PREVENCIN DEL CONTRABANDO Y CONTROL FRONTERIZO

PROCEDIMIENTO ESPECIFICO:
IPCF-PE.00.01 : INMOVILIZACIN-INCAUTACIN Y SANCIONES ADUANERAS

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Doc. Inicial Proced. Generales Proced. Especficos Instructivos



Proc: IPCF-PE.00.01
INMOVILIZACIN-
INCAUTACIN Y
SANCIONES
ADUANERAS
Versin: 5 Publicacin: 04/12/2012
Resolucin: 000530 Fecha Res.: 30/11/2012
Vigencia: 05/12/2012
Lista: Maestra
Circulares Anexas
Control de Cambios



I. OBJETIVO
Establecer
Establecer las pautas a seguir para inmovilizar e incautar mercancas, bienes y
medios de transporte, as como para aplicar sanciones administrativas segn la
Ley General de Aduanas y la Ley de los Delitos Aduaneros.
II. ALCANCE
Est dirigido a la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo (IPCF) e intendencias de
aduana de la Repblica.
III. RESPONSABILIDAD
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento del presente procedimiento es de responsabilidad del Intendente de la
IPCF, los intendentes de aduanas, los jefes de las oficinas de oficiales de aduanas y el personal autorizado de las
citadas Intendencias.
IV. DEFINICIONES Y ABREVIATURAS
Para efectos del presente procedimiento se entiende por:
Acta de Inmovilizacin-Incautacin.- Documento con carcter
probatorio donde se deja constancia de una medida preventiva, sus
caractersticas se detallan en el Instructivo de Trabajo Confeccin,
llenado y registro del Acta de Inmovilizacin-Incautacin IPCF-
IT.00.01.01 (versin 2).
Comiso.- Sancin que consiste en la privacin definitiva de la propiedad
de las mercancas, a favor del Estado.
Incautacin.- Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera
que consiste en la toma de posesin forzosa y el traslado de la mercanca
a los almacenes aduaneros de la SUNAT, mientras se determina su
situacin legal definitiva.
Inmovilizacin.- Medida preventiva mediante la cual la Autoridad
Aduanera dispone que las mercancas deban permanecer en un lugar
determinado y bajo la responsabilidad de quien seale, a fin de
someterlas a las acciones de control que estime necesarias.
MTC.- Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
PNP.- Polica Nacional del Per.
SIGEDA: Sistema de Gestin de Delitos e Infracciones Aduaneras.
V. BASE LEGAL
- Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N 1053 publicado el 27.06.2008 y normas
modificatorias.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 010-2009-EF publicado el
16.01.2009 y normas modificatorias.
- Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada por
Decreto Supremo N 031-2009-EF, publicado el 11.02.2009 y normas modificatorias.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF publicado el
19.08.1999 y normas modificatorias.
Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 publicada el 19.06.2003 y normas modificatorias.
Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo N 121-2003-EF
publicado el 27.08.2003 y normas modificatorias.
Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, aprobado por Decreto Supremo N 016-2006-EF, publicado
el 15.02.2006 y normas modificatorias.
Reglamento de la Destinacin Aduanera Especial de Envos o Paquetes Transportados por
Concesionarios Postales, aprobado por Decreto Supremo N 067-2006-EF, publicado el 24.05.2006 y normas
modificatorias.
Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, publicada el 11.04.2001 y normas
modificatorias.
Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria - SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 057-2009-EF publicado el 08.03.2009 y
norma modificatoria.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM publicado el 28.10.2002 y normas
modificatorias.
VI. DISPOSICIONES GENERALES
1. El funcionario designado que ejecuta acciones de control antes y durante el despacho de las
mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio aduanero, est facultado para
disponer medidas preventivas en aplicacin de la Ley General de Aduanas y de la Ley de los Delitos
Aduaneros, mediante la formulacin del Acta de Inmovilizacin-Incautacin.
2. El control aduanero comprende a las mercancas, medios de transporte y personas que ingresan,
salen o circulan dentro del territorio aduanero, incluyendo los locales en donde se encuentren con el fin de
prevenir, reprimir, perseguir las infracciones, los delitos aduaneros y el trfico ilcito de mercancas,
aplicando las sanciones administrativas que correspondan y denunciando delitos.
3. Cuando la medida preventiva deriva de un acta probatoria formulada por algn rgano de la
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos, la autoridad aduanera debe formular adems el
Acta de Inmovilizacin-Incautacin.
4. La Resolucin sancionatoria puede ser objeto de reclamacin, conforme a lo establecido en el
Procedimiento General "Reclamos Tributarios" IFGRA-PG.04 (versin 1).
5. La autoridad aduanera puede requerir el apoyo de la PNP a fin que brinde la seguridad y garantas
necesarias para implementar las acciones de control y para aplicar las sanciones previstas en la Ley de
los Delitos Aduaneros, el cual debe concederse en forma oportuna y proporcional a la gravedad del caso,
bajo responsabilidad.
VII. DESCRIPCION
A) Inmovilizacin y comiso segn la Ley General de Aduanas
1. El funcionario designado inmoviliza las mercancas y/o medios de transporte a fin de someterlos a
las acciones de control que considere necesarias para verificar el cumplimiento de las formalidades u
obligaciones aduaneras, tributario-aduaneras, administrativas o la comisin de infracciones y formula el
Acta de Inmovilizacin-Incautacin, cuya copia debe ser entregada en forma inmediata al intervenido o
responsable, teniendo dicho acto el carcter de notificacin; en caso de negativa a la recepcin, se dejar
constancia en el Acta.
2. Asimismo, el funcionario designado dispone las medidas necesarias que garanticen la inviolabilidad
de las mercancas y/o medios de transporte tales como la colocacin de precintos de seguridad, marcas o
sellos y otras, la violacin de tales medidas genera responsabilidad administrativa y penal.
3. Dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de adoptada la medida, el funcionario designado
debe registrar en el SIGEDA la informacin contenida en el Acta de Inmovilizacin-Incautacin de acuerdo
con lo establecido en el Instructivo de Trabajo Confeccin, llenado y registro del Acta de Inmovilizacin-
Incautacin IPCF-IT.00.01.01 (versin 2).
4. El funcionario designado reconoce fsicamente las mercancas, determina la base imponible y los
tributos dejados de pagar, en los casos que corresponda, segn las normas del Acuerdo sobre Valoracin
en Aduana de la OMC y registra los resultados en el SIGEDA, dentro de los tres (03) das hbiles
siguientes de adoptada la medida.
5. El plazo de la inmovilizacin es de diez (10) das hbiles contados a partir de la fecha de efectuada,
prorrogable por un plazo igual. Excepcionalmente, se podr disponer la prrroga, por un plazo mximo de
sesenta (60) das hbiles.
6. Dentro del plazo de la inmovilizacin, los interesados podrn acreditar su derecho de propiedad o
posesin y subsanar o desvirtuar las observaciones formuladas por la autoridad aduanera, para l o cual se
procede conforme al Procedimiento Especfico Solicitudes de levantamiento de inmovilizacin y de
devolucin de mercancas incautadas IPCF-PE.00.02 (versin 1).
7. Vencido el plazo de inmovilizacin sin que el interesado solicite el levantamiento de la medida, o
siendo solicitada se acredite la configuracin de la infraccin, se expide la Resolucin de comiso y otras
sanciones si corresponden.
8. Si decretado el comiso la mercanca o del medio de transporte no fueran hallados o entregados a la
autoridad aduanera, se impone adems al infractor una multa igual al valor FOB de la mercanca.
9. El responsable de custodiar las mercancas inmovilizadas tiene la calidad de depositario conforme a
las disposiciones del Cdigo Civil.
B) Incautacin y comiso segn la Ley General de Aduanas
1. El funcionario designado incauta las mercancas y/o medios de transporte para verificar el
cumplimiento de las formalidades u obligaciones aduaneras, tributario-aduaneras, administrativas o la
comisin de infracciones y formula el Acta de Inmovilizacin-Incautacin, cuya copia debe ser entregada
en forma inmediata al intervenido o responsable, teniendo dicho acto el carcter de notificacin; en caso
de negativa a la recepcin, se dejar constancia en el Acta.
2. El funcionario designado debe entregar las mercancas y medios de transporte incautados al almacn
aduanero de la circunscripcin o a la Gerencia de Almacenes tratndose de incautaciones realizadas por
dependencias de Lima - Callao, dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de adoptada la medida.
3. El funcionario designado registra las Actas de Inmovilizacin-Incautacin, tomando en cuenta lo
establecido en el numeral 3 del rubro A.
4. El plazo de la incautacin es de veinte (20) das hbiles contados a partir de la fecha de su
notificacin.
5. Dentro del plazo de la incautacin los interesados podrn acreditar su derecho de propiedad o
posesin y subsanar o desvirtuar las observaciones formuladas por la autoridad aduanera, para lo cual se
procede conforme al Procedimiento Especfico Solicitudes de levantamiento de inmovilizacin y de
devolucin de mercancas incautadas IPCF-PE.00.02 (versin 1).
6. Vencido el plazo de incautacin sin que el interesado solicite la devolucin de la mercanca, o siendo
solicitada se acredite la configuracin de la infraccin, se expide la Resolucin de comiso y otras
sanciones si corresponden.
7. Tratndose de la incautacin de equipaje y menaje de casa se preceder de acuerdo a lo previsto en
el Reglamento de Equipaje y menaje de casa aprobado por Decreto Supremo N 016-2006-EF.
C) Incautacin y comiso administrativo segn la Ley de los Delitos Aduaneros
1. El funcionario designado incauta las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto material de la presunta infraccin administrativa en el marco de la Ley N
28008, cuyo valor no supera las cuatro (04) UIT y formula el Acta de Inmovilizacin-Incautacin,
cuya copia debe ser entregada en forma inmediata al intervenido o responsable, teniendo dicho
acto el carcter de notificacin; en caso de negativa a la recepcin, se dejar constancia en el
Acta.
2. Para la entrega y registro se procede conforme a lo establecido en el numeral 3 del rubro B.
3. El funcionario designado reconocer fsicamente las mercancas, determina la base imponible y
los tributos dejados de pagar, en los casos que corresponda, de acuerdo a las reglas de
valoracin establecidas en la Ley N 28008 y su Reglamento y registra los resultados en el
SIGEDA, dentro de los tres (03) das hbiles siguiente de adoptada la medida.
4. Tratndose de mercancas que por sus caractersticas, naturaleza o por las circunstancias no
puedan ser ingresadas al almacn aduanero de la circunscripcin, la autoridad aduanera
coordina su internamiento temporal en el almacn de la Superintendencia Nacional Adjunta de
Tributos Internos o de otras entidades pblicas, sin perjuicio de realizar el reconocimiento fsico y
valoracin dentro del plazo establecido.
5. Los vehculos incautados de las personas incursas en la sancin de internamiento son remitidos
a los depsitos del MTC, comunicando el acto a la intendencia de aduana de la circunscripcin.
Los mencionados vehculos no son materia de valoracin, salvo que carezcan de documentacin
aduanera que acredite su ingreso al pas y libre trnsito, en cuyo caso constituyen objeto de
infraccin o delito.
6. Las incautaciones realizadas por otras entidades son comunicadas a la autoridad aduanera
dentro de las veinticuatro (24) horas de adoptada la medida. Las mercancas y bienes son puestos
bajo custodia y a disposicin del almacn aduanero de la circunscripcin con el acta
correspondiente en un plazo no mayor de tres (03) das hbiles siguientes de adoptada la
medida, registrando los resultados en el SIGEDA.
7. Tratndose de incautaciones realizadas en la circunscripcin de las Aduanas de Lima-Callao,
la mercanca es entregada a la Gerencia de Almacenes.
8. El personal designado de la Gerencia de Almacenes y los almacenes de las intendencias de
aduana de la Repblica dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de recibida la mercanca,
registra en el SIGEDA la informacin contenida en el acta de acuerdo con lo establecido en el
Instructivo de Trabajo Confeccin, llenado y registro del Acta de Inmovilizacin-Incautacin
IPCF-IT.00.01.01(versin 2).
9. Dentro del da hbil siguiente de realizado tal registro, remite las Actas de Inmovilizacin-
Incautacin y sus actuados al rea que define la situacin legal de la mercanca.
10. El plazo para solicitar la devolucin de las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos
que constituyan objeto material de la presunta infraccin administrativa incautados por la comisin
de las infracciones administrativas a la Ley N 28008, es de veinte (20) das hbiles contados a
partir del da siguiente de recibida el acta de incautacin, resultando aplicable el numeral 5 del
rubro B.
11. Vencido el plazo de incautacin sin que el interesado solicite la devolucin de la mercanca,
o siendo solicitada se acredite la configuracin de la infraccin, se expide la Resolucin de comiso
y otras sanciones si corresponden.
12. En el momento de la intervencin la autoridad aduanera retiene la licencia de conducir de las
personas que en calidad de conductores transportan mercancas vinculadas a la infraccin
administrativa, dejando constancia del hecho en el Acta de Incautacin-Inmovilizacin. Mediante
Oficio remite el documento al MTC en un plazo no mayor a tres (03) das hbiles contados a partir
del da siguiente de adoptada la medida.
13. Cuando no es posible retener la licencia de conducir durante la intervencin, el funcionario
designado se anota en el Acta de Inmovilizacin-Incautacin los datos de identidad del conductor,
placa de rodaje, marca y modelo del vehculo, entre otros y, de ser el caso, la razn social de la
empresa de transporte para la que brinda servicios. En este ltimo caso oficia a la empresa
requirindole el envo de la licencia del conductor para los fines antes sealados.
14. En caso de incumplimiento o tratndose de conductor particular, oficia a la PNP solicitando la
intervencin del chofer para la retencin de su licencia de conducir y remisin al MTC en el plazo
sealado en el numeral 12 del presente rubro.
15. La autoridad aduanera declara la comisin de infracciones contempladas en la Ley N 28008
aplicando las sanciones previstas en ella de manera conjunta o alternativa segn las
circunstancias de cada caso en concreto, mediante la emisin de la correspondiente resolucin
sancionatoria.
Sanciones con relacin a las mercancas
16. El comiso se aplica a las mercancas y bienes objeto de la infraccin administrativa. En caso
no se pueda identificar al infractor corresponde aplicar el comiso sobre las mercancas incautadas.
17. Las mercancas comisadas quedarn en poder de la autoridad aduanera para su disposicin
de acuerdo a Ley.
Sanciones con relacin a las personas que cometen la Infraccin
18. A las personas naturales o jurdicas que cometen la infraccin se les impone una multa
equivalente a dos (02) veces los tributos dejados de pagar, duplicndose por cada reincidencia.
De no poder aplicarse sta, la multa es el equivalente al valor FOB de la mercanca,
duplicndose por cada reincidencia.
19. Segn corresponda, se procede al cierre del establecimiento por sesenta (60) das
calendario, incrementndose en treinta (30) das calendario por cada reincidencia.
Sanciones con relacin a las personas que transportan mercancas
20. La sancin de suspensin de la licencia de conducir por un (01) ao y multa equivalente a
dos veces los tributos dejados de pagar es aplicable a la persona natural que conduce el vehculo
transportando mercanca vinculada a la infraccin administrativa a la Ley N 28008.
21. Se aplica la suspensin de la licencia de conducir por cinco (05) aos y multa equivalente a
dos veces los tributos dejados de pagar cuando el conductor presta servicios, bajo cualquier forma
o modalidad, para una persona jurdica dedicada al transporte.
22. La sancin de suspensin de la licencia es anotada como antecedente en el Registro de
Conductores.
23. A las personas jurdicas que transportan mercanca vinculada a la infraccin administrativa se
les impone una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. Cuando la persona
jurdica tiene como objeto social el transporte adems de la mencionada multa se le aplica la
sancin de suspensin de sus actividades hasta por seis (06) meses, segn los criterios de
gradualidad establecidos por la SUNAT.
24. El monto de la multa se duplica por cada reincidencia.
25. En concurrencia de responsabilidades entre el conductor y la persona jurdica, las multas son
solidarias.
26. Se sanciona el internamiento del vehculo utilizado para la comisin de la infraccin en los
depsitos del MTC, por sesenta (60) das calendario, computados desde la fecha de su
incautacin. El trmino del internamiento se duplica por cada reincidencia. En la resolucin
sancionatoria que se comunica al MTC, se indica la fecha de inicio y de vencimiento de la sancin.
27. Igualmente se sanciona el internamiento del vehculo que no pudo ser incautado al momento
de la intervencin, cursando Oficio a la PNP para que se haga efectiva su ubicacin, incautacin y
entrega al depsito del MTC. El plazo se computa desde su incautacin.
28. En la resolucin sancionatoria se establece la obligacin del propietario del vehculo de
reacondicionarlo a su estado original, antes del vencimiento del plazo de internamiento.
29. El acondicionamiento o modificacin por segunda vez se sanciona con internamiento del
vehculo por ciento ochenta (180) das calendario, siempre que pertenezca al mismo propietario.
La autoridad aduanera sanciona el comiso del vehculo cuando no se modifica su estructura al
estado original en el plazo mximo de treinta (30) das calendario.
30. Es aplicable la sancin de multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de pagar y la
sancin de cierre temporal del establecimiento por un perodo de diez (10) das calendario, cuando
se produzca la infraccin por el almacenamiento o comercializacin de mercancas.
La autoridad aduanera con apoyo de la PNP aplica y ejecuta las sanciones de cierre temporal
observando lo establecido en el Instructivo de Trabajo Cierre de Establecimiento - Ley N 28008
IPCF-IT.00.01.02 (versin 2).
31. Durante el indicado plazo los locales de almacenamiento quedan prohibidos de recibir o
ingresar mercancas, pudiendo retirarse slo las recibidas antes del cierre previa autorizacin de la
administracin aduanera. Los locales de comercializacin quedan prohibidos de reabrir durante el
periodo de cierre.
32. Cuando se incumplen las obligaciones impuestas, se sanciona con el cierre definitivo y
cancelacin de las licencias o autorizaciones para su funcionamiento. La autoridad municipal
competente ejecuta la sancin.
D) Presuncin de delito aduanero
1. La autoridad aduanera convoca inmediatamente la presencia del representante del Ministerio
Pblico, cuando en el curso de sus actuaciones advierta situaciones que generen indicios de la
presunta comisin de delito aduanero, a efectos que ordene la incautacin de mercancas, medios
de transporte, bienes y efectos, instrumentos involucrados e inicie de oficio la correspondiente
investigacin pre jurisdiccional.
2. La autoridad aduanera incauta mercancas, medios de transporte, bienes y efectos e
instrumentos utilizados para la comisin del presunto delito aduanero en ausencia del
representante del Ministerio Pblico, debiendo comunicarle en el da las medidas adoptadas.
Complementariamente elabora un informe tcnico - legal de indicios de la comisin de delito
aduanero debidamente sustentado, adjunta los elementos probatorios y lo remite al Ministerio
Pblico mediante Oficio.
3. La autoridad aduanera realiza el reconocimiento fsico, valoracin de las mercancas y
determinacin de los tributos dejados de pagar en los casos que corresponda, en el trmino de
veinticuatro (24) horas de recibidas por el almacn aduanero si existe persona detenida o dentro
de tres (03) das hbiles cuando no hay detenido. Los resultados de la mencionada diligencia y su
sustento los comunica inmediatamente a la PNP con fines de remisin a la Fiscala Provincial
Penal competente sin perjuicio de comunicarlos directamente al Ministerio Pblico.
En casos justificados que impidan la valoracin dentro de las veinticuatro (24) horas, el detenido
pasa a disposicin del Ministerio Pblico con el atestado policial correspondiente. El informe de
reconocimiento fsico y valoracin es remitido directamente al Fiscal competente dentro de los tres
(03) das hbiles siguientes contados a partir del da siguiente de recibida la mercanca.
4. El funcionario designado que informa los indicios de la comisin de delito verifica que
concurran los requisitos de procedibilidad exigidos por la normatividad vigente.
5. Las naves o aeronaves utilizadas como instrumentos para la comisin de delito son objeto de
inmovilizacin por el Fiscal competente.

VIII. FLUJOGRAMAS
Inmovilizacin e incautacin previstas por la Ley General de Aduanas
Incautacin Prevista por la Ley de Delitos Aduaneros
IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Es aplicable lo dispuesto en la Ley General de Aduanas aprobada por
Decreto Legislativo N 1053, su Tabla de Sanciones aprobada por Decreto
Supremo N 031-2009-EF, la Ley de Delitos Aduaneros aprobada por Ley
N. 28008, su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N. 121-2003-
EF y otras normas aplicables.
X. REGISTROS
Actas de Inmovilizacin - Incautacin. Tipo de Almacenamiento: Fsico. Conservacin: Un (01) ao.
Ubicacin: Unidad Orgnica interventora, luego se remite al archivo de la Intendencia de Aduana que
corresponda. Responsable: IPCF e Intendencia de Aduana.
Registro de las Actas de Inmovilizacin - Incautacin. Tipo de Almacenamiento: Electrnico.
Conservacin: Permanente. Ubicacin: SIGEDA. Responsable: IPCF e Intendencia de Aduana.
Resoluciones sancionatorias. Tipo de Almacenamiento: Fsico. Conservacin: Cuatro (04) aos.
Ubicacin: Intendencia de Aduana que corresponda. Responsable: IPCF e Intendencia de Aduana.
Registro de las Resoluciones sancionatorias. Tipo de Almacenamiento: Electrnico. Conservacin:
Permanente. Ubicacin: Trmite Documentario y SIGEDA. Responsable: IPCF e Intendencia de Aduana.
XI. VIGENCIA
A partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial "El Peruano".