Auditoria Financiera
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TECNOLOGA EN:
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS MENCIN:
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
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QUITO - ECUADOR
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INDICE
TEMAS PAG
PRESENTACION 2
PERFIL DE CARRERA ADMINISTRACION DE EMPRESAS MENCION CONTABILIDAD Y 5
AUDITORIA
INDICE 4
INTRODUCCION 9
UNIDAD I. CONCEPTOS BASICOS DE LA AUDITORIA 18
CONTABILIDAD FINANCIERA 16
LA AUDITORIA 17
LA AUDITORIA FINANCIERA 20
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 24
CONCLUSION SOBRE LA INTERRELACION DE LA AUDITORIA 25
UNIDAD II. PAPELES DE TRABAJO 31
GENERALIDADES 31
PAPELES DE AUDITORIA DEL PERIODO CORRIENTE 31
CONTENIDOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO 33
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO 34
CONTROL DE PAPELES DE TRABAJO 35
UNIDAD III. EL CONTROL INTERNO 36
IMPORTANCIA DEL CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO 37
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DEBIDAMENTE COORDINADA 37
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 38
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F) ESCENARIOS DE ACTUACION
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Bancos
Financieras
ONG
Centros educativos
Su propia microempresa de servicios administrativos
G) OCUPACIONES PROFESIONALES
PRESENTACION
INTRODUCCION
Entre las alteraciones econmicas que se han dado en el pas, cabe destacar: las
conmutaciones de las normas de inters y de inflacin, movimiento de la moneda, un
retorno a la productividad como elemento trascendente para el desarrollo, las distintas
formas de financiamiento; el mercado de valores que inicia una apertura y constituye
una opcin adicional de inversin y el hecho de que muchas empresas, grandes y
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En este contexto se desarrolla la auditora, como actividad por excelencia del contador
oficial que lo identifica con sus caractersticas ms esenciales, como son
responsabilidad e independencia. El auditor, para llevar a cabo sus funciones, requiere
tener conocimientos profundos sobre principios y normas internacionales de
contabilidad, normas internacionales de auditora, procedimientos de auditora,
principios de tica profesional, sistemas de informacin e impuestos.
COMPETENCIAS
COMPETENCIAS DE UNIDADES
PROPOSITOS
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Seguramente este era algn tipo de broma. Yo haba visto muchas veces a la mujer
que limpiaba la Universidad. Ella era alta, cabello oscuro, como de cincuenta aos,
pero, cmo iba yo a saber su nombre?
En sus carreras ustedes conocern muchas personas. Todas son importantes! Ellos
merecen su atencin y cuidado, aunque solo les sonran y digan:
Hola!
Este modulo de Auditora auxiliar a la total agudeza de una de las ramas importantes
de la profesin contable, como es la auditora financiera. Los conceptos difundidos en
esta publicacin no son determinantes, el alumno tiene que dar un toque en las
diversas fuentes bibliogrficas y en la red de redes: Internet, para ampliar sus
nociones sobre los temas que comprende este Modulo de la auditora financiera.
Entre las alteraciones econmicas que se han dado en el pas, cabe destacar: las
conmutaciones de las normas de inters y de inflacin, movimiento de la moneda, un
retorno a la productividad como elemento trascendente para el desarrollo, las distintas
formas de financiamiento; el mercado de valores que inicia una apertura y constituye
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En este contexto se desarrolla la auditora, como actividad por excelencia del contador
oficial que lo identifica con sus caractersticas ms esenciales, como son
responsabilidad e independencia. El auditor, para llevar a cabo sus funciones, requiere
tener conocimientos profundos sobre principios y normas internacionales de
contabilidad, normas internacionales de auditora, procedimientos de auditora,
principios de tica profesional, sistemas de informacin e impuestos.
CONTENIDO
UNIDAD I
Conceptos
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1.2 La Auditora
Principios y Procedimientos
Caracterstica de la Auditoria
Analtico
Objetivo de Auditoria
Objetivo de la Auditoria
Alcance de la Auditoria
Elaboracin de Normas
Norma General
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UNIDAD II
2. PAPELES DE TRABAJO.
2.1 Generalidades
Objetivos
Tipos
Seccin General
Activos
Pasivos y Patrimonio
Prdidas y Ganancias
Encabezamiento
UNIDAD III
3. EL CONTROL INTERNO.
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UNIDAD IV
4.1. Introduccin
BILBLIOGRAFA
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COMPETENCIA Y OBJETIVOS ESPECIFICOS.
1.2 La Auditora
-Examina la informacin -Analiza los mtodos para la UNIDAD 2. 1. Lectura comprensiva De la Unidad
creacin de los papeles de
-Contable Y Financiera trabajo Los Papeles de trabajo de Auditora 2. Desarrollo de ejercicios de la Unidad
para la planeacin de los
papeles de trabajo y su 2.1 Generalidades 3. Desarrollo de ejercicios prcticos de los
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UNIDAD I
CONCEPTOS
Los criterios que deben seguir en los registros de la contabilidad financiera son:
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1.2 LA AUDITORIA
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PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS
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CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA
Si queremos concretar con respecto a esta caracterstica diremos que mire hacia
atrs, aunque merece la atingencia de que la Auditora es hacia delante, es decir, un
apoyo a la empresa para el mejor logro de objetivos.
AUDITORIA RETROSPECTIVA
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OBJETIVO DE LA AUDITORA
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AUDITORA AUDITORA
CONCEPTO
FINANCIERA OPERATIVA
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a). Auditora Financiera es aquella que tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
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Tiene como objetivo principal conocer el Negocio del ente auditado de tal
manera que ese conocimiento facilite la determinacin de los procedimientos
de auditora.
La planificacin se considera indispensable.
Privilegia dar un valor agregado a los entes auditados.
Est orientada a obtener elementos de satisfaccin sobre los estados
financieros mediante una tarea ms eficiente.
La Auditora es a la medida del ante auditado.
nfasis en el criterio profesional y la experiencia del auditor.
nfasis en la planificacin de arriba hacia abajo", es importante conocer el
negocio del ante auditado. Esto proporciona la base para la evaluacin y
determinacin de la estrategia de Auditora.
Evaluacin global del riesgo de auditora, los riesgos surgen de la naturaleza
del negocio auditar, del mercado para cada uno de sus productos, de sus
insumos del financiamiento, y del sin nmero de variables del negocio y del
entorno.
Evaluacin del ambiente de control, - Reconocer y concentrarse en los
controles claves, los que a veces no forman parte del sistema contable. Por
otra parte es importante considerar la predisposicin de la Gerencia o de los
Directivos hacia el control.
Conocimiento Acumulado.- el conocimiento cumulado de una industria o un
negocio, sobre su gente y estructura operacional, sobre su forma de operar,
sobre su ambiente de control y cultura organizacional, es muy valioso.
Objetivos de Auditora
Alcance de la Auditora
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Elaboracin de normas.
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Las normas de auditora son pues los requisitos que deben observarse para el
desempeo de un trabajo de auditora de calidad profesional
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NORMAS GENERALE
1. El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan el
entrenamiento tcnico y la capacidad profesional como auditores.
2. En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los
auditores mantendrn una actitud mental independiente.
3. Se ejercer el cuidado profesional en la ejecucin del examen y en la
preparacin del informe.
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Ejercicios Prctico 1.
Qu respondera usted?
Aceptara usted?
Es ello factible?
Se requiere:
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Se requiere:
Disctalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte los comentarios relativos a
fraudes.
NORMATIVAS A CONSULTAR
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UNIDAD II
2. PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo representan la evidencia y el sustento del trabajo realizado por
el auditor y es la base fundamental del examen de auditoria efectuado que nos permite
dictaminar y /o opinar sobre el trabajo realizado.
2.1 GENERALIDADES
Los papeles de trabajo deben ser completos y deben mostrar como mnimo lo
siguiente:
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Son los que se utilizan para registrar la evidencia de las operaciones del periodo en
revisin.
Los papeles de trabajo del periodo corriente deben contener como mnimo la siguiente
informacin:
A. SECCIN GENERAL
Balances de trabajo
Asientos de ajuste y reclasificacin.
Puntos de control interno.
Balance de comprobacin firmado por el cliente.
Carta de Gerencia.
Etc.
B. ACTIVOS.
C. PASIVO Y PATRIMONIO.
o Sobregiros bancarios
o Cuentas por pagar comerciales.
o Otras cuentas por pagar.
o Pasivos acumulados
o Cuentas por Pagar a Largo plazo
o Capital
o Reservas.
o Resultados acumulados
o Etc.
D.PRDIDAS Y GANANCIAS.
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o Ventas
o Costo de ventas
o Gastos de administracin.
o Gastos de ventas.
o Otros ingresos
o Otros egresos
Escritura de constitucin.
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Obligaciones contradas.
Emisin de bonos.
Compras importantes de activo fijo.
Trabajo con personal extranjero y / o contratado.
Asesora tcnica.
Acuerdos importantes de juntas de accionistas y / o directorio.
Alquiler.
Etc.
1. Otros.
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ENCABEZAMIENTO
o Nombre de la compaa
o Ttulo de la cdula
o Fecha de la auditoria
o Nombre del auditor
o Fecha del trabajo
o Cantidad de hojas de cada cdula
o Marcas
o Explicaciones
o Notas
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o Referencias cruzadas
o Conclusin
PROGRAMA DE AUDITORA
UNIDAD III
3. EL CONTROL INTERNO.
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Tal sistema podra incluir un control presupuestal, costos estndar, informes peridicos
de operacin, anlisis estadsticos y su correspondiente diseminacin, un programa de
entrenamiento destinado a ayudar al personal en el cumplimiento de sus
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Estos elementos, a cual mas importante considerados individualmente son todos tan
bsicos para un control interno apropiado, que una deficiencia seria en cualquiera de
ellos, normalmente impedira el buen funcionamiento de todo el sistema. Por ejemplo,
ningn plan de autorizacin y de procedimientos de registro para control contable
puede considerarse adecuado sin un personal capaz de poner en practica los
procedimientos establecidos para hacer funcionar el sistema ni pueden considerarse
sanas las practicas seguidas en la ejecucin de los deberes de cada departamento, a
menos que haya independencia departamental, para que pueda asignarse
responsabilidades y establecerse controles nter departamentales.
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Junto con las responsabilidades debe estar la delegacin de autoridad para cumplir
con tales responsabilidades. Deben de definirse con claridad las responsabilidades y
la delegacin de autoridad concomitante y presentarla en lugares adecuados.
Quizs lo mas importante del control interno consiste en la designacin correcta de los
deberes de los empleados individuales .Muchas entidades dedican grandes esfuerzos
a su organigrama segn unidades operativas pero no tocan lo mas importante que es
la organizacin de los deberes de los empleados.
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Los elementos del personal que son importantes para el control interno son:
Cuando el resultado del examen de control interno en vigor le impide confiar del todo
en la propiedad de los mtodos y registros sobre los que se apoyan los estados
financieros y no le es factible ampliar sus procedimientos hasta que haya un grado que
le permita satisfacerse de la integridad y veracidad de los estados financieros. El
Contador Publico queda imposibilitado y debe abstenerse de expresar opinin alguna
sobre los mismo, tomados en su conjunto.
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Cuando fuere posible, las preguntas del cuestionario sobre control interno deben ser
formuladas de manera que la respuesta pueda ser "si" o "no".
Efecto de la Evaluacin del Sistema de Control Interno en el Dictamen del Auditor: Sin
haber efectuado la evaluacin del control interno el auditor no podr fundamentar su
opinin o dictamen (salvo examen detallado). Segn el grado de confiabilidad que se
de a este, el auditor emitir un dictamen sin salvedades, con salvedades; o en el caso
de falta de control interno una abstencin negativa del dictamen.
Ejercicios.-
Mercaderas.-
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Se pide:
1) Promedio Ponderado.
2) LIFO
3) FIFO
a. Promedio Ponderado.
b. LIFO
c. FIFO
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PORLACA
Fecha Concepto Precio Cantidad
04-feb-14 SALDO 4,5 1450
12-feb-14 MT 2,4 340
13-feb-14 MT 3,2 120
14-feb-14 MT 3,32 145
15-feb-14 VENTA 4,5 1450
16-feb-14 MT 1,8 3425
17-feb-14 VENTA 4,5 345
18-feb-14 VENTA 4,5 678
19-feb-14 VENTA 4,5 834
20-feb-14 MT 2,4 365
21-feb-14 VENTA 4,5 678
22-feb-14 VENTA 4,5 987
23-feb-14 MT 1,9 1234
24-feb-14 MT 4,1 165
25-feb-14 VENTA 4,5 1376
Se pide:
A) Calcular el valor de las existencias al final del mes de marzo por los mtodos:
4) Promedio Ponderado.
5) LIFO
6) FIFO
Pantalones
a Compra de 5000 unidades a 9,02, los gastos de transporte ascienden a 300,50, con
un descuento del 4% sobre el total.
b Del pedido anterior devolvemos 560 unidades por fallas.
c Compra de 678 unidades a 11,78, nos dan un descuento del 6% por pago en efectivo.
d Se venden 22456 unidades .
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Camisas
a Compra de 90 unidades a 6,78 nos dan un descuento del 2%
b Del pedido anterior devolvemos 32 unidades por fallas.
c Compra de 78 unidades a 6,78,
d Se venden 12516 unidades, realizamos un descuento del 3% .
Sacos
a Compra de 20 unidades a 3,56 los gastos de transporte ascienden a 50,50
b vendemos 5460 unidades.
c Compra de 78 unidades a 6,78 nos dan un descuento del 3% por pago en efectivo.
d Se venden 6 unidades .
Chalecos
a Compra de 450 unidades a $2.
b Del pedido anterior devolvemos 6 unidades por fallas.
c Se venden 456 unidades .
Se pide:
B) Calcular el valor de las existencias al final del mes de enero por cada producto
y por los mtodos:
1) LIFO
2) FIFO
Se pide:
5. El auditor durante el recuento fsico de inventario del perodo contable 2013, sin
encontrar diferencias significativas; sin embargo no ha podido satisfacer la
cotizacin de los saldos de apertura del perodo en relacin a las existencias. El
saldo de existencias reflejado al 31 de diciembre del 2012 era del 80% del activo
total.
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SEMIPRESENCIAL
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Se pide:
Conciliacin
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SOCIEDAD HORIZONTE
RESPALDO DE LA CUENTA BANCOS
Fecha Descripcin Debe Haber Saldo
06/05/2014 Saldo anterior 56786 56786
12/05/2014 Cheque 381 3546,78 53260,22
16/05/2014 Cheque 382 2345,7 50914,52
18/05/2014 Cheque 383 345,78 50568,74
20/05/2014 Cheque 384 3245,89 47322,85
21/05/2014 Cheque 385 5678,89 41643,96
26/05/2014 Cheque 386 5674 35969,96
26/05/2014 Cheque 387 3567,89 32402,07
27/05/2014 depsito 1230956 2345 34747,07
30/05/2014 depsito 65789067 5678 40425,07
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Pendientes en
Letras por
Clientes Pago de cartera pasado
cobrar por Total
comerciales contado fecha de
vencerse
vencimiento
A 800 100 100 1000
B 1000 600 100 1700
C 500 400 900
D 300 100 300 700
E 1298 200 100 1598
F 100 400 500
G 100 100
Varios 1100 1100
TOTAL 5198 1800 600 7598
OTROS
Prstamo a empleados 789
Anticipo para gasto de
viaje 124
Informe de auditoria:
Se pide:
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Se pide:
10. La empresa MLC ha realizado descuento a sus clientes del 3% por la cantidad
de compra, pero en sus registros no constan, la cartera asciende a $7698,78.
Se pide:
Se pide:
Se pide:
Se pide:
UNIDAD IV
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4.1. INTRODUCCIN
Hay un alto grado de interdependencia entre estos ciclos, aunque la incidencia de uno
en otro dependa del tipo de compaa o industria.
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Cada ciclo comprende una o ms funciones, las cuales son tareas o segmentos de un
sistema que procesa de manera lgica las transacciones. En cada ciclo se utilizan
ciertos asientos contables, documentos y archivos. En las siguientes pginas se
relacionan las funciones, asientos contables y documentos tpicos de los ciclos
descritos, los cuales pueden variar segn la clase de empresa.
Funciones tpica
Otorgamiento de crdito.
Toma de pedidos.
Facturacin.
Contabilizacin de comisiones.
Contabilizacin de garantas.
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Cobranza.
Dentro del ciclo de ingresos podramos distinguir los siguientes 4 asientos contables
comunes
Ventas.
Costo de ventas.
Ingresos de caja.
Gastos de comisiones.
Pedidos de clientes.
Conocimientos de embarque.
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Facturas de venta.
Las bases usuales de datos, estn representadas por archivos, catlogos, listas,
auxiliares, etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado
del proceso de las transacciones, Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se
les da, se pueden clasificar como sigue:
Las bases usuales de datos para el ciclo de ingresos podran ser las siguientes:
Bases de referencia
Bases dinmicas
Auxiliares de clientes.
Estadsticas de ventas.
Diarios de ventas.
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Dentro del cielo de ingresos podramos distinguir los siguientes enlaces normales con
otros cielos:
Objetivos
Para efectos del ciclo de ingresos que se han identificado 21 objetivos especficos de
control interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:
De autorizacin.
De verificacin y evaluacin.
De salvaguarda fsica.
a. Objetivos de autorizacin
3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas gastos
de venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con polticas
adecuadas establecidas por la administracin.
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4. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con
polticas adecuadas establecidas por la administracin.
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e
informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas.
Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:
5. Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancas o servicios que
se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin.
12. Los costos de las mercancas y servicios vendidos, as como los gastos relativos a
las ventas deben clasificarse concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
14. Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de ventas y cuentas de clientes
deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente
15. Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las
cuentas apropiadas de cada cliente
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16. En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para facturaciones,
costos de mercancas y servicios vendidos, gastos relativos a las ventas, efectivo
recibido y ajustes relativos.
17. Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las
transacciones de acuerdo con las polticas establecidas por la gerencia
1. Deben evaluarse en forma peridica los saldos de cuentas por cobrar y las
transacciones relativas.
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos
para el ciclo de ingresos son:
Introduccin
Debido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nmina
son distintas de las funciones de compra; se ha considerado conveniente mostrar
separadamente dichas funciones en dos guas, para facilitar la revisin del control
interno del ciclo de egresos.
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El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para:
Inventarios.
Activos fijos.
Servicios Externos.
Suministros o abastecimientos.
Funciones Tpicas
Seleccin de proveedores.
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Desembolsos de efectivo.
Dentro del ciclo de compras podramos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:
Compras.
Desembolsos de efectivo.
Pagos anticipados.
Acumulaciones de pasivos.
Ajustes de compras.
Requisiciones de compras.
Facturas de proveedores.
Solicitudes de cheques.
Recibos de servicios.
Pliza de cheque
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Las bases usuales de datos, estn representadas por archivos, catlogos, listas
auxiliares, etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado
del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se
le da, se pueden clasificar como sigue:
Las bases usuales de datos para compras podran ser las siguientes:
Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de pago
(auxiliares) e historial de pagos efectuados.
Objetivos
De autorizacin.
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De verificacin y evaluacin.
De salvaguarda fsica.
a. Objetivos de autorizacin
4. Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos deben efectuarse de
acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.
5. Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con
polticas adecuadas establecidas por la administracin.
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e
informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas.
Estos objetivos para el ciclo de compras son:
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5. Todos los pagos por bienes, mercancas y servicios recibidos, deben basarse en un
pasivo reconocido y prepararse con exactitud.
8. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse
correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor.
10. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las
transacciones de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos
para este ciclo son:
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Introduccin
El ciclo de nminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar
a cabo para:
Funciones Tpicas
Contratacin de personal.
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Desembolso de efectivo.
Dentro del ciclo de nminas podramos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:
Pago de nminas.
Ajustes de nminas.
Solicitud de empleo.
Contratos de trabajo.
Informes de tiempo.
Tarjetas de reloj.
Recibos de pago.
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Cheques.
Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas
auxiliares, etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado
del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se
les d, se pueden clasificar como sigue:
Las bases usuales de datos para nminas podrn ser las siguientes:
Objetivos
De autorizacin
VICERRECTORADO ACADMICO
De verificacin y evaluacin
De salvaguarda fsica
a. Objetivos de autorizacin
5. Los procedimientos del ciclo de nminas deben de estar de acuerdo con polticas
establecidas por la administracin.
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben 13 establecerse para el
correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las
transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes de stas. Estos
objetivos para el ciclo de nminas son:
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VICERRECTORADO ACADMICO
7. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse
con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal.
8. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al personal, por
los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada perodo contable.
11. Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de cuentas
de nminas y las transacciones relativas.
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos
para este ciclo son:
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El ciclo de tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la
estructura y rendimiento de capital.
Funciones Tpicas
Administracin de seguros.
Dentro del ciclo de Tesorera podamos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:
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Acciones emitidas.
Plizas de seguro.
Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas
auxiliares, etc. Que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado
del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se
les dan se pueden clasificar como sigue:
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VICERRECTORADO ACADMICO
Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorera podran ser las siguientes:
Bases de Referencia.
Bases Dinmicas
Cartera de inversiones.
Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de tesorera
varan de una empresa a otra. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar
transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribucin de dividendos
e intereses, ventas y redenciones de papel comercial, y compras y ventas de
inversiones. Existen otras transacciones que son tan espordicas que no son
necesarios procedimientos estandarizados para procesarlas, por ejemplo una oferta de
acciones al pblico o una colocacin privada de bonos u obligaciones que podran
registrarse directamente en el mayor general, por medio de uno o ms asientos
contables diseados para ello.
Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo
de tesorera mencionadas anteriormente. Esto se debe a que se recibe o desembolsa
efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de tesorera, pero la entrada de efectivo
tambin cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra
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actividades del ciclo de compras. Por ello surge una duda sobre si la funcin de los
ingresos y egresos de efectivo es parte del ciclo de tesorera, del ciclo de ingresos o
del ciclo de compras.
Dentro del ciclo de tesorera podramos distinguir lo siguientes enlaces normales con
otros ciclos:
Objetivos
Para efectos de este ciclo se han identificado 24 objetivos especficos del control
interno, los cuales han sido clasificados den cuatro clases como sigue:
De autorizacin.
De verificacin y evaluacin.
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De salvaguarda fsica
1. Objetivos de autorizacin
Los objetivos de autorizacin tratan todos aquellos controles que deben establecerse
para asegurarse de que se estn cumplindolas polticas y criterios establecidos por la
administracin. Estos objetivos para este ciclo son:
4. Los ajustes a las cuentas de inversin en valores, crditos bancarios, intereses por
pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos, primas, diferidos y la distribucin
contable deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la
administracin.
5. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorera deben de estar de acuerdo con
polticas establecidas por la administracin.
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e
informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas.
Estos objetivos de Tesorera son:
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10. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma
oportuna
11. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en
forma oportuna.
16. Las cantidades adeudadas por inversionistas, deudores, corredores, entidades que
invirtieron en la empresa, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse,
concentrarse e informarse, correcta y oportunamente.
17. Los recursos obtenidos, los productos de esos recursos (intereses y dividendos),
las entregas de los mismos y los ajustes relativos, deben aplicarse correcta y
oportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor.
18. Las compras y ventas de inversiones, los productos de las inversiones y los
ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas
de cada una de las entidades en que se invierte.
19. Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan, o a
cobrar de, inversionistas, acreedores, entidades en que se invierte, corredores y otros,
y por los ajustes relativos.
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Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos
para este ciclo son:
23. El acceso al efectivo y los valores debe permitirse nicamente de acuerdo con
polticas establecidas por la administracin.
Introduccin:
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Las industrias usan distintos mtodos de contabilidad para determinar el costo de los
productos fabricados o vendidos. Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de
costos para valuar los recursos que se ponen en produccin, los artculos producidos y
las mercancas vendidas.
Funciones tpica
Contabilidad de costos.
Control de fabricacin.
Administracin de inventarios.
Dentro del ciclo de produccin podramos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:
Tambin se puede incluir como asiento contable comn los retiros o venta de
inmuebles, maquinaria y equipo.
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Ordenes de produccin.
Requisiciones de materiales.
Informe de produccin.
Informe de desperdicios.
Hojas de costo.
Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas,
auxiliares, etc., que contiene aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado
del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se
les da, se pueden clasificar como sigue:
Las bases usuales de datos para el ciclo de produccin podran ser las siguientes:
Bases de referencia
Relaciones de materiales.
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Bases dinmicas
Auxiliares de inventarios.
Hojas de costo.
Dentro del ciclo de produccin podramos distinguir los siguientes enlaces normales
con otros ciclos:
Objetivos:
De autorizacin.
De verificacin y evaluacin.
De salvaguarda fsica.
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a. Objetivos de autorizacin
1. El plan de produccin (v.g., qu, cunto, cundo y cmo se fabrica y los niveles de
inventarios a mantenerse) debe autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas
establecidas por la administracin.
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse del correcto de reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e
informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas.
Los objetivos para el ciclo de produccin son:
2. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes para usar recursos que se ajusten a
polticas adecuadas establecidas por la administracin.
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10. El valor neto en libros de inmuebles, maquinaria y equipo vendidos y el costo, otras
disposiciones de bienes deben contabilizarse correcta y oportunamente.
12. Los costos de mercancas producidas y los ajustes relativos deben clasificarse,
resumirse e informarse correcta y oportunamente.
14. El costo de las operaciones relativas a ventas, retiros o bajas y otras disposiciones
de bienes y las utilidades o prdida relativas deben clasificarse, e informarse correcta
y oportunamente.
VICERRECTORADO ACADMICO
16. En cada perodo contable deben prepararse asientos contables para los costos de
los materiales, mano de obra y gastos indirectos utilizados en la produccin, los costos
de las mercancas producidas; depreciacin de inmuebles, maquinaria, equipo y
amortizacin de otros costos diferidos; ventas y otras disposiciones de propiedades y
ajustes relativos.
17. Los asientos contables de produccin deben resumir y clasificar las transacciones
de acuerdo con el plan de la administracin.
Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,
formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos
para el ciclo de produccin son:
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Funciones tpicas
4. Preparacin de informes.
1. Comprobantes de diario.
Informacin de soporte
1. Cdigo de cuentas.
2. Presupuestos.
3. Libros de contabilidad.
4. Registros auxiliares.
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Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2003.
Se pide:
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que
usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al
31/12/2013.
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Se solicita.-
Efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la empresa al
31/12/2003.
3. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2013
se observo que el 17/10/2013 se ha comprado al crdito A 180 das una Maquina en
U.S. $ 15,000,
Se pide:
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2013.
5. En la revisin del anlisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2013
se observo que el 17/10/2013 se ha comprado al crdito una Mquina en U.S. $
45,000.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2013.
6.La empresa Industrial Mar anura SAC adquiri al contado el 15/02/2013 una
maquinaria en U.S. $65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2013 aplicndole
una tasa de depreciacin de 20 % anual; Los saldos registrados en libros al
31/12/2013 de la mquina son de costo S/.224,250 y depreciacin S/. 26,163.
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Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2013.
7. La empresa La Capul lana S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al
31/12/2013
Terrenos 800000
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que
usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al
31/12/2013.
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Se pide:
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que
usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al
31/12/2003.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2003.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin financiera de la
empresa al 31/12/2013.
11.La empresa La Concordia S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al
31/12/2013
VICERRECTORADO ACADMICO
Se pide:
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que
usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al
31/12/2013.
HOJAS DESPRENDIBLES:
PROGRAMA DE AUDITORA
PROCEDIMIENTO
REFERENCIA A LOS PAPELES DE TRABAJO
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D. Inversiones
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F. Activo fijo
H. Patrimonio
l. Ingresos y gastos
Ingresos
53. Verificar los ingresos mediante la revisin de los libros de Primera entrada.
55. Verificar los precios en las facturas contra las listas de precios.
57. Investigar los asientos en el libro de ventas cotejndolo con el libro mayor
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58. Verificar los asientos en las cuentas de los clientes y en los inventarios
Para gastos
64. Realizar una comparacin por perodos, para las ventas y los gastos
relacionados entre s.
66. Revisar algunas cuentas de gastos seleccionadas, para verificar si son normales
67. Comprobar que no se consideren como gastos las partidas que sean capitalizable
73. Efectuar los arqueos de caja, de tal forma que deban cuidarse los
siguientes aspectos:
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74. Cuando el fondo incluya cheques por montos relativamente altos, se debe
comprobar el depsito, para que ninguno sea devuelto por el banco.
75. Anotar cualquier deficiencia observada en las hojas de trabajo
76. Juzgar el cumplimiento de las polticas de control interno
77. Investigar las cuentas que se hayan abierto o cerrado en el
Perodo.
78. Enviar las solicitudes de confirmacin de los saldos bancarios
79. Preparar la conciliacin bancaria a la fecha del balance
80. Preparar una segunda conciliacin bancaria, dos o tres semanas despus de la
fecha del balance, de tal manera que se puedan verificar los cheques pagados con la
lista de cheques pendientes de la conciliacin anterior
81. Investigar los cheques en circulacin por ms de treinta das
82. Revisar los cheques emitidos en el perodo, de tal manera que se puedan
considerarse particularmente los siguientes aspectos:
La secuencia numrica
Los cheques al portador deben corresponder a las operaciones
Debidamente autorizadas
Investigar cheques cancelados
Investigar cheques por pagos importantes o extraordinarios a los
funcionarios
Investigar los cheques devueltos por los bancos
La emisin debe estar debidamente respaldada
Los requerimientos de control interno deben cumplirse
83. Realizar una conciliacin, por uno o dos meses, de los movimientos de ingresos y
salidas, segn el estado de cuenta del banco con los movimientos en libros
84. Investigar las transferencias bancarias
85. Confirmar las cuentas por cobrar, en forma directa con los deudores
86. Analizar la provisin para cuentas incobrables
87. Realizar los descuentos por pronto pago _
88. Realizar pruebas aritmticas en las facturas de ventas
89. Observar la toma del inventario
90. Verificar la precisin aritmtica de los inventarios
91. Realizar el corte de las compras, de tal manera que se puedan examinar los
registros de recepcin, de compras y devoluciones
92. Investigar la propiedad de los bienes, mediante el documento
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Que justifica la compra, las escrituras, los contratos de construccin, las facturas por
compras, etc.
93. Determinar si hay activos en poder de terceros y confirmar las autorizaciones y el
procedimiento.
94. Verificar las polticas de depreciacin, y si los mtodos utilizados son adecuados
para una distribucin equitativa de los costos
95. Verificar las bases con que fueron inicialmente valuados y registrados los
intangibles.
96. Definir y realizar la conciliacin de saldos, mediante l envi de estados de cuenta
a los acreedores si se considera necesario
97. Preparar una cdula con los saldos diferentes documentos por pagar
98. Preparar la circulacin de los saldos y confirmarlos, mediante comunicacin directa
con los acreedores a quienes se hayan emitido documentos en el perodo de cuentas
por pagar.
99. Preparar una cdula en donde se realicen los clculos relativos a los intereses
pagados en el perodo
100. Preparar un detalle de los impuestos de la renta de los ltimos tres perodos, de
tal manera que se explique el origen de estos
101. Verificar el pago de los impuestos directos de la empresa durante el perodo
revisado, as como de las retenciones a que est obligando en concepto de ventas,
consumo, remesas al exterior, pago de dietas, etc.
102. Verificar si existen revisiones de impuestos planteadas
103. Verificar la presentacin de las declaraciones de impuestos
104. Verificar si es necesario realizar ajustes a la utilidad por concepto de
inventarios y mobiliario y equipos desechado por obsolescencia, deterioro u
otras razones.
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112. Realizar una prueba detallada de los registros de plantilla para uno o ms
perodo de pago,
113. Verificar los nmeros de cheques emitidos en pago de planilla, con el
nmero de perodos de pago
114. Verificar los procedimientos de control para el pago en efectivo
BIBLIOGRAFA
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