Registro Con Cuentas de Rubros 41-42-43!44!45 y 49
Registro Con Cuentas de Rubros 41-42-43!44!45 y 49
Registro Con Cuentas de Rubros 41-42-43!44!45 y 49
CLASE : 4 GASTOS
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorización, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciación de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, la depreciación de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administración y el
costo de ventas; los mismos que se registrarán a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
1
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
2
RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS
2
Modificada la descripción mediante la la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
CUENTA : 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO 3
3
Modificada la denominación y descripción mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la
citada norma se eliminó la subcuenta 4101.04.
4
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
5
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
6
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento 7
7
Modificada la descripción mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
8
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
9
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
10
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
11
Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
CUENTA : 4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS
INTERBANCARIOS 12
SUBCUENTAS:
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.09 13
Otras empresas del sistema financiero
12
Modificada la denominación y descripción mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
13
Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
CUENTA : 4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
14
14
Modificada la denomianción y descripción mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
15
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
16
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
17
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
18
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
19
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
20
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
21
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
22
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
23
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
24
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
25
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
26
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
27
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
28
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
29
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
CUENTA : 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
34
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país
4104.06.01 Intereses por otros préstamos
4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
30
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
31
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
32
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
33
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
34
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
35
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
Ver dinámica en la cuenta 4107.
SUBCUENTAS :
36
Modificada la denominación y descripción mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
37
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
38
Incorporada la subcuenta y cuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
CUENTA : 4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
39
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
40
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
41
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
42
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
43
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
44
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
45
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
46
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
47
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
48
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
CUENTA : 4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS 49
SUBCUENTAS:
4107.09 Otros
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107
49
Eliminada las subcuentas 4107.01, 4107.02 y 4107.06 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
50
CUENTA : 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
51
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
53
CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
54
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los
reajustes por indexación de los depósitos, rendimiento aleatorio,
pérdidas por inversiones en participación patrimonial, primas para el
Fondo de Seguro de Depósitos, gastos por líneas de crédito, cargos
por arrendamiento financiero, pérdida por desvalorización de
inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en
commodities, pérdida por productos financieros derivados y de las
partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con
el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos
por valuación de garantías y otros cargos financieros.
50
Eliminada las subcuentas 4108.02 y 4108.03 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-
2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.
51
Modificado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.10.2008 y por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
52
Modificado por la Resol SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
53
Eliminada la subcuenta 4109.02 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
54
Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.”
55
Modificada la descripción mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
56
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la
Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
57
Modificada la denominación y la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.06.19 Otros valores y títulos
4109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4109.11.07.01 Acciones comunes
4109.11.07.02 Acciones de inversión
4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de
Inversión en Valores
4109.11.07.12 Instrumentos de titulización
4109.11.07.19 Otros valores y títulos
4109.11.19 Otros valores y títulos
66
Modificada la denominación y la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
67
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analíticas la estructura, por la Resol. SBS N° 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 4109.14.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
68
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analíticas la estructura, por la Resol. SBS N° 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 4109.14.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
69
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analíticas la estructura, por la Resol. SBS N° 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 4109.14.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
4109.14.07.08 Bonos ordinarios
4109.14.07.09 Bonos estructurados
4109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.07.12 Instrumentos de titulización
4109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de
cobertura)
4109.14.07.14 Certificado de depósito por mercaderías
4109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.14.07.19 Otros valores y títulos
4109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en
tesorería 70
4109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar Estados
Financieros 71
4109.14.09.06 Bonos hipotecarios
4109.14.09.08 Bonos ordinarios
4109.14.09.09 Bonos estructurados
4109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
4109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.09.19 Otros valores y títulos
4109.14.10 Operaciones de reporte
4109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
Financieros
4109.14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
4109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias
4109.14.11 Pactos de recompra
4109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
Financieros
4109.14.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4109.14.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
4109.14.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4109.14.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias
4109.14.12 Préstamo de valores
4109.14.12.01 Negociados en Bolsa
4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.14.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
4109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra
4109.14.18.19 Otros
4109.14.19 Otros
70
Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
71
Modificada la denominación y la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la
subcuenta analítica 4109.14.09.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
4109.16.01 Derivados de moneda extranjera
4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
4109.16.02 Derivados de tasa de interés
4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés
4109.16.02.02 Forwards
4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones
4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
4109.16.05 Derivados de crédito
4109.16.05.01 Total Return Swaps
4109.16.05.02 Credit Default Swaps
4109.16.05.09 Otros derivados de crédito
4109.16.09 Otros productos financieros derivados
72
Modificado por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
73
Modificado por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
74
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
75
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
76
Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
77
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
4109.20 Intereses por pagar sobre capitalización individual
78
87
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4108 y 4109
78
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
79
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005
80
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
81
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
82
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
83
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
84
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
85
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
86
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
87
Modificado mediante la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N° 10639-
2008 del 31.10.2008
- Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el
período.
- Por los gastos financieros interoficinas.
- Por la pérdida registrada en la compra – venta de cartera
crediticia88
88
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crédito
4201.04 Aceptaciones bancarias
89
Eliminada las subcuentas 4201.08 y 4201.09 y sus cuentas a mayor detalle mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012
CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DIVERSOS
SUBCUENTAS:
90
Incorporada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN,
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS
NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 91
91
Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del
31.10.2008.Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
92
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
CUENTA : 4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 93
93
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
94
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
95
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
96
Eliminada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
97
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 4727-2008 del 29.05.2008.
98
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
99
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
100
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
101
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
102
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
103
Incorporada por la Resol. SBS Nº 4727-2008 del 29.05.2008.
104
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 4727-2008 del 29.05.2008.
105
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
106
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
4301.01.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
4301.01.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
Financieros
4301.01.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema financiero
4301.01.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
4301.01.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.05.12 Préstamos de valores
4301.01.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
4301.01.05.19 Otros
4301.01.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y
participaciones en negocios conjuntos 108
107
Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008.
108
Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N°
7036-2012 del 19.09.2012
CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS
109
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genéricas
y específicas por créditos directos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarán las
provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones
genéricas adicionales referidas a la administración inadecuada del
riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones
emitidas por esta Superintendencia.
109
Modificada por las Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008
110
Sustituido por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
111
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
112
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
113
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
114
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
115
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
116
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
117
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005
118
Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008
119
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
120
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
121
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
122
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
123
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
124
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
125
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisión específica 127
128
4302.04.02 Provisión genérica obligatoria
129
4302.04.02.01 Componente Fijo
130
4302.04.02.02 Componente Procíclico
4302.04.03 Provisión genérica voluntaria 131
4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas
132
133
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
134
4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo
4302.05.01 Provisión específica
4302.05.02 Provisión genérica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo
4302.05.02.02 Componente Procíclico
4302.05.03 Provisión genérica voluntaria
4302.05.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas
4302.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
135
4302.06 Provisión para créditos soberanos
4302.06.01 Provisión específica
4302.06.02 Provisión genérica obligatoria
4302.06.02.01 Componente Fijo
4302.06.02.02 Componente Procíclico
4302.06.03 Provisión genérica voluntaria
4302.06.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas
4302.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
136
4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público
4302.07.01 Provisión específica
4302.07.02 Provisión genérica obligatoria
4302.07.02.01 Componente Fijo
4302.07.02.02 Componente Procíclico
4302.07.03 Provisión genérica voluntaria
4302.07.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
137
4302.08 Provisión para créditos a intermediarios de valores
4302.08.01 Provisión específica
4302.08.02 Provisión genérica obligatoria
4302.08.02.01 Componente Fijo
4302.08.02.02 Componente Procíclico
4302.08.03 Provisión genérica voluntaria
4302.08.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
126
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000
127
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
128
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
129
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
130
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
131
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
132
Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000
133
Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005
134
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
135
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
136
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
137
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
4302.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.09 Provisión para créditos con empresas del sistema
financiero 138
4302.09.01 Provisión específica
4302.09.02 Provisión genérica obligatoria
4302.09.02.01 Componente Fijo
4302.09.02.02 Componente Procíclico
4302.09.03 Provisión genérica voluntaria
4302.09.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas
4302.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
139
4302.10 Provisión para créditos corporativos
4302.10.01 Provisión específica
4302.10.02 Provisión genérica obligatoria
4302.10.02.01 Componente Fijo
4302.10.02.02 Componente Procíclico
4302.10.03 Provisión genérica voluntaria
4302.10.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
140
4302.11 Provisión para créditos a grandes empresas
4302.11.01 Provisión específica
4302.11.02 Provisión genérica obligatoria
4302.11.02.01 Componente Fijo
4302.11.02.02 Componente Procíclico
4302.11.03 Provisión genérica voluntaria
4302.11.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
141
4302.12 Provisión para créditos a medianas empresas
4302.12.01 Provisión específica
4302.12.02 Provisión genérica obligatoria
4302.12.02.01 Componente Fijo
4302.12.02.02 Componente Procíclico
4302.12.03 Provisión genérica voluntaria
4302.12.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
142
4302.13 Provisión para créditos a pequeñas empresas
4302.13.01 Provisión específica
4302.13.02 Provisión genérica obligatoria
4302.13.02.01 Componente Fijo
4302.13.02.02 Componente Procíclico
4302.13.03 Provisión genérica voluntaria
4302.13.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
138
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
139
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
140
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
141
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
142
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
Ver dinámica en la cuenta 4305.
CUENTA : 4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR
SUBCUENTAS:
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para créditos
indirectos o créditos contingentes, las provisiones por riesgo país y las
provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización
143
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-
2012 del 19.09.2012
144
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-
2012 del 19.09.2012
145
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
146
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
147
Modificado por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005
148
Modificado por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005
149
Modificado por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005
150
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
151
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
152
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
153
Modificado por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005
154
Modificado por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005
155
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
156
Modificada mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la
Superintendencia.
157
Modificado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008.
Posteriormente sustituido por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
158
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
159
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
160
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
161
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
162
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
163
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
164
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
165
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
166
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
167
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
168
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
169
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
170
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
171
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
172
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
173
Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
174
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
175
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
176
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
177
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
178
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
180
4305.02.01.06 Créditos soberanos
181
4305.02.01.07 Créditos a entidades del sector público
182
4305.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores
183
4305.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero
184
4305.02.01.10 Créditos corporativos
185
4305.02.01.11 Créditos a grandes empresas
4305.02.01.12 Créditos a medianas empresas 186
4305.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 187
188
4305.02.02 Componente Procíclico
189
4305.02.02.02 Créditos a microempresas
190
4305.02.02.03 Créditos de consumo
191
4305.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda
192
4305.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo
4305.02.02.06 Créditos soberanos 193
194
4305.02.02.07 Créditos a entidades del sector público
195
4305.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores
196
4305.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero
197
4305.02.02.10 Créditos corporativos
4305.02.02.11 Créditos a grandes empresas 198
4305.02.02.12 Créditos a medianas empresas 199
4305.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas 200
201
4305.02.09
4305.03 Otras provisiones para contingencias
4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulización
4305.03.09 Otras
202
4305.04 Provisiones para litigios y demandas
203
4305.05 Provisiones para Riesgo País
204
4305.05.01 Depósitos en el exterior
205
4305.05.03 Inversiones negociable y a vencimiento
4305.05.04 Créditos 206
207
4305.05.04.01 Créditos directos
179
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
180
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
181
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
182
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
183
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
184
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
185
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
186
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
187
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
188
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
189
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
190
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
191
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
192
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
193
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
194
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
195
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
196
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
197
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
198
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
199
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
200
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
201
Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008
del 19.11.2008
202
Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010.
203
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
204
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
205
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
206
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
207
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
208
4305.05.04.02 Créditos indirectos
209
4305.05.05 Cuentas por cobrar
210
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
4305.05.07 Inversiones Permanentes 211
4305.06 Provisión por riesgo de sobreendeudamiento 212
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento,
conforme con el Reglamento para la Administración del Riesgo de
Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas. 213
4305.06.02 Créditos a microempresas 214
4305.06.03 Créditos de consumo 215
216
4305.06.13 Créditos a pequeñas empresas
4305.09 Otras Provisiones
DINÁMICA: 217 Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305
CREDITOS: - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operación.
218
- Por la disminución de provisiones
208
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
209
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
210
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
211
Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003
212
Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
2008 del 19.11.2008
213
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
214
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
215
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
216
Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
217
Modificado mediante Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008
218
Modificado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008
RUBRO : 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO
219
220
DESCRIPCIÓN: Comprende los cargos por depreciación y deterioro de valor de los
inmuebles, mobiliario y equipo, así como la amortización y deterioro de
valor de los intangibles y gastos amortizables.
219
Sustituido mediante Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
220
Sustituido mediante Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
CUENTA : 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
SUBCUENTAS:
221
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
222
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
223
Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
CUENTA : 4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS
AMORTIZABLES 224
225
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones de
activos intangibles, así como de los gastos que se mantienen en el
activo, de acuerdo al patrón de consumo de beneficios económicos
que fluyan a la empresa.
SUBCUENTAS:
226
4403.03 Amortización de gastos por software
227
4403.04 Amortización de otros activos intangibles
4403.07 Amortización del goodwill
4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables
224
Sustituido mediante Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010. Eliminada las subcuentas 4403.01 y 4403.02 por Resol. SBS
N° 1967-2010 del 24.02.2010
225
Modificado mediante Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
226
Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011
227
Incorporado mediante Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
CUENTA : 4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO 228
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las pérdidas por deterioro de valor de los
inmuebles, mobiliario y equipo identificadas en el período. Estas
pérdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a
su importe recuperable. La medición del importe recuperable del activo
y el registro de las pérdidas por deterioro se efectuarán de
conformidad con lo señalado en la NIC 36 Deterioro de valor de los
activos.
SUBCUENTAS:
228
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
229
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
de vida útil indefinida, incluido el goodwill, y activos intangibles que no
están disponibles para su uso, las pruebas de deterioro deberán
efectuarse como mínimo de forma anual.
SUBCUENTAS:
CRÉDITOS: - Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6101
Resultado de operación.
- Por el reintegro de la depreciación de los bienes cedidos en
arrendamiento financiero y en contratos de capitalización
inmobiliaria, con débito a la cuenta 2907.
RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Básica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
230
Incorporado por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011.
CUENTA : 4502 GASTOS DE DIRECTORIO
SUBCUENTAS:
4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones y representaciones
4502.09 Otros gastos de directorio
4503.01 Domiciliados231
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparación y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y protección
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energía y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representación
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
231
Eliminada la cuenta analítica 4503.01.16 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrónico
4503.01.19 Relaciones públicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
4503.01.22 Consultorías
4503.01.23 Sociedades de auditoría
4503.01.24 Transferencias electrónicas
4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparación y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y protección
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energía y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representación
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamiento electrónico
4503.02.19 Relaciones públicas y eventos
4503.02.20 Gastos de viaje
4503.02.21 Estudios y proyectos
4503.02.22 Consultorías
4503.02.23 Sociedades de auditoría
4503.02.24 Transferencias electrónicas
4503.02.29 Otros servicios
DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503
SUBCUENTAS:
DINÁMICA
232
Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
administrativas y fiscales; y, pérdidas no cubiertas por seguros,
entre otros.
CUENTAS:
DINÁMICA:
DÉBITOS:
- Por las pérdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y
equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, así como
de bienes adjudicados y recuperados.
- Por las sanciones impuestas a la empresa.
- Por las pérdidas no cubiertas por seguros.
- Por las donaciones efectuadas a favor de terceros.
- Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa.
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CRÉDITOS:
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
- Por la porción del costo de los bienes y/o servicios aplicables al
ejercicio en el caso de las ventas a plazo.
CASO 1
Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depósitos
de ahorros.
CASO 1
El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha
generado intereses devengados por S/ .1,800.
CASO 1
Banco Perú al cierre del ejercicio económico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por
Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que
han generado intereses por S/. 10,000.
- Por los intereses de obligaciones a corto plazo
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por
S/. 2,000.
- Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Banco Perú recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta
Corriente en el BCRP por S/. 60.
- Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas
de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional.
CASO 1
El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual
por el Banco Perú.
CASO 1
El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión para
Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000
CASO 1
Notaría Pública hace llegar al Banco Perú su factura por servicios y gestiones ante los
Registros Públicos por S/. 3,000 más 19% de IGV.
CASO 1
El Banco Perú canceló S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la
Municipalidad del Distrito del Santa.
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. 3,200
1101 CAJA.
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,200
CASO 1
El Banco Perú, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor
en libros de S/. 7,000.