Ley 1340 Codigo Tributario Derogado 28-05-92
Ley 1340 Codigo Tributario Derogado 28-05-92
Ley 1340 Codigo Tributario Derogado 28-05-92
Ttulo I
De las normas tributarias
Captulo I
Disposiciones preliminares
Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todos los tributos de
carcter nacional, departamental o municipal, y a las relaciones jurdicas emergentes
de ellos.
Tambin son aplicables a las obligaciones legales tributarias establecidas a favor de
personas de derecho pblico descentralizadas y no estatales, siempre que no existan
disposiciones especiales, en cuyo caso tendrn carcter supletorio.
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Captulo I Disposiciones preliminares
Artculo 5.- Las normas tributarias se interpretarn y aplicarn por los rganos
autorizados al efecto, respetando el espritu y la letra de la Ley con arreglo a los
mtodos admitidos en Derecho, pudindose llegar a resultados restrictivos o
extensivos de los trminos contenidos en aquellas.
La disposicin precedente es tambin aplicable a las exenciones.
Artculo 6.- La analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud
de ella no podr crearse tributos, exenciones, ni modificarse normas preexistentes.
Artculo 7.- Los casos que no puedan resolverse por las disposiciones de este
Cdigo o de las Leyes expresadas sobre cada materia, se aplicarn supletoriamente
los principios generales del Derecho Tributario y en su defecto los de las otras ramas
jurdicas que correspondan a la naturaleza y fines del caso particular.
Artculo 8.- Las formas jurdicas que adopten los contribuyentes y responsables no
obligan - slo a efectos impositivos - a la Administracin Tributaria. La misma podr
atribuir a las situaciones y actos invocados por aquellos, una significacin distinta
cuando dichas formas jurdicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad
econmica de los hechos gravados. En este caso, la Ley impositiva se aplicar
prescindiendo de tales formas, sin perjuicio de la eficacia que stas tuvieren en el
mbito civil u otro.
Artculo 9.- Las normas tributarias regirn desde la fecha de su publicacin oficial o
habindose hecho sta desde la fecha que ellas determinen, sin perjuicio de lo
dispuesto en los apartados siguientes:
1) Las normas referentes a la existencia o cuanta del tributo regirn desde el primer
da del ao calendario siguiente al de su publicacin, cuando se trate de tributos que
determinen o liquiden por perodos anuales o mayores y desde el primer da del mes
siguiente cuando se trate de perodos menores siempre que hubiere habido
publicacin de la Ley.
2) Las normas que gravan hechos inmediatos seguirn el principio general; en
algunos casos de excepcin, mediante resolucin administrativa de carcter general,
podrn aplicarse a los hechos ocurridos desde la fecha de promulgacin, siempre que
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Artculo 11.- Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito territorial sometido
a la potestad del rgano competente para dictarlas.
Captulo II
De los tributos
Artculo 13.- Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de
su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines.
Artculo 14.- Los tributos son: los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales.
Artculo 15.- Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Artculo 16.- Tasa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Su
producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de
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Ttulo II De la relacin jurdico - impositiva
la obligacin.
No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes
al Estado.
Artculo 17.- Contribucin especial en el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador, beneficios derivados de la realizacin de determinadas obras pblicas o de
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin
de dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin.
La contribucin de mejora es la instituida para costear la obra pblica que produce
una valoracin inmobiliaria y tiene como lmite total el gasto realizado y como lmite
individual el incremento del valor del inmueble beneficiado.
La contribucin de Seguridad Social, es la prestacin a cargo de patronos y
trabajadores integrantes de los grupos beneficiados, destinada a la financiacin de los
servicios de la Seguridad Social.
Ttulo II
De la relacin jurdico - impositiva
Captulo I
De la obligacin tributaria
Artculo 18.- La obligacin tributaria surge entre el Estado y otros entes pblicos y
los sujetos pasivos en cuanto se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria previsto por la norma legal.
Constituye en vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure
mediante garanta real o con privilegios especiales.
Artculo 19.- Los convenios celebrados entre particulares sobre materia tributaria en
ningn caso sern oponibles al Fisco.
Captulo II
Del sujeto activo
Artculo 21.- Es sujeto activo de la relacin tributaria el ente acreedor del tributo.
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Captulo III
Del sujeto pasivo
Seccin I
Disposiciones generales
Artculo 22.- Es sujeto pasivo la persona obligada al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Seccin II
Contribuyentes
Artculo 24.- Son contribuyentes las personas en las que se verifica el hecho
generador de la obligacin
Tributaria.
Dicha condicin puede recaer:
1) En las personas fsicas, prescindiendo de su capacidad segn el Derecho Privado.
2) En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a quienes las leyes
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Captulo III Del sujeto pasivo
Seccin III
Responsables
Artculo 27.- Responsables son las personas que sin tener el carcter de
contribuyentes deben, por mandato expreso de la Ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a stos.
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Seccin IV
Domicilio
Artculo 32.- Alos efectos tributarios se presume que el domicilio de las personas
esta en:
1) El lugar de su residencia habitual, la cual se presumir cuando permanezcan en
ella ms de seis meses en un ao calendario.
2) El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales, en caso de no
conocerse la residencia o existir dificultad para determinarla.
3) El que elija el sujeto activo, en caso de existir ms de un domicilio en el sentido
de este artculo.
4) El lugar donde ocurre el hecho generador, en caso de no existir domicilio.
Artculo 33.- Las personas jurdicas se presume que tienen domicilio para los
efectos tributarios en los siguientes lugares:
1) El sealado en la escritura de constitucin.
2) El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.
3) El lugar donde se halla el centro principal de su actividad, en caso de no
conocerse dicha direccin o administracin.
4) El que elija el sujeto activo, en caso de existir ms de un domicilio en el sentido
de este artculo.
5) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio.
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Captulo IV Del hecho generador o imponible
Captulo IV
Del hecho generador o imponible
Artculo 37.- Hecho generador o imponible es el expresamente determinado por la
Ley para tipificar el tributo cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria.
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Captulo V
De la extincin
Artculo 41.- La obligacin tributaria se extingue por las siguientes causas:
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Confusin.
4) Condonacin o remisin.
5) Prescripcin.
Seccin I
Pago
Artculo 42.- El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por
los responsables.
La percepcin de los tributos se har en la misma fuente cuando as lo establezcan las
leyes impositivas, o cuando el rgano encargado de la percepcin y fiscalizacin de
los tributos lo disponga, por considerarlo conveniente, sealando las personas y los
casos en que intervendrn como agentes de retencin.
Artculo 44.- El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que indiquen
las disposiciones legales.
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Captulo V De la extincin
Artculo 47.- Existe pago por parte del contribuyente en los casos de percepcin o
retencin en la fuente, previstos en el Artculo 30.
Seccin II
Compensacin
Artculo 48.- Se compensar de oficio o a peticin de parte segn lo establezcan los
servicios respectivos, los crditos lquidos y exigibles del contribuyente por concepto
de tributos y sus intereses, con las deudas liquidadas por el mismo y no observadas, o
con las liquidaciones de oficio, referentes o perodos no prescritos comenzando por
los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, siempre que sean
recaudados por el mismo rgano administrativo.
Tambin son compensables los crditos por tributos y sus intereses, con las multas
firmes o ejecutoriadas que no tengan afectacin o destino especial.
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Seccin III
Confusin
Artculo 50.- Se producir extincin por confusin cuando el sujeto activo de la
obligacin tributaria, como consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos
sujetos al tributo, quedase colocado en la situacin del deudor.
Seccin IV
Condonacin o Remisin
Artculo 51.- La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonado por
Ley dictada con alcance general; las dems obligaciones, as como los intereses y las
multas, slo pueden condonarse en la forma y condiciones que la Ley establezca.
Seccin V
Prescripcin
Artculo 52.- La accin de la Administracin Tributaria para determinar la
obligacin impositiva, aplicar multas, hacer verificaciones, rectificaciones o ajustes, y
exigir el pago de tributos, multas, intereses y recargos, prescribe a los cinco aos.
El trmino precedente se extender:
A siete aos cuando el contribuyente o responsable no cumplan con la obligacin de
inscribirse en los registros pertinentes, de declarar el hecho generador o de presentar
las declaraciones tributarias y, en los casos de determinacin de oficio cuando la
Administracin no tuvo conocimiento del hecho.
A los efectos de la extensin del trmino se tendr en cuenta si los actos del
contribuyente son intencionales o culposos, conforme a lo dispuesto por los artculo
98, 101 y 115.
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Captulo VI De los Intereses y Actualizacin
Artculo 57.- Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto
de repeticin, aunque el pago se hubiera efectuado sin conocimiento de la
prescripcin.
Captulo VI
De los Intereses y Actualizacin
Artculo 58.- El pago parcial o total efectuado fuera de trmino hace surgir, sin
necesidad de actuacin alguna de la Administracin Tributaria, la obligacin de
pagar, junto con el tributo, un inters cuya tasa ser igual a la tasa activa bancaria
comercial promedio nominal utilizada para crditos en moneda nacional con clusula
de mantenimiento de valor, publicada por el Banco Central de Bolivia.
Los intereses se liquidarn desde la fecha de su respectivo vencimiento, hasta el da
hbil anterior al pago. Ser aplicable a todo el perodo de la mora a tasa que rija el da
hbil anterior al del pago de la deuda, del pedido de prrroga, del pliego de cargo o de
la apertura del concurso, aunque en el transcurso de aquel perodo hubieran estado
vigentes otras alcuotas.
La aplicacin de pagar los intereses subsiste aunque no exista disposicin expresa de
la Administracin al recibir el pago de la deuda principal (retenciones, percepciones,
anticipos, saldos de impuestos, multas, actualizaciones, etc.) o no hubiese sealado
expresamente su derecho a percibirlos.
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Artculo 60.- Los artculos 58 y 59 de este Cdigo son tambin aplicables a las
deudas del Fisco resultantes del cobro indebido o errnea de tributos.
En este caso, los intereses y actualizacin se liquidarn a partir de los treinta das de
la reclamacin del contribuyente o en su caso, de la notificacin con la demanda.
El derecho de cobrar intereses y actualizacin a la Administracin Tributaria slo se
har extensivo a tres aos en que prescribe el derecho de repetir cualquier pago
excedente o indebido de impuestos.
Captulo VII
De los privilegios
Artculo 61.- Los crditos por tributos gozan de privilegio general sobre todos los
bienes del contribuyentes o responsable y tendrn prelacin sobre los dems crditos
con excepcin de los determinados en el siguiente orden:
1) Los salarios y sueldos de los trabajadores y empleados dependientes.
2) Los beneficios sociales a los trabajadores y empleados y las pensiones
alimenticias, declaradas u homologadas judicialmente.
3) Los garantizados con derecho real, siempre que ste se haya constituido e inscrito
en el Registro de Derechos Reales con anterioridad a la determinacin del crdito
fiscal.
El privilegio slo alcanza a los tributos correspondientes al ao en que se invoque y
los cinco anteriores y no es extensivo a los intereses ni a las sanciones de carcter
punitivo.
Captulo VIII
De las exenciones
Artculo 62.- Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria establecida por Ley.
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Ttulo III De las infracciones y sanciones
Artculo 65.- La exencin concedida con plazo determinado no puede ser derogada
ni modificada por Ley posterior.
Ttulo III
De las infracciones y sanciones
Captulo I
De la parte general
Seccin I
Disposiciones generales
Artculo 66.- Las normas tributarias punitivas slo regirn para el futuro. No
obstante, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones, establezcan
sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves.
Artculo 67.- Las disposiciones de este Cdigo se aplican a todas las infracciones
tributarias.
A falta de normas tributarias expresas se aplicarn supletoriamente los principios
generales del Derecho, compatibles con las caractersticas del Derecho Tributario.
No estn sujetas a la responsabilidad penal de derecho comn, las infracciones
tributarias previstas en el captulo II de este Ttulo, Secciones cuarta, quinta, sexta y
sptima.
Seccin II
Delitos contravenciones
Artculo 68.- Toda accin y omisin que importe violacin de normas tributarias
sustantivas o formales, constituye delito o contravencin punible en la medida y con
los alcances establecidos en este Cdigo y en leyes especiales.
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Captulo I De la parte general
por el infractor.
3) Para la mora, los plazos procedentes se reducirn a la mitad.
Artculo 77.- La prescripcin se interrumpe una sola vez por al comisin de nuevos
delitos o contravenciones del mismo tipo. El nuevo plazo se contar desde el 1 de
enero del ao calendario siguiente aquel en se reiter el delito o la contravencin.
Los trminos se suspenden durante la sustanciacin de la causa en la fase
administrativa por un plazo de tres meses desde la primera notificacin al imputado.
Seccin III
Responsabilidad
Artculo 78.- La responsabilidad por los delitos o contravenciones es personal, salvo
las excepciones establecidas en este Cdigo.
Artculo 80.- Pueden ser eximidos de responsabilidad quienes, por error excusable
de hecho o de derecho, hayan considerado lcita la accin o la omisin.
Es excusable el error en que incurriera el infractor inducido por alguno de los
profesionales a que se refiere el artculo 82.
Artculo 81.- Se aplicar la misma sancin que al autor principal, sin perjuicio de la
graduacin de la pena que correspondiere:
1) A los coautores, cmplices y encubridores considerndose tales a los que
financien, instiguen o ayuden de cualquier manera al autor segn el caso.
2) Al que, para su provecho, adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o colabore
en la venta o negociacin de mercaderas, productos respecto de los cuales sepa o
debe saber, conforme a las circunstancias, en que se ha cometido un delito o
contravencin.
3) A los terceros, que an cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, faciliten
por su culpa o dolo la comisin de un delito o contravencin.
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Artculo 83.- Se consideran profesionales, a los efectos del artculo anterior, a los
abogados, auditores, contadores, economistas, notarios, agentes de aduana y dems
personas que por su ttulo, oficio o actividad habitual sean especialmente versados en
materia tributaria.
A los mismos efectos sern considerados tambin profesionales, los ingenieros y
dems profesionales capacitados y habilitados para realizar revalos tcnicos.
Seccin IV
Sanciones
Artculo 87.- La pena de presidio slo podr ser aplicada por los rganos judiciales
competentes; para el efecto la resolucin o sentencia firme de los rganos
administrativos o del Tribunal Fiscal, debern ser enviados a la justicia ordinaria.
La aplicacin de la pena se sujetar a lo dispuesto por el Artculo 317 del Cdigo
Penal.
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Captulo I De la parte general
Artculo 89.- Las sanciones establecidas por este Cdigo para el Contrabando y el
Incumplimiento de los Deberes Formales, excepto la Falta de Presentacin de
Declaraciones Juradas, se graduarn tomando en cuenta las siguientes circunstancias
atenuantes o agravantes:
1) La reincidencia y la reiteracin.
2) La condicin de funcionario o empleado pblico que tenga el imputado.
3) El grado de cultura del infractor y el conocimiento que tuvo o debi tener de la
norma legal infringida.
4) La importancia del perjuicio fiscal y las caractersticas del delito o de la
contravencin.
5) La conducta que el infractor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
6) El dolo o la culpa.
7) La incapacidad relativa.
8) La presentacin espontnea para la regulacin del crdito tributario. No se reputa
espontnea la presentacin motivada por una inspeccin efectuada u ordenada por la
Administracin.
9) Las dems circunstancias que resulten de los procedimientos administrativos o
jurisdiccionales, aunque no estn previstas expresamente por la Ley.
Artculo 90.- Con excepcin de los casos sealados en el artculo precedente, las
sanciones pecuniarias establecidas por el presente Ttulo se sujetarn al siguiente
rgimen de incentivos para su cumplimiento voluntario.
Sern rebajadas en el 85% cuando el contribuyente o responsable, subsane
espontneamente la infraccin con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin Tributaria, relativa al tributo y perodo
regularizado.
Si la regularizacin se produjere una vez iniciada la fiscalizacin y antes de
notificarse el cargo respectivo, la sancin ser rebajada en un 50%.
En el supuesto que se de curso a la pretensin fiscal y el pago correspondiente se
produzca despus de notificado el cargo y antes de dictarse la Resolucin
Determinativa, la sancin se reducir en un 25%.
Artculo 92.- En ningn caso las sanciones pecuniarias podrn ser convertidas en
pena de prisin.
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Artculo 94.- Cuando un juicio del rgano que aplica la sancin exista una
diferencia apreciable de valor entre la mercadera objeto del delito o contravencin y
los medios o instrumentos utilizados para cometerlos, se sustituir el comiso de stos
por una multa adicional equivalente a dos veces el valor de la mercadera objeto del
delito o contravencin, siempre que los responsables no sean reincidentes en el
mismo tipo de infraccin.
Artculo 95.- Cuando las sanciones estn relacionadas con el valor de las
mercaderas u objetos en delito o contravencin, se tomar en cuenta el valor de
mercado del da en que se cometieron stos.
En materia de sanciones aduaneros el valor a tomarse en cuenta ser el valor CIF
aduana o el mnimo imponible.
Artculo 96.- Las sanciones establecidas, salvo las de prisin, prescribirn por el
transcurso de cinco aos contados desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a
aquel en que qued firme la resolucin o la sentencia que las impuso.
Captulo II
De la primera parte especial de los delitos tributarios
Seccin I
Defraudacin
Artculo 98.- Comete delito de defraudacin el que, mediante simulacin,
ocultacin, maniobras o cualquier otra forma de engao, induce a error al Fisco, del
que resulte para si o un tercero, un pago de menos del tributo o expensas del derecho
fiscal a su percepcin.
Es agravante especial la circunstancia de que la defraudacin se cometa con la
complicidad del funcionario que por razn de su cargo, intervenga o deba intervenir
en los hechos constitutivos este delito.
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Captulo II De la primera parte especial de los delitos tributarios
Artculo 101.- La defraudacin fiscal ser penada con las sanciones siguientes:
1) Multa del 100% del monto de tributo omitido, actualizado de acuerdo a lo
establecido en la presente Ley.
2) Privacin de libertad de un mes a cinco aos.
Seccin II
Contrabando
Artculo 102.- El contrabando es delito de orden pblico que consiste en la ilcita
circulacin, trfico, comercio o tenencia de productos primarios, artculos en procesos
de elaboracin o acabados y semovientes, sujetos a fiscalizacin aduanera, sea que
estn permitidos o prohibidos de importacin o exportacin por mandato legal, no
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Artculo 103.- En todos los casos se entiende que el contrabando es doloso salvo
prueba en contrario.
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Captulo II De la primera parte especial de los delitos tributarios
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Artculo 105.
c) De cuatro a seis aos en la situacin prevista en el inciso 6) del Art. 105.
2) Adems de la pena de prisin, se aplicarn como sanciones accesorias:
d) Multas de una o dos veces el monto de los impuestos o gravmenes defraudados.
e) Comiso de las mercaderas y de los instrumentos o medios que hubieren servido
para el contrabando tales como los vehculos, aeronaves, bodegas, carros, acmilas,
artefactos, enseres, aparatos en general, y todos los objetos que hubieran servido para
el contrabando sin perjuicio de lo establecido en el artculo 94 de este Cdigo.
3) Teniendo en consideracin la gravedad del delito podrn aplicarse adems,
las sanciones:
f) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con
operaciones aduaneras y de comercio de importacin y exportacin de dos meses a
cinco aos.
g) Inhabilitacin especial para ejercer el comercio de uno a tres aos.
h) Prdida de las concesiones, privilegios y prerrogativas de que gozaren las
personas fsicas o jurdicas.
i) Cancelacin de inscripcin en los registros pblicos, hasta un mximo de tres
aos.
Artculo 108.- Si para llevar a cabo la entrada o salida ilcita se recurre a diversos
actos sucesivos que separadamente pudieran considerarse incluidos en el concepto
genrico establecido en el Artculo 102 de este Cdigo, toda la serie de hechos se
estimar como un solo contrabando, pero si en la comisin del delito concurre algn
otro acto delictuoso distinto del contrabando, se seguirn las reglas del concurso de
delitos.
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Captulo II De la primera parte especial de los delitos tributarios
Seccin III
Instigacin pblica a no pagar impuestos
Artculo 111.- Comete delito quin instigare pblicamente a no pagar, rehusar o
demorar el pago de los tributos, que ser sancionado con multa de Bs. 500.-
(QUINIENTOS 00/100 BOLIVIANOS) a Bs. 5.000.- (CINCO MIL 00/100
BOLIVIANOS).
El Ministerio de Finanzas, anualmente regular el monto que regir a partir del 1 de
enero del siguiente ao.
Artculo 112.- Cuando la instigacin vaya acompaada por vas de hecho, amenazas
o maniobras concertadas, tendentes a organizar la negativa colectiva al cumplimiento
de las obligaciones fiscales, podr imponerse adems de la multa establecida en el
artculo anterior, privacin de libertad hasta de tres meses.
Artculo 113.- Los miembros o representantes de las personas jurdicas que hayan
participado activamente en la comisin del delito, sern pasibles de la pena de prisin
a que se refiere el artculo anterior.
DE LA SEGUNDA PARTE ESPECIAL DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Seccin IV
Evasin
Artculo 114.- Incurre en evasin fiscal el que mediante accin u omisin que no
constituya defraudacin o contrabando, determine una disminucin ilegtima de los
ingresos tributarios o el otorgamiento indebido de exenciones u otras ventajas
fiscales.
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Artculo 116.- El delito de evasin ser penado con una multa del 50% del monto
del tributo omitido, actualizado de acuerdo a lo establecido en el presente Ttulo. Esta
sancin se sujetar al tratamiento que se dispone en el Artculo 90 de este Cdigo.
Seccin V
Mora
Artculo 117.- Incurre en mora el que paga el tributo despus de la fecha establecida
al efecto, o despus de la fecha de la prrroga a que se refiere el Artculo 46 de este
Cdigo.
Artculo 118.- El delito de mora ser penado con una multa equivalente al 10% de
los intereses previstos en el artculo 58 independientemente del pago de stos, los
que sern actualizables, en su caso, segn las normas del Artculo 59.
Seccin VI
Incumplimiento de los deberes formales
Artculo 119.- Constituye incumplimiento de los deberes formales toda accin u
omisin de los contribuyentes, responsables o terceros, que viole las disposiciones
relativas a la determinacin de la obligacin tributaria u obstaculice la fiscalizacin
por parte de la autoridad administrativa.
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Ttulo IV Procedimiento ante la administracin tributaria
Seccin VII
Incumplimiento de los deberes por funcionarios de la administracin
tributaria
Artculo 123.- El funcionario o empleado de la Administracin tributaria que
infringiendo dolosamente los deberes del cargo que ejerza, provoque un dao
econmico al Fisco o al contribuyente, ser sancionado con una multa equivalente de
10 a 30 das de su haber mensual y exoneracin de sus funciones.
Artculo 126.- Las sanciones previstas en esta seccin no se aplicarn si los hechos
constituyen un delito o una contravencin ms grave, sancionados por otras
disposiciones legales. En este caso, los actuados pertinentes sern enviados a la
justicia ordinaria para el respectivo juzgamiento y sancin de los infractores.
Ttulo IV
Procedimiento ante la administracin tributaria
Artculo 127.- La institucin que tenga a su cargo la percepcin y fiscalizacin de
los tributos podr dictar normas administrativas reglamentarias generales a los efectos
de la aplicacin de las leyes tributarias dentro de los lmites que fijen las
disposiciones pertinentes.
En especial, podr dictar normas obligatorias con relacin a los siguientes puntos:
promedios, coeficientes y dems ndices que sirvan de base para estimar de oficio la
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Artculo 128.- Las normas a que se refiere el artculo precedente podrn ser
impugnadas por asociaciones o entidades representativas o tambin por personas
naturales o jurdicas que carezcan de una entidad representativa dentro de los veinte
das de publicadas. Dicha impugnacin deber presentarse debidamente fundada ante
la superioridad jerrquica administrativa, la que deber expedirse dentro de los treinta
das de su presentacin. Si dentro de ese lapso no hubiere resolucin, la norma
impugnada quedar firme. Hasta ese momento la impugnacin deducida tendr
efectos suspensivos.
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Ttulo IV Procedimiento ante la administracin tributaria
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Captulo II
Determinacin
Artculo 133.- Ocurridos los hechos previstos en la ley como generadores de una
obligacin tributaria, los contribuyentes y dems responsables cumplirn dicha
obligacin por s, cuando no proceda la intervencin de la Administracin. Si est
correspondiera, debern dar aviso oportuno de los hechos y proporcionar la
informacin necesaria para la determinacin o liquidacin del tributo.
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Captulo II Determinacin
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Captulo II Determinacin
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Captulo III
De los deberes formales de los contribuyentes y responsables
Artculo 142.- Las contribuyentes y responsables estn obligados a facilitar las
tareas de determinacin, fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin y
en especial debern cumplir lo siguiente:
1) Cuando lo requieran las leyes y reglamentos:
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Captulo III De los deberes formales de los contribuyentes y responsables
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Captulo IV
De las certificaciones
Artculo 146.- Cuando los contribuyentes, responsables o terceros deban acreditar el
cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, solicitarn un certificado al
rgano recaudador correspondiente, el que deber expedirlo en un plazo no mayor de
diez das.
Este plazo no contempla el tiempo de transporte de la correspondencia, cuando fuere
necesaria su remisin a otro (s) distrito (s) o a las oficinas centrales de la
administracin.
Si no estuviese en condiciones de entregarlos dentro del plazo fijado
precedentemente, a solicitud expresa del interesado la Administracin le dar
constancia escrita de encontrarse an en trmite la certificacin, documento que no
ser equiparable ni sustitutivo del certificado y tendr efecto simplemente
justificativo de su falta de presentacin ante quien la estuviera requiriendo.
Artculo 147.- Se presume que los interesados han cumplido sus obligaciones
tributarias cuando han observado sus deberes formales, sin perjuicio del derecho de la
Administracin de verificar la exacta aplicacin de las normas dentro del trmino de
prescripcin.
En todos los casos la Administracin podr efectuar la fiscalizacin pertinente para
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Captulo V De las consultas
Captulo V
De las consultas
Artculo 151.- Quien tuviere un inters personal y directo, podr consultar sobre
temas impositivos controvertibles a la autoridad de la Administracin respectiva
sobre la aplicacin de la norma legal correspondiente a alguna gestin econmica por
iniciarse, y/o a una situacin de hecho concreto y real. A ese efecto, el consultante
deber exponer con claridad y precisin todos los elementos constitutivos de la
situacin que motiva la consulta y podr asimismo expresar su opinin fundada.
La autoridad de la Administracin respectiva absolver las consultas en el plano
mximo de treinta das prorrogables por una sola vez por igual perodo.
En caso de ser obscura la consulta devolver la misma al interesado en el plazo de
diez das sealando sobre qu aspectos deban mencionarse expresamente
aclaraciones.
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Artculo 155.- Ser nula la consulta evacuada, sobre la base de datos inexactos
proporcionados por el consultante.
Captulo VI
De las tramitaciones
Seccin I
Comparecencia
Artculo 156.- En todas las actuaciones los interesados podrn comparecer
personalmente y/o por medio de sus representantes legales o autorizados, quien
invoque una representacin acreditar su personera en la primera presentacin.
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Captulo VI De las tramitaciones
Seccin II
Notificaciones
Artculo 159.- Las acciones de la Administracin Tributaria se notificarn en
cualesquiera de las formas siguientes:
a) Personalmente.
La notificacin personal se practicar por un funcionario de la Administracin
Tributaria, entregando al contribuyente o responsable copia ntegra de la
Resolucin, acto o documento que debe ser puesto en su conocimiento.
b) Por correo postal, u otro medio de comunicacin escrita.
La notificacin por correspondencia se efectuar mediante el envo de copia
ntegra del acto que deba notificarse en carta certificada con aviso especial de
retorno, dirigida al domicilio declarado, la cual deber ser entregada por el
funcionario de correos o de empresas privadas, de mensajeras en el domicilio
antedicho a cualquier persona mayor de catorce (14) aos que se encuentre en l,
debiendo sta identificarse y firmar el recibo respectivo.
El aviso de retorno servir de suficiente prueba de la notificacin siempre que la
carta hubiera sido entregada en el domicilio del notificado aunque sea suscrito
por un tercero siempre que ste en el domicilio declarado por el contribuyente.
Deber dejarse constancia del da, hora y lugar en que se efecte la notificacin.
Similar procedimiento se seguir en caso de utilizarse otros medios de
comunicacin de similares caractersticas.
c) Por cdula.
Si el contribuyente que deba ser notificado no fuese habido en su domicilio, el
funcionario de la Administracin dejar aviso de notificacin escrito a cualquier
persona mayor de catorce (14) aos que se encuentre en l, bajo apercibimiento
de que el contribuyente ser buscado nuevamente a hora determinada del da
hbil siguiente.
Si en esta ocasin tampoco pudiera ser hallado, el funcionario de la
Administracin formular representacin circunstanciada de los hechos
anotados, en mrito a los cuales la autoridad de la respectiva Administracin
Tributaria instruir se proceda a la notificacin por cdulas.
En la notificacin por cdula, este documento estar constitudo por copia del
acto a notificar, firmado por la autoridad que lo expidiera. Ser entregada por
funcionario de la Administracin Tributaria en el domicilio del notificado, a
cualquier persona mayor de catorce (14) aos o fijada en la puerta de su
domicilio, con intervencin de un testigo de actuacin que tambin firmar.
d) Por Edicto.
Si las notificaciones no pudieran practicarse en la forma antedicha por no
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Captulo VI De las tramitaciones
Seccin III
Prueba
Artculo 163.- Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en
Derecho con excepcin de la confesin de empleados pblicos. La prueba testifical
slo admitir con validez de indicios.
Artculo 164.- Los interesados o sus representantes y sus abogados tendrn acceso a
las actuaciones, inclusive a los sumarios por delitos o contravenciones y podrn
consultarlas sin ms exigencia que la justificacin de su identidad.
Artculo 166.- En los asuntos de puro derecho se prescindir del trmino de prueba,
de oficio o a peticin de parte.
Seccin IV
Fase final de la determinacin por la administracin
Artculo 168.- La determinacin a que se refiere el artculo 135, se iniciar con el
traslado al contribuyente de las observaciones a cargos que se formulen. En este caso,
la autoridad administrativa podr - si lo estimare conveniente - requerir la
presentacin de nuevas declaraciones o la rectificacin de las presentadas.
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Seccin V
Sumario
Artculo 171.- El procesamiento administrativo de los delitos y contravenciones a
que se refiere el artculo 69 de este Cdigo, se har por medio de un sumario
administrativo, cuya instruccin dispondr la autoridad competente mediante cargo en
el que deber constar claramente el acto u omisin que se atribuye al presunto
infractor. En el supuesto que la conducta ilcita imputada de estimacin estuviera
vinculada a la determinacin de tributo, el procedimiento determinativo del impuesto
y la aplicacin de sanciones se unificarn en la forma prevista por el artculo 169 de
este Cdigo.
Captulo VII
De los recursos administrativos y jurisdiccionales
Seccin I
Impugnacin de los actos administrativos
Artculo 174.- Los actos de la Administracin por los que se determinen tributos o
se apliquen sanciones puedan impugnarse por quien tenga un inters legal, dentro del
trmino perentorio de quince (15) das computables a partir del da y hora de su
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Captulo VII De los recursos administrativos y jurisdiccionales
notificacin al interesado, hasta la misma hora del da de vencimiento del plazo, por
una de las siguientes vas, a opcin del interesado:
1) Recurso de revocatoria ante la autoridad que dicto la resolucin. Cuando este
haya sido rechazado se interpondr.
2) Accin ante la autoridad jurisdiccional que se sustanciar con arreglo a lo
dispuesto en el procedimiento contencioso tributario establecido en el Ttulo VI de
este Cdigo.
La eleccin de una va importa renuncia de la otra.
El Ministro de Finanzas constituye la mxima autoridad jerrquica para los efectos de
este Captulo.
Seccin II
Recurso de Revocatoria
Artculo 175.- El recurso de revocatoria deber interponerse pro escrito y contendr
una exposicin fundamentada de los agravios que se invoquen llevando consigo
efecto suspensivo. La decisin del recurso deber efectuarse en el plazo mximo de
treinta (30) das, bajo alternativa de considerarse denegado el recurso, debindose en
consecuencia elevarse al superior jerrquico, para efectos de lo dispuesto en el inciso
1) del artculo 174.
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Artculo 179.- En los casos que proceda el recurso jerrquico por no haberse
agotado la va administrativa, se enviar el trmite al superior jerrquico en el plazo
de diez (10) das desde la admisin del mismo, debiendo resolver el recurso en el
trmino de treinta (30) das en base a los antecedentes que cursan en obrados y sin
necesidad de apersonamiento del recurrente.
Contra la resolucin administrativa del superior jerrquico no cabe ningn otro
recurso.
Seccin III
De la consulta de oficio
Artculo 180.- Las resoluciones administrativas que rebajen o dejen sin efecto las
obligaciones tributarias originalmente establecidas, sern elevadas necesariamente en
consulta al superior jerrquico.
Ttulo V
De la jurisdiccin contencioso - tributaria
Captulo I
Naturaleza, extensin y lmites de la jurisdiccin contencioso -
tributaria
Artculo 182.- Crase la jurisdiccin contencioso - tributaria para el conocimiento
de todas las demandas que se interpongan con ocasin de los actos de la
administracin o de los distintos entes del derecho pblico, por los cuales se
determinen tributos en general, as como de las relaciones jurdicas emergentes de la
aplicacin de las leyes, decretos y normas tributarias en general.
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Captulo II De los rganos de la jurisdiccin contencioso - tributaria
Captulo II
De los rganos de la jurisdiccin contencioso - tributaria
Seccin I
Disposiciones generales
Artculo 185.- La jurisdiccin contencioso - tributaria se ejercer por los siguientes
rganos:
1) El Tribunal Fiscal que efectuar como juzgado de primera u segunda instancia en
la forma y alcances dispuestos en este Ttulo y en las normas procedimentales.
2) La Corte Suprema de Justicia, en los recursos nulidad, o casacin.
Seccin II
El Tribunal Fiscal
Artculo 187.- El Tribunal estar constituido por diez Magistrados de los cuales uno
ser un Presidente, debiendo los dems integrar tres salas con tres Miembros, dos
abogados y un auditor financiero en cada una, que se denominar PRIMERA,
SEGUNDA Y TERCERA con jurisdiccin y competencia plenas.
Artculo 188.- El Presidente del Tribunal ser Presidente Nato de la Sala Plena, la
que estar constituida por la reunin de las tres Salas referidas en el artculo anterior.
Los Presidentes de las Salas Primera, Segunda y Tercera, sern por su orden
Vicepresidente del Tribunal.
Artculo 190.- Cada una de las Salas del Tribunal actuar como Tribunal de primera
instancia en las causas que le corresponda conocer de acuerdo al rgimen interno que
se establezca.
Artculo 191.- La reunin de las Salas con excepcin de la que hubiese conocido la
causa en primer grado, actuar en su caso como Tribunal de segunda instancia.
Artculo 192.- En las Salas de primera instancia habr qurum con tres miembros y
se har resolucin con dos votos uniformes.
En la Sala de Segunda Instancia habr qurum con cinco miembros y se requerirn
cuatro votos uniformes para dictar fallo.
En el Tribunal en pleno habr qurum con siete miembros y se har resolucin con
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Artculo 193.- Anualmente el tribunal designar seis conjueces abogados, para que
reemplacen a los Vocales cuando estos se hallen impedidos y no haya el nmero
requerido de Magistrados para dictar sentencia.
La forma de nombramiento de los conjueces, los requisitos para su designacin,
responsabilidad, posesin y llamamiento, regir por las disposiciones pertinentes de la
legislacin ordinaria.
Captulo III
Designacin, perodo de funciones y condiciones de elegilibilidad de
los magistrados de la jurisdiccion contencioso - tributaria
Artculo 194.- El Presidente del Tribunal, los Presidentes y Vocales de Sala, sern
designados por la Corte Suprema, a propuesta interna del Ministerio de Finanzas y
durarn en sus funciones el lapso de cuatro aos, con derecho a reeleccin.
Por la primera y nico vez la mitad de los miembros del Tribunal ser renovado,
mediante sorteo, a los dos aos de su designacin.
Para ver Vocal se requiere haber ejercido la abogaca con crdito por ocho aos,
como mnimo a ser auditor financiero con seis aos de experiencia profesional y en
ambos casos tener conocimiento en materia tributaria y administrativa. El Presidente
Tribunal ser necesariamente abogado as como los Presidentes de cada una de las
Salas. El "curriculum vitae" de los postulantes a estos cargos se consignar
indefectiblemente en las respectivas ternas.
BO-L-1340 45
Captulo IV Atribuciones de los Magistrados del Tribunal Fiscal
Captulo IV
Atribuciones de los Magistrados del Tribunal Fiscal
Artculo 199.- Son atribuciones del Presidente del Tribunal Fiscal:
1) Representar al Tribunal en todos los actos oficiales.
2) Presidir todos los actos del Tribunal en Sala Plena.
3) Integrar como Presidente de Sala de segunda instancia, en los asuntos de su
competencia.
4) Suscribir la correspondencia.
5) Ministrar posesin a los nuevos Vocales, as como al personal de asesores,
conjueces y personal subalterno.
6) Cumplir y hacer cumplir las resoluciones del Tribunal.
7) Estudiar y relatar las causas que en segunda instancia le hayan correspondido, en
igualdad de condiciones con los Vocales.
8) Supervigilar las tareas de todo el personal del Tribunal cuidando la correcta y
pronta administracin de justicia y aplicar en su caso las sanciones que establezca el
reglamento interno.
9) Or y resolver las quejas de los abogados, auditores, contadores y partes.
10) Conceder licencias a los Vicepresidente, Vocales y dems personal hasta por
quince das consecutivos.
11) Conceder vacaciones de acuerdo a Ley.
12) Suscribir los presupuestos de sueldos, gastos y dems comprobantes de egresos.
Captulo V
De la competencia de las distintas salas y del Tribunal en Pleno
Artculo 201.- En competencia de las distintas Salas del Tribunal Fiscal.
1) El conocimiento, sustanciacin y resolucin, en primera instancia, de todas las
causas contencioso - tributarias.
2) Resolver las excusas de sus Vocales y su personal.
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Captulo VI
Del personal tcnico
Artculo 204.- El Departamento Tcnico estar constituido por tres economistas o
auditores financieros con tres aos de experiencia profesional en materia tributaria y
dos tcnicos en materia aduanera cuyas actuaciones estarn sujetas al Reglamento de
Rgimen Interno. Los componentes de dicho Departamento sern designados por el
Ministro de Finanzas a propuesta en terna del Tribunal Fiscal y durarn en sus
funciones cuatro aos.
Artculo 205.- Los tcnicos aduaneros sern designados por el Ministro de Finanzas,
a propuesta en terna del Tribunal Fiscal y durante cuatro aos en sus funciones.
Artculo 206.- Los tcnicos aduaneros debern haber desempeado las funciones de
Agente Aduanero, Vista Aduanera o de Administrador Distrital de Aduana, durante el
tiempo mnimo de un ao, o experiencia equivalente.
Artculo 207.- El personal tcnico tiene como obligacin principal evacuar los
dictmenes e informes que requiera el Tribunal en cualesquiera de sus Salas, en las
causas de su conocimiento, debiendo intervenir de acuerdo al turno que preestablezca
el Tribunal en Pleno, no pudiendo actuar un mismo funcionario en las dos instancias
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Ttulo VI Del procedimiento contencioso - tributario
Captulo VIII
De las normas administrativas
Artculo 208.- Cada una de las Salas del Tribunal, as como la Sala de apelacin en
segunda instancia, ser atendida, por lo menos por un Secretario con ttulo de
abogado y el personal subalterno que sea designado de acuerdo al Reglamento
Interno.
Artculo 210.- El habilitado - pagador ser designado por el Tribunal en pleno y sus
funciones y atribuciones sern establecidas por el Reglamento Interno.
Artculo 211.- Los miembros del Tribunal Fiscal gozarn de una vacacin anual en
forma no colectiva, sino individual y por los lapsos a que tengan derecho segn el
tiempo de sus servicios y el rol que seale el Presidente del Tribunal.
Captulo VIII
De las sanciones
Artculo 212.- Los magistrados del Tribunal Fiscal, en el ejercicio de sus funciones,
podrn ser acusados y sancionados en la forma establecida en la legislacin ordinaria
o en leyes especiales, para los Vocales de la Corte Superior de Distrito Judicial a cuya
magistratura se les equipara.
Ttulo VI
Del procedimiento contencioso - tributario
Captulo I
De los principios procesales
Artculo 214.- Los juicios que se promueven ante el Tribunal Fiscal, se sustanciarn
y resolvern con arreglo al procedimiento establecido en este Ttulo. Slo a falta de
disposicin expresa, se aplicarn las normas del Procedimiento Civil.
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Artculo 215.- El Tribunal Fiscal deber impulsar el proceso en sus distintas fases o
actuaciones para que stas concluyan dentro de los plazos previstos.
La Administracin tributaria y cualesquiera antes de derecho pblico requeridos,
estarn obligados a remitir todos los antecedentes y elementos de prueba que se
hallaren en su poder.
Captulo II
De las partes capacidad procesal, personera y personalidad
Artculo 216.- Tendrn capacidad procesal ante la jurisdiccin contencioso -
tributaria, adems de las personas que la tuvieren con arreglo a la ley procesal comn,
los mayores de dieciocho y menores de veintin aos, sin la asistencia de la persona
que ejerza la patria potestad o tutela.
Artculo 218.- Las partes podrn concurrir por si o mediante apoderado legalmente
constituido.
Las personas jurdicas estarn obligatoriamente representadas por quienes acrediten
su mandato de acuerdo a la ley civil o mercantil.
Artculo 221.- Ser parte demandada la Administracin, rgano o ente que dicte la
resolucin o el acto impugnado.
Artculo 222.- Las terceras slo podrn ser excluyentes de dominio o de preferencia
de pago.
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Captulo III De la demanda
Artculo 223.- Las terceras pueden interponerse en cualquier estado del proceso
excepto en recurso de nulidad o despus de aprobado el remate que diere lugar la
ejecucin coactiva.
Artculo 226.- Para el caso en que se discuta prelacin entre los derechos fiscales y
los de particulares, la contencin se dirimir de acuerdo al privilegio establecido por
el artculo 61 de este Cdigo.
Captulo III
De la demanda
Artculo 227.- La demanda contencioso- tributaria deber ser presentada
directamente al Tribunal Fiscal en la ciudad de La Paz, dentro de los quince das
siguientes al de la notificacin de la resolucin administrativa, reconocindose las
siguientes excepciones:
1) Para los contribuyentes o responsables que residen en el interior del pas y a ms
de cien (100) kilmetros del tribunal donde se recurra tendrn el trmino adicional de
un (1) da hbil por cada doscientos (200) kilmetros de distancia.
2) Si el interesado reside en el extranjero y no tiene representante legal en el pas, el
trmino para presentar la demanda ser de sesenta (60) das.
Si el interesado falleciera dentro de los plazos anteriores, los trminos quedarn en
suspenso, recobrando su vigencia a partir de la fecha del reconocimiento judicial de la
calidad de herederos.
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Captulo IV
De las excepciones procesales
Artculo 237.- Slo sern admisibles como excepciones dilatorias:
1) La falta de personalidad en el actor por carecer de las calidades requeridas en el
artculo 220.
2) La falta de personera en el representante del actor por insuficiencia o ilegalidad
del poder.
BO-L-1340 51
Captulo V De los incidentes
Artculo 239.- Del escrito en que se proponga excepciones dilatorias se dar traslado
en el trmino de tres das para su contestacin. Con la contestacin al traslado o a
falta de ella se dictar la resolucin dentro del trmino de cuarenta y ocho horas.
Artculo 240.- El auto que resuelva sobre la excepcin ser apelable slo en el
efecto devolutivo, dentro del plazo de tres das.
Captulo V
De los incidentes
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Seccin I
Disposicin general
Artculo 244.- En los juicios que se tramitan en el Tribunal Fiscal, slo se admitirn
como incidentes de previo pronunciamiento, los relativos a la acumulacin de autos,
nulidad de actuaciones procesales, excusas y recusaciones de los magistrados del
tribunal.
Seccin II
De la acumulacin
Artculo 245.- Sern acumuladas de oficio o a peticin de parte ante la Sala que
conozca el juicio ms antiguo, las demandas que no sean incompatibles entre s y se
deduzcan en relacin con un mismo acto o resolucin administrativa.
Artculo 247.- El Tribunal dentro del plazo de tres das dictar auto denegando o
accediendo a la acumulacin. Entre tanto se resuelva sta, se suspender el
procesamiento de los juicios restantes. Contra el auto del Tribunal no cabe recurso
alguno.
Seccin III
De la nulidad de las actuaciones
Artculo 248.- La peticin de nulidad de las actuaciones slo proceder cuando se
hayan quebrantado u omitido los requisitos o formalidades exigidas en este
procedimiento.
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Captulo V De los incidentes
Seccin IV
De las excusas y recusaciones
Artculo 250.- Son causales de excusa o recusacin de los magistrados del Tribunal
Fiscal:
1) El parentesco con el demandante hasta el cuarto grado deconsanguinidad y
segundo de afinidad.
2) Ser dueo, director, socio, gerente o administrador de la empresa o firma
demandante.
3) Tener el magistrado inters directo en el proceso o tenerlo sus parientes hasta el
segundo grado de consanguinidad y primero de afinidad.
4) Haber intervenido como asesor, perito, testigo, tutor o curador en la emisin o
ejecucin de la resolucin impugnada.
5) Tener amistad estrecha o enemistad manifiesta con alguna de las partes, socios,
gerentes o administradores.
6) Haber prejuzgado sobre el resultado de la causa antes de dictar sentencia.
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Artculo 256.- El recusado desde el instante que fuere citado con la demanda, no
podr dictar providencia alguna que no sea la de la entrega del proceso, siendo nula
cualquiera otra actuacin, sin perjuicio de convertirse en reo de atentado.
Artculo 257.- La recusacin de todos los vocales de una Sala se presentar ante el
Presidente del Tribunal y ser resuelta por la Sala de Apelacin.
Artculo 259.- Las excusas deben ser resueltas por la Sala a la que pertenezcan los
magistrados y las recusaciones por el Tribunal en Pleno. Los autos que las resuelvan
no son susceptibles de recurso alguno.
Captulo VI
De las medidas precautorias
Artculo 260.- El Tribunal Fiscal podr a solicitud de la autoridad administrativa
demandada, dictar medidas precautorias, como embargos preventivos, secuestros y
otros de garanta, cuando exista fundado riesgo para la percepcin de los crditos
fiscales por concepto de tributos o intereses. Proceder tambin la adopcin de estas
medidas cuando tratndose de multas mediare resolucin definitiva en los recursos
administrativos o jerrquicos o sentencia del propio Tribunal Fiscal.
Captulo VII
De las notificaciones
Artculo 261.- Toda resolucin del Tribunal debe ser notificada dentro de las
veinticuatro horas de haber sido expedida.
BO-L-1340 55
Captulo VIII De la prueba
Captulo VIII
De la prueba
Seccin I
Del termino probatorio
Artculo 265.- Contestada legalmente la demanda, el Tribunal abrir un trmino
improrrogable de prueba de treinta das con todos los cargos, dentro del cual las
partes debern presentar las pruebas pertinentes en su derecho con relacin a la
validez o nulidad del acuerdo, acto o resolucin administrativa impugnados y sus
respectivos alegatos.
Seccin II
De los medios de prueba
Artculo 266.- En el juicio contencioso - tributario, podr hacerse uso de todos los
medios de prueba admitidos en derecho con excepcin del juramento de posiciones de
la Administracin Pblica y la confesin de autoridades. La prueba testifical slo
servir de indicio.
Asimismo, no se considerarn comprendidos en la limitacin del prrafo primero, la
peticin de informes a las autoridades fiscales, respecto a los hechos que
evidentemente consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos.
Artculo 268.- Los alegatos podrn ser presentados por escrito. Si se formularen de
palabra, se expondr en Audiencia especial en el siguiente orden:
1) El alegato del actor y coadyuvante.
2) El que correspondiere a la parte demandada.
3) El que formulare el tercer opositor
Artculo 269.- Las fotocopias para ser admitidas debern estar legalizadas por la
autoridad a cuyo cargo se encuentra el documento original.
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Bolivia: Cdigo Tributario, 28 de mayo de 1992
Artculo 273.- Los jueces de jurisdiccin ordinaria darn curso a los exhortos que
expida el Tribunal ad-quem para el cumplimiento de las diligencias que
eventualmente deben practicarte fuera de la sede del mismo.
Captulo IX
De las resoluciones del Tribunal
Seccin I
De los decretos, autos y providencias
Artculo 274.- Desde la admisin de la demanda hasta la dictacin de la sentencia
definitiva, las distintas Salas que conozcan de la causa encaminarn el procedimiento
por medio de decretos, autos o providencias, corrigiendo de oficio o mandando
corregir cuando fuera el caso, violacin de las formas procesales establecidas en el
presente Ttulo.
Seccin II
De la sentencia en primera instancia
Artculo 275.- Vencido el trmino de la primer, sin necesidad del alegato alguno, se
decretar "autos, citadas las partes para asistencia" y se formular el proyecto de la
misma dentro de los diez das siguientes.
Artculo 277.- Vencido al plazo de los diez das, el Presidente de Sala sealar da y
hora para la reunin reservada de la misma, en la que el magistrado, relator har la
relacin del expediente y leer el proyecto de sentencia.
BO-L-1340 57
Captulo X Del desistimiento y de la desercin
Artculo 280.- Toda sentencia del Tribunal Fiscal se fundar en la ley. En la parte
resolutiva se expresar concretamente los actos o procedimientos cuya nulidad se
declare o cuya validez se reconozca.
Captulo X
Del desistimiento y de la desercin
Seccin I
Del desistimiento
Artculo 283.- El actor podr desistir de su demanda en cualquier estado del juicio,
antes o despus de la contestacin.
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Seccin II
De la desercin y caducidad de las acciones.
Artculo 288.- Si el demandante abandonare su accin durante treinta das a partir
de la ltima notificacin, la Sala que conozca la causa declarar la caducidad de la
instancia a gestin de parte o de oficio al slo vencimiento del plazo anterior y se
proceder al archivo de las actuaciones.
El auto desertorio declarar ejecutoriada la sentencia de primera instancia y ordenar
su ejecucin coactiva.
Captulo XI
Del recurso de apelacin
Artculo 289.- Las sentencias y los autos interlocutorios podrn ser apelados por
quienes, segn el presente Ttulo, tengan personera como parte demandante o
demandada, ante el Tribunal de Apelacin constituido por las dos restantes Salas que
no hubieren tenido conocimiento de la causa.
Artculo 290.- Este recurso ser admitido previa garanta del 10% (Diez por Ciento)
del tributo, accesorio y /o multas materia del recurso mediante depsito bancario,
boleta de garanta o pliza de seguro a la orden de la Administracin respectiva. La
apelacin de los autos interlocutorios en el slo efecto devolutivo, no requiere de esta
garanta.
La falta de renovacin de la boleta de garanta o la pliza de seguro durante el curso
del juicio importar desercin. En materia de infraccin de aforo aduanero, el recurso
ser admitido slo previo depsito bancario del 100% del tributo determinado en la
sentencia.
Artculo 291.- El trmino para la presentacin del recurso ser al de cinco das
perentorios y computables desde la legal notificacin con la sentencia.
Artculo 292.- La apelacin ser interpuesta ante la misma Sala que dict el fallo y
ser admitida o rechazada dentro de las veinticuatro horas en ambos efectos, con
citacin emplazamiento de partes, para que dentro de los tres das siguientes se
apersonen ante el Tribunal de Apelacin.
Transcurrido este plazo sin que el apelante hubiere comparecido ante el Tribunal de
BO-L-1340 59
Captulo XII Del recurso extraordinario de nulidad
Artculo 296.- El auto de vista ser dictada por acuerdo de la mayora del Tribunal,
sobre la base del proyecto que formule el relator, dejndose expresa constancia de los
votos disidentes.
Captulo XII
Del recurso extraordinario de nulidad
Artculo 297.- Contra las sentencias en segunda instancia del Tribunal de Apelacin
podr interponerse el Recurso de Nulidad ante la Corte Suprema de Justicia, previo
depsito bancario del 100% del tributo, accesorios y/o multas materia del recurso
cuando el recurrente sea el sujeto pasivo de la relacin jurdico-impositiva.
La interposicin, admisin, trmite y resolucin del recurso extraordinario de nulidad
se sujetarn al procedimiento establecido por el Cdigo de Procedimiento Civil.
Captulo XIII
Del recurso extraordinario de compulsa
Artculo 298.- En caso de negativa de la apelacin podr interponerse la compulsa
dentro del trmino perentorio de ocho das siguientes al de la notificacin legal con el
auto que niega la alzada.
Incoado el recurso, el Presidente ordenar que el expediente sea pasado de inmediato
a su conocimiento. Informada la Sala de Apelacin de los antecedentes, dictar en el
da la resolucin que corresponda. Si la compulsa es ilegal, ordenar que el proceso
sea devuelto a la Sala de primera instancia para que lleve adelante sus providencias,
imponindose al recurrente la sancin de mil Bolivianos (Bs. 1.000.-) En caso
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Captulo XIV
De la accin de repeticin
Artculo 299.- Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los
contribuyentes o responsables para reclamar la restitucin de pagos indebidos al Fisco
por concepto de tributos, intereses o multas pecuniarias.
Cuando se interponga esta accin, dentro de su tramitacin la Administracin
verificar si el solicitante tiene alguna deuda tributaria y, en caso de comprobarse tal
hecho, se deber proceder a la compensacin facultada por el segundo prrafo del
Artculo 49 de esta Cdigo.
Artculo 302.- La accin de repeticin caduca a los tres aos, contado desde el 1ro.
de enero siguiente al ao en que efecto cada pago, o liquidacin final para el caso de
regalas y podr interponerse desde la fecha de estas, aunque no hubiere comenzado a
correr dicho trmino.
Captulo XV
Del procedimiento de no emisin de Notas Fiscales
Artculo 303.- Los casos de defraudacin por no emisin de notas fiscales se
sujetarn al siguiente procedimiento:
BO-L-1340 61
Captulo XV Del procedimiento de no emisin de Notas Fiscales
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Bolivia: Cdigo Tributario, 28 de mayo de 1992
Ttulo VII
Cobranza Coactiva
Artculo 304.- La Administracin Tributaria, a travs de sus reparticiones
legalmente constituidas, dentro e sus respectivas jurisdicciones, proceder al cobro
coactivo de los crditos tributarios firmes, lquidos y legalmente exigibles,
emergentes de fallos y/o resoluciones administrativas pasadas en autoridad de cosa
juzgada y de todos los que se encuentre en mora, as como de las multas
administrativas y de los pagos a cuenta que determine la administracin conforme a
normas legales, como tambin las autodeclaraciones juradas que hubiesen presentado
los sujetos pasivos y que fueron pagados total o parcialmente.
La Administracin Tributaria iniciar y sustanciar la accin coactiva hasta el cobro
total de los adeudos tributarios, de acuerdo al procedimiento indicado en este Ttulo.
El Ministerio de Finanzas queda facultado para establecer montos mnimos, a
propuesta de la Administracin Tributaria, a partir de los cuales se efecte la
intimacin de deudas, el inicio de la accin coactiva por las mismas, o para el
descargo definitivo de stas, cuando no superen los citados montos.
BO-L-1340 63
Ttulo VII Cobranza Coactiva
Artculo 306.- Ser ttulo suficiente para iniciar la accin coactiva el Pliego de
Cargo, el que acompaara del respectivo Auto Intimatorio que librar el ente
administrativo a travs de su mxima autoridad en cada jurisdiccin. Conforme al
mismo, se emplazar al deudor para que dentro del plazo de tres (3) das de la
notificacin cancele la suma correspondiente al tributo adeudado, su actualizacin,
intereses, multas, bajo conminatoria de aplicarse las medidas precautorias pertinentes.
Tales medidas podrn ser dispuestas por la Administracin antes del libramiento del
Pliego de Cargo y Auto Intimatorio cuando exista fundado riesgo para la percepcin
de crditos tributarios firmes, lquidos y legalmente exigibles.
La notificacin del ttulo de deuda ser efectuada en la forma prevista en el Artculo
162
Artculo 308.- Vencido el trmino de tres (3) das o en su caso, rechazadas las
excepciones opuestas sin haberse efectuado el pago del crdito tributario en su
integridad, el ente administrativo dispondr inmediatamente medidas coercitivas
necesarias tales como:
1) Librar mandamientos de embargo de los bienes del contribuyente o responsable.
2) Clausura del establecimiento o local hasta obtenerse el pago total del adeudo.
3) Retencin de fondos en Bancos, secuestros de mercaderas y otros bienes.
4) Inscripcin preventiva en los registros respectivos de los bienes inmuebles y
muebles sujetos a registro.
5) Arraigo y apremio del deudor, que ser ejecutado por las autoridades llamadas por
ley. Si una vez apremiado el deudor no cumpliera con la obligacin tributaria en el
trmino de cuarenta y ocho (48) horas, la Administracin Tributaria remitir obrados
a la judicatura ordinaria en lo penal juntamente con el detenido, de conformidad a lo
dispuesto en la Seccin del Captulo I del Ttulo III de este Cdigo para que el juez de
la causa disponga lo que corresponda por ley.
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Bolivia: Cdigo Tributario, 28 de mayo de 1992
Artculo 309.- Los bienes embargados propios del deudor se entregarn en depsito
con acta e inventario a personas solventes designadas por el ente administrativo.
El depositario estar sujeto a las obligaciones fijadas en los Artculos 844 y
siguientes del Cdigo Civil.
BO-L-1340 65
Ttulo Disposiciones Finales
Cobranza coactiva.
Disposicin Transitoria
Artculo 315.- La aplicacin del Art. 188 de este Cdigo en lo relativo a la
composicin del Tribunal Fiscal, se efectuar gradualmente en oportunidad de la
renovacin de sus miembros.
Ttulo
Disposiciones Finales
Artculo 1.- Se modifica la Ley Orgnica de la Polica Nacional de 8 de abril de
1985, en la forma que sigue:
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Bolivia: Cdigo Tributario, 28 de mayo de 1992
Artculo 2.- Ninguna autoridad nacional, entre las que se incluye al Comando
General de la Polica Nacional, podr reponer las Unidades de Polica Aduanera
como dependiente de la Polica Nacional, bajo ningn otro nombre o modalidad.
BO-L-1340 67
Ficha Tcnica (DCMI)
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Bolivia: Cdigo Tributario, 28 de mayo de 1992
Vase tambin
[BO-CPE-19670202] Bolivia: Constitucin poltica de 1967, 2 de febrero de 1967
Constitucin de 2 de febrero de 1967
BO-L-1340 69
Referencias a esta norma
70 http://www.lexivox.org
Bolivia: Cdigo Tributario, 28 de mayo de 1992
BO-L-1340 71
Nota importante
Nota importante
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El presente documento, de ninguna manera puede ser utilizado como una referencia
legal, ya que dicha atribucin corresponde a la Gaceta Oficial de Bolivia.
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Bolivia: Cdigo Tributario, 28 de mayo de 1992
Contenido
Bolivia: Cdigo Tributario, 28 de mayo de 1992 . . . . . . . 1
Ttulo I De las normas tributarias . . . . . . . . . . 1
Captulo I Disposiciones preliminares . . . . . . . . . 1
Captulo II De los tributos . . . . . . . . . . . 3
Ttulo II De la relacin jurdico - impositiva . . . . . . . . 4
Captulo I De la obligacin tributaria . . . . . . . . . 4
Captulo II Del sujeto activo . . . . . . . . . . . 4
Captulo III Del sujeto pasivo . . . . . . . . . . 5
Seccin I Disposiciones generales . . . . . . . . . 5
Seccin II Contribuyentes . . . . . . . . . . . 5
Seccin III Responsables . . . . . . . . . . . 6
Seccin IV Domicilio . . . . . . . . . . . . 7
Captulo IV Del hecho generador o imponible . . . . . . . 8
Captulo V De la extincin . . . . . . . . . . . 9
Seccin I Pago . . . . . . . . . . . . . 9
Seccin II Compensacin . . . . . . . . . . . 10
Seccin III Confusin . . . . . . . . . . . 11
Seccin IV Condonacin o Remisin . . . . . . . . 11
Seccin V Prescripcin . . . . . . . . . . . 11
Captulo VI De los Intereses y Actualizacin . . . . . . . 12
Captulo VII De los privilegios . . . . . . . . . . 13
Captulo VIII De las exenciones . . . . . . . . . . 13
Ttulo III De las infracciones y sanciones . . . . . . . . 14
Captulo I De la parte general . . . . . . . . . . 14
Seccin I Disposiciones generales . . . . . . . . . 14
Seccin II Delitos contravenciones . . . . . . . . . 14
Seccin III Responsabilidad . . . . . . . . . . 16
Seccin IV Sanciones . . . . . . . . . . . . 17
Captulo II De la primera parte especial de los delitos tributarios . . . 19
Seccin I Defraudacin . . . . . . . . . . . 19
Seccin II Contrabando . . . . . . . . . . . 20
Seccin III Instigacin pblica a no pagar impuestos . . . . . 24
Seccin IV Evasin . . . . . . . . . . . . 24
Seccin V Mora . . . . . . . . . . . . . 25
Seccin VI Incumplimiento de los deberes formales . . . . . 25
Seccin VII Incumplimiento de los deberes por funcionarios de la
administracin tributaria . . . . . . . . . . . 26
Ttulo IV Procedimiento ante la administracin tributaria . . . . . 26
Captulo II Determinacin . . . . . . . . . . . 29
Captulo III De los deberes formales de los contribuyentes y responsables . 33
Captulo IV De las certificaciones . . . . . . . . . 35
BO-L-1340 i
Contenido
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BO-L-1340 iii