Procedimientos de Auditoría
Procedimientos de Auditoría
Procedimientos de Auditoría
CARIBBEAN UNIVERSITY
Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas
Escuela de Contadura Pblica y Finanzas
Auditora I
OBJETIVOS
de auditora
Se
llama
Procedimientos
de
auditora:
al
conjunto
Auditora I
Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en
general todas las operaciones de la empresa, hacen imposible establecer
sistemas rgidos de pruebas para el examen de los estados financieros.
Por esta razn se debe, cuando se aplica un criterio profesional, decidir
que tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern
aplicables, en cada caso, para obtener la evidencia suficiente y
pertinente que brinde certeza moral que fundamente una opinin
objetiva y profesional.
Decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos,
sern aplicables en cada caso (debido a que todas las entidades son
diferentes) depende del tipo de auditora, caractersticas particulares de
la organizacin a auditar y de la experiencia y pericia del auditor.
Extensin o alcance de los procedimientos de auditora.
Por el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de
caractersticas
repetitivas
forman
numerosas
cantidades
de
Auditora I
Cuando se presentan muchas partidas y similitud entre ellas en una sola
cuenta, lo ms prctico y aconsejable es recurrir al procedimiento de
examinar una muestra representativa de las partidas individuales, para
derivar del resultado de ese examen, una opinin general sobre la
partida global.
Este procedimiento no es exclusivo de auditora, sino que tiene
aplicacin en muchas
disciplinas,
relacin
de
las
transacciones
examinadas
(pruebas selectivas)
Auditora I
No es indispensable, y a veces no es conveniente, realizar los
procedimientos de auditora relativos al examen de los estados
financieros, en la fecha a que dichos estados se refieren. Muchos
procedimientos de auditora son ms tiles y se aplican mejor en una
fecha anterior o posterior al cierre del ejercicio.
Durante la revisin se debe poner lo mejor de uno mismo para llegar a
la certeza moral de que se cuenta con una slida evidencia para
fundamentar una opinin. Ese mnimo nivel de seguridad lo ofrece la
aplicacin de los procedimientos oficialmente aprobados por las normas
de auditora.
Sin embargo, en algunas ocasiones, debido a la naturaleza de las
operaciones, el tipo de empresa o circunstancias que priven en la
revisin, no permiten utilizar los procedimientos aprobados, en cuyo
caso deben utilizarse los recursos de la experiencia, para que, a travs
del uso de las diferentes tcnicas, se disee un procedimiento especial
de revisin, adecuado a las circunstancias, hasta obtener la evidencia
que permita fundamentar la opinin.
Diferencia
Las
tcnicas
entre
son
tcnica
las
procedimiento
herramientas
de
trabajo
de
auditora
del auditor y
los
Auditora I
procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para
un estudio particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si
las tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas
aceptadas de ejecucin.
de auditora.
Al hacer un estudio de los procedimientos de auditora es importante
iniciar por observar la clasificacin de estos procedimientos. Cualquier
clasificacin debe hacerse considerando dos factores:
a. El elemento a clasificar
b. El punto de vista bajo el cual se desea enfocar la clasificacin.
Este conjunto de tcnicas o procedimientos de auditora deben ser, para
su desarrollo, aplicadas y ordenadas metodolgicamente, paso a paso,
para lograr el objetivo con menor esfuerzo, tomando en cuenta las
siguientes consideraciones:
a. Qu?
b. Para qu?; Por qu?
c. Quin?
Docente: Juan Lorenzo Rivas Suazo
Auditora I
d. Cundo?
e. Dnde?
f. Cmo?
Definido el elemento a clasificar, es necesario determinar los puntos
de vista segn los cuales se puede hacer la clasificacin:
1. Desde el punto de vista de la generalidad de su aplicacin, podran
clasificarse as:
a. Procedimientos de aplicacin general. Son los procedimientos
de auditora aplicable a todo tipo de auditora, recomendables
para toda entidad sujeta a revisin.
b. Procedimientos
de
aplicacin
especfica.
Estructurados
programas
procedimientos
de
auditora
pueden
ser
Auditora I
estado de situacin financiera o Balance General) as tenemos
procedimientos generales para caja y banco, cuentas por cobrar,
inventarios, activos fijos, para los pasivos y para el capital entre
otros.
Pasos para elaborar un procedimiento:
1. Escribir un verbo en indicativo que muestra la accin que se desea
realizar.
2. Escribir que es lo que se va a realizar, indicando el sustantivo o
3.
4.
5.
6.
Auditora I
3. Verifique la exactitud de los saldos mayores del inventario y
comprelos los anexos en las listas de inventario.
Documentos por Pagar y otros pasivos.
1. Evale el cumplimiento, confiabilidad, estructura y suficiencia del
Auditora I
No existe un juego de procedimientos aplicados a todas las Auditoras;
en cada caso la naturaleza de los registros contables, el sistema de
control interno y otras particularidades de la empresa dictarn los
procedimientos de auditora aplicables, por lo cual se puede afirmar: "las
circunstancias alteran los procedimientos". Los procedimientos de
Auditora cambian para adecuarse a las circunstancias de cada caso.
Los procedimientos de auditora no son determinados por el cliente. El
carcter de independencia que tiene el auditor, est indicado por el
hecho de que es l y no el cliente quien determina los Procedimientos de
Auditora que deberan aplicarse.
Auditora I
que
la
evidencia
documentada
sea
suficiente,
Auditora I
CLASE PRCTICA.
Elaboracin de Procedimientos de Auditora.
En
grupos
de
tres
personas,
procedimientos para cumplir con
planteados.
elabore
los
los objetivos
Objetivo
Procedimientos/Docum
entos
Tcnica
1. Evaluar
el
cumplimiento,
confiabilidad, estructura
y suficiencia del control
interno
de
las
operaciones auditadas.
2. Verificar
que
los
documentos
que
soportan el dinero que
ingresa a caja permiten
identificar la fuente de
ingresos,
fechas
y
cantidad de productos
vendidos y cantidad
ingresada.
3. Comprobar
que
la
administracin de la
empresa realiza arqueos
diarios al rea de caja.
4. Identificar
el
cumplimiento de las
normas
de
control
Docente: Juan Lorenzo Rivas Suazo
Auditora I
contable
en
la
recepcin, registros y
control del dinero que
ingresa a la empresa.
5. Verificar los saldos del
inventario reflejados el
en Balance General del
ao 2015.
Bibliografa
1. Felipe. Prez Torao (1999) Auditoria de Estado Financieros. Teora
y Prctica. Editorial Mac Graw Hill Interamericana Editores. Mxico.
2. Contralora General de la Repblica (2010) Manual de Auditora
Financiera de la de Nicaragua, Managua.
3. Contralora General de la Repblica (2010) Normas de Auditoria
Gubernamental de Nicaragua.
4. Contralora General de la Repblica (2015) Normas Tcnicas de
Control Interno. Managua.
5. COSO. Informe Coso III (2013) Informe sobre el control interno.
Compilado por: Juan Lorenzo Rivas Suazo, julio 2016
Auditora I