“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

“Universidad Privada de Pucallpa”

Tesis:
Evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones en
los contribuyentes, en el distrito de Manantay, Año 2017.

Docente : Espinoza Kelvin

Facultad : Contabilidad
Curso : Seminario de Tesis
Ciclo :X
Alumna : Miluska Saavedra Malpartida

Pucallpa – Perú
2018
TESIS:

Evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones en los contribuyentes, en el distrito

de Manantay, Año 2017.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

Una preocupación constante de los países desarrollados y otros en proceso de desarrollo es la

evasión tributaria, la misma que se evidencia en nuestro país desde hace muchos años; sin

embargo, la necesidad de contar con los tributos hace que el estado asuma un rol más

protagónico a fin de que la ciudadanía asuma su obligación que es finalmente revertido en

bienes y servicios para el bienestar social.

La evasión tributaria genera una carencia de recursos económicos al estado imposibilitando la

prestación de servicios públicos, económicos, sociales y asistenciales en beneficio de la

ciudadanía; esta situación se da muchas veces porque existe un desconocimiento de las normas

o porque no se sabe a dónde se orientan el pago de los tributos, es decir que la falta de

información muchas veces genera desconfianza en el ciudadano sobre el manejo de los tributos

que recauda el estado, relacionados a la administración de los recursos económicos.

La problemática de la evasión de tributos es sustentada por Camargo Hernández (2016) al

referirse en términos generales que la sociedad, indistintamente donde se ubiquen los

ciudadanos tienden a evitar el pago de sus tributos o impuestos; es decir, los ciudadanos que

viven en el ámbito de la jurisdicción de la entidad recaudadora, no necesariamente cumplen

con sus obligaciones tributaria. Se remarca entonces que con mayor incidencia la evasión

tributaria se da en sectores apartados de las ciudades, como es el caso del Distrito de Manantay;

donde la presencia del estado es casi imperceptible.

Existen muchos factores que generan la evasión tributaria, siendo que la conciencia tributaria

sería un componente importante para generar la confianza en la ciudadanía y evitar la evasión

respectiva.

A partir de una adecuada formación de conciencia tributaria se evidenciaría una mayor

responsabilidad en la obligación tributaria de las personas naturales que tienen sus negocios y

personas jurídicas que realizan actividades comerciales, minimizando los niveles de

informalidad que se analiza en los diferentes ámbitos sociales, y es precisamente lo que

planteamos en el presente estudio, analizar la situación de las actividades comerciales en el

Distrito de Manantay.

Existe una gran cantidad de abarrotes grandes y pequeños sin las mínimas condiciones de

seguridad e higiene, y que realizan sus actividades comerciales con la presencia mínima del

estado a través de sus entidades públicas y esporádicamente la entidad recaudadora de

impuestos SUNAT visita la zona.

PROBLEMA GENERAL:

¿Cuál es la relación que existe entre la evasión tributaria y el incumplimiento de las

obligaciones en los contribuyentes, del Distrito de Manantay, 2017?

Problemas Específicos:

PE1: ¿Cuál es la relación que existe entre la evasión tributaria y el incumplimiento de las

obligaciones en los contribuyentes del Distrito de Manantay, 2017?

PE2: ¿Cuál es la relación que existe entre la normatividad tributaria y la ausencia de

fiscalización tributaria en los contribuyentes del Distrito de Manantay, 2017?

PE3: ¿Cuál es la relación que existe entre las obligaciones tributarias y el incumplimiento

tributario en los contribuyentes del Distrito de Manantay, 2017?

MARCO TEORICO:

1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO:

Para la siguiente investigación se tomó en cuenta diferentes trabajos de investigación

Considerando como antecedentes:

Mercedez, (2010) Tesis titulada: Conciencia tributaria en los contribuyentes de

Venezuela, el objetivo principal de esta investigación es concientizar a los contribuyentes del

sector parcelas II circuito 1 en materia tributaria mediante procesos de motivación, difusión

e información para modelar los hábitos de comportamientos tributarios.

El comportamiento tributario inadecuado afectó al país en su crecimiento, ya que los

ciudadanos no demuestran responsabilidad en desarrollarse conocimientos sobre temas

tributarios, de tal manera apoyar con el desarrollo del país. La problemática en cuestión se

relaciona por el índice elevado de la informalidad que demuestran los ciudadanos venezolanos

en el cumplimiento con sus obligaciones tributarias.

Teniendo en conclusión la iniciativa de desarrollar y realizar una adecuada conciencia

tributaria en los habitantes del sector Parcelas II del Municipio Anaco Estado Anzoátegui a

través de procesos de información y difusión.

La población venezolana no cuenta con una cultura tributaria adecuada, cuya consecuencia es

por escasez de información, donde la gran mayoría de personas deciden por mantenerse en lo

informal , es importante que el gobierno se enfoque en concientizar a los ciudadanos en

materias relacionados a tributación y la importancia del porque pagar los tributos , con la

finalidad de enseñar buenas conductas de comportamientos tributarios brindando información

mediante diversas formas: seminarios, talleres, charlas, campañas tributarias y de esa manera

se pueda crear una adecuada conciencia tributaria en los ciudadanos.

Burga, M. (2014). Tesis titulada: Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las

empresas comerciales del Emporio Gamarra, su objetivo principal es incentivar a las empresas

a que su participación en las charlas de cultura tributaria sea un hecho , y de tal manera

conozcan el destino de los tributos que contribuyen, hacer entender la significancia de los

impuestos y educarse sobre las sanciones que establece la Administración Tributaria; si los

contribuyentes cuentan con conocimientos sobre temas tributarios, se logrará un excelente

planeamiento tributario obteniendo así el desempeño y el adecuado cumplimiento de las

obligaciones tributarias, eludiendo evasiones o elusiones por parte de las personas. La

investigación es descriptiva, con una población conformada por 78 trabajadores del Emporio

Gamarra, tomando como muestra a 40 personas que colaborarón con la encuesta.

En conclusión, por la falta de una formación adecuada y conciencia tributaria en el país, se

analiza el incumplimiento con la programación de las obligaciones tributarias en las empresas

comerciales; y la falta de concientización en los contribuyentes en el aspecto cultural y ético,

origina que caigan en infracciones y sanciones tributarias; y aquellos contribuyentes siempre

tienden a ser informal , principalmente porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador

del Estado y de su Administración Tributaria.

Solórzano, D. (2011), Tesis titulada: La cultura tributaria, un instrumento para

combatir la evasión tributaria en el Perú, El objetivo de esta investigación es fortalecer lo

determinado empleando una estrategia que permita acabar de algún modo el interés de los
docentes para el mejoramiento de la enseñanza de los valores ciudadanos y tributaria mediante

los docentes.

En conclusión señala que el incremento de la evasión tributaria, la informalidad y la corrupción

en el Perú en los últimos años se ha aumentando muy rápido, este suceso se ha confirmado con

los estudio de las encuestas, de tal manera se ha demostrado que los ciudadanos opinan que la

evasión tributaria, la informalidad y la corrupción son delitos que se soportan y se han

institucionalizado en el país.

Cabello, J. (2013). Tesis titulada: la conciencia tributaria y su influencia en la

evasión del impuesto a la renta de tercera categoría de los establecimientos de hospedajes en

la ciudad de tingo maría. El objetivo principal de esta investigación es establecer el nivel de

conciencia tributaria que conllevan a la evasión de impuesto a la renta de tercera categoría,

actitud que es un factor principal para una baja recaudación del impuesto.

2. BASES TEÓRICAS

CULTURA TRIBUTARIA:

Definición de Cultura:

La Real Academia de la Lengua Española (2001), define a cultura como “Conjunto de

modos de vida, costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico,

industrial, en una época, grupo social (p.483). Además, La UNESCO en 1982, declaró:

la cultura da al hombre la capacidad de poder reflexionar sobre sí mismo. Que a través

de ella hace de nosotros seres humanos racionales, críticos y éticamente

comprometidos.
También a través de ella el hombre se pronuncia, toma conciencia de sí mismo, pone

en cuestión sus propias realizaciones, busca incansablemente nuevas significaciones, y

crea obras que lo trascienden.

Cultura tributaria

Según Valero y Ramírez (2009) define “al conjunto de conocimientos, valores y

actitudes relacionadas a los tributos, así como al nivel de conciencia en relación a los

deberes y derechos que provienen para los sujetos activos y pasivos, donde el sujeto

activo es el estado y el sujeto pasivo es el ciudadano de esa manera existe una relación

tributaria”.

Regalado, L. (2013). Cultura tributaria en el ecuador, Universidad central del

ecuador facultad de filosofía, letras y ciencias de la educación carrera de comercio y

administración tic`s. sostiene que la cultura tributaria es una conducta manifestada en

el cumplimiento constante de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza

y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad

ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.

Educación tributaria a los contribuyentes.

Mavares, K. (2010) define la educación tributaria el transmitir los valores

orientados al cumplimiento cívico de los deberes de todo ciudadano y aportar con los

gastos públicos, lo cual se logra al aceptar las responsabilidades que nos pertenecen

como ciudadanos participes de una sociedad demócrata.

Según Brenes (2000), la educación tributaria transmite valores y aptitudes en favor

a la responsabilidad fiscal y en contra de la conducta defraudadora. Por ello, su

propósito no es principalmente difundir contenidos académicos y cívicos, sino

transmitir información con contenidos sobre temas tributarios.

Sintetizando conceptos de varios autores, la educación tributaria no solo debe ser

basada en conocimientos sobre los tributos y su destino. Sino que también se debe basar

en principios cívicos, éticos y morales; para una formación integra de la persona como

sujeto y demostrar su responsabilidad. La educación permite que el ciudadano, como

persona, interiorice la obligación ética que representa el pago de los impuestos. Esto no

sólo corresponde a una obligación legal, sino el contribuir hace que exista una sociedad

más justa, el restacar los valores tradicionales de los que nuestra sociedad sufre una

crisis profunda en estos temas.

Asimismo, la SUNAT tiene una obligación muy importante de proporcionar

orientación, información verbal, educación y asistencia a los contribuyentes, según el

Art. 84 del Código Tributario.

La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente

sobre conductas elusivas perseguibles. Su objetivo fundamental es difundir ideas,

valores y actitudes favorables a la responsabilidad tributaria y en contra a las conductas

defraudadoras. Ello se explica en asumir las obligaciones tributarias, primero porque lo

manda la ley, y después porque se trata de un deber cívico, colocando de relieve qué

efectos tiene el incumplimiento de estas obligaciones sobre el individuo y sobre la

sociedad.
CONCIENCIA TRIBUTARIA

Definiciones:

Alva, define a la conciencia tributaria como la interiorización en los individuos de los

deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de manera voluntaria, tomando

en cuenta que su cumplimiento llevará un beneficio común para la sociedad en la cual

ellos están implantados. (1995, p. 18).

Según el análisis realizado por varios autores, la conciencia tributaria se describe a las

actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de contribuir de los

individuos. También se define como el “conocimiento” o “sentido común” que las

personas usan para actuar o tomar posición frente al tributo. La conciencia tributaria, al

igual que la conciencia social, tiene dos dimensiones:

- Como proceso, está referido a cómo es la formación de la conciencia tributaria en el

individuo; es decir, a lo que se señala formación de la conciencia tributaria en el cual

ocurren varios eventos que le otorgan justificar su comportamiento al ciudadano en

relación de los tributos.

- Como contenido, Es referente a los sistemas de información, códigos, valores,

lógicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores del comportamiento del

ciudadano respecto de la tributación.

Bajos estas dimensiones se consideran, que la conciencia tributaria puede ser positiva

o negativa, y ello dependerá de factores externos e internos a la persona, considerando,

así como elemento importante a los valores morales de la persona, la familia, el grupo

social y su relación entre la sociedad y el Estado.

Formación de la conciencia tributaria

Como resultado de este proceso de formación de una conciencia tributaria lleva a que

la persona adopte distintas posiciones desde tolerar la evasión y el contrabando hasta

no tolerar en lo absoluto.

Schwartz (1992). A partir del siguiente cuadro explica la formación de la conciencia

tributaria.

Fuente: SUNAT

Obligación tributaria

Es la relación de derecho público, establece un vínculo entre el acreedor (sujeto activo)

y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por finalidad el

cumplir la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se dividen en formales

y sustanciales.
DEFINICIÓN DE TRIBUTO

Villegas (2001) señala que un tributo es “la prestación de dinero que el estado exige en

el ejercicio de su poder de gobierno sobre la base de capacidad contributiva en virtud

de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines”

Según la superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria –

SUNAT (2012), “el tributo es el pago de dinero, establecido legalmente, que se entrega

al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo

exigible coactivamente ante su incumplimiento” (p.116).

LOS IMPUESTOS

La SUNAT (2012) define como concepto de impuesto que es un aporte obligatorio.que

no se origina para que el contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado,

sino como un hecho independiente, por ejemplo, el impuesto a la renta es destinado

para financiamiento de obras y servicios en beneficio de la población.

Asimismo, según el Araneda (1994), el impuesto constituye un medio de

financiamiento de carácter indivisible, que tiene por objeto poner a disposición de la

colectividad determinados servicios básicos, sin las limitaciones derivadas de la

capacidad individual de pago. Externamente, aparece como una prestación obligatoria

exigida por el estado, sin ofrecer, en cambio, una contraprestación directa (p.137).

De esta manera, se define impuestos como un tipo de prestación obligatoria al estado,

del cual el contribuyente no recibe un servicio directo.

VARIABLES:

1) Variable Independiente = Evasión Tributaria

2) Variable Dependiente = Incumplimiento de las obligaciones

 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

Evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones en los contribuyentes, en el distrito de Manantay, Año 2017

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS / ÍNDICES VALORACIÓN

Variable Independiente Información • Conocimiento sobre tributación 7 Ítems 1= Nunca

tributaria Del 1 al 7 2= Casi nunca
• Cultura tributaria
Evasión Tributaria: 3= A veces
• Difusión y orientación tributaria
4= Casi siempre
5= Siempre

• Normas claras y sencillas

Normatividad
• Aplicación de la norma 7 Ítems
tributaria
• Complejidad de las normas Del 8 al 14

• Normatividad de pago del impuesto

• Cumplimiento a la fiscalización
• Cumplimiento de las sanciones 6 Ítems
Obligaciones tributarias Del 15 al 20
tributarias • Cumplimiento voluntario de los
pagos de los tributos
 Finalidad de la recaudación
Recaudación 6 Ítems
tributaria
tributaria Del 1 al 6
Desarrollo del país
Destino de los tributos recaudados

visitas de fiscalización de la
Ausencia de 6 Ítems 1= Nunca
SUNAT
2= Casi nunca
fiscalización seguimiento y control a los Del 7 al 12
Variable Dependiente 3= A veces
tributaria contribuyentes beneficios de la
4= Casi siempre
fiscalización
Incumplimiento de las obligaciones 5= Siempre

Pago de impuestos
Emisión de comprobante de pago 6 Ítems
Incumplimiento Aplicación de la norma tributaria Del 13 al 18
tributario Carga excesiva de impuestos