Casos Prácticos Del Sistema de Detracciones - Sunat

TRABAJO DE SISTEMA DE DETRACCIONES.
1. La empresa PRINCETON S.A.C. contrat a la Empresa Soluciones

Generales S.A.C para que realice mantenimiento de una unidad de
transporte. Por este servicio la empresa prestadora emiti la factura N
008-3021 por un importe de S/ 8, 000. 00 ms IGV, siendo cancelada el
mismo da de su emisin 20 de septiembre del ao 2013, efectundose
la detraccin correspondiente (9%). Si se sabe que la detraccin no fue
depositada en el banco de la nacin dentro de los plazos establecidos,
por lo que nos solicitan determinar la sancin as como la gradualidad
que corresponde a esta situacin. considerar que la omisin se piensa
regularizar el 14 de octubre del 2013.
Para este caso el contribuyente incurre en la infraccin tipificada en el
numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF, "1.- El sujeto
obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, en
el momento establecido". La sancin de multa equivale al 50% del importe no
depositado.
La subsanacin se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa
correspondiente.
Por otra parte, mediante Resolucin Superintendencia N 2542004/SUNAT, se cre el rgimen de gradualidad para el SPOT, en otras
palabras las multas derivadas del SPOT tendrn un descuento si
subsanamos dicho error.
Si se realiza el depsito de la detraccin dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes al vencimiento del plazo, gozar de una reduccin del
100% de la sancin; si se regulariza entre el sexto (6) al dcimo quinto
(15) da hbil del vencimiento del plazo, se acoge a una reduccin del
70% de la sancin; y s i regulariza despus del dcimo sexto (16) da
hbil en adelante, hasta el momento anterior de la notificacin de la
SUNAT, la reduccin ascender al 50% de la sancin.
CALCULO DE LA
MULTA
Monto de la
operacin
Tasa de detraccin
Detraccin
Multa de detraccin
(50%)
8000
9%
720
360
El plazo mximo para depsito

en este caso es el mismo da
del pago 20/09/2013, el
depsito se realiz el
(14/10/2013),17vo da habil de
vencido el plazo, por ende
tendr un descuento del 50%
sobre la multa
2.
Multa de detraccin
(50%)
Rgimen de
Gradualidad
50%
Importe de multa
a Pagar
180
360
La empresa METALICA S.A.C. ha contratado a transportes VELOZ

S.R.L. para que traslade a su personal desde su domicilio al local de la
empresa. Por dicho servicio con fecha 30 de septiembre ha emitido la
factura N 002-3525, la cual ha sido registrada en el registro de compras
de dicho perodo, habiendo acordado cancelar el 13 de octubre del 2012.
Respecto de esto el Contador de la empresa METALICA S.A.C. desea
saber cul es la oportunidad para efectuar el depsito de la detraccin,
y cules son
las consecuencias de no realizarla en el plazo
establecido. ? El importe del servicio es de s/ 5, 000. 00 ms IGV y que la
regularizacin se produce el mismo da de la cancelacin.
El plazo para realizar el depsito es dentro del 5 da hbil del mes
siguiente a aquel en que efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras.
En este caso tena para realizar el depsito de la detraccin hasta el
05/10/2013.
Seg
Para este caso el contribuyente incurre en la infraccin tipificada en el
numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF, "1.- El sujeto
obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, en
el momento establecido". La sancin de multa equivale al 50% del importe no
depositado.
La subsanacin se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa
correspondiente.
Por otra parte De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposicin Final del Sistema,
modificado por la Ley N 28605, vigente a partir del 26 de setiembre del 2006, en las
operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes

encarguen la construccin, obligados a efectuar la detraccin podrn ejercer el
derecho al crdito fiscal o saldo a favor del exportador, o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, en el periodo en que se anota el comprobante
de pago en el registro de compras, siempre y cuando el depsito se haya efectuado
en el momento establecido por la SUNAT, caso contrario, dicho derecho se ejercer
a partir del periodo en que se acredite el depsito.
Por otra parte, mediante Resolucin Superintendencia N 2542004/SUNAT, se cre el rgimen de gradualidad para el SPOT, en otras
palabras las multas derivadas del SPOT tendrn un descuento si
subsanamos dicho error.
Si se realiza el depsito de la detraccin dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes al vencimiento del plazo, gozar de una reduccin del
100% de la sancin; si se regulariza entre el sexto (6) al dcimo quinto
(15) da hbil del vencimiento del plazo, se acoge a una reduccin del
70% de la sancin; y s i regulariza despus del dcimo sexto (16) da
hbil en adelante, hasta el momento anterior de la notificacin de la
SUNAT, la reduccin ascender al 50% de la sancin.
CALCULO DE LA
MULTA
Monto de la
operacin
Tasa de detraccin
Detraccin
Multa de detraccin
(50%)
5000
9%
450
225
El plazo mximo para depsito

en este caso es dentro del
quinto da hbil de anotado en
el Registro de Compras
05/08/2012, el depsito se
realiz el (13/10/2012),5to da
hbil de vencido el plazo, por
ende tendr un descuento del
100% sobre la multa
Multa de detraccin
(50%)
Rgimen de
Gradualidad
225
100%
Multa a Pagar
3. Seale si los fondos que tiene una empresa por detraccin pueden ser
empleados en pagos a cuenta del impuesto a la Renta, ESSSALUD, ONP y
otros.
Segn el Artculo 2 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940,
aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF, seala que El Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que regula la
presente norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as como los
anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos
intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico, administradas y/o
recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se
refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
4. La Empresa RUTINAS SAC ha contratado a la empresa AUDITORIA
SEGURA S.A.C. para que le efectu una auditoria a su situacin
financiera. Sabiendo que desde el 2 de febrero del 2012 ha sido
designada por la SUNAT como agente de retencin del IGV. Por lo que
desea saber si en el servicio contratado debe aplicar el rgimen de
retenciones o el sistema de detracciones. Considerando que el valor del
servicio es de S/ 5, 000. 00.
Segn el artculo 5, de la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT(19.04.02) Rgimen de retenciones del IGV aplicable
a los proveedores y designacin de Agentes de Retencin , seala
que no se efectuar la retencin del IGV, en las cuales opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF.
Por lo tanto el servicio de auditora efectuado por la empresa Auditora slo est gravado
con el Sistema de Detracciones, tipificada en el Anexo 3, (Otros servicios empresarialesActividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de
impuestos. Con una tasa del 12%.
5. La empresa IMAGEN S. A. cuya actividad es alquilar fotocopiadoras, ha

efectuado el alquiler de estos bienes a la empresa SOL DEL NORTE S.
A. por un valor de s/ 2, 000. 00 ms IGV. se desea saber si la operacin
est dentro de los alcances del sistema de detracciones.
Arrendamiento de bienes
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles
e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los
definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la
presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso
de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como
contrato de construccin de acuerdo a la definicin contenida en el
numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definicin los
contratos de arrendamiento financiero.
Si del 12%
6. La empresa CONSTRUCCIONES SOLIDAS S.A.C. esta terminando de
construir un edificio de cincuenta departamentos, y con fecha 2.12. 2012
ha contratado a la empresa COLORES MAGICOS S. R. L. para que pinte
el edificio. Determinar si el servicio est sujeto al sistema de
detracciones. el valor del servicio es de S/ 20, 000.00.
Si, ya que se encuentra tipificado en el Anexo 3 del SPOT.
FECHA DE PRESENTACIN.
LUNES 2 DE DICIEMBRE DEL 2013.

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1. La empresa PRINCETON S.A.C. contrat a la Empresa Soluciones

El plazo mximo para depsito

La empresa METALICA S.A.C. ha contratado a transportes VELOZ

operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes

El plazo mximo para depsito

5. La empresa IMAGEN S. A. cuya actividad es alquilar fotocopiadoras, ha

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