Bolivia - Regimen Regalitario e Impositivo Minero, 24 de Noviembre de 2007
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Bolivia - Regimen Regalitario e Impositivo Minero, 24 de Noviembre de 2007
Artículo 1°.- (Sustitución) Sé sustituye el Título. VIII del Libro Primero de la Ley Nº 1777, de 17 de marzo de 1997; por el
siguiente texto:
Título VIII
Del régimen regalitario e impositivo minero
Capítulo I
De la regalía minera
Artículo 96°.- Quienes realicen las actividades mineras indicadas en el Artículo 25° del presente Código, están sujetos al
pago de una Regalía Minera (RM) conforme a lo establecido en el presente título.
La RM no alcanza a las manufacturas y productos industrializados a base de minerales y metales.
Artículo 97°.- La base de cálculo de la Regalía Minera es el valor bruto de venta. Se entiende por valor bruto de venta el
monto que resulte de multiplicar el peso del contenido fino del mineral o metal por su cotización ofi cial en dólares
corrientes de los Estados Unidos de América.
La cotización oficial, es el promedio aritmético quincenal determinado por el Poder Ejecutivo en base a la menor de las
cotizaciones diarias por transac ciones al contado registradas en la bolsa de metales de Londres o en su defecto en otras
bolsas internacionales de metales o en publicaciones especializadas de reconocido prestigio internacional, según reglamento,
A falta de cotización oficial para algún mineral o metal, el valor bruto de venta es el valor consignado en la factura de venta,
Declaración Única de Exportación o documento equivalente.
Oro que provenga de yacimientos marginales y minerales sulfurosos que requieran alta tecnología para su producción:
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Para la Plata en concentrados, complejos, precipitados, bullón o barra fundida y lingote refinado:
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Menor 0.70 1
La alícuota referida a minerales de Boro con leyes intermedias se su jetará a reglamento a ser aprobado por el Poder
Ejecutivo.
Piedras preciosas, semipreciosas y otros metales preciosos:
En el caso del Indio y Renio, la RM se aplicará cuando estos elemen tos tengan valor comercial, lo cual será determinado
por el Servicio Nacional de Registro y Control de la Comercialización de Minerales y Metales (SENARECOM), en la forma
y condiciones a ser establecidas mediante Re glamento.
Para la Piedra Caliza en cualquier estado:
Se exceptúa la caliza de la disposición contenida en el parágrafo se gundo del Artículo 96° de este Código.
Para el resto de los minerales y metales no consignados en las anteriores escalas, se establece una alícuota del 2.5% sobre el
valor bruto de ventas como RM. En caso de ser necesario determinar una escala específica de alícuotas para un mineral o
metal específico no consignado en las anteriores escalas, el Poder Ejecutivo solicitará su aprobación al Poder Legislativo.
En las ventas de minerales y metales en el mercado interno se aplicará el 60% (sesenta por ciento) de las alícuotas
establecidas precedentemente.
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Las escalas de cotizaciones para la RM podrán actualizarse anualmente a partir de la gestión 2009, de acuerdo a Reglamento
establecido por el Poder Ejecutivo.
Artículo 99°.- La RM se liquidará y pagará aplicando la alícuota conforme a lo establecido en el artículo precedente sobre
la base de cálculo definida en el Artículo 97° de la presente Ley, en cada operación de venta o exportación realizada. Cada
liquidación así determinada se asentará en un libro llamado Ventas Brutas - Control RM.
Asimismo, el comprador de minerales o metales descontará el importe de la RM liquidado por sus proveedores que se
asentará en un libro llamado Compras - Control RM, según Reglamento.
Las empresas que manufacturen productos a base de minerales y metales, empozarán la RM retenida a sus proveedores de
minerales en la forma y plazos que se establecerán por Reglamento.
Artículo 100°.- El importe recaudado por Regalía Minera se distribui rá de la siguiente manera:
I. 85% (Ochenta y cinco por ciento) para la Prefectura del Departamento productor, la que destinará al menos el 85%
(Ochenta y cinco por ciento) de ese monto a inversión pública, del cual al menos el 10% (Diez por ciento) será
utilizado en actividades de prospección y exploración, reacti vación productiva y monitoreo ambiental en el sector
minero con entida des ejecutoras especializadas en desarrollo y exploración minera.
II. 15% (Quince por ciento) para el Municipio productor, el que destinará al menos el 85% (ochenta y cinco por ciento)
de ese monto a inversión pú blica.
La recaudación por concepto de RM será transferida en forma directa y automática, a través del sistema bancario en
los porcentajes definidos en este artículo, a las cuentas fiscales de las Prefecturas Departamentales y Municipios
respectivamente.
Capítulo II
Régimen impositivo
Artículo 101°.- Las personas naturales y jurídicas que realicen las actividades mineras señaladas en el Artículo 25° del
presente Código, están sujetas en todos sus alcances al Régimen Tributario de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y
sus reglamentos.
Se establece la acreditación de la Regalía Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) sólo cuando
la cotización oficial de cada metal o mineral al momento de liquidar la RM sea inferior a los precios señalados a
continuación:
En el caso de minerales de Hierro, para efectos de la aplicación de la ta bla precedente se tomará como única referencia el
precio del Slab o Planchón, independientemente de las cotizaciones de los otros productos primarios o transformados de
Hierro.
En los casos en que las cotizaciones sean iguales o superiores a las señaladas precedentemente, la RM no será acreditable
contra el IUE, debiendo pagarse ambos de forma independiente. El monto de la RM pagado efectivamente será considerado
como gasto deducible en la determinación de la base imponible del IUE, únicamente en las gestiones fiscales en que se
produzca la desacreditación.
El sujeto pasivo del TUE tomará como crédito fiscal el pago efectivo de la RM, cuando se haya liquidado a precios
inferiores a los establecidos en la tabla precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deberá consignar para cada operación de venta o exportación la
denominación de “Acreditable” o “No Acreditable”; según corresponda.
El Poder Ejecutivo podrá determinar, mediante norma expresa, las condi ciones de acreditación rara otros metales o
minerales no comprendidos en la ta bla establecida en el presente Artículo, tomando como base el comportamiento del
mercado. Mientras tanto, la RM efectivamente pagada de los minerales y me-tales no consignados en la tabla anterior será
acreditable contra el IUE al final de la gestión.
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Artículo 102°.- Créase una Alícuota Adicional de 12.5% (Doce y me-dio por ciento) al WE, que tiene por objeto gravar las
utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables de precios de los minerales y metales, la misma que se
aplicará sobre la utilidad neta anual establecida en la Ley Nº 843 y sus reglamentos para el cálculo y liquidación del TUE.
Se pagará en base a un régimen de anticipos mensuales a establecerse mediante reglamento.
Esta alícuota adicional al IUE se aplicará cuando las cotizaciones de los minerales y metales sean iguales o mayores a las
establecidas en la tabla del Artículo precedente. En caso de que en una gestión fiscal se realicen ventas con coti zaciones
menores a las establecidas en la tabla mencionada, la Alícuota Adicio nal no se aplicará sobre la proporción de las utilidades
generadas por dichas ven tas, debiendo establecerse el procedimiento específico mediante Reglamento.
La Alícuota Adicional no alcanza a. las cooperativas mineras legalmente establecidas en el país, por considerarse unidades
productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformación de materia prima en el país, a las empresas que produzcan metales o minerales
no metálicos con valor agre gado se aplicará el 60% de la Alícuota Adicional del IUE establecida en cl pre sente Artículo.
Artículo 2°.- (Autofacturación) El procedimiento de autofacturación establecido en el Artículo 28° del Decreto Supremo
Nº 23670 de 9 de noviembre de 1993 y en el Decreto Supremo Nº 25705 de fecha 14 de marzo de 2000, quedará derogado a
partir del 1 de abril de 2008, encomendándose a los Ministerios de Mineria y Metalurgia y de Hacienda, establecer un
procedimiento simple y expedito para la aplicación y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el sector minero.
DISPOSICIONES FINALES
Primera. La presente norma legal entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación.
Segunda. El Poder Ejecutivo queda facultado para reglamentar la presente norma en un plazo máximo de 60 días.
Sumario Sustituye el Título VIII del Libro Primero de la Ley N° 1777, de 17 de marzo de 1997 - del Régimen
Regalitario e Impositivo Minero
Keywords Ley, noviembre/2007
Origen http://www.vicepresidencia.gob.bo/Inicio/tabid/36/ctl/wsqverbusqueda/mid/435/Default.aspx?
id_base=2&id_busca=3787
Referencias 0001-4031.lexml
Fdo. José Villavicencio Amuruz, Edmundo Novillo Aguilar, Fernando Rodri guez Calvo, Tito Carrazana
Creador Baldiviezo, Filemón Aruni Gonzáles, Jorge Milton Becerra Monje. Fdo. EVO MORALES AYMA, Luís
Alberto Echazú Alvarado, Luis Alberto Arce Catacora.
Contribuidor DeveNet.net
Publicador DeveNet.net
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Véase también
[BO-L-843] Bolivia: Ley de reforma tributaria, 20 de mayo de 1986
Ley de reforma tributaria
[BO-DS-23670] Bolivia: Programa de Asistencia Alimentaria, DS Nº 23670, 8 de noviembre de 1993
Se establece el Programa de Asistencia Alimentaria, bajo la dependencia de Secretaria Nacional de 8
Instituciones Ejecutoras del Ministerio de Desarrollo Humano, con el objeto de prestar asistencia a
grupos humanos de extrema pobreza, constituidos principalmente por trabajadores mineros
desocupados y sus familias, en los distritos mineros de los departamentos de Potosí, Oruro,
Cochabamba y La Paz.
[BO-L-1777] Bolivia: Código de Minería, 17 de marzo de 1997
Código de Minería publicada en Gaceta Oficial N° 1987
[BO-DS-25705] Bolivia: Reglamento de Autofacturación para el Sector Exportador de Minerales, Metales
y Manufactura de Metales, DS Nº 25705, 14 de marzo de 2000
Procedimiento de “autofacturación” por parte del sector exportador por la compra de minerales y
metales a personas naturales no escritas en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
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