Impuesto Sociedades ENEB
Impuesto Sociedades ENEB
Impuesto Sociedades ENEB
Programa formativo:
Postgrado en Dirección Financiera y Contabilidad
MBA en Administración y Dirección de Empresas
Bloque:
Impuesto de Sociedades
Enviar a: [email protected]
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Instrucciones del Trabajo Final
• Letra Arial 12
• Márgenes de 2,5
• Interlineado de 1,5
• Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
• Tener una correcta paginación
Página 2
Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf
Criterios de Evaluación
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ENUNCIADO
Balance de situación
Balance de Situación
Activo Pasivo
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Pérdidas y Ganancias
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SE PIDE
Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se produce
el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.
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La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus
empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que asistieron
al evento un lote de productos por valor de 2.200 €. Extraordinariamente,
ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €.
Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores
Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones
Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta
Cuota Diferencial
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3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando
para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página www.aeat.es.
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SOLUCIÓN
1.1.
La amortización debía haber sido de 52.000€ x 12% = 6.240€; produciéndose
una diferencia de 760€.
El gasto contable es de 7.000€, pero solo es posible deducirse legalmente
6.240€, por lo que se crearía una diferencia temporaria (temporal) positiva de
760€
Esto implica que deberé tributar más de lo que indica mi resultado contable,
puesto que el gasto deducible es menor fiscalmente. Con el paso del tiempo la
diferencia positiva se irá reduciendo, transformándose en negativa y por tanto,
compensándose en los siguientes ejercicios.
El tipo impositivo a aplicar por impuesto de sociedades es del 25%, por lo que
deberemos anotar el impuesto diferido por importe de 760€ x 25% = 190€
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1.2.
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Por ello se anotará la siguiente corrección (que compensará parcialmente las
diferencias positivas que se deberían haber anotado en los ejercicios anteriores
y el ejercicio actual):
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1.3.
De momento la deuda no ha sido reclamada judicialmente, por lo que no
sabemos aún si se va a cobrar o no.
01/10/2016
1.250,00 (435) Clientes dudoso cobro
a (430) Clientes 1.250,00
31/12/2016
1.250,00 (694) Pérd. Det. Cred.
Co.
a (490) Deterioro valor 1.250,00
créd. Co
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1.4.
La deuda es reclamada judicialmente, por lo que de momento el asiento sería
el siguiente:
31/12/2016
3.000,00 (694) Pérd. Det. Cred.
Co.
a (490) Deterioro valor 3.000,00
créd. Co
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1.5.
En este apartado, debería diferenciarse si los administradores tienen un
contrato laboral o un contrato mercantil con la empresa, ya que de ello dependerá
el asiento a realizar.
Además, dependiendo del contrato estará sujeto o no al 21% de IVA, y hay
que tener en cuenta el porcentaje de retención que se debería aplicar.
1.6.
La sanción es un gasto no deducible, por lo que creo una subcuenta para
separarlo de los que haya en la (678) Gastos excepcionales, que si sean
deducibles:
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1.7.
Los gastos realizados en publicidad que se han realizado para obtener
ingresos son deducibles. Consideramos que los gastos de los carteles y los
regalos a los clientes lo son.
1.9.
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2.
3.
Ejercicio realizado con el programa Sociedades 200-2016 de la AEAT, y enviado
conjuntamente a este documento.
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