El Fraude
El Fraude
El Fraude
Presidente del Primer Encuentro Interamericano de Auditores Internos, hoy Congreso Latinoamericano de Auditora Interna (CLAI).
Ex Director de la Federacin de Contadores del Ecuador. Ex Vocal de la Directiva del Colegio de Contadores Pblicos de Pichincha Ecuador. Miembro del Instituto de Investigaciones contables, Regional del Norte ; Quito.
Miembro de la Comisin Gubernamental del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA).
Catedrtico en Universidades de Ecuador : Universidad Central, Politcnica del Ejrcito; Guatemala: Mariano Glvez, Galileo, Universidad Rafael Landvar. Ex Consultor de organismos internacionales (BM, AID, MSI). Conferencista Internacional en Europa, USA, el Caribe, Centro y Sur Amrica (Universidades, IAI, AIC, etc.). Afiliaciones: Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores; Instituto de Investigadores de Presupuesto (AGIP), Asociacin Latinoamericana de Investigadores de Fraudes (ALIF) Repblica Dominicana, Instituto de Investigadores de Fraudes (IGIFC) Guatemala; Colegio de Contadores Pblicos de Pichincha, Instituto de Auditores Internos de Ecuador, USA y Nicaragua; Asociacin de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE). Autor de varios artculos sobre la profesin, publicados por varias revistas del continente. Premio a la Excelencia otorgado por el Banco Mundial y otros reconocimientos por la gestin en el continente. Premio Cum Laude, Maestra en Universidad Francisco Marroqun, Guatemala.
GENERALIDADES
SOBRE EL FRAUDE
DEFINICIN DE FRAUDE
Abuso de los deberes legales o reglamentarios de un cargo pblico o privado con el propsito de obtener un beneficio personal o para un tercero. Transparencia Internacional y el banco Mundial definen como el abuso de funciones pblicas para fines privados.
Manual de Investigacin de Delitos de Corrupcin, USAID, agosto de 2010
Se entiende como abuso de poder o mala conducta Wikipedia Enciclopedia Libre, Internet.
Se repite mucho que el Fraude es un engao hacia un tercero, abuso de confianza, simulacin, etctera.
Un individuo o una organizacin realizan intencionalmente una representacin falsa sobre un hecho o acontecimiento importante.
SEALES DE ALERTA
Conflicto de intereses Sobornos Leyes locales. Convenios internacionales. Tratados entre pases.
No efectivo
FORTALECER:
Financiero
No financiero
Sarbanes Oxley. Basilea. Ley contra lavado de dinero. Leyes locales. Convenios y Acuerdos.
Relaciones bancarias, Superintendencias. Comisiones Anticorrupcin. Sociedad Civil. Tributacin. Entre otras.
UBICACIN EN LA ORGANIZACIN
Estos altos ejecutivos provocan actos de corrupcin que alcanzan el mayor volumen de prdidas por fraude.
GERENTES Y JEFES:
75
30
Estos ejecutivos provocan actos de corrupcin que alcanzan el nivel intermedio de prdidas por fraude.
EMPLEADOS DE BAJO NIVEL:
20
60
Estos empleados provocan actos de corrupcin que alcanzan un mnimo nivel de prdidas por fraude. TOTALES
100
100
Artculo de los Autores: Dr. Jos A. Snchez Ros, Decano Asociado Programa AHORA. Dr. Walter Lpez Moreno, Catedrtico Asociado Universidad del Turabo.
HTTP://WWW.CLADEA.ORG/CLADEA_ONLINE/INDEX.PHP?OPTION=COM_CONTENT&VIEW=ARTICLE&ID=70:EL-TRIANGULO-DEL-FRAUDE&CATID=35:ARTICULOS-VARIOS&ITEMID=50
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FRAUDE
(1)
Donald R. Cressey
PRESIN
C O N T R O L E S
M E R C A D O
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(3)
David T. Wolfe y Dona R. Hermanson, El Diamante del Fraude: Considerando los Cuatro Elementos del Fraude; the CPA Journal, December 2004
El posbible defraudador tiene que encontrar una justificacin psicolgica para sus actos. Necesita que no le vean como un delincuente.
Representa la ejecucin mental del fraude, para abusar y engaar la confianza de los inversionistas o propietarios.
ACCIN FRAUDULENTA
Adaptacin del tringulo del fraude de Cressey
(1)
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FRAUDE
(3)
CONVERSIN
Referencia Wikipedia:, Datos Biogrficos- Donald R. Cressey (April 27, 1919 July 21, 1987)
ACCIN FRAUDULENTA
Adaptacin del tringulo del fraude de Cressey
(1)
FRAUDE
Ejecucin del fraude poniendo en prctica su capacidad en la dimensin de oportunidad que disponga.
ACCIN FRAUDULENTA
Adaptacin del tringulo del fraude de Cressey
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Decisiones para hacer desaparecer la accin fraudulenta. Utiliza cualquier medio disponible interno o en el mercado.
FRAUDE
Informacin interna
ACCIN FRAUDULENTA
Adaptacin del tringulo del fraude de Cressey
FRAUDE
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CONVERSIN
f. g. h. i. j. k. l.
DEFINICIONES DE CORRUPCIN a. Transparencia International define la corrupcin como El abuso con fines de lucro personal, del poder delegado. b. Segn Robert Klitgaard, la frmula de la corrupcin es: C = M + D - T. (C) Corrupcin es igual a (M) monopolio ms (D) discrecionalidad menos (T) transparencia. Se hallar corrupcin cuando alguien tiene un poder monoplico sobre un bien o un servicio, posee la discrecionalidad para decidir quin lo va a recibir o no y en qu medida, y falta la transparencia Klitgaard, Robert. Combatiendo la corrupcin. Informacin e Incentivos.
Revista Nueva Sociedad Nro. 145 Septiembre-Octubre 1996 pp. 56-65.
a. La corrupcin es una de las formas ms conocidas del fraude, cuyas acciones son difciles de demostrar porque las organizaciones, grupos o personas que intervienen en l, tanto el que da como el que recibe, tratan que sus efectos pasen inadvertidos, lo que limita su descubrimiento y combate. b. Por las consecuencias, muchos organismos internacionales se han visto obligados a adoptar diferentes medidas para controlar este flagelo; la ONU, OEA, Unin Europea (UE), entre otros.
Revisar rutinariamente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, proveedores, entre otros.
Llevar a cabo pruebas que permitan medir la eficacia de los controles internos y la tecnologa.
CITAS BREVES
De nada sirve tratar de arreglar los resultados, cuando los procesos son los malos.
QU DEBERAMOS PROMOVER
Definir cdigos de conducta e indicadores ticos en toda la organizacin. Crear un canal confidencial de denuncias. Disear controles antifraude en toda la organizacin y verificar su funcionamiento permanentemente. Buscar informacin y compartir experiencias con otras organizaciones, siempre hay lecciones aprendidas. Enfrentar a los defraudadores legalmente para sentar precedentes. Fomentar la sospecha en los empleados, especialmente de aquellos que manejan fondos o bienes. Separar las funciones como medio de verificacin. Alentar la supervisin como medio de monitoreo de acciones.
CITAS BREVES
FRASES DE INCIDENCIA
CANTO A LA VIDA
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
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Guatemala: (502) 5315-8041 Quito: 06906 8899