República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Nacional Experimental De los Llanos Occidentales
Ezequiel Zamora
(UNELLEZ)

BACHILLERS:

Aguilar Avimalex C.I 13.041.659

Aguilar Mary C.I 12.648.250

DOCENTE:

Lcda.: Sivira yasmilde

VI Semestre de Contaduría Pública

Sección F01 F/S

Sabaneta, 02 de Diciembre de 2018

 CONTENIDO No. 1

1. La hoja de trabajo.
- Definición.
- Importancia.
2. Partes que la integran
- Balance de Comprobación
- Asientos de Ajuste
- Balance de Comprobación ajustado
- Costo de ventas
- Ganancias y Pérdidas
- Balance General
LA HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un

borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar
el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún
error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

LA IMPORTANCIA DE LA HOJA DE TRABAJO EN EL SISTEMA DE

CONTABILIDAD

La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de

los informes financieros al cierre del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan
para preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de
situación muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del
período fiscal para el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan
para preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y
los gastos en que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los
ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto,
mientas que cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos,
la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los
gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de
Ingresos.
La Importancia de la Hoja de Trabajo en el Sistema de Contabilidad
En su correcta elaboración indicara un adecuado registro además de la
veracidad que presente en los estados financieros elaborados, las partes que
conforman la hoja de trabajo son el encabezado y el cuerpo.
Por otra parte, es un borrador que prepara el contador, con el propósito de
elaborar, con base en ella, los principales estados financieros, como son el
estado de ganancias y pérdidas, el balance general y el de superávit.
Generalmente consta de 5 secciones, cada una tiene dos
columnas las del débito y la del crédito.

PARTES QUE LA INTEGRAN LA HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo tiene la siguiente estructura:

 Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la

organización, el nombre del documento y la fecha del período en el cual
se realiza.

A su vez consta de dichas columnas:

 Número de orden de las cuentas.

 Nombre de las cuentas con su código.

 Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean

deudores o acreedores en ambas partes.
 Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y
abonos
 Se obtienen los saldos ajustados
 Estado de pérdidas y ganancias
 Balance general
 TIC

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del
Libro Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor.
Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las
 cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento
determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su
presentación es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente.

El balance de comprobación refleja la contabilidad de

una empresa u organización en un determinado periodo. Por eso, este
balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas anuales.
El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad
de la empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y
saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa.

ASIENTOS DE AJUSTE

Son los que se realizan habitualmente al cierre del respectivo ejercicio. El

registro de una transacción contable que tiene por objeto corregir un error;
contabilizar una acumulación; dar de baja en libros una partida; hacer una
provisión para cuentas incobrables; considerar una depreciación u otro
motivo similar.

Los ajustes contables son una transacción u operación contable, conocidos

también como transacciones internas, y las utilizamos básicamente para
realizar cuatro tipos de operaciones:

1. Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado

2. Ajustes para contabilización de provisiones

3. Ajustes para contabilización de ingresos financieros (Intereses devengados

sobre cuentas en bancos)

4. Ajustes para corrección de errores

Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:

1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las
cuentas mencionadas anteriormente.

2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores,
utilizamos los ajustes para revertir la operación que hayamos registrado de
forma incorrecta.

¿Qué pasaría a una empresa si no se realiza los asientos de ajustes?

El contador debería hacer los asientos de ajuste porque estos le van a

permitir una historia completa de todas las operaciones realizadas durante
todo el periodo, si no los hace la empresa podría quebrar.

¿CUÁLES SON LOS ASIENTOS DE AJUSTES MÁS COMUNES?

1. Asiento para amortizar gastos pagados por adelantado.

2. Asientos para amortizar ingresos cobrados por anticipado.
3. Acumulación de gastos causados y no pagados.
4. Acumulación de ingresos causados y no cobrados.
5. Depreciación de activo fijo tangible.
6. Amortización de activo fijo intangible.
7. Valuación de las inversiones temporales.
8. Creación y ajuste de la provisión para cuentas dudosas.

BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO

Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las

cuentas del libro mayor, que se crearon después de la preparación de los
asientos de ajuste. El balance de comprobación ajustado contiene los saldos
de ingresos y gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.
El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la
preparación del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de
resultados y el balance general. Sin embargo, no proporciona información
suficiente para la preparación del estado de flujos de efectivo.

El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un

estado financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es
estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor
es igual a la cantidad total de los saldos de crédito.

Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de

comprobación ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los
saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados
financieros

COSTO DE VENTAS

El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o

para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o
comprar un bien que se vende.

El costo de ventas es el gasto o el costo de producir de todos los artículos

vendidos durante un período contable. Cada unidad vendida tiene un costo
de ventas o costo de los bienes vendidos.
En las empresas con un gran número de elementos que fluyen a través, el
costo de ventas o costo de los bienes vendidos a menudo se calcula
mediante esta fórmula:

Costo de Ventas = Inventario al comienzo del periodo + Compras y gastos

durante el periodo - Inventario al Final del Periodo.

GANANCIAS Y PÉRDIDAS

El estado de ganancias y pérdidas es aquel que suministra información

acerca del desempeño pasado de una entidad donde su propósito es medir
los resultados de las operaciones de la entidad durante un periodo o tiempo
específico.

El estado de ganancias y pérdidas es un estado netamente económico que

suministra toda la información de una entidad; es decir resume todo
los ingresos y los gastos producidos en un determinado tiempo, este estado
contiene tres elementos fundamentales que son: los gastos, los ingresos y
los costos. Los gastos son aquellas salidas de activos generados en un
determinando tiempo, los ingresos son entradas de efectivo que percibe una
empresa y los costos son todos los importes que son entregados
a cambio de obtener un bien o servicio. También se compone de la siguiente
manera: con los egresos que es todo aquello que se gasta; es decir son
salidas de dinero y los ingresos que son todas las entradas de efectivo, a los
ingresos de este estado financiero se les reconoce por el incremento que
ocurre en los activos y a los gastos se les reconoce cuando el desembolso
que realiza la empresa no obtiene beneficio propio

BALANCE GENERAL

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento

determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra
contablemente los activos (lo que la organización posee), los pasivos (sus
deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
El balance es un estado de situación financiera y comprende información
clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. A
su vez cada uno de estos grupos, muestran en detalle distintas cuentas. A su
vez la información es ordenada de cuentas o ítems de mayor liquidez a
menor liquidez.

En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar

el ejercicio económico de la empresa (balance final), aunque también se
suelen elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y
balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances
parciales).
Toda empresa necesita conocer sus resultados y plasmarlos en un
documento contable que determine este proceso. El balance general es en
pocas palabras un resumen que refleja el panorama actual de su compañía.
El balance general es un documento guía para la toma de decisiones
financieras.
CONTENIDO No. 2

1. Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultados.

- Definición
- Significado e importancia.
2. Partes que lo integran
- Encabezamiento
- Contenido Financiero
- Ingresos principales o producto de las ventas
- Costo de Ventas
- Gastos de Operación
- Gastos de Venta
- Gastos de Administración
- Otros ingresos y egresos.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS O ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como Estado de

Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un
informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un
período determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa
obtuvo o espera tener.

SIGNIFICADO E IMPORTANCIA

Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de

funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o
pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar su
situación financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones
acertadas sobre el futuro de su empresa.
La importancia del estado de ganancias y pérdidas radica en lo antes dicho
sobre que este sirve a importantes propósitos de control. Ya que este trata
en realidad de sintetizar los resultados de las operaciones de una empresa
en un determinado periodo. El control del estado de ganancias y resultado se
basa en que si el objetivo de la empresa en su totalidad es obtener
utilidades, cada una de las empresas depende de sus utilidades ya que estas
son una norma precisa para medir con bases el éxito.
De esta manera la capacidad de una empresa para producir las utilidades
deseadas se convierte en una norma para la medición del desempeño por el
hecho de que cada parte de la empresa lleva a cabo el mismo propósito.
Con el estado de ganancias y pérdidas se detallan los ingresos y egresos y
se calculan periódicamente sus pérdidas y ganancias.
Este da amplia autoridad para que los administradores dirijan su parte o
sección de la empresa a su conveniencia o sea con las utilidades como
norma de éxito fundamentalmente (empresas con divisiones y
departamentos) lo que no quiere decir que las empresas en las que esta
descentralizada la autoridad no es conveniente el uso al contrario han
comprobado que su uso es de vital importancia aun cuando los
administradores estén sujetos a una dependencia limitada en la búsqueda de
utilidad a su manera. Mientras más integración haya en la unidad
organizacional y más completa sea, más precisos serán los recursos de
medición para el control de ganancias y pérdidas.
Por esta razón este actúa mejor cuando las funciones tanto de venta como
de producción se encuentran bajo la coordinación de
un administrador general. Con este estado llevando a cabo un control de los
ingresos y egresos se puede medir el desempeño de cada uno de los
departamentos o de las partes que conforman una empresa en su totalidad.
Para determinar el éxito o fracaso de la misma absoluta o relativa (por
departamento) y se pueden corregir ciertos errores antes de tener que
enfrentarse a hechos consumados, ya que le permite a los administradores la
oportunidad de influir en los ingresos y egresos y por lo tanto en las
utilidades. Aunque este es un gran medio de control también tiene sus
limitaciones una de ellas es que puede resultar sumamente costos y que
puede ser inadecuado para el desempeño general entre otras cosas.

PARTES QUE INTEGRAN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS O

ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales,

transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos.
Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en
el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de
ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

La información que contiene este estado financiero puede ser dividida en dos
partes:

a) Información General o encabezamiento:

Como el título señala, esta sección contiene información general sobre el

estado financiero que se presenta. Esta información está compuesta por:

 Identificación de la empresa: Esta información debe estar formada por

la identificación legal de la empresa. En este caso, tal identificación
sería: La Empresa, C.A.
 Identificación del estado financiero: Consistirá en escribir con claridad
el nombre del estado financiero que se está presentando: Estado de
Ganancias y Pérdidas.
  Período: Es indispensable indicar a qué período se refiere la
información que se presenta en ese estado financiero. Ejemplo: 1 de
enero al 31 de diciembre de 1999.

b) Información Financiera

El contenido financiero comprende fundamentalmente cuatro secciones:

fuente de ingresos, exposición de costos, resumen de los gastos de
operación, y otros ingresos y egresos

Esta es la sección donde se muestra la información que señala los hechos

ocurridos en la empresa relacionados con ingresos, costos y gastos. Las
cuentas que dan esa información van a ser presentadas en el estado de
ganancias y pérdidas formando cinco grupos.

1.- Ingresos normales o principales: Serán mostradas en este grupo, todas

aquellas cuentas que tienen alguna relación directa o indirecta con el control
de los ingresos normales o principales que la empresa haya obtenido.

Se entenderá por ingresos normales o principales, todos aquellos que

provengan de transacciones para las cuales fue constituida la empresa. Por
ejemplo, una empresa que haya sido fundada con el objeto de dedicarse a la
compra-venta de mercancía, su ingreso normal será el producido por las
ventas de esas mercancías. Si se trata de una empresa de servicios, su
ingreso principal será el proveniente de la prestación de ese servicio, etc.

2.- Costo de Ventas

Donde se incluyen los costos de las mercancías o servicios vendidos y que al

deducirse de las ventas netas producen la utilidad bruta. (Ventas netas
Costo de Venta = Utilidad Bruta).
3.- Gastos de Operación: Forman parte de este grupo, todas aquellas
cuentas que controlan gastos normales y necesarios, en los que la empresa
deben incurrir para realizar sus actividades. Estos gastos se clasifican en dos
grupos:

a) Gastos de ventas: Está conformada por todos aquellos gastos

ocasionados por la actividad concreta de vender. Por
ejemplo comisiones de vendedores, publicidad, gastos de equipo de
reparto, etc.

b) Gastos de administración: En esta cuenta se controlan aquellos

otros gastos normales de la empresa que, no siendo ocasionados
directamente por la acción de vender, son necesarios para la sana
conducción de la empresa. Ejemplo de ellos serían: el sueldo del
contador, gastos de luz, teléfono, etc.

La suma de ambas cuentas da el total de gastos de operación, que serán

restados a la utilidad bruta en ventas para obtener la utilidad neta en
operaciones.

4.- Otros Ingresos y egresos: Con frecuencia, además de los ingresos y

egresos normales que hasta ahora han sido mencionados, las empresas
obtienen algunos ingresos extraordinarios y también se les ocasionan
egresos diferentes a los que normalmente deben tener para realizar sus
operaciones. Estos ingresos y egresos especiales son mostrados en una
sección denominada otros ingresos y egresos, los cuales son presentados en
dos grupos:

a) Otros Ingresos: Está conformado por ingresos secundarios tales

como alquileres, descuentos financieros, intereses ganados, etc.
 b) Otros Egresos: Por el contrario, este grupo está conformado por
egresos tales como, gastos de intereses, pérdida en venta de activos fijos,
etc.

Encabezamiento
Comprende información general para su identificación, tal como el nombre de
la empresa, nombre del estado financiero y periodo especifico de tiempo. El
tiempo al que se refiere este estado financiero es de gran importancia,
porque las partidas que muestra solo tienen importancia cuando se
interpretan en relación con un determinado periodo de tiempo.

El Estado de pérdidas y ganancias se principia anotando el encabezado el

cual debe contener los siguientes datos:

1. Nombre del negocio.

2. La indicación de ser Estado de pérdidas y ganancias.
3. El periodo a que se refiere dicho estado.
Forma como se obtiene la utilidad del ejercicio

Gastos de Venta + Gastos de Administración +ó- Pérdida o utilidad en gastos

y productos financieros

Contenido Financiero
Comprende fundamentalmente cuatro secciones: Fuente de ingreso,
exposición de los costos, resumen de los gastos de operación y otros
ingresos y egresos. Para elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas, se
desarrolla la fórmula que permite conocer el resultado económico:

RESULTADOS = INGRESOS – EGRESOS

Ingresos principales o producto de las ventas

En este estado financiero, las cuentas nominales se suelen clasificar en los
siguientes cuatro grandes grupos:
 Ingresos Principales
 Costo de los ingresos principales de ventas
 Gastos de operación administrativos.
 Ingresos y gastos financieros y eventuales.

Los ingresos principales

Están constituidos por las ventas, en las empresas mercantiles e industriales;
por los ingresos, en las empresas de servicios; por los intereses cobrados, en
las empresas financieras, etc. Los representan las cuentas nominales que
registran las compensaciones que percibe la empresa por las mercancías,
productos elaborados o servicios que vende específicamente; excluyendo
aquellos ingresos eventuales, por ventas distintas a las actividades propias
de la empresa; como lo sería la venta de un activo desechado, o de
desperdicios.
En este grupo también irán las cuentas que disminuyen a tales ingresos
principales; como, por ejemplo; las “devoluciones y rebajas en ventas”,
“descuentos en venta”.etc.
El costo de los ingresos principales
Vendría a ser, en las empresas mercantiles e industriales, aquel conjunto de
cunetas que integran el costo de la mercancía vendida, o costo de las
ventas; y en las empresas de servicios, el costo de los servicios prestados (o
vendidos).
En las empresas mercantiles o comerciales, o sean, las que compran
artículos para venderlos, sin alterarlos, tendríamos la siguiente formula:
CV = Ii + C + F – If
Dónde: CV= costo de las ventas
C= compras netas
If= Inventario final de mercancías
 Ii= Inventario inicial de mercancías
F= fletes y otros gastos de compras

La primera sección del contenido financiero solo se refiere a las fuentes

regulares de ingresos principales, tales como ventas de mercancías o
productos, honorarios profesionales, ingresos por servicios, entre otros. Los
ingresos obtenidos por ganancias sobre ventas de activos fijos son
considerados como ingresos eventuales y se muestran en la cuarta sección
del contenido financiero, como “otros Ingresos”

Vn= Vb – (Dt.V + Dv. V+ Rb.V)

Vn: Venta Neta

Vb: Venta Bruta

Dt. V: descuento en Ventas

Dv.V: devoluciones en Ventas

Rb.V: rebajas en Ventas

Exposición de los Costos: Una vez determinados los ingresos principales, se

procede a calcular los egresos, divididos estos en dos secciones: “Costo de
mercancía vendida” y “Gastos de Operación”

El costo de mercancía vendida es el valor al costo de la mercancía adquirida

y luego vendida durante un periodo económico, para determinar el costo de
la mercancía vendida se aplica la siguiente fórmula:

CMV= Inv. Inicial + Cn – Inv. Final

CMV: Costo e mercancía vendida

Inv. Inicial: Inventario Inicial de Mercancías

Cn: Compra Neta

Inv. Final: inventario final de mercancía

Costo de Ventas
Representa el costo de toda la mercadería vendida
Gastos de Operación
Los gastos de Operación se muestran en dos subdivisiones: gastos de
Ventas y gastos de Administración

 Se considera “Gastos de Ventas” aquellos gastos que están

relacionados de manera directa con el proceso de venta y que son
imprescindibles para llevar a cabo el acto de venta y entrega de
mercancías, ejemplos: Gastos de publicidad, sueldos de vendedores,
viáticos de vendedores, comisiones de ventas, gastos de embalajes,
fletes de ventas, gastos de depreciación de equipo de reparto, gastos
varios de ventas y cualquier otra cualidad relacionada estrechamente
con las ventas o con el departamento encargados del proceso.
 El proceso administrativo de la empresa implica otros gastos, que si
bien, no están directamente relacionados con las ventas, son
necesarios para cumplir las funciones de supervisión, administración
en general, registro y control contable, gastos de oficina y cobranza.
Estos gastos se agrupan en una categoría bajo la denominación
de “Gastos Administrativos”. Son ejemplos de este tipo de gastos los
sueldos de personal administrativo, gastos de artículos de oficina, la
depreciación equipo de oficina, la depreciación mobiliario, gastos por
servicios públicos (agua, luz, gas, teléfono, aseo urbano) gastos de
alquiler, gastos jurídicos, gastos varios de administración, entre otros.

- Gastos de Venta
- Gastos de Administración
Se denominan gastos de administración a aquellos contraidos en el control y
la dirección de una organización, pero no directamente identificables con la
financiación, la comercialización, o las operaciones de producción.

Los salarios de los altos ejecutivos y los costes de los servicios generales
(tales como contabilidad, contratación y relaciones laborales) se incluyen en
esta rúbrica.

Los gastos de administración se relacionan por tanto con la organización en

su conjunto, frente a los gastos relacionados con los distintos
departamentos.

A nivel contable, los gastos de administración son una cuenta de gastos que
se apunta en el debe, formando parte de la Cuenta de Resultados teniendo
como contrapartida en el haber una salida de efectivo o de la cuenta de
bancos por el pago, o la asunción de una deuda a través de una cuenta de
proveedores.

- Otros ingresos y egresos.

A continuación se muestra un grupo de cuentas de acuerdo al grupo:

ACTIVO
CIRCULANTE
Disponible
Caja
Bancos
Exigible
Efectos por cobrar
 Menos Efectos descontados
Cuentas por cobrar
Menos Provisión para cuentas de cobro dudoso
Adelanto entregados a cuenta de contratos
Otras cuentas por cobrar
Realizable
Inversiones temporales
Inventarios:
Mercancías compradas a terceros
Productos terminados
Productos en proceso
Materias primas
Materiales indirectos y suministros de fábrica
Mercancías en tránsito o en cambio
Prepagado
Intereses pagados por anticipado
Seguros pagados por anticipado
Alquileres pagados por anticipado
Suministros de oficina
Porción circulante de cargos diferidos

Largo Plazo
Efectos por cobrar
Cuentas por cobrar
Hipotecas por cobrar

Inversiones Permanentes
Inversiones en acciones
Inversiones en bonos u obligaciones
Inversiones en fondo de participación
 Inversiones en inmuebles
Inversiones en compañías filiales

FIJO (propiedad, Planta y Equipo)

No Depreciable
Terrenos
Depreciable
Edificios
Menos Depreciación acumulada edificios
Maquinaria
Menos Depreciación acumulada Maquinaria
Equipo de reparto
Menos depreciación acumulada de equipo de reparto
Equipo de oficina
Menos depreciación acumulada de equipo de oficina
Mobiliario
Menos depreciación acumulada mobiliario
Instalaciones
Menos depreciación acumulada instalaciones
Agotable
Concesiones madereras
Menos agotamiento acumulado concesiones maderas
Concesiones mineras
Menos agotamiento acumulado concesiones mineras
Concesiones petroleras
Menos agotamiento acumulado concesiones
petroleras.

INTANGIBLES
 Plusvalía
Derechos de autor
Patentes
Menos amortización acumulada de patentes
Marcas de Fábrica
Menos amortización acumulada marcas de fábrica
Franquicias
Menos amortización acumulada franquicias

CARGOS DIFERIDOS
Gastos de constitución
Menos amortización acumulada gastos de constitución
Gastos de reorganización
Menos amortización gasto de reorganización
Gastos de desarrollo
Menos amortización acumulada gastos de desarrollo
Gastos de investigación
Menos amortización acumulada de gastos
de investigación
Mejoras a inmuebles arrendados
Menos amortización acumulada mejoras a inmuebles
arrendados
Campañas publicitarias
Menos amortización acumulada campañas publicitarias

OTROS ACTIVOS
Depósitos dados en garantía
Efectos por cobrar en litigio
Efectos y cuentas por cobrar a largo plazo a:
Empleados
 Socios
Directores
Fondos congelados
Fondos para pensiones
PASIVO
CIRCULANTE
Préstamos bancarios por pagar
Efectos por pagar
Cuentas por pagar
Gastos acumulados por pagar
Dividendos decretados por pagar
Porción circulante de créditos diferidos
Porción circulante de pasivo a largo plazo

LARGO PLAZO

Hipotecas por pagar

Obligaciones o bonos por pagar
Efectos por pagar
Cuentas por pagar

APARTADOS
Apartado para juicios pendientes
Apartado para pago de prestaciones sociales dobles
Apartado para mantenimiento de activos fijos

CRÉDITOS DIFERIDOS
Alquileres cobrados por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Otros ingresos cobrados por anticipado
 OTROS PASIVOS

Depósitos de alquileres recibidos en garantía

Depósitos de luz recibidos en garantía
PATRIMONIO
Capital
Utilidades por distribuir (o pérdidas acumuladas)
Reservas:
Legales
Estatutarias
Para imprevistos

CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS
Mercancías en consignación
Consignatarios de mercancías
Bancos cuenta de efectos al cobro
Fianzas concedidas
Mercancías pignoradas
Mercancías en almacenadoras
Cartas de crédito concedidas

ACREEDORAS

Mercancías en consignación per-contra

Consignatarios de mercancías per contra
Bancos cuenta de efectos al cobro per contra
Fianzas concedidas per contra
Mercancías en almacenadoras per contra
Cartas de crédito concedidas per contra