Decreto 18-04
Decreto 18-04
Decreto 18-04
Que como parte de los compromisos asumidos en los Acuerdos de Paz relacionados
con el fortalecimiento de la legislación y recaudación tributaria; así como, con los
principios y compromisos del Pacto Fiscal, en materia de obtención de recursos
financieros y de calidad del gasto público, para posibilitar el cumplimiento de las metas
de elevar la carga tributaria mínima y de priorizar el gasto público destinado a la
inversión social, y que también permitan al Estado la prestación de servicios básicos a
la población, con el objeto de alcanzar el bien común.
CONSIDERANDO:
Que el Congreso de la República, como Organismo del Estado del que emana la
potestad constitucional tributaria, asume, por la representatividad de que esta
investido, el deber de reformar la legislación tributaria a efecto de modernizarla,
haciendo que se cumplan los postulados constitucionales de justicia y equidad, dentro
de un marco razonable de capacidad de pago, en cumplimiento de la obligación
contenida en el artículo en el artículo 135 inciso d) de la Constitución Política de la
República, de que todos los ciudadanos deben contribuir a los gastos públicos.
CONSIDERANDO:
DECRETA:
Las siguientes:
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
DECRETO NUMERO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA
Y SUS REFORMAS
El cinco por ciento (5%) de la suma de las rentas a que se refieren los incisos
anteriores, constituye el impuesto a pagar, con carácter definitivo. Los agentes
o representantes en Guatemala, de las empresas de transporte no
domiciliadas en el país, pagarán el impuesto por cuenta de éstas, dentro del
plazo de los diez (10) primeros días hábiles del mes inmediato siguiente a
aquél en que percibieron o devengaron las rentas.
Las personas individuales y las personas jurídicas que contraten directamente
el servicio de transporte, y que paguen o acrediten rentas por pasajes o fletes a
transportistas domiciliados en el exterior, así como los agentes o
representantes de las empresas beneficiarias de las rentas a que se refiere este
artículo son responsables por el ingreso en tiempo de las retenciones
practicadas o que debieron practicar y por el pago del impuesto a cargo del
transportista, respectivamente.
En las declaraciones aduaneras de importación, de exportación o en los
formularios aduaneros, según corresponda, deberá consignarse el nombre de
la persona o empresa que presta el servicio de transporte y los datos de la
factura que acredite el pago del flete, lo cual debe ser exigido por la aduana
correspondiente.”
Artículo 8. Se reforma el segundo párrafo del artículo 36, el cual queda así:
“En los casos previstos en los artículos 34 y 35 de esta ley y primer párrafo de
este artículo, la persona individual o jurídica que pague tales rentas, debe
presentar declaración jurada, retener y pagar con carácter definitivo el
impuesto que resulte de aplicar a la renta imponible establecida, la tarifa de
treinta y uno por ciento (31%). El pago del impuesto deberá efectuarse
dentro del plazo de los diez (10) primeros días hábiles del mes inmediato
siguiente a aquél en que se percibieron o devengaron dichas rentas.”
Artículo 9. Se suprimen el epígrafe y los dos primeros dos párrafos del artículo 37, y se
sustituyen por el epígrafe y párrafo siguiente:
“Artículo 37. Renta neta de personas individuales en relación de
dependencia. Constituye renta neta para las personas individuales que
obtengan ingresos por la prestación de servicios personales en relación de
dependencia, los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representación
cuando no deban ser comprobados, bonificaciones, incluida la creada por el
Decreto Número 78-89 del Congreso de la República, y otras remuneraciones
similares.”
Artículo 13. Se reforma la literal a) y se adiciona la literal j) al artículo 39, las cuales
quedan así:
“a) Los costos o gastos que no hayan tenido su origen en el negocio, actividad u
operación que da lugar a rentas gravadas. Los contribuyentes que tengan
rentas gravadas y exentas aplicaran a cada una de las mismas los costos y
gastos directamente necesarios para producirlos. En el caso que por su
naturaleza no puedan aplicarse directamente los costos y gastos que sean
necesarios para la producción de ambos tipos de renta, deberán ser
distribuidos en forma directamente proporcional entre cada uno de dichas
rentas.
Para los contribuyentes que realicen inversiones financieras en actividades de
fomento de vivienda, mediante cédulas hipotecarias, los gastos no deducibles
serán únicamente los gastos financieros incurridos por la obtención de los
recursos utilizados para la realización de esas inversiones.
Dichos gastos no deducibles se determinarán distribuyendo en forma
directamente proporcional el total de gastos financieros entre el total de
rentas gravadas y exentas.
j) A partir del primer período de imposición ordinario inmediato siguiente al de
inicio de actividades, el monto de costos y gastos del periodo que exceda al
noventa y siete por ciento (97%) del total de los ingresos gravados. Este
monto excedente podrá ser trasladado exclusivamente al periodo fiscal
siguiente, para efectos de su deducción.
Esta disposición no será aplicable a los contribuyentes que, a partir de la
vigencia de esta ley, tuvieron pérdidas durante dos periodos de liquidación
definitiva anual consecutivos o que tengan un margen bruto inferior al cuatro
por ciento (4%) del total de sus ingresos gravados.
Para que no les sea aplicable esta disposición en el periodo impositivo en
curso, los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán, como
mínimo dos meses previo a que venza el plazo para la presentación de la
declaración jurada anual y los anexos a que hace referencia el artículo 54 de la
presente ley, informar a la Administración Tributaria, mediante declaración
jurada prestada ante notario, de su circunstancia particular. La Administración
Tributaria podrá realizar las verificaciones que estime pertinentes.
Para efectos de la aplicación del párrafo anterior, se entiende como margen
bruto a la sumatoria del total de ingresos por servicios prestados más la
diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas.”
Artículo 22. Se reforma el último párrafo del artículo 63, el cual queda así:
“Los agentes de retención deberán presentar una declaración jurada anual,
que contenga una conciliación de las retenciones efectuadas a empleados en
relación de dependencia, acompañando la nómina de empleados y los salarios
pagados durante el año calendario anterior. Dicha declaración deberá
presentarla, a más tardar el treinta y uno de marzo de cada año. En caso de no
presentarse esta declaración, se aplicarán las sanciones establecidas en el
Código Tributario o en el Código Penal.”
Artículo 26. Vigencia. El Presente decreto fue declarado de urgencia nacional con el
voto favorable de más de las dos terceras partes del número total de diputados que
integran el Congreso de la República, aprobado en un solo debate y entra en
vigencia el día uno de julio de dos mil cuatro.
PALACIO NACIONAL: Guatemala, veintinueve de junio del año dos mil cuatro.
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
BERGER PERDOMO