SISTEMAS TRANSVERSALES

DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA: PRESUPUESTO

Expositor: Juan Carlos Guevara E.

Consultor: Cooperación Suiza.

Junio 2017

GESTIÓN FINANCIERA PÚBLICA (GFP)

Misión de la Cooperación Suiza: Mejorar la GFP del GRSM

 La Gestión Financiera Pública (GFP) es una de las funciones principales del buen
gobierno.

 Consiste en administrar los recursos que se tienen en una entidad pública para
asegurar que serán utilizados eficientemente en cubrir los gastos e inversiones
orientados a cumplir sus objetivos trazados en un periodo.

 Una adecuada GFP es el elemento clave que articula los recursos disponibles, la
prestación de servicios y el logro de los objetivos de las políticas públicas relativas al
desarrollo y la reducción de la pobreza.

 Una buena GFP garantiza que los ingresos que se recauden se utilicen de manera
apropiada y sostenible.

 Principales documentos de Gestión Financiera: PEI POI CN PPTO y PAC.

Reflexiones

 La Gestión Pública es la responsable de la implementación de las políticas

del gobierno y la manera como ella funciona determina la eficiencia,
eficacia y calidad de los resultados obtenidos de nuestra intervención. Las
políticas mejor formuladas y diseñadas no podrán lograr los resultados
esperados si el modelo de gestión que las pone en práctica no está
sustentado en un sistema de planificación, seguimiento y evaluación
adecuado para los fines propuestos.

 En el actual contexto los gobiernos regionales y locales están recibiendo

nuevas funciones y mayores recursos presupuestales, sin embargo los
servicios que prestan y las inversiones que realizan requieren ser
mejorados sustancialmente en términos de eficacia, eficiencia y calidad.
Para ello, es imprescindible realizar mejoras en sus sistemas de
planificación y presupuesto así como en la gestión administrativa.
 Los Planes hoy constituyen el requisito central
para la Gestión en las Instituciones Públicas
Presupuesto Público
Ley del Sistema Nacional de Presupuesto Público: Esta ley establece los
principios, procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de
Presupuesto
Como denomina al Presupuesto: Instrumento de Gestión del Estado que
permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidos en el POI…
Art. 7: El titular de la Entidad es responsable entre otros:
2.- Lograr que los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo
Institucional (POI) y Presupuesto Institucional se refleje en las Cadenas
Presupuestales.
3.- Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y el Presupuesto
Institucional con el Plan Estratégico Institucional (PEI).
Art. 18: En la formulación presupuestal se determina la estructura funcional
programática del Pliego el cual debe reflejar los Objetivos Institucionales.
Art. 71.2: El Presupuesto Miltianual se articula con el Plan Estratégico de la
entidad (PEI) desde una perspectiva de mediano y largo plazo a través de los
Planes Operativos Institucionales (POI)……..
71.3: Los POI reflejan las metas presupuestarias que se esperan alcanzar para
cada año fiscal. Constituyen instrumentos administrativos que contienen los
procesos a desarrollar en el corto plazo, precisando las tareas necesarias para
cumplir con las metas presupuestales, así como la oportunidad de ejecución a
nivel de cada dependencia orgánica.

REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO: DS 350-2015-EF

APROBADO DICIEMBRE 2015: POI-CN-PIA-PAC

5
 CONTINUACIÓN: REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO

El Órgano Rector del Control en las Instituciones Públicas

Contraloría General de la República

La Ley 27785 del 22-07-2002 establecen las normas que regulan el funcionamiento del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría como ente rector y que tiene como objeto entre otros la
así como el
eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado
cumplimiento de las metas y resultados obtenidos por las Instituciones.

Rector del Sistema Administrativo de la Gestión de los

Recursos Humanos

AUTORIDAD NACIONAL DEL SERVICIO CIVIL (SERVIR)

En cumplimiento de lo dispuesto en la Ley 30057 y su Reglamento General respecto a la Gestión del

Rendimiento, se ha definido un modelo que permite a las Entidades del Estado su implementación,
el mismo que busca estimular el buen rendimiento y el compromiso de los servidores, identificando
y reconociendo sus aportes a las metas institucionales.

El Reglamento de la Ley del Servicio Civil en su Art 25 define la Gestión de Rendimiento como un
subsistema que identifica y reconoce el aporte de los servidores a los objetivos y metas
institucionales. Es decir, se busca con ello evidenciar las necesidades de los servidores civiles para
mejorar el desempeño en sus puestos y en consecuencia de la entidad.
 Macro Procesos de la Gestión Financiera Pública: Objetivos
Articulación PEI - POI - CN – PPTO – PAC – Ejecución.

Macro Procesos

Programación Ejecución
Rendición de
de la Gestión Pública
Cuentas
Pública Programada

Programación y Articulación de Documentos de Gestión

PEI Actividades: Lo que voy a

realizar
POI
ByS que necesito para
Cuadro de cumplir con las
actividades definidas

Necesidades
El financiamiento
para lograrlo PIA - PAC Qué comprar?
Cuándo comprar?
Cómo comprar?

PEI: Objetivos y Acciones Estratégicas GRC

Este documento desarrolla las Acciones Estratégicas Institucional que la
entidad ejecutará en un periodo tres años para contribuir al logro de los
Objetivos Estratégicos (Aquí se muestra el “norte” y “ruta” Institucional). www.themegallery.com
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 Macroproceso: Planeamiento – Programación – Formulación – Ejecución

PEI: AE POI: Actividades Operativas (AO).

AO: 1 año: 25 % de la AE

Acciones
Estratégicas (AE)
para tres años.
AO: 2 año: 45% de la AE
Ejemplo de una AE:
“Población de la región con
servicios adecuados de
servicios de agua y
saneamiento básico a través
de infraestructura y/o
mejoramiento”
AO: 3 año: 30% de la AE
FINAL

12

PPTO MULTIANUAL 3 AÑOS PPTO ANUAL

Macro Procesos de la Gestión Financiera Pública

Articulación PEI - POI – CN – PIA - PAC

Programación de la Gestión
Pública

PEI POI CN PIA PAC

VINCULACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL CON EL PRESUPUESTO Y LOGROS

Planeamiento Estratégico: PEI (multianual) y POI (anual). A partir del POI se determinan los
recursos presupuestales necesarios para el logro de determinadas metas operativas dentro del
ejercicio fiscal anual.

CADENA VALOR

INSUMOS ACTIVIDAD PRODUCTO RESULTADO IMPACTO

Tuberias, cement Trabajos realizados Conexión de agua Reducc enfermed diarre reduccinion desnutric

Planeamiento Estratégico: PEI y POI

Presupuesto Público MACROPROCESO
Abastecimiento CN PAC
 Sistemas Articulados

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Sistema Nacional de Planeamiento
Estratégico

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Sistema de Presupuesto Sistema Nacional de
Público Abastecimiento

Articulación: Organizar diversos elementos para lograr un conjunto

coherente y eficaz

La Institución desarrolla su Plan PEI y POI

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Plan operativo Institucional
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 Un ejemplo: Una Acción Estratégica con sus Actividades
Operativas

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POI: Actividades o Tareas a ejecutar en un año.
No debe ser elaborado para cumplir una formalidad
Este “Documento de Gestión” desagrega las acciones
estratégicas institucionales identificadas en el PEI (3 años) en

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Actividades Operativas que se efectuarán en un año por cada
área usuaria.

En este documento cada Actividad o Tarea deberá ser costeada

definiendo su meta a alcanzar y se articularán con el Sistema de

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Presupuesto Público y con el proceso de elaboración de los
Cuadros de Necesidades de logística para definir las
asignaciones presupuestales de los bienes, servicios e
inversiones de la Institución para cada área usuaria.

El POI proviene de un trabajo previo implementado

internamente por la Institución para alcanzar objetivos
estratégicos de la institución (incluyendo indicadores y metas) y
en el cual se identifican las acciones estratégicas a ejecutar a
nivel de “tareas” para alcanzar dichos objetivos.

II. Cuadro de Necesidades

Los Cuadros de necesidades constituyen un
“Documento de Gestión” indispensable para la
programación de las necesidades de bienes, servicios u
obras requeridos para dar cumplimiento al logro de los
objetivos establecidos en los Planes Operativos
Institucionales (POI); en armonía con el Presupuesto
Institucional Aprobado, siendo sustento principal para
la elaboración del Plan Anual de Contrataciones.

El nuevo Reglamento de Contrataciones establece que

debe promoverse la “Gestión por Resultados” dejando
atrás la gestión tradicional que busca
fundamentalmente adecuarse a los recursos
financieros.
Macroproceso Planeamiento – Programación – Formulación – Ejecución

Plan Estratégico Institucional

1. Planeamiento (PEI) Planeamiento
(Presupuesto,
Plan Operativo Institucional Logística, Usuarios)
(POI)

Logística (Usuarios)
2. Programación Cuadro de Necesidades (CN)
Logística

Presupuesto Multianual Presupuesto

3. Formulación (Planeamiento,
(Orientación a Propuesta de Presupuesto
Logística,
Usuarios
Resultados)
Presupuesto Institucional OPI, Infraestructura
Apertura (PIA)

4. Pre Ejecución Plan Anual de Contrataciones Logística (Usuarios)

(PAC)

5. Ejecución Usuarios, Logística

Presupuesto Bienes y Servicios
Presupuesto
(Orientación a y Obras. Desde enero. Planeamiento
Resultados) 21

Macroproceso Planeamiento – Programación – Formulación – Ejecución

Plan Estratégico Revisión de Acciones Estratégicas

Institucional (PEI)
Estandarizaciones:
- Centros de Costo según Sector
- Enlaces : CC - AE - PP
Plan Operativo
- Actividades Operativas estándares por sector
Institucional (POI) Articulación:
- Actividades Operativas de POI en CN x CC
- Centros de Costo con Techo Presupuestal
Cuadro de
Necesidades (CN) Control de Calidad:
- Demanda de bienes, servicios en funcionamiento e
inversión.

Propuesta de
Presupuesto Insumos para Presupuesto:
- Elaboración de reportes de las AEs y demanda financiera
según PP/FF/GG.
Presupuesto
Institucional Apertura
Priorizaciones y Ajustes según PIA
(PIA)

Plan Anual de
Elaboración de PAC según CN
Contrataciones (PAC)
22

Etapa de elaboración del POI y la Asignación Presupuestal

El MEF asigna los fondos públicos de acuerdo con los objetivos estratégicos
institucionales y prioridades de gasto determinadas en los planes estratégicos de las
entidades del Sector Público

23
Los recursos presupuestales deben alinearse al Plan

Si planificamos bien, tendremos

mayor eficiencia
El consolidado del Cuadro de Necesidades da origen al PAC. Si la
programación es correcta los beneficios para la institución será:

• Menos requerimientos NO programados.

• Menos modificaciones en el PAC.
• Evitar posibles fraccionamientos a los procesos de selección.
• Obtener mejores condiciones de compra.
• Menos modificaciones presupuestales.
• Celeridad en la atención de sus requerimientos a los usuarios.
• Garantía en la obtención de las metas.

Como se origina el Presupuesto

Del Proceso de Planeamiento: Definición del

“norte” de la entidad, es decir, Objetivos y
Acciones que la entidad realizará en un año
(POI).
 DEFINAMOS EL PRESUPUESTO

El Presupuesto también lo podemos definir como una

expresión cuantificada de recursos financieros necesarios
para cumplir los objetivos establecidos en el Plan
Estratégico Institucional y el Plan Operativo Institucional
(POI) orientados a favorecer el desarrollo de los
ciudadanos.

El Presupuesto Público
¿Qué permite?
• Constituye el instrumento de gestión del
Estado para el logro de resultados a favor de
la población, a través de la prestación de
servicios y logro de metas con eficacia y
eficiencia por parte de las Entidades
dependencias.

¿Qué expresa?
• Es la expresión cuantificada, conjunta y
sistemática de los gastos a atender durante
el año fiscal, por cada una de las Entidades o
dependencias que forman parte del Sector
Público para el cumplimiento de sus objetivos
estratégicos.
28

Segunda Etapa: Programación y Formulación

Anual del PPTO
 Cual es el contenido de esta segunda etapa?

La formulación del PPTO por Categorías

Presupuestales

CAMBIOS PRODUCIDOS EN LA EJECUCIÓN SIAF DE

LOS FONDOS PÚBLICOS EN LOS ÚLTIMOS AÑOS
 Mayores recursos públicos captados.
 Menos injerencia del MEF para la ejecución del gasto.
 Creación del Compromiso Anual, como etapa del gasto
presupuestal que registra los contratos suscritos del
Plan de Contrataciones/Adquisiciones (PAC) afectando
el grueso del PPTO los primeros meses del ejercicio.
 De acuerdo a lo anterior la entidad sólo se dedica a
devengar y girar el resto del año (administra contratos).
 Amplia libertad a las entidades públicas para iniciar el
gasto hasta la etapa del Devengado.
 El Devengado como etapa del gasto más representativo
para mostrar el avance presupuestal-financiero.
 Garantía del MEF en los fondos que administra para
cumplir con el pago del Devengado incurrido
 Cambios en el SIAF como consecuencia.
 PROCESO DE PLANEAMIENTO PARA ASIGNAR
RECURSOS PRESUPUESTALES

 Planes Nacionales y Sectoriales y Regionales

PEI- 3 años PPTO Multianual 3 años

POI- Un año PPTO Anual

Cuadro Preparation PPTO de Bienes ,

Necesidades Servicios e Inversión

Plan Anual de Procesos de Selección para

Contrataciones contratar B y S

PIA

FLUJO Y GENERACIÓN DE TECHOS EN LA UE PARA EL

PROCESO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL EN EL
SIAF DEL PROCESO DE PLANEAMIENTO APROBADO

 PIM

PCA PLIEGO

DISTRIB. PCA
UES

PRIORIZACIÓN

AMBIENTE
SOLICITUD
PLIEGO MPP-
AMBIENT CERTIFICACIÓN
SIAF
UE MPP
SIAF

COMPROMISO
ANUAL

COMPROMISO
MENSUAL
DEVENGADO

AMBIENTE UE GIRADO
ADMINISTRACIÓN
SIAF

PRESUPUESTO

CONCEPTOS FUNDAMENTALES
Para la Ejecución del Presupuesto
 Estructura del Sector Público
Gobierno
General

Pliegos del Pliegos de Pliegos de

Gobierno Gobiernos Gobiernos
Nacional Regionales Locales

Unidades Unidades Unidades Unidades

Ejecutora Ejecutora Ejecutora Ejecutora
s s s s
 Pliego: entidad pública a las que se le aprueba un crédito
presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector
Público.

 Unidad Ejecutora: constituye el nivel descentralizado u

operativo en las entidades del Sector Público, con el cual
se vinculan e interactúan con el Pliego y los órganos
rectores de la Administración Financiera del Sector
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Público.

Normas Legales y Directivas para la ejecución de los Recursos Públic

establecidas por los Órganos Rectores y los Pliegos

Ley del Sistema Nacional de Presupuesto Público

Ley Anual del Presupuesto Público

Directivas de Ejecución Presupuestal de la DGPP

Directivas de Ejecución Presupuestal del Pliego

Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Directivas de Contrataciones, Adquisiciones y Operatividad Logística del Pliego

Ley del Sistema Nacional de Tesorería

Directivas del Tesoro Público

Directivas de Tesorería del Pliego

Normas de Control Interno de la Contraloría.

CERTIFICACIÓN DEL CRÉDITO PRESUPUESTARIO

Se establece que cuando se trate de gastos de bienes y servicios así como de

capital, la realización de la etapa del compromiso durante la ejecución del
gasto, es precedida por la emisión del documento que lo autorice. Dicho
documento debe acompañar la Certificación emitida por la Oficina de
Presupuesto.

Los gastos a que se hace referencia deben ser comprometidos por el monto
total correspondiente al año fiscal y ser devengados en su oportunidad.
Fuente: Ley del Sistema del Presupuesto Público.
 La Certificación Presupuestaria
 Es el requisito indispensable cada vez que se
prevea realizar un gasto, contratar y/o adquirir
un compromiso.
 La Certificación no puede ser anulada bajo
responsabilidad del Titular del Pliego y Jefe de
la Of. De Presupuesto mientras la entidad se
encuentra en un proceso de gasto, contratar o
en proceso de selección. Debe ser transmitido
al SEACE.
 La ejecución de los Proyectos de Inversión
Pública es necesario que cuenten con viabilidad
en el marco del SNIP y que sus costos se
encuentren actualizados en dicho sistema.

Ley 30225 Ley de Contrataciones y Adquisiciones

Certificación en Procesos de Selección de un año a otro

1.- La selección cuya convocatoria se realiza en el último trimestre de un año

fiscal y el otorgamiento de la Buena Pro y suscripción del contrato se realice
en el siguiente año fiscal, la Oficina de Presupuesto otorgará una constancia
respecto a la previsión de los recursos correspondiente al valor estimado o
referencial de dicha convocatoria.
La constancia debe señalar los recursos programados en el proyecto de ley de
presupuesto correspondiente al año fiscal siguiente, señalando las metas
previstas y la fuente de financiamiento con cargo al cual, se atenderá su
financiamiento.

2.- De acuerdo a lo anterior, previo a entregar la Buena Pro, se debe contar

con la Certificación Presupuestal del año vigente. El Comité de Selección antes
de otorgar la buena pro debe solicitar a la Oficina de Presupuesto la referida
Certificación Presupuestal.

Compromisos Anuales

 Compromisos Anuales:
 -Constituyen fuente de información para determinar y revisar PCA.
 Desde un inicio debiera contener las Autorizaciones para atender
los rígidos (pllas, servicios básicos,etc), las obligaciones que vienen
de ejercicios anteriores, culminación de los PI, mantenimiento de la
infraestructura pública y la intervención de los PP.
 En el caso de los PP a partir del segundo trimestre la DGPP toma
en cuenta niveles de ejecución financiera y avance de metas físicas.
 No olvidar que existe como documentos:
Resumen Anualizados de Locadores de Servicios
Resumen Anualizados de CAS
Resumen de Sericios Públicos Anualizados.
 Compromiso Mensual

 Que funcionalidad tiene?

Normas Presupuestales sobre Proyectos

Proyectos de Inversión Pública

Para fines de la continuidad de los gastos de inversión, los Pliegos en la fase de

Programación y Formulación Presupuestaria, deberán tener en cuenta los
Proyectos contenidos en el Presupuesto Multianual de Inversión Pública.
Los responsables de la ejecución de los Proyectos de Inversión (PI) deberán
asignar financiamiento necesario para que se culmine dentro del plazo
establecidos en los Estudios de Pre Inversión que sustenta la declaratoria de
viabilidad.
Si la culminación se realiza fuera de su plazo o se prioriza la asignación de
recursos a proyectos nuevos, modificando el plazo y cronograma de los PI en
ejecución y retrasando su culminación, la entidad pública debe informar a la
Contraloría, Comisión del Presupuesto y al MEF las razones que sustentan.

continuación

Proyectos de Inversión Pública

A partir del primer año de un periodo multianual, se prioriza de acuerdo:

-PI en proceso de liquidación
-PI en ejecución
-PI en Buena Pro
-PI en proceso de contratación
-PI con Estudios Definitivos
-PI viable con Expediente Técnico.

Fuente: Ley del sistema de Presupuesto.

Clasificaciones vigentes …

Cla
res tos sif
ado Gas y P icado
f i c rog r
si sy ram Func
Cla reso átic iona
I n g o l
de EN QUE SE GASTA PARA QUE SE GASTA
o

Clasificadores
áfic

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iam nte
r

to

Presupuestarios
g

anc Fue
eo G

Fin de
r
ado

de ador
is fic

c
sifi
Cla

cla

Clasificador Institucional
 El Presupuesto Público…
Sistema de Codificación
Los clasificadores permiten conocer
fuentes y conceptos de ingreso, los
tipos de gastos, etc.
Agrupan las clasificaciones con
características homogéneas,
permiten ordenar la información de
ingresos y gastos y contestar a:
 ¿Cuál es el origen y concepto de
los ingresos?
 ¿Qué gastos se realizan?
 ¿Quién gasta?

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El Presupuesto Público…
Sistema de Codificación
Clasificación económica de los gastos:
Grupo Genérico de Gastos
2.0. Reserva de contingencia
2.1. Personal y obligaciones sociales
2.2. Pensiones y otras prestaciones sociales
2.3. Bienes y servicios (Ejem: 5.231311 Combustibles y Carburantes)

2.4. Donaciones y transferencias

2.5. Otros gastos
2.6. Adquisición de activos no financieros
2.7. Adquisición de activos financieros
2.8. Servicio de la deuda pública

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El Presupuesto Público…
Sistema de Codificación
Clasificación económica de los ingresos:
Grupo Genérico de Ingresos
1.1. Impuestos y contribuciones obligatorias
1.2. Contribuciones sociales
1.3. Venta de bienes y servicios y derechos
administrativos
1.4. Donaciones y transferencias
1.5. Otros ingresos
1.6. Venta de activos no financieros
1.7. Venta de activos financieros
1.8. Endeudamiento
1.9. Saldos de balance
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Clasificadores de Gastos Presupuestales

 Clasificadores de Gastos Presupuestales

Algunas aplicaciones del Clasificador de Gastos

Algunas aplicaciones del Clasificador de Gastos

El Presupuesto Público…
Sistema de Codificación
¿De dónde proviene el financiamiento del presupuesto?...

Fuente de Financiamiento Rubro Presupuestario

1. Recursos Ordinarios 00. Recursos Ordinarios

2. Recursos Directamente Recaudados 09. Recursos Directam.

Recaudados
3. Recursos Operaciones de Crédito 19. Recursos Operac. Oficiales
Cdto.
4. Donaciones y Transferencias 13. Donaciones y Transferencias

5. Recursos Determinados 04. Contribuciones a Fondos

07. Fondo Compensación Municipal

08. Impuestos Municipales

18. Canon y Sobrecanon, Regalías,

Renta de Aduanas y Participac.
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