AUDITORIA OPERATIVA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
RAZN DE LA ENTIDAD O EMPRESA: FABRICA NACIONAL DE ALAMBRES Y CLAVOS S.A. AUDITORIA OPERATIVA EN LAS SIGUIENTES AREAS: RECURSOS HUMANOS FINANZAS PRODUCCIN COMERCIALIZACIN 2 DE FEBRERO DE 2001

ALCANCE DEL EXAMEN:

FECHA DE INICIO DEL EXAMEN: 1. ALCANCE DE LA AUDITORIA

El presente memorndum de planificacin de Auditoria Operacional es realizado para Fbrica Nacional de Alambres y Clavos S.A. FANAC S.A. cuya actividad principal es la produccin y comercializacin de alambres y clavos en el mercado Boliviano; no obstante, cabe aclarar que el presente examen es de naturaliza informtica abarcando operaciones realizadas por el rea Financiera, Produccin y Comercial de FANAC S.A. durante el periodo comprendido entre el noviembre del 200 y enero de 2001, para lo cual se aplicarn programas y tcnicas de auditora en base a Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, que permitirn un desarrollo eficaz y eficiente del examen. La si informacin proporcionada por las diferentes reas de acuerdo a instrucciones del Gerente General son las siguientes i. Estructura organizativa Gerente General, que tiene a su cargo la administracin directa, con facultades generales del trabajo y de las atribuciones correspondientes entre las cuales se puede mencionar las siguientes: Representacin jurdica de la empresa Direccin de la Administracin de la Fabrica Nombramiento y renovacin de empleados Fijacin de salarios
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Seguimiento de informacin contable Gerente Administrativo Financiero, que tiene a su cargo la administracin del sistema contable, costos y Recursos humanos y cuyas atribuciones correspondientes se menciona a continuacin: Realizar el presupuesto para compras en concordancia con las otras gerencias Presentar Estados Financieros Anlisis patrimoniales, econmicos y financieros que requiera la Gerencia General Elaboracin de manual de funciones Registro de Activos Apertura y cierre de cuentas bancaria

Gerente Produccin, que tiene a su cargo la administracin de la obtencin y transformacin de producto para su posterior comercializacin, cuyas atribuciones correspondientes se menciona a continuacin: Compra de productos Acopio de Producto Transformacin de producto la se

Gerente de Comercializacin, que tiene a su cargo la administracin de comercializacin de los productos, cuyas atribuciones correspondientes menciona a continuacin: Venta de productos Registro de Ventas

De acuerdo a lo citado, el manual de procedimientos y manual de organizacin funcional no se encuentran debidamente actualizados en cuanto al cumplimiento del horario del personal administrativo, elaboracin de presupuestos mensuales, un inadecuado sistema de control de trminos de referencia para ocupar un determinado cargo. ii. Aspectos Contables Documentos relacionados ntegramente con la Gerencia Financiera, Produccin y Comercializacin, evidencian lo siguientes:
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las
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existencias se registran al costo de adquisicin PEPS, el valor neto de realizacin es el precio de o a su valor de venta, de los realizacin, la valuacin de inventario se realiza a travs del mtodo inmuebles, maquinaria y equipo son registrados a su costo adquisicin as revaluacin menos su depreciacin acumulada. iii. Entrevistas con personal de la Fabrica Por otro lado d acuerdo al conocimiento que se ha obtenido de las actividades de la empresa, a travs de las entrevistas con funcionarios y el trabajadores se ha determinado que no existe disposicin para fortalecimiento de controles internos, lo cual ser confirmado a pruebas realizadas.

travs de iv.

Desarrollo de actividades En tal sentido, se acord el desarrollo de la auditoria con un enfoque operacional y se desarrollo las siguientes acciones: I. Se reviso la informacin financiera y estadstica disponible, por medio de los cuales se obtuvo indicadores de productividad y se los analizo como bases para la determinacin de reas operativas criticas, las cuales fueron manifestadas. II. Se obtuvo informacin referente a : a. Organizacin b. Finanzas c. Produccin d. Comercializacin

2. INFORMES A EMITIR Los presentes informes se emitirn en las siguientes fechas Informe Preliminar Informe Final 15-03-2001 20-04-2001

3. DESCRIPCIN DE ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

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La Fabrica Nacional de Alambres y Clavos S.A. (FANAC S.A.) se dedica al sector metal mecnica, est ubicada en la zona El Porvenir, esta fabrica es la ms importante en la manufactura de alambre en nuestro pas produciendo una amplia gama de productos con diversas aplicaciones que persigue da a da elevar sus estndares de calidad de tal manera que pueda convertirse en una empresa lder. 4. PERSONAL DE FANAC S.A. INVOLUCRADO NOMBRE KATY CASTILLO SAAVEDRA FANNY CALLE PEREZ PAOLA CESPEDES ORTIZ STANY JUAREZ ALBURQUEQUE CARGO GERENTE GENERAL GERENTE ADMINISTRATIVO

FINANCIERO GERENTE DE PRODUCCIN GERENTE COMERCIALIZACIN DE

5. PERSONAL DE SUPER AUD. S.R.L. INVOLUCRADO NOMBRE Romero Pozo Roberto Landes Valdivia Jennifer Lavado Calle Miguel Araujo Rodrguez Lizbeth Conde Calle Rodrigo 6. CRONOGRAMA DEL ACTIVIDADES ACTIVIDAD Programacin Trabajo de Campo Entrega de Hallazgos DIAS UTILES 6 26 6 N PERSONAL 1 3 2 CARGO Gerente de Auditoria Supervisor Auditor Senior Auditor Junior Auditor asistente

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Evaluacin de descargos Redaccin del Informe Supervisin del Informe Elevacin del informe TOTAL 7 7 4 4 60 3 1 3 1 14

El Plan ha sido preparado de febrero a abril del 2001 y se baso en el conocimiento de las actividades desarrolladas por FANAC S.A.; entrevista con la alta direccin y con los dems funcionarios y personal, as como en la evaluacin global de los controles internos. Este plan podr ser modificado cuando las circunstancias lo ameriten de acuerdo con el resultado de trabajo realizado y otros hechos que lo afecten para lo cual se emitir un memorndum sobre cambios posteriores a la planificacin. La Paz, 01 de febrero de 2001

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PREPARADO POR: Landes Valdivia Jennifer TIEMPO ESTIMADO: 60 Dias FECHA: 01 -02 -2001 INICIO: 01-02 -2001 CONCLUCIN 20-04-2001

FABRICA DE ALAMBRES Y CLAVOS S.A.

PROBRAMA DE AUDITORIA PREMILINAR NOVIEMBRE 2000 A FEBRERO DE 2001

N 1. 1.1. 1.2

DESCRIPCIN OBJETIVOS GENERALES DEL ESTUDIO PRELIMINAR Adquirir conocimiento sobre la entidad auditada. Evaluar preliminarmente todas las operaciones del rea donde se desarrollar la auditora.

PERSONAL ASIGNADO

REFORMA P/T

1.3

Definir la naturaleza de los procedimientos a ser utilizados conjuntamente con su oportunidad y extensin. Determinar los recursos y tiempos necesarios para desarrollar los procedimientos definidos. Relacionar los procedimientos con los tiempos determinados para poder efectuar el seguimiento de las tareas y cumplir con los plazos de emisin del informe correspondiente. Proveer una perspectiva sobre la relacin existente entre el Objetivo y la Planificacin del Trabajo.

1.4 1.5

1.6

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1.7 Identificar posibles indicios de deficiencias, convirtindolos en Asuntos Crticos, que con suficiente evidencia, se convierten en hallazgos. OBJETIVOS ESPECFICOS DEL ESTUDIO PRELIMINAR: Identificar los problemas especiales inherentes al ramo de la actividad econmica en que se desenvuelve la entidad y que incide en la administracin de la operacin que se revisa. Conocer la infraestructura especfica constituida para hacer frente a la administracin. Considerar caractersticas especiales que inciden en la entidad. Estudiar en forma breve la gestin administrativa a travs del examen de planes y programas gerenciales. Indagar la actitud de los empleados y funcionarios con relacin a la entidad, en base a la informacin obtenida. Inspeccionar la calidad tcnica y profesional del personal. Verificar la efectividad de los sistemas de informacin. Definir el perfil de la entidad. PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA Definir los trminos importantes de la auditora. Analizar toda informacin acerca de la constitucin de la entidad. Elaboracin de un breve historial, antecedentes, propsitos, objetivos, legislacin, polticas y normas aplicables a las actividades examinadas.

2. 2.1

2.2 2.3 2.4 2.5

2.6 2.7 2.8 3. 3.1 3.2 3.3

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3.4 Obtener copias de organigramas y descripciones de funciones y procedimientos si los hubiera Obtener y resumir la informacin sobre la estructura operativa de la entidad. Obtener informes financieros Efectuar una descripcin general de los mtodos de operacin. Efectuar una descripcin de cualquier problema importante relacionado con las actividades a ser examinadas. Obtener informacin adicional, de carcter interno y/o externo. Anlisis del ambiente de control. Evaluacin del control interno. Realizacin de pruebas de cumplimiento de las principales operaciones. Anlisis de la actividad del ente y sus riesgos. Resumen del conocimiento acumulado para tomar decisiones preliminares sobre reas crticas.

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3.6 3.7

3.8

3.10

3.11 3.12 3.13 3.14 3.15

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