Prácticas

SOLUCIONARIO

Práctica 1 Esquemas 1 - 5

1.

ACTIVO PASIVO
Activo no corriente 122.000,00 Patrimonio Neto 311.100,00
Estanterías 5.000,00 Capital social 311.100,00
Almacén 90.000,00
Vehículo de transporte 27.000,00

Pasivo no corriente

Activo corriente 232.300,00 Pasivo corriente 43.200,00

Dinero en caja 5.300,00 Proveedores 8.200,00
Dinero en c/c bancaria 38.000,00 Préstamo bancario a c/p 35.000,00
Mercaderías 170.000,00
Clientes 19.000,00

TOTAL ACTIVO 354.300,00 TOTAL PASIVO 354.300,00

2. D Capital H D Bancos c/c vista H

90.000,00 90.000,00 20.000,00

27
Prácticas

D Mercaderías H D Proveedores H
20.000,00 8.000,00 20.000,00 20.000,00

D Clientes H D Caja, euros H

8.000,00 8.000,00 8.000,00

3. 3.1. D Mercaderías H D Proveedores H

15.000,00 15.000,00

15.000,00 Mercaderías
a Proveedores 15.000,00

3.2. D Caja euros H D Mercaderías H

4.000,00 4.000,00

4.000,00 Caja euros

a Mercaderías 4.000,00

3.3. D Mercaderías H D Bancos c/c vista H

9.000,00 9.000,00

9.000,00 Mercaderías
a Bancos c/c vista 9.000,00

3.4. D Bancos c/c vista H D Clientes H

3.000,00 3.000,00

3.000,00 Bancos c/c vista

a Clientes 3.000,00

28
 Prácticas

3.5. D Mobiliario H D Bancos c/c vista H

2.300,00 2.300,00

2.300,00 Mobiliario
a Bancos c/c vista 2.300,00

4.
HOJA DE INVENTARIO

Cantidad Descripción Precio Cant.parc. Cant.totales

Inventario nº1 del Activo, Pasivo y Neto de la empresa "Luna,S.L." formalizado el día de la fecha.

ACTIVO
Caja, euros 9.000,00
Bancos c/c vista 45.000,00
Clientes 22.000,00
Clientes ef. com. a/c 4.600,00
Mercaderías 70.000,00
Local comercial 270.000,00
Muebles de oficina 12.000,00
Equipos informáticos 9.000,00
TOTAL ACTIVO 441.600,00
PASIVO
Proveedores 16.000,00
Prov. ef. com. a/p 5.900,00
Deudas con entidades fceras. 48.000,00
TOTAL PASIVO 69.900,00
RESUMEN
TOTAL ACTIVO 441.600,00
TOTAL PASIVO 69.900,00
NETO 371.700,00

Certifico que el Neto Patrimonial de esta sociedad en el día de la fecha asciende a

trescientos setenta y un mil setecientos euros.
Las Palmas de Gran Canaria a 1 de enero de 20XX
Luna, SL
Administrador/a

29
Prácticas

Práctica 2 Esquemas 6 - 10

1. 1.1.
Asiento de Apertura
1 de enero de 20XX
16.000,00 Caja euros
50.000,00 Bancos c/c vista
90.000,00 Mercaderías
37.000,00 Elementos de transportes
24.000,00 Clientes
a Proveedores 43.000,00
a Capital Social 174.000,00

1.2.
12 enero de 20XX
18.000,00 Mercaderías
a Proveedores 18.000,00

1.3.
18 enero de 20XX
3.000,00 Bancos c/c vista
a Mercaderías 3.000,00

1.4.
22 enero de 20XX
20.000,00 Ordenadores
a Bancos c/c vista 20.000,00

1.5
30 enero de 20XX
180,00 Teléfono
a Bancos c/c vista 180,00

30
 Prácticas

2. D 1. Caja, euros H D 2. Bancos c/c H

16.000,00 50.000,00 20.000,00
16.000,00 0,00 3.000,00 180,00

16.000,00 53.000,00 20.180,00

16.000,00 16.000,00 32.820,00

53.000,00 53.000,00

D 3. Mercaderías H D 4. Elem. transporte H

90.000,00 3.000,00 37.000,00
18.000,00 37.000,00 0,00
108.000,00 3.000,00 37.000,00
105.000,00 37.000,00 37.000,00
108.000,00 108.000,00

D 5. Clientes H D 6. Proveedores H
24.000,00 43.000,00
24.000,00 0,00 18.000,00

24.000,00 0,00 61.000,00

24.000,00 24.000,00 61.000,00

61.000,00 61.000,00

D 7. Capital Social H D 8. Ordenadores H

174.000,00 20.000,00
0,00 174.000,00 20.000,00 0,00
174.000,00 20.000,00
174.000,00 174.000,00 20.000,00 20.000,00

D 9. Teléfono H
180,00
180,00 0,00
180,00
180,00 180,00

31
Prácticas

3. Balance de Comprobación al 31 de enero de 20XX

SUMAS SALDOS
Fº CUENTAS
Debe Haber Deudores Acreedores
1 Caja, euros 16.000,00 16.000,00
2 Bancos c/c 53.000,00 20.180,00 32.820,00
3 Mercaderías 108.000,00 3.000,00 105.000,00
4 Elem. transporte 37.000,00 37.000,00
5 Clientes 24.000,00 24.000,00
6 Proveedores 61.000,00 61.000,00
7 Capital Social 174.000,00 174.000,00
8 Ordenadores 20.000,00 20.000,00
9 Teléfono 180,00 180,00
TOTALES 258.180,00 258.180,00 235.000,00 235.000,00

4. Balance de Situación al 31 de enero de 20XX

ACTIVO PASIVO

CUENTAS 20XX 20XX-1 CUENTAS 20XX 20XX-1

ACTIVO NO PASIVO NO
CORRIENTE 119.000,00 CORRIENTE 297.080,00
Inmovilizado Patrimonio Neto
Elementos de
transporte 90.500,00 Capital 292.800,00
Mobiliario 28.500,00 Pérd. y Gananc. 4.280,00
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE 311.580,00 CORRIENTE 133.500,00
Existencias Proveedores 133.500,00
Mercaderías 103.500,00
Deudores
Clientes 74.500,00
Tesorería
Caja, euros 39.800,00
Bancos c/c 93.780,00
TOTAL TOTAL
ACTIVO 430.580,00 PASIVO 430.580,00

32
 Prácticas

Cuenta de Pérdidas y Ganancias al 31 de enero de 20XX

GASTOS INGRESOS

CUENTAS Importes CUENTAS Importes

Suministros 720,00 Ventas de mercaderías 10.500,00
Compras de mercaderías 6.500,00 Variación de existencias 1.000,00
BENEFICIO 4.280,00 PÉRDIDA

5. Ejercicio 5.1: Compras al contado

Importe facturado ................................................................................... 300.000,00

Descuentos ............................................................................................... (-) 12.000,00
(-) 15.000,00
Intereses ................................................................................................... (-)
Gastos inherentes a la compra ............................................................. (+) 2.600,00
Gastos financieros .................................................................................. (+)
Impuestos ................................................................................................ (+)
Precio de adquisición ............................................................................ 275.600,00

Ejercicio 5.2: Compras al contado

Importe facturado ................................................................................... 190.000,00

Descuentos ............................................................................................... (-) 3.200,00
(-) 1.700,00
Intereses ................................................................................................... (-)
Gastos inherentes a la compra ............................................................. (+) 2.000,00
Gastos financieros .................................................................................. (+)
Impuestos ................................................................................................ (+) 700,00
Precio de adquisición ............................................................................ 187.800,00

33
Prácticas

Práctica 3 Esquemas 11 - 15

1. Cálculo de los intereses:

Co = Cn ; 95.000 = Cn ; Cn = 95.000 x (1 + 0,07)3

(1 + i)n (1 + 0,07)3

Cn = 95.000 x 1,225043 = 116.379,09

I = Cn – Co ; I = 116.379,09 – 95.000 = 21.379,09

1 de enero de 20X0
95.000,00 600 Compras de mercaderías
a Proveedores, euros 4000 95.000,00

Por los intereses devengados el primer año:

21.379,09 / 3 = 7.126,36

31 de diciembre de 20X0
7.126,36 662 Intereses de deudas
a Proveedores, euros 4000 7.126,36

Por los intereses devengados el segundo año:

31 de diciembre de 20X1
7.126,36 662 Intereses de deudas
a Proveedores, euros 4000 7.126,36

Por los intereses devengados del tercer año:

31 de diciembre de 20X2
7.126,36 662 Intereses de deudas
a Proveedores, euros 4000 7.126,36

Por el pago de la deuda: Deuda = 95.000 + 21.379,09 = 116.379,09

31 de diciembre de 20X2
116.379,09 4000 Proveedores, euros
a Bancos c/c vista 572 116.379,09

34
 Prácticas

2. Cálculo de los intereses:

Cn Cn
Co = ; 36.000 = ; Cn = 36.000 x (1 + 0,05)2
(1 + i)n (1 + 0,05)2

Cn = 36.000 x 1,1025 = 39.690

I = Cn – Co , I = 39.690 – 36.000 = 3.690 (2 años) ; 3.690 / 2 = 1.845 (1 año) ;
1.845 / 2 = 922,50 (6 meses)

1 de julio de 20X0
36.000,00 600 Compras de mercaderías
a Proveedores, euros 4000 36.000,00

Por los intereses devengados el primer año (6 meses)

31 de diciembre de 20X0
922,50 662 Intereses de deudas
a Proveedores, euros 4000 922,50

Por los intereses devengados el segundo año:

31 de diciembre de 20X1
1.845,00 662 Intereses de deudas
a Proveedores, euros 4000 1.845,00

En la fecha de vencimiento de la deuda:

1 de julio de 20X2
922,50 662 Intereses de deudas
a Proveedores, euros 4000 922,50

Por el pago de la deuda:

Deuda = 36.000 + 3.690 = 39.690

1 de julio de 20X2
39.690,00 4000 Proveedores, euros
a Bancos c/c vista 572 39.690,00

35
Prácticas

3. a.
10 de enero de 20XX
2.000,00 600 Compras de mercaderías
100,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Caja, euros 570 2.100,00

b.
22 de enero de 20XX
18.000,00 600 Compras de mercaderías
900,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Proveedores, euros 4000 18.900,00

c.
22 de abril de 20XX
18.900,00 4000 Proveedores, euros
a Bancos c/c vista 572 18.900,00

4.
5 de mayo de 20XX
24.000,00 600 Compras de mercaderías
1.200,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Caja, euros 570 5.040,00
a Proveedores, euros 4000 20.160,00

5.
15 de mayo de 20XX
32.000,00 600 Compras de mercaderías
1.600,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Proveedores, ef. com. a p. 401 33.600,00

6.
8 de junio de 20XX
33.600,00 401 Proveedores, efectos com. a pagar
a Bancos c/c vista 572 33.600,00

36
 Prácticas

7.
12 de febrero de 20XX
21.200,00 600 Compras de mercaderías
1.050,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Proveedores, euros 4000 22.050,00
a Caja, euros 572 200,00

8.
21 de febrero de 20XX
8.700,00 600 Compras de mercaderías
435,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Proveedores, euros 4000 9.135,00

9.000 – 300 = 8.700

8.700 x 0,05 = 435

9.
25 de febrero de 20XX
18.000,00 600 Compras de mercaderías
855,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a "Rappels" por comp. mds. 6090 900,00
a Proveedores, ef. com. a pag. 401 17.955,00

(18.000 – 900) x 0,05 = 855

18.000 – 900 + 855 = 17.955

10.
3 de marzo de 20XX
17.955,00 401 Proveedores efectos comerciales a pagar
a Bancos c/c vista 572 17.955,00

37
Prácticas

11.
12 de marzo de 20XX
1.300,00 600 Compras de mercaderías
63,05 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Dtos. sobre comp. p.p. de mds. 6060 39,00
a Caja, euros 570 1.324,05

1.300 x 0,03 = 39 (1.300 – 39) x 0,05 = 63,05

12.
15 de marzo de 20XX
36.500,00 600 Compras de mercaderías
1.690,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a "Rappels" por com. mds. 6090 2.700,00
a Proveedores, euros 4000 35.490,00

40.000 – 3.500 = 36.500 36.500 – 2.700 = 33.800

33.800 x 0,05 = 1.690 36.500 – 2.700 + 1.690 = 35.490

13.
17 de enero de 20XX
8.000,00 4000 Proveedores, euros
a Hacienda Públ. IGIC soportado 4727 400,00
a Devoluc. de compras mds. 6080 7.600,00

14.
20 de enero de 20XX
12.300,00 600 Compras de mercaderías
565,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Dtos. sobre comp. por p.p. de mds. 6060 1.000,00
a Bancos c/c vista 572 11.865,00

(14.000 – 1.700 – 1.000) = 11.300,00 11.300 x 0,05 = 565

12.300 + 565 – 1.000 = 11.865

38
 Prácticas

15.
24 de enero de 20XX
4.000,00 407 Anticipos a proveedores
200,00 4727 Hacienda Pública IGIC soportado
a Bancos c/c vista 572 4.200,00

16.
28 de enero de 20XX
12.000,00 600 Compras de mercaderías
400,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Anticipos a proveedores 407 4.000,00
a Proveedores, euros 4000 8.400,00

(12.000 – 4.000) x 0,05 = 400 ; (12.000 – 4.000 + 400) = 8.400

17.
3 de febrero de 20XX
28.700,00 600 Compras de mercaderías
1.350,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Caja, euros 570 600,00
a "Rappels" por comp. mds. 6090 1.700,00
a Proveedores, efc. com. a pagar 401 27.750,00

28.700 – 1.700 = 27.000 27.000 x 0,05 = 1.350,00

29.000 – 900 – 1.700 + 1.350 = 27.750

18.
5 de febrero de 20XX
7.000,00 600 Compras de mercaderías
350,00 4727 Hacienda Pública IGIC soportado
a Proveedores, fras. pend. de
recibir o formalizar 4009 7.350,00

7.000 x 0,05 = 350

39
Prácticas

19.
10 de febrero de 20XX
7.350,00 4009 Proveedores, fras. pend. de recibir o form.
a Proveedores, euros 4000 7.350,00

20.
5 de febrero de 20XX
1.500,00 407 Anticipos a proveedores
75,00 4727 Hacienda Pública IGIC soportado
a Bancos c/c vista 572 1.575,00

1.500 x 0,05 = 75

21.
10 de febrero de 20XX
4.000,00 600 Compras de mercaderías
125,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Anticipo a proveedores 407 1.500,00
a Proveedores, euros 4000 2.625,00

(4.000 – 1.500) x 0,05 = 125 4.000 + 125 – 1.500 = 2.625

22.
14 de febrero de 20XX
12.500,00 600 Compras de mercaderías
625,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a Caja, euros 570 1.312,50
a Proveedores, euros 4000 11.812,50

12.500 x 0,05 = 625

(12.500 + 625) x 0,1 = 1.312,50
12.500 + 625 – 1.312,50 = 11.812,50

40
 Prácticas

23.
17 de febrero de 20XX
11.812,50 4000 Proveedores, euros
a Proveedor., efec. com. a pagar 401 11.812,50

24.
17 de mayo de 20XX
11.812,50 401 Proveedores, efect. com. a pagar
a Bancos c/c vista 572 11.812,50

25.
20 de mayo de 20XX
31.300,00 600 Compras de mercaderías
1.510,00 4727 Hacienda Pública, IGIC soportado
a "Rappels" por comp. mds. 6090 1.100,00
a Proveedores 4000 22.197,00
a Caja, euros 570 3.171,00
a Bancos c/c vista 572 6.342,00

33.000 – 1.700 = 31.300 (31.300 – 1.100) x 0,05 = 1.510

31.300 – 1.100 + 1.510 = 31.710
31.710 x 0,7 = 22.197
31.710 x 0,1 = 3.171
31.710 x 0,2 = 6.342

26.
30 de mayo de 20XX
22.197,00 4000 Proveedores, euros
a Dto. s/compras ppp de mds 6060 2.197,00
a Bancos c/c vista 572 20.000,00

41
Prácticas

27.
7 de junio de 20XX
945,00 572 Bancos c/c vista
a Dev. de compr. de mds. 6080 900,00
a HP IGIC soportado 4727 45,00

900 x 0,05 = 45

28.
10 de junio de 20XX
12.600,00 572 Bancos c/c vista
71.400,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de mercaderías 700 80.000,00

a HP IGIC repercutido 4777 4.000,00

80.000 x 0,05 = 4.000 84.000 x 0,15 = 12.600 84.000 – 12.600 = 71.400

29.
13 de junio de 20XX
71.400,00 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar
a Clientes, euros 4300 71.400,00

30.
15 de abril de 20XX
71.400,00 572 Bancos c/c vista
a Clientes, efect. com. a cobrar 431 71.400,00

31.
15 de septiembre de 20XX
13.125,00 572 Bancos c/c vista
39.375,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de mercaderías 700 50.000,00
a HP IGIC repercutido 4777 2.500,00

42
 Prácticas

32.
16 de septiembre de 20XX
47.250,00 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar
a HP IGIC repercutido 4777 2.250,00
a Ventas de mercaderías 700 45.000,00

33.
16 de diciembre de 20XX
47.250,00 572 Bancos c/c vista
a Clientes, efect. com. a cobrar 431 47.250,00

Edición: 04 - 2008
Depósito Legal: G.C. 420-2008
I.S.B.N.: 978-84-691-2605-9

43
 Prácticas

SOLUCIONARIO

Práctica 4 Esquemas 16 - 20

1.
2 de enero de 20XX
23.100,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de mercaderías 700 22.000,00
a Hda. Públ, IGIC repercutido 4777 1.100,00

2.
10 de enero de 20XX
13.650,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de mercaderías 700 13.000,00
a Hda. Públ, IGIC repercutido 4777 650,00

15.000 – 2.000 = 13.000 13.000 x 0,05 = 650

3.
13 de enero de 20XX
11.250,00 7090 "Rappels" sobre ventas de mercaderías
66.937,50 431 Clientes efectos comerciales a cobrar
a Ventas de Mercaderías 700 75.000,00
a Hda. Púb., IGIC repercut. 4777 3.187,50

75.000 x 0,15 = 11.250 ; (75.000 – 11.250) x 0,05 = 3.187,50

75.000 – 11.250 + 3.187,50 = 66.937,50

23
Prácticas

4. Importe facturado ............................................................................................ 12.000,00

Descuentos ........................................................................................................ (-) 400,00
(-) 200,00
Impuestos ......................................................................................................... (+)
Precio de adquisición ..................................................................................... 11.400,00

5. Cálculo de intereses:

Cn Cn 2
Co = ; 9.000 = ; Cn = 9.000 x (1 + 0,05)
(1 + i) (1 + 0,05)
2

Cn = 9.000 x 1.1025 = 9.922,50

I = Cn – Co ; I = 9.922,50 – 9.000,00 = 922,50

1 de enero de 20X0
9.000,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de mercaderías 700 9.000,00

Por los intereses devengados el primer año:

922,50 / 2 = 461,25
31 de diciembre de 20X0
461,25 4300 Clientes, euros
a Ingresos de créditos 762 461,25

Por los intereses devengados el segundo año:

31 de diciembre de 20X1
461,25 4300 Clientes, euros
a Ingresos de créditos 762 461,25

Por el pago de la deuda:

Deuda = 9.000 + 922,50 = 9.922,50
31 de diciembre de 20X1
9.922,50 572 Bancos c/c vista
a Clientes euros 4300 9.922,50

24
 Prácticas

6. Cálculo de los intereses:

Cn Cn 1
Cn = ; 35.000 = ; Cn = 35.000 x (1 + 0,04)
(1 + i) (1 + 0,04)
1

Cn = 35.000 x 1,04 = 36.400 ; I = Cn – Co ; I = 36.400 – 35.000 = 1.400

1 de enero de 20X0
35.000,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de mercaderías 700 35.000,00

Por los intereses devengados el primer año:

31 de diciembre de 20X0
1.400,00 4300 Clientes, euros
a Ingresos de créditos 762 1.400,00

Por el pago de la deuda:

Deuda = 35.000 + 1.400 = 36.400
1 de enero de 20X1
36.400,00 572 Bancos c/c vista
a Clientes euros 4300 36.400,00

7.
1 de enero de 20XX
20.000,00 572 Bancos c/c vista
a Clientes eftos. comer. a cobrar 431 20.000,00

8.
20 de enero de 20XX
2.343,60 570 Caja, euros
168,00 7060 Dto. sobre ventas ppp de mercaderías
a Ventas de Mercaderías 700 2.400,00
a Hda. Públ. IGIC repercutido 4777 111,60
2.400 x 0,07 = 168 (2.400 – 168) x 0,05 = 111,60
2.400 + 111,60 – 168 = 2.343,60

25
Prácticas

9.
23 de enero de 20XX
59.325,00 4300 Clientes, euros
2.500,00 7090 "Rappels" por ventas de mercaderías
a Ventas de Mercaderías 700 59.000,00
a H. Pl. IGIC repercutido 4777 2.825,00
62.000 – 3.000 = 59.000 59.000 – 2.500 = 56.500
56.500 x 0,05 = 2.825 59.000 – 2.500 + 2.825 = 59.325

10.
25 de enero de 20XX
700,00 7080 Devoluciones de ventas de mercaderías
35,00 4777 Hacienda Pública, IGIC repercutido
a Clientes, euros 4300 735,00

11.
29 de enero de 20XX
13.440,00 572 Bancos c/c vista
400,00 7060 Dtos. sobre ventas ppp de mercaderías
a Ventas de Mercaderías 700 13.200,00
a H. P. IGIC repercutido 4777 640,00

(14.000 – 800 – 400) = 12.800 12.800 x 0,05 = 640,00

12.800 + 640 = 13.440

12.
3 de febrero de 20XX
6.300,00 572 Bancos c/c vista
a Anticipos de clientes 438 6.000,00
a HP IGIC repercutido 4777 300,00

26
 Prácticas

13.
17 de febrero de 20XX
9.450,00 4300 Clientes, euros
6.000,00 438 Anticipos a clientes
a Ventas de Mercaderías 700 15.000,00
a H. P. IGIC repercutido 4777 450,00

(15.000 – 6.000) x 0,05 = 450 ; (9.000 – 3.000 + 300) = 6.300

27
Prácticas

Práctica 5 Esquemas 21 - 25

1.
19 de febrero de 20XX
700,00 624 Transportes
900,00 7090 "Rappels" por ventas de mercaderías
24.255,00 431 Clientes efectos comerciales a cobrar
a Ventas de mercaderías 700 24.000,00
a HP IGIC repercutido 4777 1.1550,00
a Caja, euros 570 700,00

25.000 – 1.000 = 24.000 (24.000 – 900) x 0,05 = 1.155,00

24.000 – 900 + 1.155 = 24.255

2.
20 de febrero de 20XX
1.575,00 4309 Clientes facturas pendientes de formalizar
a Ventas de mercaderías 700 1.500,00
a HP IGIC repercutido 4777 75,00

1.500 x 0,05 = 75

3.
3 de marzo de 20XX
1.575,00 4300 Clientes, euros
a Clientes fras. ptes. de formal. 4309 1.575,00

4.
7 de marzo de 20XX
4.410,00 572 Bancos c/c vista
a Anticipos de clientes 438 4.200,00
a HP IGIC repercutido 4777 210,00

4.200 x 0,05 = 210

28
 Prácticas

5.
10 de marzo de 20XX
4.200,00 438 Anticipo de clientes
17.640,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de Mercaderías 700 21.000,00
a H. P. IGIC repercutido 4777 840,00

(21.000 – 4.200) x 0,05 = 840 21.000 + 840 – 4.200 = 17.640

6.
13 de marzo de 20XX
2.100,00 572 Bancos c/c vista
8.400,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de Mercaderías 700 10.000,00
a H. P. IGIC soportado 4727 500,00

10.000 x 0,05 = 500 10.500 x 0,2 = 2.100 10.500 – 2.100 = 8.400

7.
15 de marzo de 20XX
8.400,00 431 Clientes, ef. com. a cobrar
a Clientes, euros 4300 8.400,00

8.
15 de junio de 20XX
8.400,00 572 Bancos c/c vista
a Clientes efc. com. a cobrar 431 8.400,00

9.
20 de junio de 20XX
1.800,00 7090 Rappels sobre ventas de mercaderías
19.971,00 4300 Clientes, euros
3.328,50 570 Caja, euros
9.985,50 572 Bancos c/c vista
a Ventas de mercaderías 700 33.500,00
a HP IGIC repercutido 4777 1.585,00

29
Prácticas

36.000 – 2.500 = 33.500 (33,500 – 1.800) x 0,05 = 1.585

33.500 – 1.800 + 1.585 = 33.285 33.285 x 0,6 = 19.971
33.285 x 0,1 = 3.328,50 33.285 x 0,3 = 9.985,50

10.
30 de junio de 20XX
19.000,00 572 Bancos c/c vista
971,00 7060 Dto. s/ventas ppp de mercaderías
a Clientes, euros 4300 19.971,00

11.
5 de julio de 20XX
6.000,00 7080 Devoluciones de ventas de mercaderías
300,00 4777 HP IGIC repercutido
a Bancos c/c vista 572 6.300,00
6.000 x 0,05 = 300

12.
12 de julio de 20XX
16.000,00 600 Compras de mercaderías
736,00 4727 HP IGIC soportado
a Proveedores, euros 4000 15.456,00
a "Rappels" por compras. mds. 6090 1.280,00
16.000 x 0,08 = 1.280 16.000 – 1.280 = 14.720 14.720 x 0,05 = 736
16.000 – 1.280 + 736 = 15.456

13.
20 de julio de 20XX
15.456,00 4000 Proveedores, euros
a Proveedores, ef. com. a pagar 401 15.456,00

14.
20 de octubre de 20XX
5.152,00 401 Proveedorees, ef. com. a pagar
a Bancos c/c vista 572 5.152,00
15.456 / 3 = 5.152

30
 Prácticas

15. • A 10 mayo las existencias en almacén son de 30.000 unidades a 15,00 € /ud.
30.000 x 15 = 450.000

• A 15 mayo se compran 15.000 unidades por 270.000,00 €.

450.000 + 270.000 = 720.000 ; 30.000 + 15.000 = 45.000 ;
720.000 / 45.000 = 16

• A 17 mayo se venden 20.000 ud.

720.000 – 320.000 = 400.000 ; 45.000 – 20.000 = 25.000
400.000 / 25.000 = 16

• A 19 mayo se compran 40.000 ud. por 600.000,00 €.

330.000 + 495.000 = 825.000 ; 25.000 + 30.000 = 55.000
1.000.000 / 65.000 = 15,38

• A 25 de mayo se venden 50.000 ud.

1.000.000 – 769.000 = 231.000; 55.000 – 40.000 = 15.000
231.000 / 15.000 = 15,40

Entradas Salidas Existencias

Fecha Motivo
Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor
10/5 Existencias 30.000 15,00 450.000
15/5 Compra 15.000 18,00 270.000 45.000 16.00 720.000
17/5 Venta 20.000 16,00 320.000 25.000 16,00 400.000
19/5 Compra 40.000 15,00 600.000 65.000 15,38 1.000.000
25/5 Venta 50.000 15,38 769.000 15.000 15,40 231.000

Al cierre del ejercicio:

Por las existencias iniciales según Inventario:
31 de diciembre de 20XX
450.000,00 610 Variación de existencias de mercaderías
a Mercaderías 300 450.000,00

Por las existencias finales según la ficha de almacén:

31 de diciembre de 20XX
231.000,00 300 Mercaderías
a Variación de existencias de mds. 610 231.000,00

31
Prácticas

16. • A 3 septiembre las existencias en almacén son de 40.000 unidades a 9,00 € /ud.
40.000 x 9 = 360.000

• A 9 septiembre se compran 30.000 unidades por 300.000,00 €.

300.000 / 30.000 = 10

• A 16 septiembre se venden 50.000 ud.

• A 23 septiembre se compran 60.000 ud. por 660.000,00 €.

660.000 / 60.000 = 11,00

• A 27 septiembre se venden 30.000 ud

Entradas Salidas Existencias
Fecha Motivo
Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor Cant. Precio Valor
3/9 Existencias 40.000 (1) 9,00 360.000
9/9 Compra 30.000 10,00 300.000 30.000 (2)
10.00 300.000
16/9 Venta 40.000(1) 9,00 360.000 20.000 (2) 10,00 200.000
10.000(2) 10,00 100.000
23/9 Compra 60.000 11,00 660.000 20.000 (2) 10,00 200.000
60.000(3) 11,00 660.000
27/9 Venta 20.000(2) 10,00 200.000 50.000 (3) 11,00 550.000
10.000(3) 11,00 110.000

Al cierre del ejercicio:

Por las existencias iniciales según Inventario:
31 de diciembre de 20XX
360.000,00 610 Variación de existencias de mercaderías
a Mercaderías 300 360.000,00

Por las existencias finales según la ficha de almacén:

31 de diciembre de 20XX
550.000,00 300 Mercaderías
a Variación de existencias de mds. 610 550.000,00

32
 Prácticas

17.

5.000,00 6931 Pérdidas por deterioro de mercaderías

a Deterioro de valor de las mds. 390 5.000,00
150.000 – 145.000 = 5.000

18.
5.000,00 390 Deterioro de valor de las mercaderías
a Reversión del deterioro de mds. 7931 5.000,00
Por la nueva corrección:

3.000,00 6931 Pérdidas por deterioro de mercaderías

a Deterioro de valor de las mds. 390 3.000,00

19.
3.000,00 390 Deterioro de valor de las mercaderías
a Reversión del deterioro de mds. 7931 3.000,00

20.
No genera asiento

21.
4.000,00 6931 Pérdidas por deterioro de mercaderías
a Deterioro de valor de las mds. 390 4.000,00

33
Prácticas

Práctica 6 Esquemas 26 - 30

1. Caso 1:
4727 4777
Hacienda Pública IGIC soportado Hacienda Pública IGIC repercutido
3.000,00 2.300,00
4.200,00 3.100,00
2.750,00

9.950,00 5.400,00

4727 Hacienda Pública IGIC soportado = 9.950,00 €

4777 Hacienda Pública IGIC repercutido = 5.400,00 €
4.550,00 €

30 de enero de 20XX
5.400,00 4777 HP IGIC repercutido
4.550,00 47007 HP deudora por IGIC
a HP IGIC soportado 4727 9.950,00

Caso 2:

4777 4727
Hacienda Pública IGIC repercutido Hacienda Pública IGIC soportado
3.000,00 2.300,00
4.200,00 3.100,00
2.750,00

9.950,00 5.400,00

34
 Prácticas

4727 Hacienda Pública IGIC soportado = 5.400,00 €

4777 Hacienda Pública IGIC repercutido = 9.950,00 €
4.550,00 €

30 de enero de 20XX
9.950,00 4777 HP IGIC repercutido
a HP acreedora por IGIC 47507 4.550,00
a HP IGIC soportado 4727 5.400,00

2.
Regularización de existencias
120.000,00 610 Variación de existencias de mercaderías
a Mercaderías 300 120.000,00
95.000,00 300 Mercaderías
a Variación existencias de mds. 610 95.000,00

Corrección de valor
5.000,00 390 Deterioro de valor de las mercaderías
a Reversión del deterioro de mds. 7931 5.000,00
2.000,00 6931 Pérdidas por deterioro de mercaderías
a Deterioro de valor de las mds. 390 2.000,00
95.000 – 93.000 = 2.000

Liquidación del IGIC 1

38.000,00 4777 HP IGIC repercutido
2.000,00 47007 HP deudora por IGIC
a HP IGIC soportado 4727 40.000,00

Liquidación del IGIC 2

40.000,00 4777 HP IGIC repercutido
a HP acreedora por IGIC 47507 2.000,00
a HP IGIC soportado 4727 38.000,00

35
Prácticas

3. Opción A
Porcentaje de realización del ejercicio 20X0 : 42.000/60.000 x 100 = 70%
Porcentaje de realización del ejercicio 20X1 : 18.000/60.000 x 100 = 30%
Cuadro de imputación de ingresos y gastos:

Año % Realización Ingresos Gastos Resultado

20X0 70% 130.000 x 0,7 = 91.000 42.000 49.000
20X1 30% 130.000 x 0,3 = 39.000 18.000 21.000
Total 100% 130.000 60.000 70.000

z Por los gastos del periodo 20X0:

31 de diciembre de 20X0
42.000,00 6 Cuentas de gastos
a Tesorería 57 42.000,00

z Reconocimiento de los ingresos del periodo 20X0:

31 de diciembre de 20X0
91.000,00 4309 Clientes facturas pendientes de formalizar
a Prestaciones de servicios 705 91.000,00

z Por los gastos del periodo 20X1:

1 de abril de 20X1
18.000,00 6 Cuentas de gastos
a Tesorería 57 18.000,00

z Reconocimiento de los ingresos del periodo 20X1:

1 de abril de 20X1
130.000,00 4300 Clientes, euros
a Clientes fras. pdtes. de formal. 4309 39.000,00
a Prestaciones de servicios 705 91.000,00

z Por el cobro del servicio a 1 de abril de 20X1:

1 de abril de 20X1
130.000,00 57 Tesorería
a Clientes euros 4300 130.000,00

36
 Prácticas

Opción B
Por los gastos del periodo 20X0:
20X0
42.000,00 6 Cuentas de gastos
a Tesorería 57 42.000,00

Por el reconocimiento de las existencias en curso al cierre de 20X0:

20X0
42.000,00 332 Servicios en curso
a Variación exist. de prod. en curso 710 42.000,00

Por los gastos del periodo 20X1:

20X1
18.000,00 6 Cuentas de gastos
a Tesorería 57 18.000,00

Por el reconocimiento del ingreso por la prestación de servicios en el 20X1:

1 de abril de 20X1
130.000,00 430 Clientes, euros
a Prestaciones de servicios 705 130.000,00

Por la regularización de los servicios en curso al cierre del ejercicio:

31 de diciembre de 20X1
42.000,00 710 Variación de exist. de productos en curso
a Servicios en curso 332 42.000,00

4.

5.300,00 436 Cliente de dudoso cobro

a Clientes, euros 4300 5.300,00
5.300,00 694 Pérdidas por deter. de créd. por op. com.
a Det. de valor de créd. por op. com. 490 5.300,00

37
Prácticas

5.
5.300,00 650 Pérdidas de créditos com. incobrables
a Clientes de dudoso cobro 436 5.300,00
5.300,00 490 Deterioro de valor de créd. por op. com.
a Rev. del det. de créd. por op. com. 794 5.300,00

6.
2.600,00 436 Clientes de dudoso cobro
a Clientes, euros 4300 2.600,00
2.600,00 694 Pérdidas por det. de créd. por op. com.
a Det. de valor de créd. por op. com. 490 2.600,00

7.
2.600,00 572 Bancos c/c vista
a Clientes de dudoso cobro 436 2.600,00
2.600,00 490 Deterioro de valor de créd. por op. com.
a Rev. del det. de créd. por op. com. 794 2.600,00

Edición: 04 - 2008
Depósito Legal: G.C. 420-2008
I.S.B.N.: 978-84-691-2605-9

38
 Prácticas

SOLUCIONARIO

Práctica 7 Esquemas 31 - 35

1.
9.450,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de mercaderías 700 9.000,00
a HP IGIC repercutido 4777 450,00

9.000 x 0,05 = 450

2.
9.450,00 436 Cliente de dudoso cobro
a Clientes, euros 4300 9.450,00
9.450,00 694 Pérdidas por det. de cred. por op. com.
a Det. de valor de cred. por op. com. 490 9.450,00

3.
9.450,00 4300 Clientes, euros
a Clientes de dudoso cobro 436 9.450,00
9.450,00 490 Deterioro de valor de créd. por op. com.
a Rev. del det. de créd. por op. com. 794 9.450,00

4.
9.450,00 572 Bancos c/c vista
a Clientes, euros 4300 9.450,00

23
Prácticas

5.
3.500,00 436 Cliente de dudoso cobro
a Clientes, euros 4300 3.500,00
3.500,00 694 Pérdidas por det. de cred. por op. com.
a Det. de valor de cred. por op. com. 490 3.500,00

6.
3.500,00 650 Pérdidas de créditos com. incobrables
a Clientes de dudoso cobro 436 3.500,00
3.500,00 490 Det. de valor de créd. por op. comerciales
a Rev. del det. de créd. por op. com. 794 3.500,00

7.
2.600,00 4310 Efectos comerciales en cartera
a Clientes, euros 4300 2.600,00

8.
2.600,00 4312 Efectos comerciales en gestión de cobro
a Efs. comerciales en cartera 4310 2.600,00

9.
1.568,50 572 Bancos c/c vista
30,00 626 Servicios bancarios y similiares
1,50 4727 HP IGIC soportado
a Efect. comer. en gestión de cobro 4312 1.600,00

24
 Prácticas

10.
1.000,00 4315 Efectos comerciales impagados
a Efec. com. en gestión de cobro 4312 1.000,00
40,00 626 Servicios bancarios y similares
2,00 4727 HP IGIC soportado
a Bancos c/c vista 572 42,00

11.
2.000,00 4311 Efectos comerciales descontados
a Efec. comerciales en cartera 4310 2.000,00
1.800,00 572 Bancos c/c vista
150,00 665 Intereses por dto. de efec. y op. factoring
50,00 626 Servicios bancarios y similares
a Deudas por efectos descontados 5208 2.000,00

12.
2.000,00 5208 Deudas por efectos descontados
a Efs. comerciales descontados 4311 2.000,00

13.
400,00 4312 Efectos comerciales en gestión de cobro
a Efs. comerciales en cartera 4310 400,00

14.
379,00 572 Bancos c/c vista
20,00 626 Servicios bancarios y similiares
1,00 4727 HP IGIC soportado
a Efect. comer. en gestión de cobro 4312 400,00

25
Prácticas

15.
2.300,00 436 Clientes de dudoso cobro
a Clientes, euros 4300 2.300,00
2.300,00 694 Pérdidas por det. de créd. por op. com.
a Det. de valor de créd. por op. com. 490 2.300,00

16.
1.500,00 572 Bancos c/c vista
800,00 650 Pérdidas de créd. comerciales incobrables
a Clientes de dudoso cobro 436 2.300,00
2.300,00 490 Det. de valor de créd. por op. comerciales
a Rev. del det. de créd. por op. com. 794 2.300,00

17.
2.937,00 572 Bancos c/c vista
60,00 626 Servicios bancarios y similares
3,00 4727 HP IGIC soportado
a Ef. comerciales en gestión de cobro 4312 3.000,00

18.
1.900,00 4311 Efectos comerciales descontados
a Efec. comerciales en cartera 4310 1.900,00
1.765,00 572 Bancos c/c vista
95,00 665 Intereses por dto. de efec. y op. factoring
40,00 626 Servicios bancarios y similares
a Deudas por efectos descontados 5208 1.900,00

19.
700,00 6931 Pérd. por deterioro de mercaderías
a Deterioro de valor de las merc. 390 700,00

26
 Prácticas

20. Por las existencias iniciales según Inventario:

90.000,00 610 Variación de existencias de mercaderías
a Mercaderías 300 90.000,00

Por las existencias finales según la ficha de almacén:

94.000,00 300 Mercaderías
a Variación de exist. de mercaderías 610 94.000,00

21.
12.300,00 213 Maquinaria
615,00 4727 HP IGIC soportado
a Proveedores de inmov. a c/p 523 12.000,00
a Bancos c/c vista 572 915,00

22.
12.000,00 523 Proveedores de inmovilizado a c/p
a Bancos c/c vista 572 12.000,00

23.
820,00 681 Amortización del inmovilizado material
a Amort. acum. del inmov. mat. 281 820,00

24.
1.200,00 691 Pérdidas por det. del inmovilizado mat.
a Deterioro de valor del inm. mat. 291 1.200,00

25.
792,86 681 Amortización del inmovilizado material
a Amort. acum. del immov. mat. 281 792,86

12.300 – 1.200 = 11.100 ; 11.100 / 14 = 792,86

26.
800,00 291 Deterioro del valor del inmov. mat.
a Reser. del det. del inm. material 791 800,00

27
Prácticas

Práctica 8 Esquemas 36 - 40

1. z A 1 de enero de 20X0 ...

30.000,00 217 Equipos para procesos de información

a Efectos a pagar a corto plazo 525 14.285,71
a Efectos a pagar a largo plazo 175 15.714,29

z El 31 de diciembre de 20X0...

3.000,00 662 Intereses de deudas

a Efectos a pagar a corto plazo 525 3.000,00
15.714,29 175 Efectos a pagar a largo plazo
a Efectos a pagar a corto plazo 525 15.714,29

z A 1 de enero de 20X1 ...

17.285,71 525 Efectos a pagar a corto plazo
a Bancos c/c vista 572 17.285,71

z El 31 de diciembre de 20X1...
1.571,42 662 Intereses de deudas
a Efectos a pagar a corto plazo 525 1.571,42

z A 1 de enero de 20X2 ...

17.285,71 525 Efectos a pagar a corto plazo

a Bancos c/c vista 572 17.285,71

2.
90.000,00 220 Inversiones en terrenos y bienes naturales
50.000,00 221 Inversiones en construcción
7.000,00 4727 HP IGIC soportado
a Bancos c/c vista 572 147.000,00

(90.000 + 50.000) x 0,05 = 7.000

28
 Prácticas

3.
1.250,00 682 Amortización de las inversiones inmobil.
a Amort. acum. de las inver. inm. 282 1.250,00

50.000 / 40 = 1.250

4. z Por la amort...

312,50 682 Amortización de las inversiones inmobil.

a Amort. acum. de las inver. inm. 282 312,50

1.250 / 4 = 312,50

z Por la venta:
168.000,00 572 Bancos c/c vista
1.562,50 282 AA de las inversiones financieras
a Invers. en terrenos y bienes natur. 220 90.000,00
a Inversiones en construcciones 221 50.000,00
a HP IGIC repercutido 4777 8.000,00
a Beneficios proc. de las inv. inmob. 772 21.562,50

Amortización = 3.500 + 875 = 4.375

IGIC = 160.000 x 0,05 = 8.000
Bancos = 160.000 + 8.000 = 168.000
Valor actual = (90.000 + 50.000) – 1.562,50 = 138.437,50
Precio de venta = 160.000
Beneficio = 160.000 – 138.437,50 = 21.562,50

5.
1.120,00 2812 Amort. acum. de las instalaciones técnicas
640,00 570 Caja, euros
2.560,00 572 Bancos c/c vista
10.240,00 543 Créditos a c/p por enajenación inmovil.
480,00 671 Pérdidas procedentes del inmov. mat.
a HP IGIC repercutido 4777 640,00
a Instalaciones técnicas 212 14.400,00

29
Prácticas

12.800 x 0,05 = 640 ; 12.800 x 0,2 = 2.560 ; 12.800 x 0,8 = 10.240

Valor actual = 14.400 – 1.120 = 13.280
Precio de venta = 12.800
Pérdida = 13.280 – 12.800 = 480

z A 31 de diciembre de 20X0...
I = Co ((1 + i)n – 1)
I = 10.240,00 ((1 + 0,10)6/12 – 1) = 499,80

499,80 547 Intereses a c/p de créditos

a Ingresos de créditos 762 499,80

z A 30 de junio de 20X1...

11.264,00 572 Bancos c/c vista

a Créd. a c/p por enaj. del inm. mat. 543 10.240,00
a Intereses a c/p de créditos 547 499,80
a Ingresos de crédito 762 524,20

Deuda viva = 10.240,00 + 499,80 = 10.739,80

I = Co ((1 + i)n – 1) I = 10.739,80 ((1 + 0,10)6/12 – 1) = 524,20
Cn = Co + I
Cn = 10.240,00 + (499,80 + 524,20) Cn = 10.240,00 + 1.024,00 = 11.254,00

6. z Contabilidad..... ALFA

3.200,00 218 Elementos de transporte

4.000,00 2813 Amortiz. acum. de la maquinaria
a Maquinaria 213 6.400,00
a Benef. proc. del immov. material 771 800,00

Valor del bien entregado = 6.400 – 4.000 = 2.400

Valor del bien recibido = 3.200
Beneficio = 3.200 – 2.400 = 800

z Contabilidad ... BETA

3.200,00 213 Maquinaria

4.000,00 2818 Amortización acum. de los elem. de trans.
800,00 291 Deterioro del Inmovilizado material
a Elementos de transportes 218 8.000,00

30
 Prácticas

Valor del bien entregado = 8.000 – 4.000 – 800 = 3.200

Valor del bien recibido = 3.200

7. z Contabilidad..... ALFA

2.400,00 218 Elementos de transportes

4.000,00 2813 Amort. acumulada de la maquinaria
a Maquinaria 213 6.400,00

Valor del bien entregado = 6.400 – 2.400 = 4.000

z Contabilidad..... BETA

3.200,00 213 Maquinaria

4.000,00 2818 Amortización acum. de los elem. de trans.
800,00 291 Deterioro del Inmovilizado material
a Elementos de transportes 218 8.000,00

Valor del bien entregado = 8.000 – 4.000 – 800 = 3.200

8. z Por la compra ...

108.000,00 218 Elementos de transporte

a Bancos c/c vista 572 108.000,00

z A 31 de diciembre de 20X0 ...

9.500,00 681 Amortización del IM

a AA de los elementos de transp. 2818 9.500,00

Amortización de la reparación = 6.000 / 5 = 1.200

Por el resto = (108.000 – 6.000) / 10 = 10.200
Total cuota amortización = 1.200 + 10.200 = 11.400

z A 1 de enero de 20X5 ...

6.840,00 2818 AA de los elementos de transporte
a Elementos de transporte 218 6.840.00

31
Prácticas

Por la amortización acumulada de la reparación = 1.200 x 5 = 6.000

6.000,00 218 Elementos de transporte

a Bancos c/c vista 572 6.000,00

9. z A 1 de enero de 20X0 ...

2.625,00 621 Arrendamiento y cánones

a Bancos c/c vista 572 2.625,00

z A 31 de enero de 20X0 ...

31.500,00 219 Otro inmovilizado material
a Bancos c/c vista 572 31.500,00

z A 31 de diciembre de 20X0 ...

6.300,00 681 Amortización del inmovilizado material

a Amortización acumulado de IM 218 6.300,00

31.500 / 5 = 6.300 anual

6.300 x (11/12) = 5.775 (cuota por los 11 meses)

32
 Prácticas

Práctica 9 Esquemas 41 - 45

1. z El 1 de enero de 20X0...
33.000,00 217 Equipos para procesos de información
a Acreed. por arrend. financier. a c/p 524 14.300,00
a Acreed. por arrend. financier. a l/p 174 18.700,00

Cuota a l/p = 15.730 + 2.970 = 18.700

z El 31 de diciembre de 20X0...
3.300,00 662 Intereses de deudas
a Acred. por arrend. financier. a c/p 524 3.300,00

z Se realiza la primera amortización ...

6.600,00 681 Amortización del IM
a AA del IM 281 6.600,00
33.000 / 5 = 6.600

z El 1 de enero de 20X1 ...

17.600,00 524 Acreedores por arrend. financiero a c/p

a Bancos c/c vista 572 17.600,00

z A 31 de diciembre de 20X1...
18.700,00 174 Acreedores por arrend. financiaron a l/p
a Acred. por arrend. financier. a l/p 524 18.700,00

z Por los intereses ...

1.870,00 662 Intereses de deudas
a Acred. por arrend. financier. a c/p 524 1.870,00

z Por la amortización
6.600,00 681 Amortización del IM
a AA del IM 281 6.600,00

33
Prácticas

z El 1 de enero de 20X2 ...

20.570,00 524 Acreedores por arrend. financiero a c/p
a Bancos c/c vista 572 20.570,00

15.730 + 1.870 + 2.970 = 20.570

2. z El 1 de enero de 20X0 ...

180.000,00 572 Bancos c/c vista
a Préstamos a c/p con entid. de créd. 5200 54.380,66
a Préstamos a l/p con entid. de créd. 1700 125.619,34

Cuota a l/p = 59.818,74 + 65.800,60 = 125.619,34

z El 31 de diciembre de 20X0 ...

18.000,00 662 Intereses de deudas

a Inter. a c/p de deudas a c/p con e.c. 527 18.000,00

z Por el pago de la cuota.

18.000,00 527 Inter. a c/p de deudas a c/p con ent. cred.
54.380,66 5200 Préstamos a c/p con ent. de crédito
a Bancos c/c vista 572 72.380,66

z Se reclasifica la deuda ...

59.818,73 1700 Préstamos a l/p con entid. de crédito
a Préstamos a c/p con entid. de créd. 5200 59.818,73

z El 31 de diciembre de 20X1 ...

12.561,94 662 Intereses de deudas
a Inter. a c/p de deudas a c/p con e.c. 527 12.561,94

z Se paga la cuota.
12.561,94 527 Inter. a c/p de deudas a c/p con ent. cred.
59.818,73 5200 Préstamos a c/p con ent. de crédito
a Bancos c/c vista 572 72.380,67

34
 Prácticas

z Se reclasifica la deuda ...

65.800,60 1700 Préstamos a l/p con entid. de crédito
a Prést. a c/p con entid. de crédito 5200 65.800,60

z A 31 de diciembre de 20X2 ...

6.580,06 662 Intereses de deudas
a Inter. a c/p de deudas a c/p con e.c. 527 6.580,06

z Por el pago de la cuota.

6.580,06 527 Inter. a c/p de deudas a c/p con ent. cred.

65.800,60 5200 Préstamos a c/p con ent. de crédito
a Bancos c/c vista 572 72.380,66

3. z Por la compra del ordenador:

7.600,00 213 Maquinaria
a Bancos c/c vista 572 7.600,00

z El 20 de febrero de 20X0 ...

7.600,00 4708 H.P. deudora por subvenc. concedidas
a Subvenciones de capital 130 7.600,00

z El 15 de marzo de 20X0 ...

7.600,00 572 Bancos c/c vista
a H.P. deudora por subv. concedidas 4708 7.600,00

z A 31 de diciembre de 20X0 ...

1.900,00 681 Amortización del Inmovilizado Material
a AA del IM 281 1.900,00

z Por la imputación a resultados ...

1.900,00 130 Subvenciones de capital
a Subv., donac. y leg. trans. al r. ejerc. 746 1.900,00
7.600 / 4 = 1.900

35
Prácticas

4. z El 1 de enero de 20X0 ...

13.950,00 218 Elementos de transportes

a Donaciones y legados de capital 131 13.950,00

z El 31 de diciembre de 20X0 ...

4.650,00 681 Amortización del IM
a AA de elementos de transportes 2818 4.650,00
13.950 / 3 = 4.650

z Por la imputación ...

4.650,00 131 Donaciones y legados de capital
a Subv., donac. y leg. trans. al r. ejerc. 746 4.650,00

5. z Por el valor actual ...

47.891,16 212 Instalaciones técnicas

a Prov. para desm., ret. o rehab. inm. 143 47.891,16
52.800 / (1 + 0,05)2 = 47.891,16

z A 31 de diciembre de 20X0 ...

2.394,57 669 Otros gastos financieros
a Prov. para desm., ret. o rehab. inm. 143 2.394,57

47.891,16 x 0,05 = 2.394,57

z Por la reclasificación ...

50.285,72 143 Prov. para desm., ret. o rehab. del inmov.

a Prov. para desm., ret. o reh. inm. c/p 5293 50.285,72
47.891,16 + 2.394,57 = 50.285,72

z A 31 de diciembre de 20X1 ...

2.514,28 669 Otros gastos financieros

a Prov. para desm., ret. o reh. inm. c/p 5293 2.514,28

50.285,72 x 0,05 = 2.514,28

36
 Prácticas

z El 31 de diciembre de 20X2 ...

52.800,00 5293 Prov. para desm., ret. o rehab. inm. a c/p
a Tesorería 57 52.800,00

50.285,72 + 2.514,28 = 52.800

6.
1.650,00 129 Pérdidas y Ganancias
a Reserva legal 112 1.650,00
16.500 x 0,10 = 1.650

7. z Por el devengo ...

2.500,00 640 Sueldos y salarios

625,00 642 Seguridad Social a cargo de la empresa
a HP acreedor por retenc. practic. 4751 375,00
a Organismos de la SS acreedores 476 850,00
a Remunerac. pendientes de pago 465 1.900,00

2.500 – 375 – 225 = 1.900

z Por el pago ...

1.900,00 465 Remuneraciones pendientes de pago
a Bancos c/c vista 572 1.900,00

z El 28 de febrero de 20X0 ...

850,00 476 Organismos de la SS acreedores
a Caja, euros 570 850,00

z El 20 de abril de 20X0 ...

375,00 4751 HP acreedor por retenciones practicadas
a Caja, euros 570 375,00

37
Prácticas

8. z Por el anticipo ...

1.350,00 460 Anticipo de remuneraciones

a Bancos c/c vista 572 1.350,00

z A 28 de febrero de 20X0 ...

3.240,00 640 Sueldos y salarios

972,00 642 Seguridad Social a cargo de la empresa
a HP acreedor por retenc. practicadas 4751 259,20
a Organismos de la SS acreedores 476 1.134,00
a Anticipo de remuneraciones 460 1.350,00
a Remuneraciones pend. de pago 465 1.468,80

3.240 x 0,3 = 972 ; 3.240 x 0,08 = 259,20 ;

(972 + (3.240 x 0,05)) = 972 + 162 = 1.134 ;
3.240 – 259,20 – 162 – 1.350 = 1.468,80

z Por el pago de la nómina ...

1.468,80 465 Remuneraciones pendientes de pago

a Bancos c/c vista 572 1.468,80

Edición: 04 - 2008
Depósito Legal: G.C. 420-2008
I.S.B.N.: 978-84-691-2605-9

38
 Prácticas

SOLUCIONARIO

Práctica 10 Esquemas 46 - 50

1.
520,00 628 Suministros
a Bancos c/c vista 572 520,00

2.
6.000,00 627 Publicidad, propag. y relaciones públ.
a Bancos c/c vista 572 1.500,00
a Acreedores por prest. de serv. 410 4.500,00

4.500,00 410 Acreedores por prestación de servicios

a Bancos c/c vista 572 4.500,00

3.
350,00 622 Reparaciones y conservación
a Caja, euros 570 350,00

4.
400,00 623 Serv. de profesionales independientes
a Bancos c/c vista 572 400,00

5.
1.700,00 621 Arrendamientos y cánones
a Bancos c/c vista 572 1.700,00

19
Prácticas

6. z En el momento en el que se contrata el seguro

900,00 625 Primas de seguros

a Bancos c/c vista 572 900,00

z A 31 de diciembre de 20X0 ...

675,00 480 Gastos anticipados

a Primas de seguros 625 675,00

z El 1 de enero de 20X1 ...

675,00 625 Primas de seguros

a Gastos anticipados 480 675,00

7.
500,00 6291 Teléfono
a Bancos c/c vista 572 500,00

8.
Nº NOTAS
Cuenta ACTIVO 200X 200X - 1
MEMORIA

A) ACTIVO NO CORRIENTE 77.000,00

I. Inmovilizado intangible. 77.000,00
II. Inmovilizado material.
III. Inversiones inmobiliarias.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a l/p.
V. Inversiones financieras a largo plazo.
VI. Activos por Impuesto diferido.
B) ACTIVO CORRIENTE 128.500,00
I. Existencias. 45.000,00
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 22.500,00
III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a c/p.
IV. Inversiones financieras a corto plazo.
V. Periodificaciones a corto plazo. 61.000,00
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
TOTAL ACTIVO (A + B) 205.500,00

20
 Prácticas

Nº NOTAS
Cuenta PASIVO 200X 200X - 1
MEMORIA

A) PATRIMONIO NETO 146.500,00

A-1) Fondos propios.
I. Capital. 139.500,00
II. Prima de emisión.
III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones de socios. 7.000,00
VII. Resultado del ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
B) PASIVO NO CORRIENTE 33.000,00
I. Provisiones a largo plazo.
II. Deudas a largo plazo. 33.000,00
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a l/p
IV. Pasivos por impuesto diferido
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE 26.000,00
I. Provisiones a corto plazo.
II. Deudas a corto plazo. 2.300,00
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a c/p
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 23.700,00
V. Periodificaciones a corto plazo.
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 205.500,00

21
Prácticas

Práctica 11 Esquemas 51 - 55

1.
Nº
Cuentas NOTA 200X 200X - 1

1. Importe neto de la cifra de negocios. 139.600,00

2. Variación de existencias de productos terminados y
en curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos. (63.700,00)
5. Otros ingresos de explotación.
6. Gastos de personal. (46.000,00)
7. Otros gastos de explotación. (67.000,00)
8. Amortización del inmovilizado. (13.500,00)
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado
no financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones
del inmovilizado.
(50.600,00)
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)

12. Ingresos financieros. 10.100,00

13. Gastos financieros.
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.

B) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16 ) 10.100,00

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) (40.500,00)

17. Impuestos sobre beneficios.

D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) (40.500,00)

22
 Prácticas

2.
Rdo. ejerc. Resultado (Dividendo
Capital Reservas Total
anteriores ejercicio a cuenta)

C. Saldo
final del año
200X-1 90.000,00 100.000,00 20.000,00 -5.000,00 205.000,00

D. Saldo
ajustado
inicial del
año 200X 90.000,00 100.000,00 20.000,00 -5.000,00 205.000,00

I. Resultado de
la cuenta de
pérdidas
y ganancias. 40.000,00

II. Ingresos
y gastos
reconocidos en
el patrimonio
neto
III. Operaciones
con socios o
propietarios.
1. Aumentos de
capital.
2. ( - ) Reducciones
de capital.
3. Otras
operaciones
con socios o
propietarios. 14.000,00 -20.000,00 1.000,00

IV. Otras
variaciones del
patrimonio
neto.

E. Saldo
final del
año 200X 90.000,00 114.000,00 0 40.000,00 205.000,00

23
Prácticas

Práctica 12 Esquemas 56 - 60

1. Beneficios antes de impuestos 20.000,00

Diferencia permanente positiva (sanción) 400,00
Diferencia temporaria imponible (amortización) -500,00
Diferencia temporaria deducible (provisión) 3.000,00
Base Imponible Previa 22.900,00
Bases negativas de ejercicios anteriores -2.000,00
Base Imponible del Ejercicio 20.900,00
(X) tipo de gravamen (30%) 0,30
Cuota Íntegra 6.270,00
Deducciones de la cuota -1.000,00
Cuota Líquida 5.270,00
Retenciones y pagos a cuenta -2.500,00
Cuota a Ingresar o Devolver 2.770,00

Por el impuesto corriente.

5.270,00 6300 Impuesto corriente

a HP retenciones y pagos a cuenta 473 2.500,00
a HP acreed. por imp. de socied. 4752 2.770,00

Por las diferencias temporarias

900,00 4740 Activos por dif. temp. deduc. (3.000 x 0,3)

a Impuesto diferido 6301 900,00

150,00 6301 Impuesto diferido (500 x 0,3)

a Pasiv. por dif. temp. imponibles 479 150,00

600,00 6301 Impuesto diferido (2.000 x 0,3)

a Crédito por pérd. a compensar 4745 600,00

24
 Prácticas

2.
ASIENTO DE APERTURA
1 de enero de 20XX
4.000,00 570 Caja euros
15.000,00 572 Bancos c/c vista
60.000,00 300 Mercaderías
30.000,00 217 Equipos para procesos de información
25.000,00 4300 Clientes euros
a Proveedores, euros 4000 12.000,00
a Capital social 100 122.000,00

3.
12.000,00 600 Compras de mercaderías
560,00 4727 HP IGIC soportado
a "Rappels" por compras mds. 6090 800,00
a Proveedores, efc. com. a pagar 401 11.760,00

4.
400,00 624 Transportes
300,00 7090 "Rappels" por ventas de mercaderías
9.397,50 4300 Clientes euros
a Ventas de mercaderías 700 9.250,00
a HP IGIC repercutido 4777 447,50
a Caja euros 570 400,00

5.
9.397,50 431 Clientes efectos comerciales a cobrar
a Clientes, euros 4300 9.397,50

25
Prácticas

6.
9.397,50 572 Bancos c/c vista
a Clientes efc. com. a cobrar 431 9.397,50

7.
6.000,00 7080 Devol. de ventas de mercaderías
300,00 4727 HP, IGIC repercutido
a Clientes, euros 4300 6.300,00

8.
10.500,00 4300 Clientes, euros
a Ventas de mercaderías 700 10.000,00
a HP IGIC repercutido 4777 500,00

9.
10.500,00 436 Cliente de dudoso cobro
a Clientes, euros 4300 10.500,00
10.500,00 694 Pérdidas por det. de créd. por op. com.
a Det. de valor de créd. op. com. 490 10.500,00

10.
10.500,00 4300 Clientes, euros
a Clientes de dudoso cobro 436 10.500,00
10.500,00 490 Det. de valor de créd. por op. com.
a Rev. del det. de créd. op. com. 794 10.500,00

11.
10.500,00 572 Bancos c/c vista
a Clientes, euros 4300 10.500,00

26
 Prácticas

12.
1.600,00 4312 Efectos comerciales en gestión de cobro
a Efectos comerciales en cartera 4310 1.600,00

13.
1.547,50 572 Bancos c/c vista
50,00 626 Servicios bancarios y similares
2,50 4727 HP IGIC soportado
a Efc. com. en gestión de cobro 4312 1.600,00

14.
700,00 4315 Efectos comerciales impagados
a Efec. com. en gestión de cobro 4312 700,00
30,00 626 Servicios bancarios y similares
1,50 4727 HP IGIC soportado
a Bancos c/c vista 572 31,50

15.
800,00 4311 Efectos comerciales descontados
a Efc. comerciales en cartera 4310 800,00
745,00 572 Bancos c/c vista
50,00 665 Intereses por dto. de efec. y op. de factoring
5,00 626 Servicios bancarios y similares
a Deudas por efectos descontados 5208 800,00

16.
35.000,00 218 Elementos de transportes
1.750,00 4727 HP IGIC soportado
a Bancos c/c vista 572 36.750,00

27
Prácticas

17.
3.500,00 681 Amortización del inmovilizado material
a Amort. acum. del inm. material 281 3.500,00

18.
5.000,00 2813 Amort. acumulada de las maquinarias
1.000,00 570 Caja, euros
20.000,00 572 Bancos c/c vista
5.000,00 671 Pérd. proc. del inmovilizado material
a HP IGIC repercutido 4777 1.000,00
a Maquinaria 213 30.000,00

19. z Por el devengo de la nómina...

2.500,00 640 Sueldos y salarios

750,00 642 Seguridad Social a cargo de la empresa
a HP acreedor por ret. practicadas 4751 500,00
a Organismos de la SS acreedores 476 925,00
a Remuneraciones pend. de pago 465 1.825,00

z Por el pago de la nómina...

1.825,00 465 Remuneraciones pendientes de pago

a Bancos c/c vista 572 1.825,00

Edición: 04 - 2008
Depósito Legal: G.C. 420-2008
I.S.B.N.: 978-84-691-2605-9

28