692 Percepciones Igv
692 Percepciones Igv
692 Percepciones Igv
Mapa Conceptual
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV
Venta Bienes
Op. Ventas
RS N 058-2006
y modif.
Importacin de Bienes
Venta
Combustibles
RS N 128-2002
y modif.
RS N 203-2003
y modif.
Rgimen de Percepciones
RGIMEN DE PERCEPCIONES
OPERACIONES DE VENTA:
Consiste en un sistema por el cual el
vendedor de ciertos bienes, al que se le
ha designado como agente de
percepcin, cobra un importe adicional al
precio de venta al comprador (valor de
venta ms IGV), el que es un anticipo del
IGV de las futuras ventas que realice tal
cliente o comprador.
No es aplicable a las operaciones de
venta
de
bienes
inafectos
y/o
exonerados.
Definiciones
Agente de Percepcin: Vendedor de bienes afectos
a la percepcin, designado por Decreto Supremo,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
con la opinin tcnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley
29173).
Se presume que los clientes que compren bienes a
los agentes de percepcin son contribuyentes del
IGV independientemente del comprobante que se les
emita.
Definiciones
Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin
Regla General
En el momento en que se
realice el cobro total o
parcial, con prescindencia
de la fecha en que se
realiz la operacin,
siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente
mantenga la condicin de
Agente de Percepcin.
Normas Generales
Operaciones en moneda extranjera
0.5 %
1%
2%
12
Comproba
nte
Percepcin
15
pago a Sunat
importe percibido
de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de
Percepciones
16
Procedimiento General
Agente
percepcin:
de
Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.
Cliente:
cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.
Pago de la operacin
Total
: 102
Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 2
PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento
PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV
determinado a pagar en
la declaracin pago
Comprobante de percepcin
La adquisicin de combustibles
lquidos derivados del petrleo, por
el cual el agente de percepcin
recibir de su cliente un monto
adicional al valor de venta, por
concepto del IGV que este ltimo
causar en sus operaciones futuras.
El cliente que adquiera los
combustibles est obligado a
aceptar la percepcin establecida.
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Percepciones en la venta de
combustibles
Definiciones particulares:
Percepciones en la venta de
combustibles
Definiciones particulares:
COMBUSTIBLES LIQUIDOS DERIVADOS
DELPETRLEO: Los sealados en el
numeral 4.2 del art. 4 del Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros
Productos
derivados
de
los
Hidrocarburos aprobado por D.S. 045-2001EM.
Excepcin: GLP = Gas Licuado de Petrleo.
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Percepciones en la venta de
combustibles
Importe de la percepcin:
1% sobre el Precio de Venta (= Valor de venta + tributos
que graven la operacin).
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Comprobante
Percepcin
cobrado,
incluida
la
Importe de la percepcin.
25
633.
El agente de percepcin no podr
compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
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Percepciones en la venta de
combustibles
Declaracin del cliente
27
Percepciones en la venta de
combustibles
Cuentas y Registro de Control
pago a Sunat
importe percibido
de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de
Percepciones
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Percepciones en la venta de
combustibles
Cuentas y Registro de Control
aplicaciones contra
el IGV a pagar
Devoluciones
29
31
32
10%
5%
3.5 %
No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de actividades
No consignar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez un
operacin y/o rgimen aduanero.
No afecto IGV.
Cuando se importen bienes
usados.
Comprobante
Percepcin
35
36
El cliente presentar el
PDT-IGV-Renta mensual,
formulario
621,
donde
consignar el impuesto que
se le hubiera percibido,
deduciendo el tributo a
pagar.
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percepciones
aplicaciones contra
efectuadas
el IGV a pagar
Devoluciones
38
40