Tributaria II
Tributaria II
Tributaria II
_______________________________________________________________
Universidad de
Pamplona
Facultad de Estudios a Distancia
Tributaria II
Ricardo Ivn Guerrero Ragua
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
AUDITORIA 2
_______________________________________________________________
Tabla de Contenido
Presentacin
Introduccin
Horizontes
UNIDAD 1. GRAVAMEN
Descripcin Temtica
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Metodologa
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
1GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
1. 1.
1.2.
INTRODUCCIN
CONSIDERACIONES GENERALES
1.3
1.4
EL 4 X 1.000 Y LA BANCA
1.5
ESPACIOS GANADOS
AUDITORIA 2
_______________________________________________________________
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
2
IMPUESTO AL PATRIMONIO
2.1
2.2
2.3
2.4
CONTABILIZACION
2.5
3.1
3.1.1 impuesto:
3.1.2 Tasa
_________________________________________________________________________
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AUDITORIA 2
_______________________________________________________________
3.1.3
3.2
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN
3.3
3.3.1 Directos
3.3.2 Indirectos
3.3.3 Ordinarios:
3.3.4 Extraordinarios:
3.3.5 Impuestos Nacionales e Impuestos Distritales
3.4
3.5
3.6
3.6.7.1
AUDITORIA 2
_______________________________________________________________
Actividad de servicios.
comercio
3.6.9.2
1991
3.6.10Doble tributacin en impuestos
3.6.10.1 Fenmeno de la doble tributacin
3.6.10.2 Contribuyentes y o responsables directos de los tributos
3.6.11Deducciones, actividades no sujetas al impuesto y
exenciones
3.6.12Actividades no sujetas
3.6.13Exenciones.
3.6.14
3.6.16
industria y comercio.
3.7
3.7.1 NATURALEZA
3.7.2 Definicin de impuesto predial:
3.7.3 Elementos del impuesto
3.7.3.1 Base gravable:
3.7.3.2 Hecho generador:
_________________________________________________________________________
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AUDITORIA 2
_______________________________________________________________
3.7.3.3
Sujeto activo:
3.7.3.4
Sujeto pasivo:
3.7.5
Periodo De Causacin:
3.7.3.6 Base
3.7.4 Clasificacin de los predios
3.7.5Liquidacin del impuesto
3.7.6 Fechas de pago:
3.7.7 Tarifa del impuesto
3.7.8 Limites del impuesto.
3.7.9 Predios exentos del impuesto predial.
3.7.10
Exclusiones.
catastro.
3.7.13
3.7.14
Avalo catastral.
3.7.15
3.7.16
_________________________________________________________________________
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AUDITORIA 2
_______________________________________________________________
BIBLIOGRAFA GENERAL
ESTATUTO TRIBUTARIO
Ed Legis
ESTATUTO TRIBUTARIO Municipio Pamplona
ESTATUTO TRIBUTARIO Municipio Duitama
www.actualicese.com.co
www.gerencie.com
Presentacin
_________________________________________________________________________
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_______________________________________________________________
favorecidos
para
quienes
las
oportunidades
se
ven
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Introduccin
Par poder desarrollar su funcion
movimientos
financieros de
quien
Inicialmente el gobierno
no obstante el
la
tarifa al
4x1.000 y convertirlo en
el
manejo de sus
propios
tributos ,
ya
que
teniendo
en
cuenta la
10
embargo
es de
resaltar
dos
tributos
territoriales
de mayor
11
Horizontes
12
13
la
tarifa
se
incremento
al
4x1.000 y se
convirti en
14
Horizontes
15
bsicos
para la
sobre el
la primera unidad
terica
del
trataremos acerca
gravamen a
origen, importancia
los
movimientos
de la fundamentacion
financieros
como
el
en
el sistema financiero
Proceso de Informacin
1.
1. 1. INTRODUCCIN
En noviembre de 1998, el pas se sorprendi cuando el gobierno
nacional, amparado en las facultades que otorga la Constitucin en los
momentos de crisis econmica, cre una Contribucin especial sin
precedentes en la historia fiscal de Colombia. Esta contribucin gravo
con una tarifa del 2x1000 a las transacciones financieras que impliquen
16
18
19
para
generar
nuevas
rentas
fiscales.
Desafortunadamente
se
se
eliminaron
estos
gravmenes
al
poco
tiempo
de
20
la
cuenta
deber
indicar
por
escrito
ante
el
respectivo
21
7. Numeral
travs
de
sistemas
de
compensacin
liquidacin
22
Financieras
(Fogafn)
el
Fondo
de
Garantas
de
los
giros
que
reciben
las
IPS
(Instituciones
Repblica o de cuentas
23
retiros
efectuados
de
cuentas
de
ahorro
especial
que
los
24
crditos
individuales
texto
es
el
siguiente:
Los
movimientos
contables
25
26
1.4
EL
4 X 1.000
Y LA BANCA
Estado.
Las entidades del sector financiero han estado en el ojo del huracn por
sus utilidades millonarias reportadas mes a mes, mientras el sector
productivo y las empresas dicen que no aguantan la falta de plata, la
baja demanda y la crisis financiera global.
Volvi moda quejarse de los cobros de la banca a sus clientes y usuarios,
al punto de que le critiquen los descuentos como el cobro del impuesto
bancario que se aplica a las transacciones financieras. Pocos saben que
esa plata no es para la entidad recaudadora. Los bancos descuentan al
pblico el impuesto, que luego deben girar al fisco Nacional con destino
a
la
DIAN.
27
que
pagan
los
bancos
colombianos.
sigue
cargando
con
ese
cobro.
28
naturales,
trabajadores,
profesionales
independientes,
recibir
ms de $3.5 billones
El impuesto bancario, creado en 1998, en plena crisis econmica
interna, como mecanismo para salvar los bancos que estaban en apuros
fue presentado a los contribuyentes como un recaudo temporal del 2
x1.000 sobre las transacciones financieras, pero con el tiempo se fue
asentando en la estructura tributaria
1.5
ESPACIOS GANADOS
el
ao
pasado
fue
de
3,1
billones.
Los bancos se quejan de que los usuarios les endilgan este cobro, como
si fuera parte de sus ganancias y advierten que el 4 x 1.000 no queda en
sus
arcas.
29
pag
$17.231
millones
al
Estado
por
este
concepto.
Con el impuesto de renta que va por el 33% que pagan las empresas,
ms el gravamen a los movimientos financieros y el impuesto para la
Seguridad Democrtica, la banca reconoce una tasa impositiva cercana
al 44%. El llamado impuesto de guerra tambin se anunci como
temporal
ahora
sera
prorrogado.
Porque
se
financieros
dice
que
el
gravamen a
como
inicialmente
se
los
propuso
movimientos
de
ser
un
30
Considera
que
ha
sido
valida
la
transformacin
que
ha
transformacin que ha
Autoevaluacin
Cual
ha
sido
la
evolucin
del
gravamen
financiero a
travs de la historia?
Cuales
son las
activides
exentas
del
gravamen
a los
movimientos financieros?
De
Cual
ha
sido
la
incidencia
del
gravamen
a los
Repaso Significativo
Consulte en empresas de tu regin cual es la incidencia del
gravamen a los movimientos financieros .
31
En la Web
de la diferencia en
Descripcin Temtica
32
Horizontes
33
2.
3.
34
PRECISIONES
IMPORTANTES
QUE
SE
DEBEN
CONOCER
Las
sucesiones
ilquidas
no
pagan
impuesto
al
Patrimonio
35
36
37
CONTABILIZACION
39
liquida,
por
el
ao
2007,
un
impuesto
al
patrimonio
de
41
patrimonial,
la
cual
puede
presentarse
como
diferencia
se considera
renta
gravable,
menos
que
el
43
del
impuesto
al
patrimonio,
por
tanto,
cualquier
45
analice
Se
normas
y las
contables
nacionales
ya
que
choca
con
intencionales ,
las
que
Enrique
Palacios a 1
siguiente informacin
46
de
enero de
2.007
presenta la
efectivo $600.000.000,
inventario
mercancas
$300.000.000,
$350.000.000,otros
$800.000.000
activos
,casa
fijos $1.500.000.000,
$100.000.000,
$120.000.000, impuestos
extranjera
se
proveedores
moneda
nacional
us 200.000
conceptual identifique
la
variacin
que ha
la
incidencia
fiscal
que
pueda
tener
la
no sometidas la impuesto al
patrimonio?
47
Repaso Significativo
Investiga en la Web
48
49
Horizontes
50
analizaremos
el
origen,
caractersticas,
tarifas ,
Proceso de Informacin
3. IMPUESTOS TERRITORIALES
La compleja legislacin tributaria Colombiana est dividida desde la
constitucin de 1991 en dos entes, como son, los impuestos de orden
Nacional y los de orden Territorial.
A pesar que ambos tienen el mismo nivel de importancia, los contadores
Pblicos dedican ms inters y tiempo de trabajo a los impuestos
nacionales, dejando en segundo lugar a los territoriales, por lo que, en
muchas ocasiones, se dan imprecisiones o desconocimiento.
Esto debido en parte a la dispersin de la normatividad de dicho grupo,
pues son los concejos y las asambleas de cada localidad, quienes
establecen las normas y los procedimientos de los tributos territoriales,
complejizando mucho ms las tareas del contador pblico.
51
Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa
deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma
ms importante por medio de la cual el Estado obtiene recursos para
llevar a cabo sus actividades y funciones (administracin, inversin
social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestacin de
servicios, etc.).
3.1
DIFERENCIA
exista
52
de
un
servicio
plico
en
la
cual
existe
una
53
3.2
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN
3.3
y extraordinarios o
impuestos
55
de
descentralizacin
fiscal
en
los
tres
niveles
de
la
Impuesto de vehculos
Sobretasa a la Gasolina
Tasa
por
Ocupacin
de
Vas*
(cobrado
normalmente
con
delineacin urbana)
3.4
57
administracin
que
les
correspondan,
podrn
establecer
contribuciones con las condiciones y dentro de los lmites que fije la ley."
El Artculo 199 de la citada Carta Magna, determin que "Corresponde a
los Consejos municipales ordenar lo conveniente, por medio de acuerdos
o reglamentos interiores, para la administracin del Distrito; votar, en
conformidad con las ordenanzas expedidas por las Asambleas, las
contribuciones y gastos locales; llevar el movimiento anual de la
poblacin; formar el censo civil cuando lo determine la ley ejercer las
dems funciones que le sean sealadas."
De la Ley 4 de 1913 es importante mencionar los artculos que tienen
relacin directa con los impuestos territoriales as:
"Artculo
169
Son
atribuciones
de
los
Concejos...
2).
Imponer
Constitucin
58
de
las
asambleas
departamentales;
adicionalmente
59
regionales,
la
reasignacin
redefinicin
de
departamentales
municipales
gozan
de
proteccin
60
fiscales
y,
excepcionalmente,
contribuciones
parafiscales..."
Acorde con este principio, la Corte Constitucional (En sentencia C-537 de
1995) interpreta que la ley que cree una determinada contribucin, debe
definir tambin directamente los sujetos pasivos, los hechos, las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos.
Pero ello no impide que las entidades territoriales (en una interpretacin
sana de la normatividad) puedan a travs de sus corporaciones, fijar
estos
elementos
puntuales
del
gravamen
para
su
ciudad
departamento.
En otras palabras, para establecer un impuesto municipal se requiere
previamente de una Ley de la Republica que autorice su creacin. Una
vez creado el impuesto por una ley, los municipios adquieren el derecho
a
administrarlo,
reglamentarlo
manejarlo
como
lo
consideren
comercio,
avisos
tableros
otros
impuestos
61
62
productos
en
distintos
municipios,
que
quizs
son
solo
industria
les,
comerciales
de
servicios,
en
forma
Vencimientos
para
la
declaracin
el
pago.
Los
Base
gravable
para
los
contribuyentes
con
65
actividades industriales combinadas con locales comerciales.Los contribuyentes que comercialicen sus propios productos derivados
de su actividad industrial, en la misma jurisdiccin territorial del
Municipio de Duitama, tendrn para los efectos de aplicacin de la tarifa,
la opcin de escoger la tarifa ms baja entre las sealadas para la
produccin industrial del producto y la clasificacin de la actividad
comercial a travs de la cual vendan su mercanca.
3.6.5.3
Base
actividades.
gravable
Cuando
para
un
los
mismo
contribuyentes
contribuyente
con
varias
realice
varias
Cuando
un
contribuyente
desarrolle
varias
actividades
sin
67
3.6.6.
establecimientos
de
crdito
definidos
como
tales
por
la
personas
jurdicas
sometidas
al
control
vigilancia
de
la
las personas
comerciales
del
estado
en
los
niveles
nacional,
68
leyes
comerciales
vigentes
adems
debe
ser
reconocida
y o
responsables de los mismos; ellos son las personas hacia quienes van
dirigidas esas responsabilidades de tributar; tributos que de acuerdo con
el artculo 95 de la Constitucin Poltica de Colombia, coadyuvarn para
el financiamiento de los gastos e inversiones del Estado, lo cual debe ser
siempre enmarcado dentro de los conceptos de justicia y equidad
69
3.6.7.1
3.6.8.1
Actividad
comercial.
Se
entienden
por
actividades
3.6.8.2
70
fabricacin,
confeccin,
preparacin,
transformacin,
3.6.8.4
depsito,
compaas
de
seguros
generales,
compaas
de
Ahorro
Vivienda,
Corporaciones
Los Bancos,
Financieras,
personas
jurdicas
sometidas
al
control
vigilancia
de
la
71
72
tributarias
de
administracin,
control,
fiscalizacin,
73
extraccin,
fabricacin,
manufactura,
confeccin,
como impuesto de avisos y tableros un quince por ciento (15%), del total
del impuesto de industria y comercio, independientemente que tengan o
no publicitados esos avisos como parte del hecho generador.
Respecto de la retencin en la fuente por los impuestos de industria y
comercio, avisos y tableros, el artculo 127 comprendido hasta el 127-15
y artculos 128 y 129 del decreto 807 de 1993 determina que, obliga
practicar retenciones en la fuente por impuestos de industria y comercio
"reteica"
sobre
administracin,
el
cual
tendr
determinacin,
las
control,
potestades
fiscalizacin,
tributarias
de
investigacin,
las personas
autnomos,
y
comerciales
establecimientos
del
orden
pblicos
Nacional,
empresas
Departamental
actividades
industriales
en
el
Cdigo
de
Identificacin
77
amoblados,
transportes
aparcaderos,
formas
de
los
servicios
profesionales
prestados
travs
de
computacin
las
dems
descritas
como
78
efectiva
de
avisos
tableros
en
centros
pasajes
comerciales, as como todo aquel que sea visible desde las vas de uso o
dominio pblico y los instalados en los vehculos o cualquier otro medio
de transporte. Para la liquidacin y pago del impuesto de avisos y
tableros, la base gravable ser el total del impuesto de Industria y
comercio.
En el Decreto 011 de enero de 2004, Estatuto Tributario del municipio de
Medelln, parte procedimental, se establece en el artculo 34 la
operatividad del sistema de retencin en la fuente por impuestos de
79
comerciales
del
orden
nacional,
departamental
administrativas
con
rgimen
especial;
la
Nacin,
el
comercio.
jurdicas
aunque
no
realicen
actividad
gravable
en
forma
ESPECIAL
INDUSTRIAL
PORTUARIO
DE
BARRANQUILLA
(Acuerdo 022 de 2004), Expresa en su artculo 40 que el DISTRITO
ESPECIAL INDUSTRIAL Y PORTUARIO de BARRANQUILLA es el sujeto
activo de los Impuestos de Industria y Comercio, que se cause en su
jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin,
control, recaudo, fiscalizacin, liquidacin, discusin, devolucin y cobro;
a su vez el artculo 41 del mismo estatuto dice que son sujetos pasivos
del Impuesto de Industria y Comercio y, como tales, responsables del
tributo,
las
personas
naturales,
jurdicas,
sociedades
de
hecho,
comercial
de
prestacin
de
servicios,
incluidas
las
permanente
ocasional,
en
inmueble
determinado,
con
relacionada
con
la
produccin,
extraccin,
fabricacin,
de
la
produccin.
Si
el
industrial
ejerce
83
de
oficina,
agencia,
sucursal,
principal,
subsidiaria
la
actividad
comercial
y/o
la
actividad
de
servicio;
de
activos
fijos,
subsidios,
exportaciones,
as
como
las
parte de la
aplicar
la
tarifa
comercio,
cuando
realicen
actividades
industriales,
85
extraordinarios
denominados,
"recuperacin
de
deducciones" que son otros ingresos slo para fines contables y para
todos los efectos del impuesto de renta y complementario, pero no lo
seran para ningn otro impuesto, pues este "ingreso" primeramente no
est expresamente identificado por Cdigo de Comercio como actividad
mercantil y adems, en la realidad industrial, comercial o de servicio, no
corresponde a un ingreso, sino a un menor costo o gasto de aos y
periodos contables ya fenecidos.
En relacin con los impuestos complementarios de avisos y tableros, el
artculo 58 del susodicho acuerdo distrital, establece que el impuesto de
avisos y tableros, autorizado por la Ley 97 de 1913 y la Ley 84 de 1915
se liquidar y cobrar a todas las actividades industriales comerciales y
de prestacin de servicios, como complemento del impuesto de industria
y comercio; es decir, por el hecho de ser sujeto pasivo del impuesto de
industria y comercio. Esta sola responsabilidad, ya le convierte tambin,
en sujeto pasivo del impuesto de avisos y tableros, no obstante que en
el artculo 59 de este mismo acuerdo se establezca que el hecho
generador lo constituye la colocacin visible al pblico de avisos y o
tableros.
El sistema de retenciones en la fuente por impuestos de industria y
comercio, avisos y tableros inicia con el artculo 387 y va hasta el
artculo 416 de este mismo Estatuto. El artculo 387 explica como se
rige; el artculo 388 quienes son agentes de retencin, determinando
que son dos tipos de agentes de retencin: unos permanentes y otros
ocasionales;
los
dos
artculos
siguientes
establecen
tanto
los
87
extraccin,
fabricacin,
confeccin,
preparacin,
89
90
del
Valle
del
Cauca,
el
municipio
de
Cali,
los
participacin
superior
al
50%,
as
como
las
entidades
y niveles en general, todos los organismos del estado a los cuales la ley
les otorgue la capacidad de celebrar contratos, sea que los hagan
directamente o por interpuesta persona.
La Base sobre la cual se aplicar la retencin por impuestos de industria
y comercio ser el valor total del pago o abono en cuenta, lo que
primero ocurra, y se deber excluir el valor liquidado por impuesto de
ventas en la operacin comercial.
El pargrafo nico del artculo 3 del Acuerdo 016 de 1996 manda que la
retencin del impuesto de industria y comercio, tambin es aplicable
cuando se trate de actividades gravadas prestadas dentro de la
jurisdiccin del municipio de Cali por personas o entidades no
domiciliadas o residenciadas en Cali.
Significa lo anterior que si quien vende o presta servicios dentro de la
jurisdiccin territorial del Municipio de Cali, no es sujeto pasivo en dicho
municipio, de todas formas le practicarn retencin en la fuente por Ica
y luego le tocar solicitar le reintegren lo retenido, a travs de la figura
de la devolucin de impuestos por saldos a favor, o registrar
contablemente como gasto de ventas, esa retencin por ica; caso en el
cual, tanto para fines contables, como para efectos impositivos en el
impuesto de renta, tal retencin por impuestos de industria y comercio,
lo deber manejar y registrar como gastos de ventas.
CARTAGENA DE INDIAS, DISTRITO TURSTICO Y CULTURAL
El Estatuto Tributario de Cartagena D. T y C (Acuerdo 041 de 2006),
establece en su artculo 36 que Cartagena D. T y C. es el sujeto activo
de todos los impuestos que se causen en su jurisdiccin y en l radican
las
potestades
tributarias
de
administracin,
gestin,
control,
93
la destinada al expendio,
De igual
95
gravable;
tanto
ingresos
ordinarios
como
extraordinarios
de
comercializacin
internacional
las
que
efectiva
en
inmuebles
determinados,
con
establecimientos
de
la
produccin,
extraccin,
fabricacin,
confeccin,
preparacin,
98
participacin
pblica
mayoritaria,
cualquiera
que
sea
la
3.6.9.1
ley
mercantil,
comerciante
establecimiento
de
comercio
El Decreto Ley 410 de 1971 (Cdigo de Comercio), en su artculo 10
establece y determina que:
"Artculo 10. Son comerciantes las personas que profesionalmente se
ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles."
100
comerciantes,
pero
estarn
sujetas
las
normas
101
102
y / o
generar ni
muebles
inmuebles,
ajenos
de
propiedad
del
de
valores,
inaprehensibles
materialmente,
excluye
la
103
3.6.9.2
POLTICA DE 1991
El Estatuto Tributario Nacional Decreto 624 de 1989, sirvi de modelo
para todos los municipios y distritos del pas; los concejales y los
alcaldes se valieron del contenido sustancial y muy en especialmente
del contenido procedimental de este estatuto, para producir los
acuerdos y decretos municipales que se convirtieron oficialmente luego
en los Estatutos Tributarios Municipales y Distritales.
Del
Estatuto
Tributario
Nacional,
se
tom
todo
lo
atinente
al
tributarias a
el
distrito;
de
hecho,
todos
los
Estatutos
Tributarios
Tributario
Nacional
para
la
aplicacin
de
sanciones,
104
105
presenta
la
doble
tributacin,
de
forma
intermunicipal
y/o
Entes
Territoriales,
estn
gravando
un
mismo
igual
106
en
relacin
con
la
obligacin
que
tienen
los
sujetos
que
en
veces,
por
el
slo
hecho
de
comprar,
quien
le
anteriormente
practiquen
retencin
citadas, no
por
le queda
ICA
en
sino solicitar
las
condiciones
ante el fisco
Contribuyentes
responsables
directos
de
los
tributos
El artculo segundo del Decreto Reglamentario 825 de 1978, ratificado
por el artculo segundo del Decreto 624 de 1989 o Estatuto Tributario
Nacional, estableci que "Son contribuyentes o responsables directos del
pago del tributo, los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligacin tributaria sustancial" se colige pues que son
sujetos pasivo de los impuestos, todos los contribuyentes
responsables de los mismos; ellos son las personas hacia quienes van
dirigidas esas responsabilidades de tributar y o pagar los impuestos, los
que de acuerdo con el artculo 95 de la Constitucin Poltica de
Colombia, son adems responsables de coadyuvar con el financiamiento
de los gastos e inversiones del Estado, siempre enmarcada esa
responsabilidad dentro de los conceptos de justicia y equidad; estos
contribuyentes y o responsables de sufragar y coadyuvar con las cargas
del Estado, son las personas naturales, las personas jurdicas y las
asimiladas a estas; las sociedades irregulares o de hecho y las
sucesiones ilquidas.
Dentro de este grupo de personas se localizan tambin, las comunidades
organizadas, las corporaciones y asociaciones con fines de lucro, o, sin
nimo de lucro y las fundaciones de inters privado; las entidades y
organizaciones de propiedad del mismo estado, las empresas de
servicios, comerciales e industriales del estado, en sus niveles, nacional,
departamental, municipal y distrital.
Es contribuyente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros,
toda aquella persona natural o jurdica sobre quien recae el hecho
generador del impuesto, por el desarrollo de la actividad comercial,
industrial o de servicios; y por la colocacin y postura de avisos, letreros,
108
distritales. Por
109
de
factura
no
condicionados
en
ventas
debidamente
ser enajenado.
ingresos
por
recuperaciones
ingresos
recibidos
por
un
trmino
superior
un
ao,
recuperaciones
indemnizaciones.
3.6.12.
110
Actividades no sujetas.
sujetas
al
impuesto
de
industria
comercio
las
siguientes
actividades:
o
toda
industria
donde
haya
un
proceso
de
La
produccin
nacional
de
artculos
destinados
la
exportacin.
o
metales
preciosos,
cuando
las
regalas
rurales
cuando
se
trate
de
actividades
de
produccin
las
Las
actividades exentas son las que tiene que declarar con tarifa cero (0)
Quienes realicen las actividades no sujetas
estn obligados a
nuevas
empresas
directos
que
efectivamente
se
instalen
en
permanentes
de
personas
oriundas
del
municipio
o Las inversiones realizadas por las empresas existentes en el
Municipio de por un trmino de cinco (5) aos.
o
Se considerar que la nueva empresa efectivamente se ha instalado en
el Municipio cuando a travs de su representante legal, si es persona
jurdica, o del empresario, si es persona natural, en memorial dirigido a
la Secretara de Hacienda Municipal manifiesta su intencin de acogerse
a los beneficios otorgados por medio de este Acuerdo, detallando la
actividad econmica a la que se dedica, el capital de la empresa, su
lugar de ubicacin. A este memorial se debern anexar los siguientes
documentos:
113
de
industria
comercio
adquiere
activos
fijos
reales
114
Repblica,
Municipales
las
y /
Asambleas
Departamentales
los
Concejos
parafiscales.
115
Este
117
para
poder
culminar
el
proceso
de
venta
seguir
ocasional,
en
inmuebles
determinados,
con
confeccin,
preparacin,
transformacin,
reparacin,
la
comisin,
los
mandatos
la
compra
venta
salones
de
belleza,
peluqueras,
portera,
servicios
119
que
"Se
entienden
por
actividades
comerciales,
las
120
3.6.16
Confrontacin
industria
de informacin
y cruces
de datos
comercio.
121
"artculo 204.
Los
por
el
Decreto
1333
de1986
dems
normas
122
por
el
decreto
1333
de
1986
dems
normas
2.
3.
enajenacin
de inmuebles,
123
Lo constituye la
tributarias
de
administracin,
control,
fiscalizacin,
3.7.3.4
y sociedades de
con el
impuesto predial.
3.7.3.5
Periodo De
125
3.7.3.6
unificado ser el
Agustn Codazzi.
3.7.4 Clasificacin de los predios
Para los efectos de liquidacin del impuesto predial unificado, los predios
se clasifican en rurales y urbanos; estos ltimos pueden ser edificados o
no edificados.
* predios rurales:
urbano
*predios sub-urbanos: Son los Predios construidos o urbanizados en
las reas de expansin contenidas en el plano de Zonificacin
*predios urbanos edificados:
Son
aquellas
construcciones
cuya
Son
los
lotes
sin
construir
todo
aquellos
que
126
anualmente
el
valor
del
Impuesto
la
sobrepasa
a travs del
sern
sujetos
pasivos
del
gravamen,
los
respectivos
127
enajenar.
3.7.6 Fechas de pago:
el pago se podr realizar en las entidades bancarias autorizadas por la
Secretara de Hacienda o en la siguiente forma:
1. Las cuentas del Impuesto Predial Unificado se pagarn sin recargo
hasta la fecha indicada como pago
oportuno,
segn
calendario
Tributario Municipal.
2. A las cuentas canceladas despus de la fechas Establecidas en el
calendario Tributario, se les liquidarn intereses de mora conforme al
Artculo 4 de la ley 788 de 2002.
128
3.7.7
1 por mil
GRUPO I
1.-PREDIOS URBANOS VIVIENDA
COD. IDENTIF.
1
2
3
4
5
P
CONCEPTO
ESTRATO 1
ESTRATO 2
ESTRATO 3
ESTRATO 4
ESTRATO 5
EDIFICACIN AMENAZA RUINA
TARIFA
6 X 1000
7 X 1000
8 X 1000
10 X 1000
13 X 1000
15 X 1000
CONCEPTO
INMUEBLES
INMUEBLES
INMUEBLES
INMUEBLES
INMUEBLES
COMERCIALES
INDUSTRIALES
SERVICIOS
SECTOR FINANCIERO
DESTINACIN MIXTA
TARIFA
10 X 1000
7 X 1000
12 X 1000
14 X 1000
12 X 1000
129
CONCEPTO
PREDIOS URBANOS LOTES
PREDIOS EXENTOS DE IMP.
PREDIOS DEDICADOS AL RECREO
TARIFA
20 X 1000
0.
12 X 1000
GRUPO II
PREDIOS RURALES
COD. IDENTIF.
R
CONCEPTO
TARIFA
PREDIOS RURALES MENORES A 20 7 X 1000
HECT,
PREDIOS RURALES MAYORES A 20 10 X 1000
HECTREAS.
Del
Monto
liquidado
por
el
mismo
130
concepto
en el ao
b.
c.
131
d.
e.
f.
sin
nimo
de
lucro
legalmente
reconocidas.
Los predios de propiedad de las instituciones que 100%
prestan
el
servicio
de
educacin
pblica,
labor educativa.
Los bienes inmuebles de propiedad de las juntas de 100%
accin comunal destinadas a uso exclusivo de las
actividades
propias
comunales
(debidamente
episcopales
conciliares,
lo
mismo
curales,
que
inmuebles
los
seminarios
de
dems
propiedades
de
las
iglesias
132
i.
municipal,
Departamental
Nacional,
Cultural y
de
mantenimiento
arquitectnico.
conservacin,
del
valoracin
Patrimonio
y 50%
cultural
en el 100%
c, e, g, h
i,
133
Sobretasa
con
destino
la
corporacin
autnoma
regional
Como sobretasa con destino a CORPONOR de que trata el artculo lo del
Decreto 1339 de 1994, en desarrollo del artculo 44 de la Ley 99 de
1993, ser la determinada anualmente por Acuerdo del Concejo y se
Establcese una sobretasa equivalente a 1.5 / 1000 sobre el avalo de
los bienes que sirven de base para liquidar el Impuesto Predial a favor
de la
corporacin
autnoma
regional
de la
frontera
nororiental
134
ambientales
regionales,
de
ordenamiento
territorial
de
Comunicacin
sobre
bienes
no
incorporados
al
catastro.
Los propietarios o poseedores de predios o mejoras no incorporadas
al catastro, tendrn la obligacin de comunicar a la oficina delegada del
Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, tanto el valor como la fecha de
adquisicin o posesin de estos inmuebles as como tambin la fecha de
terminacin y el valor de las mejoras con el fin de que dichas
entidades incorporen estos valores con los ajustes correspondientes
como avalos del inmueble.
A los propietarios de predios y mejoras que dentro del trmino sealado
por la ley contado a partir de la fecha de promulgacin de la ley 14 de
135
Avalo catastral.
136
3.7.15
3.7.16
Nacional
de
Polticas
Econmica
social
(CONPES).
El
137
Sntesis Creativa
A que se debe que exista cierta discrepancia en la forma
de liquidar un impuesto territorial de un Municipio a otro?
Como considera UD que se podra evitar la doble
tributacin que sucede en ciertos casos del impuesto d e
industria y comercio.
Considera sano el hecho de que se le de cierta autonoma
a los entes territoriales sobre el manejo de sus tributos?
Que solucin planteara a lo anterior?
Solucin de Problemas
Mediante la metodologa planteada, consultas en Internet y en el
estatuto tributario del municipio respectivo busque el formulario de
declaracin, desarrolle
y diligencie:
138
Compra
mercancas gravada excluida por
$60.000.000 a Mayi Jimnez rs a crdito
un
valor
d e
139
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
$120.000.000
$150.000.000
$30.000.000
$200.000.000
En el mes de
diciembre
vende activo fijo por un valor de
$15.000.000
El 5% d el total d e las ventas se realizan en municipio aledao
Del total d e las ventas en cada mes realiza un descuento d el 3%
Del total d e las ventas en cada le realizan devolucin del 5%
Se pide realizar provisin del impuesto, su posterior reversin ,
liquidacin en el formulario respectivo y cancelacin el 15 d e
enero d el 2.010 .
Autoevaluacin
Diferencia
que
consisti
la ley d e fortalecimiento
para los
fiscos
territoriales
Cuales son las actividades no gravadas con el impuesto d e
industria y comercio?
Cual es el sujeto activo, sujeto pasivo y hecho generador y
tarifa de el impuesto d e industria y comercio
Mencione
y explique
las
actividades
gravadas
con
el
tiene
140
el
impuesto d e
en
relacin
al
impuesto d e industria
tributario
la
comercio?
A que hace referencia el
estatuto
acerca
de
nacional
los
impuestos
territoriales.
En
que
consiste
el
fenmeno de
la
doble
tributacin dell
son
las principales
exenciones
del
impuesto d e
industria y comercio?
Mediante que legislacin y en que consiste la Confrontacin
de informacin y cruces de datos industria y comercio.
Que gravmenes se fusionan en la liquidacin del impuesto
predial?
Cual e s el sujeto activo, sujeto pasivo, principales tarifas y
hecho generador del impuesto predial?
Comos
e clasifican
los
predios
par a la
liquidacin d el
impuesto predial?
Que predios son exentos del impuesto predial?
En
que
consite
la
autnoma regional
Repaso Significativo
la
en
tu
Municipio
como
puede variar
segn
el estatuto
tributario Municipal.
Realiza un mapa
BIBLIOGRAFA GENERAL
ESTATUTO TRIBUTARIO
Ed Legis
ESTATUTO TRIBUTARIO Municipio Pamplona
ESTATUTO TRIBUTARIO Municipio Duitama
www.actualicese.com.co
142
www.gerencie.com
143