de la cuota fija permanente para hallar la amortizacin del capital
(S/. 57,718.30 9,256.90 = 48,461.40 y asi sucesivamente hasta llegar al 4to Ao.
-----------------------------------------------
198,000
-------------------------------------
2,0
00
200,0
--------------------------------------------
Sexto: Ahora hallar el costo amortizado debemos realizar las mismas operaciones,
pero aplicando la tasa de Inters Efectivo que equivale al 6.4402878%( El tipo de
Inters Efectivo se calcula o se halla utilizando el Excel) y por otro lado, esta tasa de
Inters y no sobre los S/. 200,000, en razn a que el nuevo modelo nos seala que
debemos registrar y reconocer los hechos econmicos fiel a la realidad.
SALDO
DEL
PERIODO
PRESTAM
O
AMORTIZACIN DE
CUOTA
INTERES
CAPITAL
FIJA
0
0
0
0
198,000.00
153,033.47
105,170.97
54,225.99
12,751.77
9,855.80
6,773.31
3,492.31
32,873.19
44,966.53
47,862.50
50,944.98
54,225.99
198,000.00
57,718.30
57,718.30
57,718.30
57,718.30
230,873.20
C.A
(1) 198,000 x 0.064402878 = 12,751.77
(2) 57,718.30 12,751.77 = 44,966.53 Amortizacin de Capital
(3) 198,000 44,966.53 = 153,033.47
(4) 153,033.17 x 0.064402878 = 9,855.80
(5) 57,718.30 -* 9,855.80 = 47,862.50 Amortizacin de
Capital (6).etc, etc.
Octavo: Ahora observen la diferencia entre los dos cuadros (Amortizacin a
tasa Nominal y Amortizacin a tasa Efectiva)
Ao
01
02
03
04
Ta
sa
200,000.
154,281.
105,820.
54,451.
sa
198,000.
153,033.
105,170.
54,225.
Diferen
2,000.0
1,248.2
649.34
225.23
Ta
sa
45,718.
48,461.
51,369.
54,451.
sa
44,966.
47,862.
50,944.
54,225.
Diferen
751.77
598.90
424.10
225.23
TASA NOMINAL
12,000.00
TASA EFECTIVA
12,751.77
DIFERENCIA
751.77
02
03
04
9,256.90
6,349.22
3,267.07
9,855.80
6,773.31
3,492.30
598.90
424.10
225.23
Noveno: Ahora realizamos los asientos de ajuste para determinar el Costo Amortizado
Las Deudas Directas a L/ Plazo (2302) se contabiliza por S/. 45,718.30 se debe registrar
por S/. 44,966.53, existiendo una diferencia de S/. 751.77 que se debe ajustar y cargar
a los intereses pagados y devengados
-----------------------------------------------560
1
230
2
Interese de la Deuda
560102 Inters de la Deuda
Interna Directas a L/ Plazo
Deudas
230201 Internas
-----------------------------------------751.
77
751.77
------------------------------------------------
------------------------------------------
200,000.00 Prstamo
original
2,000.00
751.77
751.77 Ajuste
12,751.77
realmente Pagado
A tasa efectiva.
Inters
DESCOMPONIENDO
A TASA NOMINAL
TASA
EFECTIVA
6%
6.4402878
Valuacin Inicial =
Prstamo Obtenido
(-) Comisiones
= Prstamo real recibido
(+) Inters Calculado
Total a pagar Ao 1
S/. 200,000.00
el
200,000.00
(2,000.00)
198,000.00
12,000.00
(12,751.77)
210,000.00
de
transaccin
(2,000.00)
198,000.00
precio
por
los
la
ajustado
gastos
de
transaccin
Valor Razonable
210,751.77
e Importe Inicial
(Medicin inicial)
un
pasivo
financiero
Valor
(12,000.00)
de
(44,966.53)
Reembols
o
en
el
vencimient
(12,751.77)
Menos
los
reembolsos
del
principal y la
Parte
imputada
la
cuenta
de prdidas y ganancias
154,281.70
153,033.47
Saldo a Costo
Amortizado
Nota: Las cuentas por pagar Inicialmente se miden o valan a valor razonable y
posteriormente o a la fecha del balance se valuaran al costo amortizado (P. 46 NIC-39)
15.
Marco
conceptual
las
NIIF-
32 NIC-SP
NIIF
(NIIF 1, 5)
2012
16.
Polticas
contables
DNCP (En
proyecto)
Otras
directivas
DNCP
y
DNTP
Denominacin
NIIF
NIIF
1
Activos
no Corrientes
Normas Internacionales
de
1302.02,1302.03,
5
NIC-
1002.05 y
Cuentas relacionadas
1
2
14
20
24
sobre la que se
Informacin
a Revelar entre Partes
Presentacin
de
Informacin
del
22
Presupuestode
enInformacin
los
Revelacin
Financiera
sobre el Operativas
Sector Gobierno General
NIC-SP
Polticas contables, cambios en
estimaciones
Efectos
en variaciones en el tipo de
1101,
5
9
cambio
de la
Costos por
prstamos
Ingresos
de
transacciones
5601, 5602
4301, 4302,
11
12
contraprestacin.
Contratos de Construccin
Inventarios.
4505, 4506,
1301,1302.01, 1303, 1304,
13
16
17
Arrendamientos
Propiedades de Inversin
Propiedad, Planta y Equipo.
1305,
1501.04, 1503.03
19
21
Provisiones,
pasivos
y
activos
Deterioro del valor de activos no
1508.02
2401
23
generadores de efectivo.
Ingresos
Transacciones
4101,4103,
contraprestacin
Cuentas relacionadas
1302.04,
las
con
4303,4501,
1501,1502,1503,1508.01
sin
4106,4107,
4104,
4105,
25
2102,
5101,
27
31
32
Agricultura.
Activos Intangibles.
Acuerdos de Concesin de Servicios:
5201,5202,
1507.98
1504,1505,
1501.05
5102,5103,
1507.03
15
Negocios corporativos
Estados financieros consolidados y
Inversiones en asociadas.
Participaciones en negocios conjuntos.
Deterioro
del
Valor
de
Activos
Informacin Financiera por Segmentos
Hiperinflacin
Informacin Financiera en Economas
Instrumentos financieros
Instrumentos financieros: presentacin e
28
1102 y 1401
29
Instrumentos
1102 y 1401
30
Reconocimiento
y Medicin Informacin a
Instrumentos
Financieros
1102 y 1401
6
7
8
26
18
10
Financieros
1402
1402
1402
1402
Acciones
1102 y 1401
revelar
Criterios
de
NIC-SP
NIC-SP
Ingresos
por
transacciones
con
contraprestacin
NIC-SP 23 Ingresos por transacciones sin
contraprestacin
NIC-SP
11
Contratos
de
construccin
NIC-SP 12 Inventarios donados o
transferidos NIC-SP 16 Propiedades
Costo
de inversin
NIC-SP 12 Inventarios o VNR
NIC-SP 17 Propiedad planta y equipo
Costo amortizable
Valor presente