ACTIVO CIRCULANTE

Errores por no llevar adecuadamente

esta cuenta.
 1.-Cobros de comisiones bancarias por girar cheques sin fondos
 2.-Cobros de intereses de proveedores, Acreedores, etc. Por pagar con
cheques sin fondos (hasta un 20% del valor del cheque).
 3.- En un caso extremo, enviar hasta la cárcel al dueño de la empresa por
pagar con cheques sin fondos, ya que esto se considera un fraude.
Debido a lo anterior el contador de la empresa debe saber cuales
operaciones son las que afectan la cuenta de BANCOS , hacer sus registros
bien y sobre todo efectuar sus conciliaciones oportunamente, para evitarle
problemas a la empresa, como los anteriormente expuestos.
EFECTIVO:

 Para la contabilidad, el efectivo debe estar constituido por el total de

moneda en curso legal o sus equivalentes propiedad de una empresa,
tales como: depósitos bancarios en cuentas de cheques disponibles para
la operación, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras
y metales preciosos amonedados.
 Algunas partidas que en ocasiones se confunden con efectivo incluyen los
cheques posfechados, los cuales son en realidad cuentas por cobrar, así
mismo no debe incluirse en el renglón de efectivo ningún deposito que
pueda tener algún tipo de restricción para usarse en forma inmediata.
 En resumen, el criterio general para definir efectivo consiste en que sea un
medio de cambio, este disponible inmediatamente para el pago de
obligaciones y este libre de restricciones contractuales que podrían limitar
el uso de ellos para pagar.
CAJA CHICA O FONDO FIJO DE CAJA:

 Caja choca o fondo fijo de caja, lo utilizan las empresas para pagar gastos
menores, en la actualidad los gastos deben ser menores a $ 2,000.00. este
fondo de caja de forma, entregándole a un empleado de la empresa
cierta cantidad, de acuerdo a las necesidades de la empresa(en relación
con los gastos menores a $ 2,000.00), el empleado es el que se encarga de
los pagos de gastos menores y cuando se le este terminando el fondo fijo,
debe ir con el contador a que le reponga lo que haya gastado, para así
siempre tener disponible efectivo para pagar gastos menores.
 El empleado encargado del fondo fijo de caja, siempre debe traer la
misma cantidad que le entregaron, ya sea en gastos, en efectivo o en
gastos y efectivo.
EFECTIVO EN BANCOS:

 Este tema vamos ver como se abre una cuenta de cheques, ya que es
esencial para una empresa, ya que la SECRETARIA DE HACIENDA Y
CREDITO PUBLICO, obliga a las empresas a que lleven una cuenta de
cheques, para gastos y compras mayores a $ 2,000.00 y que puedan ser
deducibles de impuestos.
APERTURA DE UNA CUENTA DE
CHEQUES:
 Cuando una empresa abre una cuenta de cheques, el banco le pide llenar una tarjeta de firmas,
donde aparezcan las firmas de todas las personas autorizadas para firmar y extender cheques de
empresa . (Es recomendable que los cheques sean firmados mancomunadamente).
 La tarjeta con las firmas autorizadas, el banco la escanea y la pasa a las computadoras a nivel
nacional, y cuando se quiera cobrar un cheque emitido por la empresa, el cajero del banco vea en la
pantalla de la computadora las firmas autorizadas y pague el cheque, en cualquier parte de la
República Mexicana.
 Una vez abierta la cuenta de cheques, el banco entrega cheques numerados, con el nombre de la
empresa, dirección, registro federal de contribuyentes, numero de cuenta y otros candados para que
dichos cheques no se puedan falsificar.
 Cada mes la empresa recibe un estado de cuenta que el envía el banco, donde se muestran, el saldo
de efectivo (inicial y final), los depósitos, los cobros efectuados por el banco a nombre de la empresa ,
los cheques pagados, las deducciones correspondientes por servicios bancarios y otros cargos
(comisiones por manejo de cuenta, intereses, etc.), así como los cheques que fueron depositados por la
empresa y que no pudieron ser cobrados(depósitos de cheques sin fondos).
 El estado de cuenta lo vamos a utilizar para elaborar nuestra conciliación bancaria cada mes, para
tener nuestro saldo en bancos al corriente y bien checado y así evitarle problemas a la empresa.
CUENTA MAESTRA:

 El concepto de cuenta maestra de cheques es utilizado para aquellas

cuentas de cheques que generan intereses. En este tipo de cuentas se
tiene la ventaja de un manejo operativo equivalente al de una cuenta de
cheques normal y además la obtención de una tasa de interés por el
dinero que permanezca en la cuenta maestra, permitiendo asi la
recuperación parcial del poder adquisitivo del efectivo.
CONCILIACION BANCARIA:

 La elaboración de la conciliación bancaria mensual es una de las cosas

mas importantes que hace el Contador de la empresa, ya que casi todas
las operaciones que realiza la empresa están relacionadas con BANCOS y
si no elabora el Contador la conciliación bancaria puede meter a la
empresa en graves problemas como, cobros de comisiones por cheques
botados por el banco, cobros de intereses de proveedores o acreedores
por emitir cheques sin fondos.
PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR LA
CONCILIACION BANCARIA:
 Por lo general el saldo de efectivo que aparece en el estado de cuenta
que nos envía el banco cada mes no concuerda con el saldo de la
cuenta bancos en nuestros registros contables.
 Existen tres razones básicas por las cuales los saldos no concuerdan y son
las siguientes:
 1.-Depositos en transito: Son los depósitos que fueron realizados a
destiempo por la empresa y que no aparecen en el estado de cuenta que
nos envía el banco, y si aparecen registrados en nuestros libros, por lo
general son depósitos que hacemos con cheques que nos pagan de otros
bancos distintos al que nosotros operamos( Ejemplo: nosotros tenemos
nuestra cuenta de cheques en BANAMEX y nos pagan con un cheque de
BANCOMER Y lo depositamos a fin de mes).
 2.-Cheques en transito o cheques pendientes: Durante el mes se paga con
cheque a proveedores, Acreedores, empleados, etc. No todos los
cheques que se pagan son presentados a banco durante el periodo que
cubre el estado de cuenta que nos envía el banco y a estos cheques que
no han presentado para su cobre se les llama cheques en transito o
cheques pendientes. El saldo de libro de la empresa debe incluir estos
cheques como deducciones, pero mientras no sean presentados al banco
para su pago no aparecerán descontados del estado de cuenta que nos
envía el banco del mes en curso.
 3.-Errores del banco: En alguna ocasión el banco puede cometer algún
error. El mas frecuente es cargar o abonar una cuenta con un cheque de
otra empresa.
 Como consecuencia de los tres puntos anteriores, se derivan cinco razones fundamentales por las cuales el
saldo que aparece en los libros no concuerda con el saldo que aparece en el estado de cuenta del banco
y son las siguientes:
 a).-Cargos por servicios bancarios: El banco cobra sus honorarios, conocidos como cargos por servicios de
manejo de cuenta. El monto de los cargos por servicios que descuenta el banco no es conocido hasta que
se recibe el estado de cuenta.
 b).-cheques sin fondos: El banco puede devolver un cheque depositado en la cuenta de algún pago que
nos hagan con un cheque de otro banco, debido a que no tenia fondos en su banco para cubrirlo. Estos
cheques que no a logrado cobrar el banco se denominan cheques sin fondos. El banco envía por correo
una nota de cargo y el cheque sin fondos a la empresa. Por lo general, la empresa no descuenta en sus
libros el importe de dicho cheque depositado, sino hasta fin de mes cuando recibe el estado de cuenta del
banco.
 c).-Cobros de documentos: El banco puede operar como cobrador de la empresa y obtener el pago de
algún cliente, documento u otra persona que nos debía. El banco cobra honorarios por este servicio.
Cuando se cobra, el banco añade a la cuenta de la empresa el importe de lo cobrado y descuenta de
dicha cuenta los honorarios por gestiones de cobro. Por lo general la empresa no conoce si el banco cobro
algo por su cuenta sino hasta recibir el estado de cuenta bancario
 d).-Pago de documentos: La empresa puede autorizar al banco para que pague a un proveedor, acreedor
o algún documento a su vencimiento, junto con los intereses si es que hubiera, deduciendo el importe de la
cuenta de la empresa en el banco. La mayoría de las empresas no hace ningún asiento contable hasta
recibir el estado de cuenta del banco.
 f).-Errores en libros: La empresa puede cometer algún error al registrar un pago o una recepción de efectivo
. Por lo general no se descubre el error sino hasta que se recibe el estado de cuenta del banco y se concilia
contar el saldo que aparece en los libros de la empresa.
FORMAS DE CONCILIAR LOS SALDOS DEL
BANCO Y EL DE LOS REGISTROS CONTABLES
(LIBROS):
 1.- Partiendo del saldo de los registros contables de la empresa, se llega al
saldo del estado de Cuenta.
 2.-Partiendo del saldo del estado de cuenta se llega al saldo en libros.
 3.-Por conciliación cuadrada, donde se parte de ambos saldos para llegar
a un saldo conciliado.
PROCEDIMIENTO PARA CONCILIAR EL
SALDO EN BANCOS
 1.- Anote el saldo que aparece en el estado de cuenta del banco.
 2.-con los comprobantes de deposito se verifica si los depósitos realizados por la empresa
concuerdan con los depósitos con los depósitos que aparecen en el estado de cuenta
del banco. Los depósitos que no aparezcan en el estado del banco se denominan
depósitos en transito. Los que están en transito se añaden al saldo final y se obtiene un
subtotal.
 3.-Identifique en orden numérico los cheques girados que hayan sido pagados por el
banco, de acuerdo con el estado de cuenta. Después se toma el auxiliar de bancos y
ponga una contraseña a los cheques pagados por el banco. A los cheques emitidos y no
pagados por el banco se les llama cheque en transito o pendientes. Se ordenan los
cheques en transito, se anota su numero e importe y se deduce del subtotal anterior.
Siempre se debe conservar una relación completa de los cheques en transito con fines de
referencia y seguimiento.
 4.-Despues de completar el punto 2 y 3 se revisa si existe algún error. Si el banco ha
cometido alguno, se anota en el saldo de conciliación. Se suma o se resta el importe
necesario para corregir el subtotal anterior. Al total final se le llama saldo del banco
conciliado.
PROCEDIMIENTO PARA CONCILIAR EL
SALDO EN LIBROS
 1.-Anote el saldo, tal como aparece en los libros de la empresa.
 2.-Revise si existen algunos cobros hechos por el banco, si existen añada los importes al saldo de libros
de la empresa para obtener un subtotal.
 3.-Verifique si se han efectuado deducciones por el banco por:
-Cargos por servicios bancarios.
-Cargos por cobros Del banco por nuestra cuenta
-Pago de nuestra cuenta
-Depósitos de cheques sin fondos recibidos de algún cliente, deudor o documento.
Elabore una relación de todas las deducciones, con sus importes y réstelas del subtotal anterior.
 4.- Compruebe si existen errores cometidos por la empresa al registrar las entradas y salidas de efectivo
en bancos. Si hay algún error se anota en el estado de conciliación y se añade o deduce el importe
necesario para rectificar los registros.
 5.-obtenga un total final, tomando en cuenta las adiciones o deducciones hechas por el saldo que
aparece en libros. Este total se le llama saldo en libros conciliado y debe ser igual que el saldo bancario
conciliado.
ASIENTOS DE DIARIO PARA CORREGIR
EL SALDO EN LIBROS
 Si en la conciliación bancaria se hicieron adiciones o deducciones al
saldo, debe hacerse un asiento Contable para registrarlo en libros.
 Despues de anotar el o los asientos de diario en libros, la cuen ta de
bancos presentara el saldo conciliado que es el correcto.
EJEMPLO DE UNA CONCILIACION
BANCARIA
 Para elaborar un ejemplo de conciliación bancaria, supongamos que la
siguiente información de la Empresa Compañía Comercializadora S.A. se
refiere al periodo 30 de abril del 2010.
 De acuerdo con los registros contables el saldo de la empresa es de
$83,220.00 y el saldo que nos envía el banco en el estado de cuenta es de
$ 99,005.00.
 Después de analizar el estado de cuenta recibido del banco y el saldo en
libros de la empresa, el Contador determino que los siguientes factores son
las causas de las diferencias entre el saldo en libros y el saldo del estado
de cuenta que nos envía el banco.
 1.-la empresa hizo un deposito de $ 50,000.00 el 30 de abril con un cheque de otro banco, el
cual no se incluyo en el estado de cuenta del banco.(es un deposito en transito)
 2.-en el estado de cuenta del banco había una deducción de un cheque de $ 45,000.00 de otra
empresa ajena a la nuestra. El contador de la comercializadora aviso al banco para que
corrigiera el error. ( error del banco, nosotros lo ponemos como deposito en transito, ya que el
banco nos tiene que depositar dicha cantidad ya que nos la había quitado).
 3.-En el estado de cuenta del banco no aparecieron 3 cheques que pagamos, registrados en
libros de la empresa : eran el 715 por $ 6,900.00, el 745 por $ 2,550.00 y el 797 por $ 4,035.00 (son
cheques en transito).
 4.-tambien se recibió una nota de crédito (deposito) de $ 120,000.00 correspondiente a un cobro
que hizo el banco por nuestra cuenta a un cliente a nuestro nombre, mas $ 2,500.00 de intereses.
 5.-El contador de la empresa descubrió un error en los registros de la empresa. El cheque 739 por
$ 7,725.00 Pagado A Oficentro se registro como $ 7,925.00 IVA incluido. El banco descontó lo
correcto.
 6.-Junto con el estado de cuenta que nos envió el banco se recibieron dos notas de cargo. Una
por $1,900.00 por gastos de servicios bancarios y la otra De $ 1,000.00 Por honorarios por el cobro
que hizo a nuestro cliente a nuestro nombre, las dos con el IVA incluido.
 7.-Junto con el estado de cuenta del banco nos devolvieron un cheque sin fondos que
habíamos depositado recibido de un cliente por $ 22,500.00 y registrado en libros de la empresa.
 Compañía Comercializadora SA de CV.
 Conciliación Bancaria al 30 de Abril 2016

Saldo según estado de cuenta del 99,005.00

banco
Mas:
Depósitos en transito
Deposito 50,000.00
Cheque de la central deducido 45,000.00 95,000.00
por error
Menos:
Cheques en transito
No. 715 6,900.00
No. 745 2,550.00
No. 797 4,035.00 13,485.00
Menos:
Depósitos que nos hizo el
banco:
Documentos cobrados por el 120,000.00
banco
Intereses cobrados sobre 2,500.00
documento
Error al registrar el Ch. No. 739 200.00 122,700.00
por el equipo comprado a
oficentro
Mas:
Cargos que nos hizo el banco:
Cargos por servicios bancarios 1,900.00
Ch. sin fondos José Pérez 22,500.00
Honorarios por cobro de 1,000.00 25,400.00
documentos
Saldo según contabilidad 83,220.00
COMPAÑÍA COMERCIALIZADORA S. A.

CONCILIACION BANCARIA AL 30 DE ABRIL DEL 2005

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA DEL BANCO 99,005.00

MAS:

DEPOSITO EN TRANSITO:
DEPOSITO 50,000.00

CHEQUE DE LA CENTRAL DEDUCIDO POR ERROR 45,000.00 95,000.00

MENOS:

CHEQUES EN TRANSITO:
NO. 715 6,900.00
NO. 745 2,550.00
NO. 797 4,035.00 13,485.00

SALDO DEL BANCO CONCILIADO 180,520.00

SALDO SEGÚN LIBROS 83,220.00

MAS:

DEPOSITOS QUE NOS HIZO EL BANCO:

DOCUMENTOS COBRADOS POR EL BANCO 120,000.00

INTERESES COBRADOS SOBRE DOCUMENTO 2,500.00

ERROR AL REGISTRAR EL CH. NO. 739 POR

EL EQ. COMPRADO A OFICENTRO 200 122,700.00

MENOS:

CARGOS QUE NOS HIZO EL BANCO:

CARGOS POR SERVICIOS BANCARIOS 1,900.00

CH. SIN FONDOS J. PEREZ 22,500.00

HONORARIOS POR COBRO DE DOCUMENTOS 1,000.00 25,400.00

SALDO EN LIBROS CONCILIADO 180,520.00

COMPAÑÍA COMERCIALIZADORA S. A.

CONCILIACION BANCARIA AL 30 DE ABRIL DEL 2005

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA DEL BANCO 83,220.00

MAS:

DEPOSITO EN TRANSITO:
DEPOSITO 50,000.00

CHEQUE DE LA CENTRAL DEDUCIDO POR ERROR 45,000.00 95,000.00

MENOS:

CHEQUES EN TRANSITO:
NO. 715 6,900.00
NO. 745 2,550.00
NO. 797 4,035.00 13,485.00

MAS:

DEPOSITOS QUE NOS HIZO EL BANCO:

DOCUMENTOS COBRADOS POR EL BANCO 120,000.00

INTERESES COBRADOS SOBRE DOCUMENTO 2,500.00

ERROR AL REGISTRAR EL CH. NO. 739 POR

EL EQ. COMPRADO A OFICENTRO 200 122,700.00

MENOS:

CARGOS QUE NOS HIZO EL BANCO:

CARGOS POR SERVICIOS BANCARIOS 1,900.00

CH. SIN FONDOS J. PEREZ 22,500.00

HONORARIOS POR COBRO DE DOCUMENTOS 1,000.00 25,400.00

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA DEL BANCO 99,005.00