Nic 7 Estado de Flujos de Efectivo
Nic 7 Estado de Flujos de Efectivo
Nic 7 Estado de Flujos de Efectivo
Efectivo
Material de apoyo para la Ctedra de Formulacin
y Preparacin de Estados Financieros
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ALCANCE
Todas la entidades deben presentar un Estado de
Flujos de Efectivo
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BENEFICIOS
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DEFINICIONES
Efectivo:
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DEFINICIONES, CONT.,
Flujos de efectivo:
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DEFINICIONES, CONT.,
14/12/2015
DEFINICIONES, CONT.,
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CLASIFICACIN
ORIGEN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO
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ACTIVIDADES DE OPERACION
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Incluye:
Cobros
Cobros
obtenidos
de royalties,
honorarios y otros ingresos ordinarios.
comisiones,
Pagos
Pagos
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Incluye:
Cobros
Pagos
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ACTIVIDADES DE INVERSIN
Incluye:
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12
Incluye:
Pagos
Los
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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Incluye:
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El mtodo directo
(recomendado)
Se presentan por
separado las principales
clases transacciones
relacionados con cobros y
pagos en trminos brutos,
o
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El mtodo indirecto
(ms comn)
El resultado neto se ajusta por :
- Los efectos de transacciones
que no generan flujos de
efectivo,
- Cualquier diferimiento o
provisin de cobros o pagos
futuros operativos.
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ACTIVIDADES DE OPERACION, :
MTODO DIRECTO, CONT.,
Cobros a clientes
Pagos a proveedores y al personal
Efectivo generado por las operaciones
Intereses pagados
Impuesto sobre las ganancias pagado
Flujo de efectivo neto procedente de las actividades
de explotacin
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X
-X
X
-X
-X
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ACTIVIDADES DE OPERACION, :
MTODO INDIRECTO
Determina el flujo de efectivo neto procedente de las
actividades de explotacin mediante:
Correcciones al resultado neto (beneficio o prdida)
por los efectos de:
Partidas que no generan flujos de efectivo, y
Variaciones de las existencias, cuentas a cobrar y
a pagar derivadas de actividades de explotacin,
Todas aquellas partidas, cuyos flujos de efectivo
se consideren de inversin o financiacin.
O
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bien,
Luis Santander O. Contador Pblico USACH
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ACTIVIDADES DE OPERACION, :
MTODO INDIRECTO, CONT.,
Las
Excluyendo
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ACTIVIDADES DE OPERACION, :
MTODO INDIRECTO, CONT.,
Beneficio antes de impuestos
Ajustes por:
Amortizaciones
Resultado en venta de propiedad, planta y equipo
Participacin en resultados de inversiones en EERR
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X
X
X
-X/X
X
-X
X
-X
X
X
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31.12.2012
Diferencias
1000
1100
100
Cuentas a cobrar
100
50
-50
Existencias
300
550
250
Efectivo
200
100
-100
1600
1800
200
Fondos Propios
500
600
100
300
350
50
Cuentas a pagar
200
100
-100
750
150
1600
1800
200
Inmovilizado
Total Activos
Total Pasivos
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Diferencias en
Actividades
Saldos del
Operacion
balance
Immovilizado
Altas
Amortizacin
100
120
-20
20
Cuentas a cobrar
-50
50
Existencias
250
-250
-100
Fondos Propios
Resultado del ejercicio
Dividendos
100
200
-100
200
50
50
-100
-100
Cuentas a pagar
Deudas con entidades de crdito
Variacin en efectivo y equivalentes
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-100
150
-100
Actividades
de
financiamiento
-120
Tesoreria y equivalentes
Actividades
de inversin
150
-30
-120
50
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ESTAS
TRANSACCIONES
SE
DEBEN
REVELAR
SEPARADAMENTE EN EL ESTADO FLUJO DE EFECTIVO, O EN
LAS NOTAS EXPLICATIVAS.
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Consultas
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