Instrumento de Evaluacion de Control Interno SARLAFT

1
INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE
PREVENCIN E IDENTIFICACIN DE LAVADO DE DINERO

Resumen:

El presente artculo tiene como objetivo
orientar el ejercicio profesional en cuanto a
la evaluacin del control interno relacionado
con los Programas de Prevencin de Lavado
de Dinero con nfasis en las disposiciones
de la legislacin nicaragense. La propuesta
parte de la Norma Prudencial para la
Prevencin de Lavado de Dinero y de Otros
Activos contenida en la Resolucin de la
Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras de referencia CD-
SIBOIF-197-2-MAR01-2002 y toma en
cuenta las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA), las Declaraciones de
Auditora Operacional del Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos y se
complementa con la propuesta acadmica de
otro Autor.
2

INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE PREVENCIN E IDENTIFICACIN DE
LAVADO DE DINERO

Illescas Hidalgo, Ricardo Eliseo1

El presente artculo tiene como objetivo orientar el ejercicio profesional en cuanto a la evaluacin
del control interno relacionado con los Programas de Prevencin de Lavado de Dinero con nfasis
en las disposiciones de la legislacin nicaragense. La propuesta parte de la Norma Prudencial para
la Prevencin de Lavado de Dinero y de Otros Activos contenida en la Resolucin de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras de referencia CD- SIBOIF-197-2-
MAR01-2002 y toma en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las Declaraciones
de Auditora Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y se complementa con la
propuesta acadmica del seor Ral Agustn Gonzlez Carrin, quien ha realizado una excelente
Tesis acadmica sobre el tema de prevencin y control del lavado de dinero. A manera de
conclusin debe anotarse que el tema de la Auditora y por tanto la Evaluacin del Control Interno
relacionado con los Programas anti lavados en Nicaragua es un tema nuevo que puede generar un
sinnmero de dudas razn por la cual este artculo pretende contribuir a la construccin del
conocimiento en esta materia.

Palabras claves: Auditora Externa, Control Interno, Lavado de Dinero, Programa Anti
Lavado de Dinero, Norma Prudencial Prevencin Lavado de Dinero.

1
Contador Pblico Autorizado. Abogado y Notario Pblico. Maestro en Contabilidad con nfasis en Auditora. Estudiante del Doctorado
en Ciencias Sociales, Mencin Gerencia. Universidad de Zulia. Auditor Externo y Consultor Independiente en Administracin de
Negocios. e-mail: [email protected]
3

ILLESCAS HIDALGO, RICARDO ELISEO

INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO RELACIONADO CON LOS
PROGRAMAS DE PREVENCIN E IDENTIFICACIN DE LAVADO DE DINERO

La reproduccin de este artculo, a travs de medios pticos, electrnicos, qumicos,
fotogrficos o de fotocopias, est permitida y alentada por el Autor.

4

INTRODUCCIN

La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SIBOIF) dict la Norma
para la Prevencin de Lavado de Dinero y de Otros Activos, la que est contenida en la
Resolucin CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002. En esta Norma se establece que toda
institucin financiera deber implementar un programa de control de prevencin de lavado
de dinero el cual debe estar compuesto, como mnimo, por los siguientes cinco pilares:

Formulacin e implementacin de polticas y procedimientos internos
Designacin de un funcionario que sea responsable de la implementacin,
capacitacin y seguimiento del programa
Formulacin de un programa permanente de capacitacin del personal pertinente
Cdigo de Conducta
Auditora independiente para comprobar la eficacia y cumplimiento del programa

En este artculo se abordar lo relativo al pilar e) que trata sobre la Auditoria Externa
dirigida a comprobar la eficacia y cumplimiento del Programa Anti Lavado de Dinero. De
acuerdo con la Norma contenida en la Resolucin CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002,
Captulo II, Artculo 3, Inciso e) 2, la Auditora deber analizar, entre otras cuestiones, la
efectividad y resultados alcanzados por el Programa desarrollado por la institucin
auditada.

De conformidad con la NIA 315, IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar
los riesgos de error material en los estados financieros
2
, mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad. Lo anterior permitir al
auditor disear e implementar respuestas a los riesgos evaluados de error material. En mi
opinin, la evaluacin del control interno adems de ser un procedimiento de evaluacin
del riesgo que ayuda a establecer el alcance en la planificacin de la auditora tambin se
convierte en un valor agregado en el servicio que presta el auditor a su cliente por cuanto en
su trabajo se informar de las deficiencias de control interno a los encargados del Gobierno
Corporativo y a la Administracin, segn lo establece la NIA 265 relativa a la
COMUNICACIN DE DEFICIENCIAS EN CONTROL INTERNO A LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIN.

2
Ntese que la NIA 315 relaciona el error material a la Informacin Financiera. En el caso de la Auditora a
los Programas de prevencin y deteccin de lavado de dinero y otros activos la informacin que se examina
est relacionada con aspectos operacionales sobre los cuales se quiere evaluar el cumplimiento de aspectos
normativos del sector y a su vez lograr mayor eficiencia y eficacia en la aplicacin del Programa SARLAFT,
por lo que, se recomienda tomar en cuenta las declaraciones de la Comisin de Auditoria Operacional del
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Estas declaraciones recomiendan obtener informacin sobre la
calidad del Control Interno y la rigidez o elasticidad de los mtodos y procedimientos que se utilizan.
5

Debe tenerse presente que el entendimiento del control interno es un proceso dinmico y
continuo de compilacin, actualizacin y anlisis de informacin a lo largo de la auditora.
No obstante, el auditor debe poner nfasis en los aspectos relacionados con el alcance de su
trabajo por cuanto pudiera haber aspectos que no sean relevantes para la auditora.

Los procedimientos para la evaluacin del Riesgo y actividades relacionadas incluyen la
Investigacin con la Gerencia de Riesgos, Oficial de Cumplimiento y reas relacionadas
que a juicio del Auditor, puedan tener informacin que sea probable ayude a identificar los
riesgos operativos por fraude o error.

Con el propsito de facilitar el entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno se ha diseado la herramienta de trabajo que a continuacin el
Autor comparte.

Finalmente decir con relacin al anlisis de los resultados que se obtengan de la aplicacin
del Instrumento que es importante destacar los siguientes consejos:

a) Evale la calidad de la informacin que le es suministrada;
b) Evale la presentacin que se le da a los informes escritos;
c) Evale la carga de trabajo del personal y de los directivos que reciben los informes
teniendo en cuenta cul es el seguimiento o destino que se le da a los reportes
generados por el Oficial de Cumplimiento;
d) Indague sobre las medidas o acciones correctivas tomadas por la Gerencia y Junta
Directiva respecto de las situaciones informadas por el Oficial de Cumplimiento;
e) Evale si se cumple con los requerimientos legales de conservacin de datos
fuentes;
f) Evale si la distribucin que se realiza de la informacin generada por el Sistema
est llegando a las personas y cargos adecuados;
g) Evale si existen requerimientos de informacin adicional que deban incluirse en
los sistemas de informacin con el objeto de recomendar el camino para obtenerla.

6

INSTRUMENTO DE EVALUACIN

Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
1.El manual de la entidad fue autorizado por las mximas
autoridades de la empresa?
Adjunte copia del
Acta de Junta
Directiva
2.Se ha actualizado peridicamente el Manual de acuerdo con las
normas que se han expedido?
Adjunte copia de las
autorizaciones de
modificacin y
mermorando de
divulgacin
3.Se han reportado a la UAF o ente supervisor las respectivas
actualizaciones?
Copia de la remisin
a la UAF.
4.Regula el manual todos los servicios o productos sin importar sean
en efectivo o no?
Solicite una
descripcin de los
servicios
5. Se encuentra el manual al alcance de todos los funcionarios y
empleados de la empresa, lo conocen, lo entienden y lo aplican?
6. El Manual determina de forma clara los canales de reporte interno
una vez se detecte una operacin inusual?
7. El Manual determina de forma clara la metodologa para considerar
una operacin inusual o injustificada?
8. El Manual determina de forma clara la obligatoriedad de reportar las
operaciones inusuales o injustificadas a la UAF/ ente Supervisor?
9. El Manual establece de forma clara los procedimientos para el
cumplimiento de la poltica de conocimiento del cliente y la forma como
se debe dejar constancia de haber verificado la informacin en las
carpetas de cada cliente.
10. El Manual establece procedimientos para el conocimiento y
segmentacin del mercado
11. El Manual indica las responsabilidades de cada empleado en la
prevencin, deteccin, y reporte interno de operaciones.
12. El Manual define un listado de seales de alerta en cuanto a
operaciones LA.
13. El Manual seala las medidas que adoptar la Empresa frente a
una situacin o exposicin de Lavado de Activos?
14. El Manual establece lineamientos para el inicio de relaciones
contractuales con nuevos clientes?
15. El Manual establece polticas de seleccin y contratacin de
personal?
16. Contiene el Manual un captulo sobre la reserva de la informacin
reportada.
17. El Manual contiene la normativa para determinar los perfiles del
cliente e identifica los controles para los cambios y evolucin de los
mismos?
ASPECTOS M NI MOS DE CONTROL I NTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDI TORI A AL PROGRAMA DE
PREVENCI N E I DENTI FI CACI ON DE LAVADO DE DI NERO Y OTROS ACTI VOS
Eje de anlisis: Manual de Polticas y Normas para el Control y la Prevencin del Lavado de Activos -
Resolucin CD- SI BOI F-197-2-MAR01-2002, Captulo I I , Artculo 3.a

7

Continuacin
18. Establece el Manual los procedimientos para la consolidacin de la
informacin por cliente?
19. Contiene el Manual disposiciones sobre programas de
capacitaciones continua?
20. El Manual contiene de forma expresa un apartado para regular el
trabajo del Oficial de Cumplimiento y delimitar sus responsabilidades
21. El Manual contiene disposiciones sobre desarrollo tecnolgico?
22. Contiene el Manual los procedimientos a seguir en el registro de
operaciones individuales en efectivo y sobre operaciones superiores
al umbral establecido?
23. Contiene el Manual los modelos de formulario para el reporte de
informacin peridica a la UAF / Ente Supervisor?
24. Se han definido en el Manual los Procedimientos para la atencin
de requerimientos formulados por las autoridades competentes?
25. Estn claramente definidos los procedimientos para conservacin
y archivo de los documentos de soporte de las operaciones?
26. Contiene el Manual las metodologas a ser empleadas en las
visitas de inspeccin a las agencias y dependencias de la empresa?
27. El Manual contien un apartado para el establecimiento del rgimen
sancionatorio ante incumplimiento de los procedimientos especificos?
28. El Manual contiene los flujos de proceso de la entidad?
29. El Manual contien un Mapa de Procesos?
30. Contiene el Manual disposiciones que deliminten la
responsabilidsad del funcionario que deba de exceptuar a los clientes
del diligenciamiento del formulario de licitud de fondos?
ASPECTOS MNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
CONCLUSIN SOBRE EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluacin de control interno mediante la aplicacin del cuestionario que antecede y de la revisin de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el perodo
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del ao _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:
Eje de anlisis: Manual de Polticas y Normas para el Control y la Prevencin del Lavado de Activos -
Resolucin CD- SI BOI F-197-2-MAR01-2002, Captulo I I , Artculo 3.a

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1. Posee la empresa formularios de vinculacin de clientes por clase
de servicios o productos?
Solicite copia
electrnica de los
mismos.
2. Se identifica adecuadamente al cliente con cdula de identidad o
pasaporte, Actas Constitutivas, referencias, certificaciones, y ms
documentos necesarios para cada caso?
Prueba de
cumplimiento
3. Existe el diligenciamiento de formularios para consignar los datos e
informacin de identificacin?
Prueba de
cumplimiento
4. Se solicita documentos de soporte a la informacin suministrada por
el cliente segn los requisitos exigidos en cada caso?
Prueba de
cumplimiento
5.Se verifica y confirman los datos y la informacin suministrada por el
cliente contenido en los formularios de diligenciamiento?
Prueba de
cumplimiento
6. Se consulta y valida la informacin del cliente de forma automtica
con las bases de datos de las listas especiales?
Prueba de
cumplimiento
7.Se asigna perfil y ubicacin en el segmento del mercado que
corresponda?
Prueba de
cumplimiento
8. En la vinculacin se realiza un procedimiento de seleccin del
cliente antes de realizar ninguna transaccin econmica, determinando
si est dentro de su mercado objetivo?
Prueba de
cumplimiento
9.Existe un procedimiento de anticipacin de movimientos antes de
iniciar operaciones, determinados de su actividad econmica?
Prueba de
cumplimiento
10.La documentacin e informacin de los clientes se organiza y
conserva en archivos de forma adecuada por el tiempo que establece
la Norma?
Adjunte copia de la
Instruccin
11.Se consolidan de manera adecuada y consistente las operaciones
de un mismo cliente, atendiendo el producto, perfil, y segmento de
mercado?
Adjunte copia del
procedimiento y
realice prueba de
cumplimiento.
12.Posee mecanismos de actualizacin de la informacin (datos y
documentos)? Lo hace peridicamente?
Adjunte copia del
procedimiento y
realice prueba de
cumplimiento.
Managua, ___de ____________del ao _______.
Eje de anlisis: Poltica de I dentificacin y Conocimiento del Cliente - Resolucin CD- SI BOI F-197-2-MAR01-
2002, Captulo I I I , Artculos del 4 al 10

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1.Son adecuados los procedimientos para determinar el perfil de los
clientes conforme al mercado objetivo?
2. Son adecuados los procedimientos de segmentacin establecidos
para determinar las caractersticas del mercado correspondiente a
cada servicio que ofrece?
3.Se analiza informacin actualizada sobre los sectores econmicos a
cuyos segmentos dirige sus operaciones y transacciones la
compaa?
4.Existen procedimientos para determinar con precisin los criterios
de normalidad establecidos para un determinado segmento de
mercado?
5.Los procedimientos para conocer el mercado permiten identificar
factores de riesgo, actividad econmica, zona geogrfica donde
realiza negocios, monto de la transaccin, tipo de productos y
servicios, complejidad, actividades y sectores vulnerables?
Eje de anlisis: Poltica de Conocimiento del mercado
Managua, ___de ____________del ao _______.

10

1. La empresa obtiene la informacin suficiente sobre todos sus
ejecutivos, funcionarios y empleados?
2. La poltica incluye la conformacin de expedientes del personal que
contengan: nombres y apellidos, estado civil, direccin domiciliaria,
copia documento de identificacin, record policial, hoja de vida,
referencias personales y laborales, recibo de servicios bsicos,
declaracin juramentada de no haber estado involucrado en actividades
ilcitas, declaracin origen lcito de recursos, declaracin de bienes,
fecha ingreso a la entidad, perfil del cargo y perfil de competencias?
3. La Informacin anterior se obtiene antes de contratar al empleado?
4.Se realizan analisis de la situacion patrimonial de los funcionarios y
empleados mientras dure el contrato laboral?
5. Se realiza seguimiento a los funcionarios y empleados para identificar
si su nivel de vida es compatible con los ingresos habituales?
6.Han existido casos de empleados con conductas sospechosas o
fuera de lo normal como: resistencia a salir de vacaciones, renuencia a
ejercer otras funciones, encontrarse habitualmente en lugares distintos
al de su puesto de trabajo?
7.Han existido casos de empleados o ex empleados involucrados en
procesos relacionados con Lavado de Dinero y otros activos?
8.Existen polticas claras respecto a la desvinculacin laboral de los
funcionarios y empleados?
Adjunte copia de la
poltica.
Eje de anlisis: Poltica de Conocimiento del Personal
Basados en nuestra evaluacin de control interno mediante la aplicacin del cuestionario que antecede y de la revisin de los
indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su
funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el perodo comprendido
entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del ao _______.

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1. Mantiene la empresa transacciones annimas o cifradas?
Solicite una
declaracin escrita
2.Existen procedimientos de debida diligencia para los cambios de la
informacin en la base de datos de los diferentes clientes?
Adjunte copia del
procedimiento
3. Existen procedimientos para aclarar las dudas que se presentan
acerca de la veracidad o congruencia de los datos de informacin de
clientes obtenidos en el presente con la anteriormente presentada?
Adjunte copia del
procedimiento
4.Se llevan a cabo procedimientos de monitoreo en las operaciones
que igualan o superan los umbrales de reporte?
Adjunte copia del
procedimiento
Eje de anlisis: Poltica y Procedimiento de Debida Diligencia
Managua, ___de ____________del ao _______.

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1.Se encuentran a disposicin de los empleados que reciben dinero
en efectivo los respectivos formularios de licitud de fondos?
Prueba: Verifique
conforme a muestra
el diligenciamiento de
formulario de
transacciones que
superan el umbral
2.Conserva la empresa los formularios de licitud de fondos en orden
cronolgico?
3.Se cuenta con soporte lgico adecuado (software) para consolidar
operaciones e identificar la fragmentacin?
4.Existe un rgimen de excepciones debidamente sustentado y
normado?
5.Cuenta la empresa con un procedimiento de consulta interna ante
los superiores para evaluar las operaciones inusuales?
Adjunte copia del
mismo y realice
prueba de
cumplimiento
6.La empresa deja constancia del anlisis originado en las
transacciones inusuales y de las razones que la motivaron a no
reportar una transaccin cmo injustificada?
Solicite copia de un
caso ilustrativo y
valore la justificacin
de no reporto.
7. La empresa tiene mecanismos que permitan establecer si las
transacciones ms significativas (igual o superior al umbral) guardan
relacin con la frecuencia, volumen y caractersticas de las
operaciones proyectadas del cliente segn su actividad conocida?
8.Existen mecanismos de anlisis a las operaciones individuales que
por su cuanta elevada ameriten profundizar la razonabilidad de su
origen?
9.El mecanismo de consolidacin de un mismo cliente involucra la
sumatoria de los saldos o movimientos efectuados por este en todos
los productos y servicios que ha tomado con la empresa?
Eje de anlisis: Control de Operaciones y Transacciones
Managua, ___de ____________del ao _______.

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1.Se ha conformado en la empresa una unidad de cumplimiento
independiente de las dems reas?
Adjunte copia del
organigrama y ficha
descriptiva de las
facultades de la
Unidad
2.Los integrantes de la unidad de cumplimiento estn liderados por el
Oficial de Cumplimiento?
Adjunte relacin de
cargos de la Unidad.
3. La unidad de cumplimiento tiene como responsabilidades coordinar,
ejecutar y vigilar la observancia de las disposiciones legales y
normativas, los manuales y polticas internas, y los procedimientos
para prevenir el Lavado de Dinero y otros Activos?
4.La unidad de cumplimiento recibe la colaboracin de las unidades
operativas y dems reas de la empresa para el cumplimiento de su
funcin?
5. Existe un Oficial de Cumplimiento designado por las mximas
autoridades de la empresa?
Adjunte copia del
nombramiento y
notificacin al ente
supervisor.
6. La Junta Directiva de la Empresa ha aprobado directamente las
funciones del Oficial de Cumplimiento
Adjunte copia del
Acta respectiva.
7. El oficial de cumplimiento est acreditado ante la UAF?
Adjunte copia de la
acreditacin
8.El Oficial de Cumplimiento tiene nivel administrativo, capacidad de
decisin y autonoma para sealar medidas de aplicacin de los
mecanismos de previsin de Lavado de Dinero y otros Activos?
9. Cuenta el Oficial de Cumplimiento con Ttulo Profesional y
experiencia a fin de la funcin que desempea?
Adjunte copia del CV
y Ttulo.
10. El Oficial de Cumplimienot ha realizado cursos de capacitacin
sobre prevencin de Lavado de Activos dictados por la UAF?
Detalle en una
cdula segn
corresponda.
11. Ha presentado el Oficial de Cumplimiento declaracin juramentada
de no estar incurso en las prohibiciones previstas por la ley para
ejercer el cargo?
12. El Oficial de Cumplimiento elabor o particip en la redaccin del
Manual de Polticas y Normas para el Control y la Prevencin de
Lavado de Activos?
Adjunte una
declaracin escrita
13. El Oficial de Cumplimiento ha gestionado la divulgacin del Manual
de Polticas y Normas para el Control y la Prevencin del Lavado de
Activos?
Detalle las gestiones
realizadas
14. El Oficial de Cumplimiento ha elaborado y presentado el
correspondiente Plan de Trabajo a la Junta Directiva de la Empresa
Adjunte copia del
ltimo Plan de
Trabajo e Informe
sobre procesos de
cumplimiento y
actividades
desarrolladas
Eje de anlisis: Unidad de Cumplimiento / Oficial de Cumplimiento - Resolucin CD- SI BOI F-197-2-MAR01-
2002, Captulo I I , Artculo 3.b
14

15. El Oficial de Cumplimiento ha realizado pruebas de verificacin al
cumplimiento del Manual de Polticas y Normas para el Control y la
Prevencin del Lavado de Activos?
16. El Oficial de Cumplimiento ha revisado los diversos informes que
se envan a la UAF/ ente supervisor previo a su remisin?
Adjunte copia del
procedimiento de
revisin que se sigue
17. El Oficial de Cumplimiento coordina el desarrollo de Programas
internos de capacitacin?
18. El Oficial de Cumplimiento es responsable de evacuar las
consultas efectuadas por el personal con relacin a la prevencin e
identificacin de lavado de dinero y otros activos?
Adjunte copia del
informe de consultas
evacuadas en el
ltimo ao
19. El Oficial de Cumplimienot ha tenido limitaciones para el desarrollo
de su trabajo? Por favor indique.
Eje de anlisis: Unidad de Cumplimiento / Oficial de Cumplimiento - Resolucin CD- SI BOI F-197-2-MAR01-
2002, Captulo I I , Artculo 3.b
Managua, ___de ____________del ao _______.

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1. Existen programas anuales de capacitacin al personal en materia
de lavado de dinero y otros activos?
Adjunte copia del
Programa del ltimo
ao.
2. Estos programas incluyen el estudio de la normativa vigente en
materia de lavado de dinero y las mejores prcticas para identificar y
prevenir el lavado de dinero?
3.Los programas de capacitacin tienen cobertura para todo el
personal de la empresa, directivos, funcionarios y empleados?
Constancia de
capacitacin
muestral.
4. Se le brinda una induccin en temas de lavado de dinero y otros
activos al personal de nuevo ingreso?
Adjunte copia del
plan o procedimiento
de induccin
5.La capacitacin programada se ha ejecutado en los trminos
previstos?
Realice entrevistas
para conocer el
grado de apropiacin
del Manual de
Polticas y Normas
para el Control y la
Prevencin del
Lavado de Activos
6. Es adecuado el material empleado por la Unidad capacitadora?
Revise que el
material cite:
ejemplos, anecdotas
e incluye foro de
preguntas
7. Cuenta la empresa con mecanismos de evaluacin del conocimiento
de la normativa de prevencin y control de lavado de dinero?
Adjunte copia de
instrumentos de
evaluacin
8. Se deja constancia en el expediente del personal de haber
participado y aprobaod los programas de capacitacin a travs de
certificados o memorandum?
Managua, ___de ____________del ao _______.
Eje de anlisis: Capacitacin - Resolucin CD- SI BOI F-197-2-MAR01-2002, Captulo I I , Artculo 3.c

16

Eje de anlisis: Recursos y Herramientas Tecnolgicas
1.La empresa cuenta con un Sistema Informacin Gerencial o
herramientas tecnolgicas gerenciales para realizar controles de
prevencin de Lavado de Dinero y Otros Activos
Solicite un
memorando
descriptivo del
sistema y realice
inspeccin del mismo.
2.Los programas de revisin contienen rutinas tendentes a verificar y
comparar el perfil del cliente?
3.Los programas tienen por objeto comparar distintas operaciones,
realizar anlisis estadsticos de las mismas, validar listas especiales?
4.Los programas estn en capacidad de derivar operaciones
inusuales para el posterior anlisis de la unidad de cumplimiento?
5.Han existido resultados efectivos en la prevencin y control de
operaciones de lavado de dinero y otros activos?
6. Se realizan pruebas de validacin de las Cdulas de Identidad de
cada cliente con la institucin que expidi dicho ID?
Adjunte copia del
procedimiento y
revise muestralmente
las validaciones
7. El Programa consolida informacin por cliente y por segmento?
8. El Programa clasifica operaciones en efecitvo y documentales?
9. El Programa emite seales de alerta temprana?
Solicite memorando
descriptivo de tales
alertas
Managua, ___de ____________del ao _______.

17

Eje de Anlisis: Cdigo de Conducta - Resolucin CD- SI BOI F-197-2-MAR01-2002, Captulo I I , Artculo 3.d
1.El Cdigo de Conducta fue aprobado por la Junta Directiva de la
compaa?
Adjunte copia del
Acta de aprobacin
2.Contiene el Cdigo de Conducta pautas de comportamiento que
demuestren el compromiso de la empresa para prevenir el uso
indebido de informacin privilegiada y un acpite para el lavado de
dinero y otros activos?
Seale los apartados
del Cdigo.
3.Los principios contenidos en el Cdigo son observados por los
representantes legales, directores, administradores y funcionarios de
la compaa?
Solicite una
declaracin en tal
sentido o adjunte
documento vinculante
para el cumplimiento
de los mismos.
4.Contiene el Cdigo pautas para evitar y superar conflictos de
intereses?
Seale los apartados
del Cdigo.
5.El Cdigo est al alcance de todos los funcionarios de la entidad, lo
conocen, lo entienden y lo aplican?
Adjunte copia del
memorando de
difusin del mismo
6.El Cdigo de Conducta contiene una declaracin de principios
rectores, valores institucionales y sanciones por incumplimiento?
7. En caso de que el Cdigo de Conducta no contenga sanciones por
incumplimiento Existe un Reglamento Interno de Trabajo que si lo
contenga?
Adjunte copia del
Reglamento Interno
de Trabajo. Verifique
que el mismo est
autorizado por el
MITRAB.
8.Contempla el Cdigo de Conducta las reglas de actuacin y
relacin con clientes, proveedores y con la competencia?
Indique las secciones
del Cdigo
9. El Cdigo de Conducta reglamenta lo relativo a regalos y
atenciones recibidas por los empleados de parte de clientes y
proveedores?
Indique las secciones
del Cdigo
10.El Cdigo de Conducta contempla de manera expresa las
actuaciones prohibidas para el personal?
Managua, ___de ____________del ao _______.

18

1.Ha cumplido la empresa con el envo de los reportes a las
autoridades correspondientes sobre las operaciones inusuales e
injustificadas, sobre las operaciones que superen el umbral establecido
y dems reportes requeridos?
2. Conserva la empresa con las debidas seguridades la totalidad de los
documentos originales que sirvieron como soporte para calificar una
operacin como inusual?
3.Mantiene el Oficial de Cumplimiento una relacin permanente con el
ente Supervisor?
4.Han existido observaciones o sanciones de la entidad de control
derivadas por incumplimientos o faltas de reporte?
5. El Oficial de Cumplimiento comunica de forma permanente a los
Directivos y Funcionarios de la empresa acerca de la estricta reserva
con que deben mantenerse los requerimientos de informacin
realizados por la UAF.
6.Cumple la empresa con el suministro inmediato de los
requerimientos de la entidad de Supervisin?
7.Se monitorea el cumplimiento de los instructivos, disposiciones,
registros, reportes y ms requerimientos establecidos por la UAF?
Basados en nuestra evaluacin de control interno mediante la aplicacin del cuestionario que antecede y de la revisin de los
indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su
funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el perodo comprendido
entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del ao _______.
Eje de Anlisis: Relacin con la Unidad de Supervisin

19

NOTA SOBRE EL USO Y RESPONSABILIDAD DE LA ORIENTACIN
PROFESIONAL

La orientacin profesional brindada por el Autor debe ser evaluada por el Profesional que desee
ponerla en prctica en razn de la particularidad de cada Institucin que se desee evaluar y sobre
la cual se haya requerido sus servicios de auditora. Debe ser tenida como un marco de
referencia tcnico y de asistencia del Auditor; el individuo que la aplique debe sacar sus propias
conclusiones y tomar el Consejo bajo su propia responsabilidad y comprensin casustica. Se
recomienda en su aplicacin tener presente el marco normativo que nos brindan las Normas
Internacionales de Auditora y en particular NIA 265 Comunicacin de Deficiencias de
Control Interno a los Encargados del Gobierno Corporativo y a la Administracin y NIA 315
relativas a la Identificacin y Evaluacin de los Riesgos de Error Material mediante el
entendimiento de la Entidad y su Entorno. Asimismo, se sugiere tomar en cuenta los Boletines
emitidos por la Comisin de Auditora Operacional del Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, relativos a la Auditora Operacional de la Administracin del Recurso Humano y de
los Sistemas Administrativos de Informacin.

20

Bibliografa consultada:

Asamblea Nacional (2008) Ley N 641 o Cdigo Penal de la Repblica de Nicaragua.
Managua, Nicaragua.

Grupo Editorial Nueva Legislacin (2006) Manual del Contador Pblico. Bogot, Colombia.

Gonzalez, R (2010) Tesis: Matriz de evaluacin a la dimensin y control de los factores
crticos de riesgo referente a la prevencin de lavado de activos en una entidad del sistema
financiero. Guayaquil, Ecuador.

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (2010) Normas Internacionales de Auditora y
Control de Calidad. Mxico, Distrito Federal.

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (1999) Auditora Operacional. Mxico, Distrito
Federal.

Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras (2002) Norma para la
Prevencin del Lavado de Dinero y de Otros Activos. Managua, Nicaragua.

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