Regimen Tributario - Resumen Primer Parcial
Regimen Tributario - Resumen Primer Parcial
Regimen Tributario - Resumen Primer Parcial
Estas contribuciones pueden decantar en DOBLE IMPOSICION por tanto se hizo la ley de
Coparticipación Federal.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO
El Estado esta limitado a cobrar impuestos: son las garantías del ciudadano. Estas garantías
pueden ser formales o materiales. Tienen por objeto prevenir abusos del estado.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: es una garantía formal, no hay tributo sin ley respectiva que lo
respalde. Para establecer tributo, la autoridad competente debe crearlo.
El aspecto material de la garantía previene que se aprueben leyes de ilegalidad material (ej
impuesto a los negros), y permite distinguir cuando nace el hecho imponible.
Estos principios están en el ART 4, ART 17, 75 inciso 1) y 2), ART 78 , ART 99.
ART 17. SOLO EL CONGRESO puede dictaminar una excepción.
ART 52. Equipara el derecho a la vida, a la libertad y a la propiedad. Un tributo tiene la
misma importancia que nacer y ser libre. Debe nacer en la cámara mas popular (Diputados).
ART 76 Prohibe que el poder ejecutivo haga leyes.
ART 99. Atribuciones del poder ejecutivo. Inciso 3) dice nulidad insanable cuando el
Ejecutivo hace una ley excepto cuando se trate DNU (este DNU nunca puede ser en materia
penal, electoral, y TRIBUTARIA). El presidente nunca dictamina algo impositivo.
OTRA garantía material: cuando voy a un juez que interpreta la ley. Puedo aducir que
impuesto es confiscatorio (me clava buena parte del Patrimonio) ahí la corte puede
considerarlo razonable o eximir a quien reclama.
PRINCIPIO DE IGUALDAD: ART 16. Es la base del impuesto y las cargas publicas (en esto se
fundamenta la discriminación por capacidad contributiva).
IMPOSICIÓN FIJA; Cuántos pesos/unidad (pesos x unidad).
AD VALOREM; Requiere dimensionar base imponible (precio plaza, valor fiscal, etc).
OTRAS CLASIFICACIONES
Personales y reales: los que tienen en consideración la situación de cada contribuyente son
personales (ej ganancias) y los que no atienden a esas particularidades, solo captan riqueza
sin mirar a quien, son reales. Se suelen aplicar ambos en las sociedades modernas.
Generales o particulares: generales recaen sobre muchas personas/cosas, particulares
alcanzan solo determinados productos (ej tabaco).
Tasas Proporcionales o Regresivas: es proporcional cuando el impuesto NO aumenta cuando
aumenta la base imponible (ej siempre 35%), y es progresivo cuando aumenta con la base
imponible (escalas).
Monofasicos o Plurifasicos: en función de si gravan una sola etapa de la distribución,
comercialización, producción, o gravan todas las etapas.