UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

UNAN-MANAGUA
FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA
FAREM-ESTEL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

Tema: Importancia de la aplicacin del control interno en el sistema contable de la

empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company de la ciudad de Estel, en el
primer semestre del ao 2014.

Autores:
Ana Yanci Zeledn Arce
Auren Solieth Fuentes Zamora
Gioconda Lisseth Meza Rugama
Xilonem Yaritza Sobalvarro Quintero

Tutor: MSc. Franklin Sols Zuniga

Estel, 03 de julio 2014

RESUMEN
La eleccin del tema de investigacin tuvo origen en el inters de conocer la
inexistencia del control interno en el sistema contable dentro de las empresas. A raz de
esto nos empezamos a informar sobre el tema de investigacin, lo cual nos llev a
estudiar como objetivo principal la importancia que tiene su aplicacin, el control se
lleva a cabo por medio de un conjunto de planes, mtodos y procedimientos
establecidos.
El control interno est entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe
por razones empresariales fundamentales; como proteger los activos, medir la eficacia
en el cumplimiento de los objetivos, prevenir desviaciones, promover la adecuada y
transparente aplicacin de los recursos. Los componentes del control interno son los
siguientes: ambiente de control, evaluacin de riesgos, sistema de informacin y
comunicacin, procedimientos de control, y vigilancia.

Desarrollamos la hiptesis la cual apunta que

la aplicacin de un control interno

eficiente ser la base para medir la calidad del sistema contable de la empresa de
tabaco Drew Estate Tobacco Company. Tomando como muestra a tres trabajadores del
rea de administracin de la misma empresa. A lo largo de la investigacin llevamos a
cabo la resolucin del problema de inters con un mtodo descriptivo. A travs del
instrumento aplicado pudimos dar salida a los objetivos especficos, evaluando la
aplicacin del control interno en la empresa, obteniendo como resultados ms
relevantes:

Que el verdadero control interno es aquel que se lleva a cabo tanto en el sistema
contable como en fsico, esto permite que la informacin contable sea real y confiable.
Y al no realizarse as pueden presentarse grandes problemas como: las prdidas de
activos, deficiencia en sus operaciones, paralizaciones innecesarias de los procesos
productivos, falta de exactitud y confiabilidad de los datos suministrados en los informes
contables.

Llegando a la conclusin que se pudieron alcanzar los objetivos planteados ya que la

empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company cumplen con un control interno en
su sistema contable, y se refleja la relevancia que tiene su aplicacin dentro de la
empresa a travs de los mtodos y procedimientos empleados, proporcionndoles
mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones logrando as los objetivos
y metas establecidos.
Es de suma importancia llevar un control interno efectivo en el sistema contable sea
cual sea el giro de la empresa ya que es indispensable tener un control que su prioridad
sea proteger sus activos y que su informacin contable sea confiable lo cual permitir
cumplir con los objetivos de la empresa.

Contenido
I INTRODUCCIN ........................................................................................................................................... 1
1.1. Antecedentes ..................................................................................................................................... 1
1.2. Planteamiento problema ................................................................................................................... 2
1.2.2 Preguntas de investigacin........................................................................................................... 4
1.3. Justificacin ........................................................................................................................................ 5
II OBJETIVOS .................................................................................................................................................. 6
2.1. Objetivo General: ............................................................................................................................... 6
2.2. Objetivos Especficos: ......................................................................................................................... 6
III MARCO TEORICO ....................................................................................................................................... 7
Capitulo I. control interno ......................................................................................................................... 7
1.1. Concepto de control interno .......................................................................................................... 7
1.2 Objetivos del control interno. ......................................................................................................... 7
1.3. Divisin del control interno ............................................................................................................ 8
1.4. Principios de control interno .......................................................................................................... 8
1.5. Caractersticas del control interno. .............................................................................................. 10
1.6. Elementos de control interno. ..................................................................................................... 10
1.7. Relacin de la auditoria con el control interno ............................................................................ 13
CAPITULO II. SISTEMAS CONTABLES. ...................................................................................................... 14
2.1. Concepto de sistemas contables .................................................................................................. 14
2.2. Caractersticas de sistemas contables .......................................................................................... 14
2.3. Tipos de sistemas contables: ........................................................................................................ 15
CAPITULO III. APLICACIN DEL CONTROL INTERNO EN EL SISTEMA CONTABLE .................................... 16
3.1. Importancia del control interno en los sistemas contables. ........................................................ 16
3.2. Procedimientos y aplicacin del control interno en los sistemas contables................................ 16
3.3. Beneficios del control interno en los sistemas contables. ........................................................... 17
IV HIPOTESIS Y VARIABLES........................................................................................................................... 18
4.1. Hiptesis ........................................................................................................................................... 18
4.2. Variables ........................................................................................................................................... 18
4.2.1Cuadro de operacionalizacin de variables ................................................................................ 19

V DISEO METODOLOGICO ......................................................................................................................... 20

5.1. Enfoque filosfico de la investigacin .............................................................................................. 20
5.2. Tipo de investigacin ........................................................................................................................ 20
5.3. Poblacin y Muestra ......................................................................................................................... 20
5.4. Mtodos y tcnicas de recoleccin de datos .................................................................................. 21
5.4.1 Mtodo terico: ........................................................................................................................ 21
5.4.2 Mtodo emprico: ....................................................................................................................... 21
5.5. Procesamiento y anlisis de los datos: ............................................................................................. 21
5.6. Procedimiento metodolgico del estudio: ....................................................................................... 22
5.6.1. Fase de planificacin o preparatoria: ........................................................................................ 22
5.6.2. Fase de ejecucin o trabajo de campo: ..................................................................................... 22
5.6.3. Informe final o fase informativa: ............................................................................................... 22
VI. ANALISIS Y DISCUSION DE RESULTADOS ................................................................................................ 23
VII. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................... 26
VIII. RECOMENDACIONES ............................................................................................................................ 27
IX. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .............................................................................................................. 28
X. ANEXOS ................................................................................................................................................... 30

I INTRODUCCIN
1.1. Antecedentes
Para desarrollar el tema de investigacin fue necesario indagar sobre otros trabajos que
se han realizado y que se relacionan con nuestra temtica. En la biblioteca Urania
Zelaya encontramos cuatro investigaciones acerca del sistema de control interno
realizado por estudiantes de la carrera de contabilidad.
Los temas desarrollados fueron:
beda Gutirrez, Valdivia Montenegro, Fortn Altamirano. (2013), trabajaron el tema
Evaluacin del sistema del control interno del inventario de materiales y suministro de
la facultad regional multidisciplinaria en el I semestre del ao 2012.Se plantearon como
objetivo general determinar la aplicacin de las normas tcnicas de control interno en el
inventario de materiales y suministros de la facultad regional multidisciplinaria en el I
semestre del ao 2012.Legaron a la siguiente conclusin : Existe un control interno para
la rea de inventario y que es competente.
Rivera Meja, Sanabria Arroliga, Dvila Dvila. (2014), trabajaron el tema Diseo de un
manual de control interno administrativo-contable para los rubros de ingresos, egresos,
evaluacin y control de personal en la universidad popular de Nicaragua sede Estel. Se
plantearon como objetivo general disear un manual de control interno administrativocontable para los rubros de ingresos, egresos, evaluacin y control de personal en la
universidad popular de Nicaragua sede Estel. Llegaron a la conclusin: El control de
los ingresos lo realizan mediante un formato establecido donde se desglosan por
concepto lo recibido diariamente contra un informe de depsitos

1.2. Planteamiento problema

Actualmente en toda organizacin sin importar el tamao de esta, es imprescindible
para su eficiente funcionamiento la implementacin de un control interno que permita
realizar de manera ordenada y eficiente la ejecucin de todas sus actividades donde se
complementen los procedimientos administrativos y contables. La funcin control
interno es la que le asegura a la empresa que los procesos de negocio se estn
realizando de modo que se minimicen y mantengan bajo control los riesgos inherentes
a la operacin y que no se han podido eliminar.
La inexistencia de controles internos dentro de las empresas se da a causa de:
La falta de comunicacin e inters entre los directores para debatir dicho tema.
Falta de auditoria contina.
Elementos de control, sin definirse ni formalizarse.
El no contar con dicho instrumento de control ha dado lugar a la desorganizacin
especficamente en las reas de contabilidad afecta tambin el buen manejo de la
informacin, dificultando que las operaciones queden registradas de acuerdo a
principios y normas. De la misma forma afecta en la utilizacin de los recursos
econmicos por no contar con un mecanismo que regule o lmite el manejo de los
fondos y ha provocado que dentro de las empresas se produzcan errores significativos
que retrasen el progreso del mismo.
Es necesario que las empresas apliquen el control interno en los sistemas contables ya
que este brinda seguridad y facilita la preparacin de estados financieros.
Los controles deben realizarse de una forma ordenada y organizada de tal forma que
existir una relacin positiva entre ellos la cual vendr a construir un sistema de control
sumamente efectivo. Una vez que el sistema est operando se requiere de una
revisin sobre una base de pruebas para ver si los controles prestos estn operando
como se planea.

La utilizacin de control interno mejorar la organizacin interna y por ende el servicio

que brindan a sus clientes por lo que esto contribuir a que la vida til de las empresas
se incremente y no se encamine al descenso en un mundo comercial tan competitivo y
actualizado.

1.2.2 Preguntas de investigacin

Pregunta general:
Cul es la importancia de emplear un buen control interno en el sistema contable de
la empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company de la ciudad de Estel en el
primer semestre del ao 2014?

Preguntas especficas:
Cmo se aplica el control interno en el sistema contable de la empresa de tabaco
Drew Estate Tobacco Company de la ciudad de Estel?
Cules son los mtodos empleados para llevar a cabo el control interno en el sistema
contable de la empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company?
Cmo es aplicada la auditoria dentro del Control interno en el sistema contable de la
empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company?

1.3. Justificacin
Esta investigacin se enfoca principalmente en la importancia de la aplicacin

del

control interno en el rea contable, as como los beneficios de emplear un buen control
interno dentro de la empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company de la ciudad
de Estel.
Por lo tanto resulta importante esta investigacin ya que contribuye a la seguridad del
sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos
contables y financieros que ayudan a que la empresa realice sus objetivos. Detecta las
irregularidades y errores, para dar una solucin factible, determinando todo los niveles
de los mtodos y sistemas contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de
las transacciones y manejos empresariales.
Se dice que el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de
accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la
multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de
organizaciones, sean estos privados o pblicos, con o sin fines de lucro.

Un buen control interno puede darse si en las actividades del rea estn en manos de
personal idneo y as los directores de la empresa puedan tomar mejores decisiones y
de esta manera se evitan riesgos, fraudes, se protegen y cuidan los activos e intereses
de las empresas, as como tambin se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto
a su organizacin.

Se considera que el tema de investigacin es de utilidad para los administradores y

socios de la entidad. Adems, el tema de investigacin es novedoso partiendo de que
se trata de un diseo de sistema de control interno contable para ser implementado en
las empresas.

II OBJETIVOS
2.1. Objetivo General:
Demostrar la importancia de la aplicacin del control interno en el sistema contable de
la empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company de la ciudad de Estel, en el
primer semestre del ao 2014.
2.2. Objetivos Especficos:
valorar la aplicacin del control interno en el sistema contable de la empresa de
tabaco Drew Estate Tobacco Company de la ciudad de Estel.
Evaluar la aplicacin de la auditoria dentro del control interno en el sistema contable
de la empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company.
Conocer la aplicacin de los elementos del buen control interno de la empresa de
tabaco Drew Estate Tobacco Company.

III. MARCO TEORICO

Capitulo I. control interno
1.1. Concepto de control interno
Segn (Manual de control interno, 2012) El control interno de las entidades u
organismos, comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas
adoptadas para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su
informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,
estimular la observancia de la poltica prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.
Al respecto (sosa, 2000) Define el control interno como un proceso realizado por la
direccin, gerencia y otros empleados de la entidad para proporcionar seguridad
razonable, respecto a si se logran los objetivos.
1.2 Objetivos del control interno.
De acuerdo con (Garcia, 2004) El control interno busca los siguientes objetivos:
Proteger los activos.
Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera.
Promover la eficiencia de las operaciones.
Segn (universidad nacional de colombia) Los objetivos del control interno son:
Garantizar procesos de planeacin y desarrollo organizacional de acuerdo con la
naturaleza de la organizacin.
Proteccin de los recursos y activos en cuanto a su desaprovechamiento,
prdida y uso indebido.
Cumplimiento de las metas trazadas por la administracin de la empresa.
Garantizar una informacin confiable y veraz.

1.3. Divisin del control interno

El control interno se divide en:
control interno contable
control interno administrativo.
Segn (Universidad de Antioquia, 2011) El control interno contable es el proceso que
bajo la responsabilidad del representante legal o mximo directivo de la entidad
contable pblica, as como de los directivos de primer nivel responsables de las reas
contables, se adelanta en las entidades y organismos pblicos, con el fin de lograr la
existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificacin de las
actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la
informacin financiera, econmica, social y ambiental cumpla con las caractersticas de
confiabilidad, relevancia y comprensibilidad.
De acuerdo con (Manual de control interno, 2012) El control interno administrativo est
constituido por el plan de organizacin, los procedimientos y registros relativos a la
adopcin de decisiones que llevan a la autorizacin de las transacciones y actividades
por parte de los niveles directivos, de tal manera que fomenten la eficiencia en las
operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el logro de metas y objetivos
programados.
1.4. Principios de control interno
Segn (Riso, 2012) Define los principios de control interno:
Principio de igualdad: Consiste en que el sistema de control interno debe
velar por que las actividades de la empresa estn orientadas efectivamente
hacia el inters general, sin otorgar privilegios a grupos especiales.

 El principio de moralidad: Todas las operaciones se deben realizar no solo

acatando las normas aplicables a la empresa, si no los principios ticos y
morales que rigen la sociedad.
Principios de eficiencia: Vela porque en igualdad de condiciones de calidad
y oportunidad, la provisin de bienes y/o servicios se haga al mnimo costo,
con la mxima eficiencia y el mejor uso de recursos disponibles.
Principio de economa: Vigila que la asignacin de los recursos sea la ms
adecuada en funcin de los objetivos y las metas de la empresa.
Principio de Imparcialidad y publicidad: Consiste en obtener la mayor
transparencia en las actuaciones de la empresa, de tal manera que nadie
pueda sentirse afectado en sus intereses o ser objeto de discriminacin tanto
en oportunidades como en acceso a la informacin.
Principio de valoracin de costos ambientales: Consiste en que la
reduccin al mnimo del impacto ambiental negativo debe ser un valor
importante en la toma de decisiones y en la conduccin de sus actividades
rutinarias en aquellas empresas en las cuales sus operaciones puedan
tenerlas.

Principio de doble control: Consiste en que una operacin realizada por un

trabajador en determinado departamento, solo puede ser aprobada por el
supervisor del control interno.

1.5. Caractersticas del control interno.

En cuanto a (Mejia, 2014) Menciona las siguientes caractersticas:
El control interno est conformado por los sistemas contables, financieros, de
planeacin, de verificacin, informacin y operacionales en la respectiva
organizacin.
La auditora interna, o quien funcione como tal, es la encargada de evaluar de
forma independiente la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del
sistema de control interno de la organizacin y proponer la mxima autoridad de
la respectiva organizacin las recomendaciones para mejorarla.
El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organizacin.
Debe disearse para prevenir errores y fraudes.
Los mecanismos del control se deben encontrar en la redaccin de todas las
normas de la organizacin.
No mide desviaciones; permite identificarlas, la ausencia del control es una
causa de las desviaciones.
La auditora interna es una medida del control y un elemento del sistema de
control interno.

1.6. Elementos de control interno.

Al respecto (Garcia, 2004) Define los elementos:

1.6.1 Ambiente de control

Representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de
una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles.

Algunos de los factores a considerar como integrantes del ambiente de control:

Actitud de la administracin hacia el control interno.

10

 Estructura de organizacin de la entidad.

Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits.
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Mtodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoria
interna).
Polticas y prcticas de personal.
Influencias externas.

1.6.2 Evaluacin de riesgos

La evaluacin de riesgos en una empresa considera todos aquellos riesgos

relevantes que pueden afectar su funcionamiento y operacin. El proceso de la
evaluacin de riesgos relacionados con la informacin financiera, considera: La
identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes.

Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una empresa, y

sobre los cuales el auditor debe poner especial inters por el efecto que pueden
tener en la informacin financiera son:

Cambios en el ambiente operativo

Nuevo personal.

Sistemas de informacin nuevos o rediseados

Crecimientos acelerados

Nuevas tecnologas

Nuevas lneas, productos o actividades

Reestructuraciones Corporativas

Cambio en pronunciamientos contables

11

1.6.3 Sistema de informacin y comunicacin

Los sistemas de informacin y comunicacin en la empresa relacionados con los
estados financieros, incluyen el sistema de contabilidad de la misma y consisten en los
mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y
producir informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica.
La calidad de los sistemas generadores de informacin afecta la habilidad de la
gerencia en tomar las decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad
y preparar reportes financieros confiables y oportunos.

Para que un sistema contable sea til y confiable debe contar con mtodos y registros
que:
Identifiquen y registren las transacciones reales.
Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su
Clasificacin.
Cuantifiquen el valor de las operaciones.
Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados
Financieros.

1.6.4 Procedimientos de control

Las polticas y procedimientos que establece la administracin y que proporcionan una
seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los
objetivos especficos de control de la entidad constituyen los procedimientos de control.
Una de las situaciones frecuentes con las que se enfrenta el auditor es la falta de
formalizacin de los procedimientos de control. Los procedimientos de control pueden
tener el carcter preventivo, detectivo o correctivo de acuerdo a su diseo destinado a
evitar errores o a identificarlas y corregirlas.

12

1.6.5 Vigilancia
La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a travs del
tiempo, incluye la evaluacin del diseo y operacin de procedimientos de control en
forma oportuna, as como, aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.

El proceso de vigilancia se lleva a cabo:

sobre actividades en marcha
evaluaciones separadas o, la combinacin de ambas.

El proceso de vigilancia debe incluir el uso de informacin o comunicaciones de

externos como son:
Quejas de clientes o usuarios.
Registros de comentarios o sugerencias de usuarios.
Comunicaciones de auditores externos.

1.7. Relacin de la auditoria con el control interno

(Malica, 2012) Afirma que el control interno es un proceso de control integrado a las
actividades operativas de los entes, diseado para asegurar en forma razonable la
fiabilidad de la informacin contable; los estados contables constituyen el objeto del
examen en la auditora externa de estados contables, esta relacin entre ambos
muestra la importancia que tiene el sistema de control interno para la auditora externa
de estados contables.
En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que sea
de utilidad para la auditora externa de estados contables, es necesario que el auditor
deposite confianza en los controles que realiza la empresa, para que el auditor decida
depositar confianza deber evaluar el nivel de desarrollo y si funciona eficientemente.

13

(Martnez, 2014) Menciona que En relacin con la implementacin y evaluacin del

control interno en las organizaciones, el trabajo del auditor y de la administracin de la
compaa debe estar alineado de tal forma que permita una adecuada sincronizacin
entre lo que la compaa ejecuta y lo que el auditor evala.

CAPITULO II. SISTEMAS CONTABLES.

2.1. Concepto de sistemas contables
(Contadores del siglo XIX, 2011) Explican que es un sistema de informacin consistente
en un conjunto de cuentas, libros, formas, asientos y reportes financieros y operativos,
lgicamente organizados e interrelacionados entre s, los cuales mediante accin
coordinada conllevan a la obtencin de informacin contable. Este sistema se nutre de
los sistemas ya que estos generarn los soportes necesarios para el registro y
procesamiento contable de la informacin.

Controla las operaciones y suministra informacin financiera de una empresa, por

medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones
administrativas y financieras.
2.2. Caractersticas de sistemas contables
(Contadores del siglo XIX, 2011) Mencionan las siguientes caractersticas:
Ingreso de los datos: Se realiza a travs de un comprobante de diario. Cada
comprobante de diario contiene dos o ms registros sean dbitos o crditos, es
decir asientos diarios.
Validacin de datos: Verificar que los datos ingresados cumplen con ciertos
parmetros previamente establecidos para su respectivo control. Se podra decir
en trminos de riesgo que hay poca confianza en que las cifras reveladas por los
estados financieros sean razonablemente correctas; sin embargo todos los

14

errores que pueden generar inconsistencia de la informacin deben ser

detectados en el momento de la validacin.

Actualizacin de registros: Consiste en el traspaso de los movimientos del

diario general a cada una de las cuentas del mayor. Previo a la actualizacin de
los datos al mayor la informacin grabada en los comprobantes de diario debe
haber sido validada.
Emisin de reportes: Consiste en el procesamiento de la informacin contable
que ha sido grabada, validada y actualizada. Algunas veces un gerente contable
requiere que la informacin sea presentada bajo ciertos parmetros, clasificacin
o detalle.
2.3. Tipos de sistemas contables:
Sistema contable financiero: Un sistema de informacin contable, con
frecuencia llamado simplemente un sistema de informacin, es la combinacin
del personal, los registros y los procedimientos que usa un negocio para cumplir
con sus necesidades rutinarias de informacin financiera. Debido a que cada
negocio tiene necesidades de informacin diferentes cada uno usa un sistema de
informacin contable distinto.
Sistema contable de Costos: Es un sistema de informacin que clasifica,
acumula, controla y asigna los costos para determinar los costos de actividades,
procesos y productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeacin y el
control administrativo. Los informes de costos son muy tiles tambin para la
planeacin

seleccin

de

alternativas

15

ante

una

situacin

dada.

 Sistema contable Administrativo: Es bsicamente una estructura de relaciones

formales. Implica la definicin del flujo de informacin, el diseo del soporte de
los datos y la descripcin de las tareas administrativas en cada sector en forma
de rutina y procedimiento.

CAPITULO III. APLICACIN DEL CONTROL INTERNO EN EL SISTEMA CONTABLE

3.1. Importancia del control interno en los sistemas contables.
(Valencia, 2003) Seala que:
El control interno es de gran importancia ya que es la base sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable y reduce los numerosos problemas producidos por
la ineficiencia. La evaluacin del control interno sirve como base para medir la calidad
del sistema contable. Una debilidad importante de un control interno poco confiable,
representa un aspecto negativo dentro del sistema contable.
Para lograr que la confiabilidad de la informacin contable contribuya a la toma de
decisiones vinculadas con el ente al que se refiere aqulla, es necesario que exista un
control sobre los sistemas contables.

3.2. Procedimientos y aplicacin del control interno en los sistemas contables.

(Valer, 2010) Menciona los siguientes procedimientos:
Que contabilicen todas las operaciones en la forma correcta en los libros
de contabilidad.
Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobacin de personas
autorizadas.
Que las operaciones sean realizadas por las personas autorizadas.
Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente y se confirmen
ocasionalmente por medio de conteo fsico y confirmacin de terceros.

16

 Que se establezcan los controles necesarios a objeto de mantener la

exactitud matemtica consistentemente: mediante columnas especiales,
cuentas control, entre otros.
Que se calculen y verifiquen los importes monetarios correspondientes a
los costos, precios de compra, descuentos.

3.3. Beneficios del control interno en los sistemas contables.

(Rojas, 2009) Seala que el control interno

ayuda a una entidad a

conseguir:
Sus metas de desempeo
Rentabilidad.
Previene la prdida de recursos.
Asegura informacin financiera confiable.

Promover la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones,

programas y proyectos.

Medir la eficacia en el cumplimiento de los objetivos, prevenir

desviaciones y promover la adecuada y transparente aplicacin de los
recursos.
Obtener informacin veraz, confiable y oportuna.
Propiciar el cumplimiento del marco legal y normativo.

17

IV. HIPOTESIS Y VARIABLES

4.1. Hiptesis
La aplicacin de un control interno eficiente ser la base para medir la calidad del
sistema contable en

la empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company,

identificando las fortalezas y debilidades que existen dentro de ella, y la confiabilidad de

la informacin contable facilitar la toma de decisiones de la empresa.

4.2. Variables
Control interno

Sistemas contables

18

4.2.1Cuadro de operacionalizacin de variables

Variable

Aplicacin
del Control
interno

Definicin conceptual

Subvariable

Indicadores

El control interno como un

proceso realizado por la
direccin, gerencia y otros
empleados de la entidad
para proporcionar
seguridad razonable,
respecto a si se est
logrando los objetivos.

Controles
internos
contables

Determina la
calidad de sus
estados financieros.
Custodia de
activos y auditora
interna.

Controles
internos de
administracin
Sistemas
contables

Son todos aquellos

elementos de informacin
contable y financiera que
se relacionan entre s, con
el fin de apoyar la toma de
decisiones de una
empresa.

Plan de
organizacin en la
eficiencia de las
operaciones

Sistemas
contables
financieros

Capta el excedente
de los ahorradores
y los canaliza hacia
los prestatarios
pblicos o privado.
Manipulacin de los
costos de
produccin.

Sistema
contable de
costos

Facilitar la toma de
decisiones, la
planeacin y el
control.

Sistema
contable
administrativo

Lleva el control del

manejo de toda su
empresa. Informes
sobre la situacin
financiera.

19

Fuente de
informacin

Tcnica

Procedimiento
de anlisis

Gerente
financiero
Anlisis
cualitativo:
La
administradora

El contador

Transcripcin fiel
de las
entrevistas.
Entrevista Anlisis de
contenido

V. DISEO METODOLOGICO

5.1. Enfoque filosfico de la investigacin

Segn su enfoque filosfico corresponde al paradigma interpretativo (cualitativo), ya
que este comprende e interpreta estudios de casos utilizando instrumentos como son:
la entrevista. Utiliza la recoleccin de datos sin medicin numrica para descubrir o
afinar preguntas de investigacin.

5.2. Tipo de investigacin

Segn el nivel de profundidad del conocimiento es de carcter descriptiva ya que
analiza cmo se manifiesta la incidencia del control interno en el sistema contable de la
empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company de la ciudad de Estel.

Por su alcance temporal, es una investigacin de corte transversal, ya que se llevar

cabo en un determinado periodo de tiempo: primer semestre del ao 2014.

5.3. Poblacin y Muestra

La muestra est conformada por tres trabajadores del rea de administracin de la
empresa de tabaco Drew Estate Tobacco Company, entre ellos: el gerente financiero, el
contador, la administradora.
La muestra se seleccion a travs del muestreo no probabilstico ya que no todos los
trabajadores de la empresa tienen la misma probabilidad de ser seleccionados para ser
parte de la muestra, por lo que se tom una muestra dirigida en donde la seleccin de
los elementos depende del criterio del equipo investigador el cual es el discrecional.

20

Los criterios para la seleccin de la muestra sern los siguientes:

Ser trabajadores del rea administrativa de la empresa de tabaco Drew Estate

Tobacco Company.
Tener conocimiento del proceso de control interno en el sistema contable dentro
de la empresa.
Disponibilidad para brindar la informacin.

5.4. Mtodos y tcnicas de recoleccin de datos

5.4.1 Mtodo terico:
Para el anlisis e interpretacin de los datos se utiliz el mtodo deduccin e induccin
que se refiere al proceso que va de lo ms simple a lo ms complejo, se parte de lo
general, para llegar a lo ms especfico, pero de una manera lgica que tiene en cuenta
la secuencia y el orden de la investigacin.
5.4.2 Mtodo emprico:
Para la recoleccin de la informacin se utiliz la tcnica de la entrevista. La entrevista
permite establecer una relacin de comunicacin verbal entre el entrevistado y el
entrevistador con el fin de obtener respuestas verbales a las interrogantes.
Se aplic una entrevista que consta de seis preguntas abiertas, con el objetivo de
obtener informacin acerca de la aplicacin control interno en el sistema contable.
5.5. Procesamiento y anlisis de los datos:
La informacin obtenida con la entrevista se organiz y present en matrices para su
mejor comprensin y se analiz de acuerdo a los objetivos formulados.

21

5.6. Procedimiento metodolgico del estudio:

5.6.1. Fase de planificacin o preparatoria:
Para dar inicio a esta investigacin se identific el problema el cual es: carencia del
control interno en el sistema contable, a partir de esto se delimit el tema de
investigacin: importancia de la aplicacin del control interno en el sistema contable.
Con el fin de recolectar informacin cientfica acerca del tema visitamos la biblioteca
Urania Zelaya de FAREM- Estel, donde revisamos tesis, tambin consultamos pginas
web. A continuacin determinamos la poblacin y el tipo de muestreo.
5.6.2. Fase de ejecucin o trabajo de campo:
En esta fase se visit la empresa: Drew Estate Tobacco Company donde solicitamos
permiso para desarrollar la entrevista. Interpretando los datos segn el enfoque
cualitativo y su alcance el cual es de corte transversal.
5.6.3. Informe final o fase informativa:
En esta fase se redact y present el informe final con los resultados de la
investigacin, conclusiones y recomendaciones.

22

VI. ANALISIS Y DISCUSION DE RESULTADOS

Los resultados obtenidos de la entrevista que fue aplicada a trabajadores del rea de
administracin fueron los siguientes:
ASPECTOS CONSULTADOS

Aplicacin del control interno en

el sistema contable de la
empresa de tabaco Drew Estate
Tobacco Company de la ciudad
de Estel.

OPINIONES OBTENIDAS

El sistema que se utiliza en la empresa es

el de costos, y el control interno en el
sistema contable se aplica por medio de
formularios en cada rea. Ejemplo rea
de exportacin, importacin rea de
ingresos y egresos y tambin en
inventarios, esto permite supervisar cada
departamento, chequear fsicamente el
producto y luego se puede contabilizar.
Esto proporciona llevar un buen control en
la empresa. Los controles no solo se dan
en sistemas, sino primeramente en fsico
para que la informacin que est en el
sistema sea real.
Como polticas esta empresa utiliza los
inventarios cada seis meses, estos son
pre numerados para no alterar informacin
o tapar debilidades. Al llevarse un sistema
contable est enlazado con cada una de
las reas administrativas y operativas. Las
polticas y procedimientos estn de la
mano con estas reas.

Para dar salida a nuestro primer objetivo coinciden que dentro de la empresa se aplica
el control interno en su sistema contable el cual es de costos, ellos utilizan formularios
en cada rea de la empresa para poder registrar las entradas y salidas en fsico de
materiales, y luego trasladar esta informacin a su sistema contable lo cual contribuye a
detectar cualquier error y corregirlo, permitiendo as

tener confiablidad en su

informacin contable. Tambin dentro de esta aplicacin se establecieron polticas y

procedimientos dentro de la empresa que ha contribuido llevar un orden en sus
operaciones, facilitando su labor y haciendo responsable a cada uno de los
trabajadores en las reas correspondientes logrando as los fines de la empresa.

23

ASPECTOS CONSULTADOS

Aplicacin de la auditoria dentro

del control interno en el sistema
contable de la empresa de
tabaco Drew Estate Tobacco
Company.

OPINIONES OBTENIDAS

La auditora que aplica esta empresa es

externa la cual es realizada por la
empresa Deloitte, pero tambin hacen
auditoras internas de inventario.
La auditora externa se hace cada ao y
es realizada en etapas, la primera es de
fin de ao que evala los registros
histricos hasta octubre, evala todo el
ao siguiente y todo el estado financiero
eso incluye un inventario de fin de ao el
cual ellos validan. Esta empresa tiene seis
aos de trabajar con Deloitte, por lo tanto
a resultado un control eficiente y estados
financieros confiables, ya que la auditoria
es realizada por personas con experiencia
al igual la auditoria interna que es
realizada cada seis meses.

Posteriormente evaluamos la aplicacin de la auditoria dentro de la empresa dando

salida a nuestro segundo objetivo, dndonos cuenta que esta es eficiente ya que
aplican auditoria interna como externa por personas capacitadas y con experiencia en
el campo. La interaccin que tiene la empresa con Deloitte les ha permitido conocer
muy bien cada movimiento de la empresa en la parte financiera, as como sus
debilidades y fortalezas, tambin la auditoria interna ha contribuido que la empresa
detecte errores y/o desviaciones antes de obtener el dictamen final del auditor externo,
obteniendo el beneficio de la pro actividad.

24

ASPECTOS CONSULTADOS

OPINIONES OBTENIDAS

En esta empresa se aplica el ambiente de

control ya que con responsabilidad se
Conocer la aplicacin de los realiza el control en todos los
elementos
del buen control departamentos de esta por medio de la
interno de la empresa de tabaco delegacin de cargos y existe
comunicacin ya que se informan de cada
Drew Estate Tobacco Company.
movimiento que hacen. Tambin aplica el
elemento de vigilancia por que existe
monitoreo en los inventarios y
supervisores de calidad encada rea, otro
elemento que es aplicado es evaluacin
de riesgo, ya que por medio del control
pueden darse cuenta de las debilidades y
errores para corregirlos.
Los resultados obtenidos al aplicar los
elementos de control en la empresa son
los siguientes: Existe una coordinacin en
cuanto a la parte operativa y
administrativa, ha mejorado a eliminar
fisuras ao con ao de cada uno de los
departamentos y permitiendo as conocer
cada uno de los problemas que se dan en
toda la empresa.

Entre los elementos de control interno aplicados en la empresa de acuerdo con el tercer
objetivo encontramos que la mayora de estos son desarrollados: Ambiente de control,
vigilancia, evaluacin de riesgo. Lo que les favorece desarrollar una mejor
comunicacin informndose entre s

cada movimiento que realizan, verificar

si el

trabajo se realiza con calidad. Y por ltimo posibilita a la empresa a detectar fisuras y a
eliminar errores ao con ao en cada uno de los departamentos, que pueden tener
repercusiones futuras dentro de la misma, facilitando el cumplimiento a la misin y
visin de la entidad.

25

VII. CONCLUSIONES
Para finalizar con la presente investigacin, se puede hacer referencia a la importancia
que tiene la aplicacin de control interno en el sistema contable dentro de una empresa,
ya que contribuye a que la informacin contable sea confiable, tambin que todo sea
realizado bajo un orden establecido el cual faculta el cumplimiento efectivo de los
objetivos de la misma. Ahora bien, la inexistencia o la deficiencia en la aplicacin de
controles internos en las organizaciones puede ocasionar problemas como prdida de
dinero y de activos, falta de exactitud y confiabilidad de los datos suministrados en los
informes contables, paralizaciones innecesarias de los procesos productivos, productos
con calidad cuestionable, baja productividad y el riesgo de que sucedan accidentes
laborales con ms frecuencia, entre otros.

Mediante la entrevista realizada en la empresa de tabaco Drew Estate Tobacco

Company se pudieron alcanzar los objetivos planteados ya que ellos cumplen con un
control interno en su sistema contable, y se refleja la relevancia que tiene su aplicacin
dentro de la empresa a travs de los mtodos y procedimientos empleados,
proporcionndoles mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
logrando as los objetivos y metas establecidos.
Los sistemas, procedimientos y polticas empleadas por las empresas en el control
interno difieren significativamente entre unas organizaciones y otras. Cada una
implementa sus controles de acuerdo al tipo de empresa. Sin embargo este control
debe ser igual de eficiente sin importar el tipo de empresa ya que es indispensable
tener un control que su prioridad sea proteger sus activos y que su informacin contable
sea confiable lo cual permitir cumplir con los objetivos de la empresa.

26

VIII. RECOMENDACIONES

Recomendaciones a las empresas:

Implementar un control interno en su sistema contable con ayuda de polticas
establecidas que puedan ser cumplidas lo que les facilitar el orden en sus
operaciones.
Hacer auditorias de manera frecuente por personas con experiencia en el campo
lo que les permitir detectar las irregularidades y errores, protegiendo as sus
activos.
Realizar auditoria interna ya que pueden tener el beneficio de la pro actividad
dndose cuenta de las desviaciones que tengan antes del dictamen final y
tambin

auditoria

externa

que

les

proporcionar

el

beneficio

de

la

retroalimentacin cuando los auditores externos les informen de los errores

detectados.
Desarrollar los elementos de control interno va a contribuir una mejor

comunicacin informndose entre s cada movimiento que realizan, verificar si

el trabajo se est realizando con calidad. posibilitando a la empresa a detectar
fisuras y a eliminarlas ao con ao.
Tener a una

persona capacitada para llevar acabo el control interno en el

sistema contable, el cual valide que la informacin que se tiene en el sistema

tambin se encuentre en fsico.

27

IX. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Contadores del siglo XIX. (6 de Marzo de 2011). Recuperado el 24 de junio de 2014, de Contadores del
siglo XIX: http://contadoresdelsigloxxi.blogspot.com/
Universidad de Antioquia. (2011). Recuperado el 19 de junio de 2014, de Universidad de Antioquia:
http://www.udea.edu.co/portal/page/portal/portal/a.InformacionInstitucional/f.InformacionOr
ganizacional/MECI/d.ControlInternoContable
(2012). Manual de control interno. Managua.
(2012). Manual de control interno. Managua.
Garcia, M. G. (2004). Control interno y sus elementos. Boletin de auditoria, Colegio de contadores
publicos, Mexico.
Garcia, M. G. (2004). Control interno y sus elementos. Boletin de auditoria, Colegio de contadores
publicos de mexico, Mexico.
Malica, D. O. (2012). Imagen profecional. Recuperado el 23 de junio de 2014, de Imagen profecional:
file:///K:/El%20sistema%20de%20control%20interno%20y%20su%20importancia%20en%20la%2
0auditor%C3%ADa.htm
Martnez, V. (2014). Auditool. Recuperado el 23 de junio de 2014, de Auditool:
http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/243-la-auditoria-es-elcomplemento-del-control-interno-del-mismo-modo-en-el-sentido-contrario
Mejia, C. R. (2014). Manual de control interno administrativo contable. Tesis Administrativa, FAREM
ESTELI, Ciencias economicas administrativas, Esteli.
Riso, F. A. (2012). Evaluacion del cumplimiento del control interno. Tesis de contaduria publica y finanzas,
FAREM ESTELI, Ciencias economicas y administrativas, Esteli.
Rojas, Y. V. (29 de junio de 2009). MailxMail.com. Recuperado el 24 de junio de 2014, de MailxMail.com:
http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-administracion-publica-control-interno/controlinterno-importancia-limitaciones-posibilidades-clasificacion
sosa, N. A. (2000). Tripod. Recuperado el 18 de Junio de 2014, de Tripod:
http://coneccof.pe.tripod.com/investigacion2.htm

28

universidad nacional de colombia. (s.f.). Recuperado el 18 de junio de 2014, de universidad nacional de

colombia: file:///F:/Control%20Interno%20y%20Control%20de%20Gesti%C3%B3n.htm
Valencia, R. P. (2003). Control interno en los sitemas contables. Trabajo de grado, Universidad Centro
Occidental Lisandro Alvarado.
Valer, L. (2010). Control interno y procedimientos contables. Universidad de los Andes, Merida.

29

X. ANEXOS
Anexo Nro. 1. Matriz de transcripcin de la entrevista aplicada

ITEMS/Preguntas

Respuestas obtenidas
Participante 1.

Participante 2.

Participante 3.

Cmo se aplica el control interno

en los sistemas contables?

El sistema que se lleva est bajo la

gua de sistema visual FoxPro. Este
sistema no es general sino que es
un sistema de costos en donde
existe una serie de formularios; hay
un formulario de ingresos y egresos
donde se elaboran los cheques,
notas de dbito, crdito y de
depsito. Tambin estn otros que
llevan un control de inventarios de
las
entradas
y
salidas;
exportaciones e importaciones de
materia prima. Se cre cada uno de
esos formularios para poder
controlar cada una de las reas.

El control interno en nuestra

empresa es aplicado por medio de
una serie de formularios en cada
rea, cada rea lleva su control.
Por ejemplo existe un rea que se
llama importacin y exportacin que
ella se encarga de recibir las
plizas y elaborarlas. En el caso de
las exportaciones sus asegurantes
son las plizas en las cuales traen
toda su documentacin esto
permite chequear fsicamente el
producto y luego se puede
contabilizar.

El sistema que aqu utilizamos es el

de costos, y el control interno se
realiza travs de formularios que ya
estn establecidos, supervisin en
cada departamento de la empresa,
tambin la divisin de funciones
como por ejemplo: existe una
persona encargada de elaborar los
cheques, notas de dbito y crdito
su funcin principal es imprimir y
tener todos los soportes aplicando
las retenciones correspondientes y
sobre todo que vallan sus firmas de
elaborado, revisado y autorizado.
Esto es un control que se da en el
rea de ingresos y egresos.

Qu polticas y procedimientos
se utilizan para llevar acabo el
control interno en los sistemas
contables?

Al llevarse un sistema contable esta

enlazado con cada una de las
reas tanto administrativa como
operativa es decir si hay una
entrada de una paca (X) tiene que
ser supervisada para saber si es
aceptable o no entonces se
prosigue a hacer la entrada. Las
polticas y procedimientos estn de
la mano con el rea operativa.

Como polticas utilizamos los

inventarios selectivos sorpresivos,
y de muestreo estos inventarios se
utilizan pre numerados para no
alterar
informacin
o
tapar
debilidades

Las polticas que existen, los

controles no solo se dan en
sistemas. El sistema no hace todo
por arte de magia sino que hay que
alimentarlo con una serie de
formularios en cada rea.

30

Qu tipo de auditoria se aplica en

la empresa?

La auditora oficialmente es externa la

cual la realiza la empresa Deloitte.
Pero nosotros tambin hacemos
auditoria interna de inventario.

Es la auditoria externa que es

realizada por la empresa Deloitte que
est
certificada
con
firmas
internacionales

Auditoria
interna
realizada
por
nosotros mismos, y externa que nos la
realiza la empresa Deloitte.

Cmo es realizada la auditoria

dentro del control interno en los
sistemas contables?

La auditora externa es realizada cada

ao y no solamente en estados
financieros sino que en inventario y la
auditoria interna la hacemos cada seis
meses. Las dos son eficientes porque
es realizada por personas con
experiencia que ya han auditado en
empresas reconocidas.

Se hace cada ao y se realiza en

etapas la primera es de fin de ao que
evala los registros histricos hasta
octubre ms o menos, evala todo el
ao siguiente todo el estado financiero
eso incluye un inventario de fin de ao
el cual ellos lo validan y esta empresa
tiene 6 aos de trabajar con nosotros
esa interaccin ha logrado que
seamos ms eficiente y la informacin
contable es ms confiable.

La auditora externa se hace anual y

la interna la hacemos en un lapso de
cada 6 meses.
Esto nos ha permitido tener dos
mejoras
nmero
uno
retroalimentacin es la que nace por lo
que nos dicen que debemos mejorar y
la numero dos proactiva que de
manera previa, sin esperar dictamen
identificamos puntos vulnerables para
mejorar.

Cules de los elementos de

control interno son implementados
en los sistemas contables?

El ambiente de control se cumple ya

que cada rea esta de la mano y si
van a hacer un movimiento operativo
nos informan, si hay un activo que
trasladar hacia otra rea nos
comunicamos, existe coordinacin,
existe vigilancia porque existe un
encargado para cada rea.
Existe avaluacin de riesgo ya que
por medio de control nos damos cuenta
de las debilidades.

Uno de los elementos es la vigilancia

ya que existen monitoreo en los
inventarios y en cada rea, existen
supervisores de calidad y tambin hay
una persona que funciona como un
contralor de inventario que todo lo que
entra y sale es validado por l, y
tambin se cumple lo que es
evaluacin de riesgos ya que tambin
hacemos inventario sobre los puros
entre otros activos, segn la rotacin
que ellos tengan y los niveles de
riesgos para detectar debilidades y
existe ambiente de control.

Ambiente de control este se da ya que

con responsabilidad se realiza el
control en todos los departamentos de
la empresa y tambin evaluacin de
riesgos ya que por medio de la
auditoria nos damos cuenta de las
debilidades que tenemos y as corregir
los errores que se presenten, tambin
vigilancia que nos permite saber lo
que est pasando en la empresa.

31

Qu resultados se obtienen al
emplear dichos elementos?

Existe una coordinacin en cuanto a

la parte operativa y administrativa,
en las empresas siempre han
tratado de separar y aqu lo que se
pretende es unificar.
Por ejemplo si existen cien pacas
en fsico en bodega tambin
nosotros las tenemos en nuestro
sistema. Existen buenos resultados
al implementar los elementos de
control.

Ha mejorado a eliminar fisuras ao

con ao de uno que otro
departamento, y al presentarnos los
resultados finales de auditoria
vamos mejorando en nuestras
debilidades como empresa.

32

Los resultados que obtenemos son

muy buenos, ya que tenemos un
buen control en cada operacin de
la empresa y as nos entendemos
mejor.