Modelo Informe Area Contabilidad Informe 31
Modelo Informe Area Contabilidad Informe 31
Modelo Informe Area Contabilidad Informe 31
DEL CECYT N 31
MODELOS DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACION
COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS
Autores:
Comisin de Cooperativas de FACPCE, integrada por miembros de
CENCyA, INAES y de Federaciones de Cooperativas
INTRODUCCIN
El presente trabajo persigue como objetivo principal brindar un modelo de
estados contables e informacin complementaria para los entes
cooperativos de acuerdo con la Resolucin Tcnica Nro. 24 Aspectos
particulares de exposicin contable y procedimientos para auditora de
entes cooperativos.
El mismo aborda aquellos aspectos especficos para las cooperativas y se
complementa e integra a los dispuestos por las Resoluciones Tcnicas
Nros. 8 y 9.
Los modelos ejemplificados son flexibles, admitindose agregar conceptos
y/o rubros, suprimir otros, en la medida que no se altere la esencia del
mismo.
Con este trabajo, la FACPCE considera que ha cumplido con una
importante parte de la solicitud del INAES, en relacin con la preparacin de
Modelos de estados contables, restando an los modelos de informes
relacionados con la auditora.
Denominacin:
Domicilio Legal:
MATRICULA
Cooperativa Ltda.
Xxx - xxx
Provincia de xxx
Repblica Argentina
I.N.A.E.S.
Nro.
x.xxx
Direccin
Provincial(jurisdiccin)
Nro.
x.xxx
Del
Inscripcin en el
Estatuto Social
Instituto Nacional
de Asociativismo
De las
y Economa Social
Modificaciones
Actividad
Principal
C O M P O S I C I O N
C U O T A S
D E L
C A P I T A L
C O O P E R A T I V O
S O C I A L E S
Cantidad
Valor Nominal
Suscripto
$
Integrado
$
x.xxx
$ x,xx
x.xxx,xx
x.xxx,xx
________
________
________
Anterior
________
________
________
________
________
________
________
________
________
________
Anterior
_____________
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_____________
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_____________
_____________
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______________
______________
_____________
_____________
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_____________
_____________
El ente cooperativo que desarrolle actividad agropecuaria produccin de bienes econmicos a partir de
la combinacin del esfuerzo del hombre y la naturaleza, para favorecer la actividad biolgica de plantas y
animales- deber confeccionar el estado de resultado de acuerdo con la seccin 8.2 (Exposicin en el
Estado de Resultados) de la Resolucin Tcnica Nro. 22 (Actividad Agropecuaria).
Rubros
Capital
Cooperativo
Suscripto
Ajuste del
Retornos e
Otros Ajustes al
Ajuste del
Otros Aportes
Capital
Intereses
Patrimonio
de los
Capital
Cooperativo No cooperativos a
Neto No
Asociados
Cooperativo Capitalizado
capitalizar
capitalizables
Resultados acumulados
Excedentes reservados
Total
Reserva
Legal
Reserva
Especial
Articulo 42
Resultados
Diferidos
Total
Totales
Resultados
No
Asignados
TOTAL
Ejercicio
Ejercicio
Actual
Anterior
Anterior
______________
______________
______________
______________
_____________
_____________
_____________
_____________
Actividades de inversin
Cobros por ventas de bienes de uso
Pagos por compras de bienes de uso
Pagos por compra de la Compaa XX
.
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades
de inversin
______________
_____________
_____________
_____________
_____________
____________
Actividades de financiacin
Integracin de Cuotas Sociales
Reintegros de Capital Cooperativo
Pagos de Prstamos
.................
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades
de financiacin
Aumento (Disminucin) neta del efectivo
Los conceptos incluidos en esta lnea son necesarios para poder presentar por separado los intereses, dividendos e
impuestos pagados y los intereses y dividendos cobrados durante el ejercicio.
2
Podran haber sido clasificados en actividades de financiacin.
3
Cuando el impuesto a las ganancias o parte de l pueda identificarse con flujos de efectivo asociados a actividades de
inversin o financiacin deber clasificarse dentro de estas actividades.
4
Podran haber sido clasificados en actividades de inversin.
5
Puede presentarse slo este rengln, pero referenciando a una nota donde se explique su composicin.
6
Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias.
Anterior
______________
______________
______________
______________
______________
______________
______________
______________
_______________
______________
______________
______________
______________
______________
______________
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2. NO CORRIENTES
Por gestin cooperativa con asociados
Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Previsin para Deudores Incobrables
Sub Total
Otros
Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Previsin para Deudores Incobrables
Sub Total
Anterior
CUADRO 2
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
Anterior
Actual
Anterior
2. NO CORRIENTES
Sub - Total
Otros
..
..
CUADRO 3
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
Anterior
CUADRO 4
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
(1)
(2)
Anterior
CUADRO 5
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
II. Detalle correspondiente a las sumas invertidas en Educacin y Capacitacin Cooperativas por el Ejercicio Econmico Nro.
cerrado el .
INVERSION
* Creacin y desarrollo de cooperativas escolares
* Creacin y desarrollo de bibliotecas pblicas especializadas en cooperativismo
* Apoyo a otras entidades cooperativas -en educacin cooperativa- mediante el sistema de padrinazgo (Res.1.200/85 - S.A.C.)
* Creacin y distribucin de material didctico sobre cooperativismo
* Becas a docentes y alumnos dedicadas a la educacin y capacitacin cooperativas
* Contratacin de espacios en medios de comunicacin referidos al cooperativismo
* Transferencias a Federaciones y Confederaciones cooperativas
* Transferencias a entidades con personera jurdica sin fines de lucro especializadas en educacin y capacitacin cooperativas
* Desarrollo e Investigacin aplicada
Sub-Total
* Donaciones al I.N.A.E.S, segn Art. 2 inc. c) de la Ley N23.427 - Res. 635/88
TOTAL DE LA INVERSION EN EDUCACION Y CAPACITACION COOPERATIVA DEL EJERCICIO
CUADRO 6
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
I.
Saldo al inicio del ejercicio
Importe constitudo en el ejercicio ( segn Asamblea General Ordinaria de fecha ..)
Importe aplicado en el ejercicio ( apartado II)
Saldo al cierre del ejercicio
II. Detalle correspondiente a las sumas invertidas en Accin Asistencial y Laboral o para Estmulo del Personal por el Ejercicio
Econmico Nro. cerrado el .
INVERSION
* Estimulo al personal
* Capacitacin al personal
* Otros
CUADRO 7
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
Cantidad de
Asoc.
31.12.x1
$
Cantidad de
Asoc.
31.12.x2
$
Cantidad de
Asoc.
31.12.x3
$
Cantidad de
Asoc.
31.12.x4
$
Cantidad de
Asoc.
31.12.x5
$
Cantidad de
Asoc.
______
______
______
______
______
______
______
______
______
______
______
______
Gastos de Comercializacin
Gastos de Administracin
Otros Gastos
Resultado de inversiones en entes relacionados
Depreciacin de la llave de negocio
Resultados financieros y por tenencia
- Generados por Activos
- Generados por Pasivos
Otros Ingresos y egresos
Excedente/(Prdida) ordinaria de las operaciones que continuan
Resultados por las operaciones en descontinuacin
Resultados de las operaciones
Resultados por la disposicin de activos y liquidacin de deudas
Excedente (Prdida) por las operaciones en descontinuacin
Participacin de terceros en sociedades controladas
Excedente (Prdida) de las operaciones ordinarias
Resultados de las operaciones extraordinarias
Excedente (Prdida) del ejercicio
Con No
Asociados
Ajenos a la
Gestin
Cooperativa
Anterior
Gestin Cooperativa
TOTAL
Con Asociados
Con No
Asociados
Ajenos a la
Gestin
Cooperativa
TOTAL
Los resultados por operaciones ajenas a la gestin cooperativa corresponden a los siguientes
conceptos:
Actual
Anterior
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
Excedente(Prdida) Bruto
Resultados por la valuacin de bienes de cambio al valor neto de realizacin
Gastos de Comercializacin
Gastos de Administracin
Otros Gastos
Resultado de inversiones en entes relacionados
Depreciacin de la llave de negocio
Resultados financieros y por tenencia
- Generados por Activos
- Generados por Pasivos
Otros Ingresos y egresos
Excedente/(Prdida) ordinaria de las operaciones que continuan
Resultados por las operaciones en descontinuacin
Resultados de las operaciones
Resultados por la disposicin de activos y liquidacin de deudas
Excedente (Prdida) por las operaciones en descontinuacin
Participacin de terceros en sociedades controladas
Excedente (Prdida) de las operaciones ordinarias
Resultados de las operaciones extraordinarias
Excedente (Prdida) del ejercicio
Con No Asociados
Anterior
TOTAL
Con Asociados
Con No Asociados
TOTAL
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
Excedente(Prdida) Bruto
Resultados por la valuacin de bienes de cambio al valor neto de realizacin
Gastos de Comercializacin
Gastos de Administracin
Otros Gastos
Resultado de inversiones en entes relacionados
Depreciacin de la llave de negocio
Resultados financieros y por tenencia
- Generados por Activos
- Generados por Pasivos
Otros Ingresos y egresos
Excedente/(Prdida) ordinaria de las operaciones que continuan
Resultados por las operaciones en descontinuacin
Resultados de las operaciones
Resultados por la disposicin de activos y liquidacin de deudas
Excedente (Prdida) por las operaciones en descontinuacin
Participacin de terceros en sociedades controladas
Excedente (Prdida) de las operaciones ordinarias
Resultados de las operaciones extraordinarias
Excedente (Prdida) del ejercicio
Seccin 2
Seccin 3
Seccin 4
Seccin 5
TOTAL
Ajenos a la Gestin
Cooperativa
TOTAL
Anterior
TOTAL
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 10
CUADRO GENERAL DE GASTOS
Gastos Gestin Cooperativa
Produccin
Sueldos
Cargas Sociales
Impuestos, tasas y Contribuciones
Papelera y utiles
Franqueo y Telecomunicaciones
Honorarios Profesionales
TOTALES
Prestacin de
Servicios
Administracin
Comercializacin
Res. Fcieros. Y
por Tenencia
Otros
Gastos Ajenos a
la Gestin
Cooperativa
TOTALES EJERCICIO
Actual
Anterior
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 11
Cuadro de Gastos (clasificados por su naturaleza)
Seccin I
Directos
Indirectos
Seccin II
TOTAL
Directos
Indirectos
TOTAL
Ajenos a la
Gestin
Cooperativa
TOTALES
Anterior
Sueldos
Cargas Sociales
Impuestos, tasas y Contribuciones
Papelera y utiles
Franqueo y Telecomunicaciones
Honorarios Profesionales
TOTALES
Corresponder confeccionar un anexo por cada tipo de gastos (comercializacin, administracin, produccin, de compras, resultados financieros y por tenencia y otros), de
acuerdo a lo dispuesto en la seccin 4.6.7.3 de la R.T.24.
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 12
Asignacin de activos y pasivos por secciones
Seccin I
Activo
Activo Corriente
Caja y bancos
Inversiones temporarias
Crditos por ventas
Otros crditos
Bienes de cambio
Otros activos
Total del Activo Corriente
Activo No Corriente
Crditos por ventas
Otros crditos
Bienes de cambio
Bienes de uso
Participaiciones permanentes en sociedades
Otras inversiones
Activos intangibles
Otros activos
Llave de negocio
Total del Activo No Corriente
Total del Activo
Pasivo
Pasivo Corriente
Deudas Comerciales
Prstamos
Remuneraciones y cargas sociales
Cargas fiscales
Anticipos de Asociados/clientes
Otras Deudas
Previsiones
Total del Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas Comerciales
Prstamos
Remuneraciones y cargas sociales
Cargas fiscales
Anticipos de Asociados/clientes
Otras Deudas
Previsiones
Total del Pasivo No Corriente
Total del Pasivo
Seccin II
Seccin II
No asignados a
seccin
TOTALES
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
CUADRO 13
Composicin del resultado por seccin
Actual
Anterior
En caso que se utilice la versin amplia para la determinacin de la clasificacin del resultado del ejercicio, de acuerdo con lo
establecido en la seccin 4.6.6. (Clasificacin de la composicin de los resultados) de la RT 24, corresponder conciliar el
resultado del ejercicio con el resultado de cada una de las secciones y con los resultados ajenos a la gestin cooperativa.
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio
anterior
CUADRO 14
Informacin Complementaria
Precios de transferencia entre secciones
Nota Nro. PRECIOS DE TRANSFERENCIA ENTRE SECCIONES
Las bases aplicadas para fijar los precios internos de transferencia entre secciones son
los siguientes:
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio
anterior
CUADRO 15
Bases de prorrateo
Nota Nro. BASES DE PRORRATEO
En funcin a lo establecido en la seccin 4.6.7.5. (Bases de prorrateo) debern informarse las
bases utilizadas para la asignacin de activos, pasivos y los rubros del estado de resultados.
Bases: (detallar)..