NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material

Norma internacional de auditoría 315 identificación y evaluación de los riesgos de error

material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno. La norma internacional de
auditoría 315 presenta la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de
error material en los estados financieros mediante un entendimiento de la entidad, su entorno
y control interno este entendimiento es un proceso continuo y dinámico de obtención
actualización y análisis de información durante la auditoria que le permite al auditor planear la
auditoría y evaluar los riesgos la información obtenida puede servir como evidencia de
auditoría. Objetivo el auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material debido a
fraude o error que pueda existir en los niveles del estado financiero y aseveraciones para poder
identificar estos riesgos el auditor debe tener un entendimiento de la entidad y su entorno para
así poder diseñar e implementar las respuestas apropiadas a los riesgos evaluados de error
material.

Definiciones aseveraciones representación que la administración incorpora en los estados

financieros y que el auditor utiliza en la identificación y evaluación de los riesgos de error
material. Riesgo de negocio riesgo que resulta de acciones eventos o circunstancias que pueden
afectar de manera adversa la capacidad de la entidad para cumplir sus objetivos y metas control
interno proceso diseñado e implementado por una entidad con el fin de brindar seguridad
razonable sobre el logro de objetivos y metas de la entidad en la confiabilidad de la información
financiera efectividad y eficiencia de las operaciones y cumplimiento con leyes y regulaciones
aplicables el control interno se diseñan de acuerdo a la entidad y brinda seguridad razonable
no absoluta debido a que pueden existir limitaciones que afectan el control.

Procedimientos de evaluación del riesgo procedimientos desarrollados por el auditor para

lograr un claro entendimiento de la entidad y su entorno y control interno lo que le permite
identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa debidos a
fraude o error a nivel de los estados financieros o aseveraciones riesgo significativo riesgo de
representación errónea de importancia relativa que el auditor determina que requiere de
consideración especial en el desarrollo de la auditoría se considerarán riesgos significativos
aquellos relacionados con el riesgo de fraude los cambios económicos y contables las
transacciones complejas las transacciones significativas entre partes vinculadas la información
financiera con alto grado de subjetividad. Y las transacciones significativas realizadas fuera del
curso normal de los negocios.

Requisitos procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas el auditor

debe aplicar procedimientos de evaluación del riesgo generando así información pertinente
para la identificación y valoración de riesgos de representación errónea que puedan
presentarse a nivel de los estados financieros y aseveraciones estos procedimientos no
presentan la suficiente evidencia de auditoría pero permiten reconocer la susceptibilidad de
los estados financieros a incluir errores materiales. Por esta razón estos procedimientos deben
implicar cuestionamientos con la administración y personal de la entidad que proporcionan
información relevante para el auditor relacionadas con la elaboración de los estados financieros
efectividad del control interno y asuntos legales de importancia los procedimientos analíticos
le ayudaran al auditor a identificar aspectos de los cuales no era consciente y que generan
riesgos de error material igualmente la observación e inspección y demás procesos necesarios
que proporcionan información relevante de la entidad y su entorno para la identificación de
riesgos de error material. Entendimiento de la entidad su entorno y control interno. Las
normas internacionales de auditoría requieren que el auditor obtenga un entendimiento de la
entidad su entorno y control interno para el desarrollo de la auditoría. Conocer y entender la
entidad implica conocer la naturaleza de la entidad de sus operaciones estructura de gobierno
y propiedad. Campo de acción, clientes y proveedores objetivos y estrategias marco de
referencia de información financiera aplicable entorno legal y políticas contables. Esta
información le permite conocer al auditor tipos de transacciones saldo de cuentas y
revelaciones que esperan incluir en los estados financieros. De la misma manera que el auditor
debe conocer y entender el control interno de la entidad y los procesos relacionados a la
auditoría de los estados financieros evaluando así el diseño y eficacia de los controles relevantes
en la auditoria como parte del conocimiento del control interno el auditor debe entender sus
componentes. En primer lugar, el ambiente de control donde el auditor evalúa si la entidad
lleva a cabo una cultura de honestidad integridad conducta ética y capacidad si el auditor
encuentra debilidades en este componente esas debilidades pueden afectar el control interno
en conjunto debido a que da la paz y estructura del control interno. Procesos de evaluación
del riesgo de la entidad. El auditor debe determinar si la entidad lleva a cabo procesos
relevantes para la identificación de los riesgos de negocios estimación de la importancia de los
riesgos y acciones a seguir para hacer frente a los riesgos. Igualmente, el auditor debe entender
dichos procesos lo que le ayuda a reconocer sí existen riesgos que el control interno no ha
identificado y si estos riesgos presentan una debilidad importante el proceso de evaluación del
riesgo de la entidad. Sistema de información y comunicación. Los sistemas de información
consisten en infraestructura de software personas procedimientos y datos el sistema de
información produce reporte contiene información operacional financiera y relacionada con
el cumplimiento que hace posible operar y controlar el negocio tiene que ver no solamente
con los datos generados internamente sino también con la información sobre eventos
actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones informe de los
negocios y reportes externos el auditor debe entender el sistema de información de la entidad
lo que implica conocer clases de transacciones procedimientos electrónicos y manuales
registros contables y procesos de información financiera para la elaboración de los estados
financieros. En cuanto a la comunicación el auditor debe conocer los procesos de
comunicación relacionados a la información financiera determinando obligaciones y
responsabilidades como lo son las comunicaciones entre la administración y encargado de
gobierno corporativo y comunicaciones externas relacionadas con entidades regulatorias
evaluando si son comunicaciones pertinentes y apropiadas. Actividades de control las
actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las
directivas administrativa se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones
necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad. El
auditor debe entender las actividades de control que juzgue relevantes para la identificación y
evaluación de riesgos de representación errónea de importancia relativa dentro del desarrollo
de la auditoría las actividades de control pueden estar relacionadas autorización revisiones de
desempeño procesamiento de información y controles físicos. Monitoreo de controles los
sistemas de control interno debe monitorearce procesos que valora la calidad el desempeño
del sistema en el tiempo y es realizado por medio de actividades de monitoreo en el curso de
las operaciones y evaluaciones separadas para tomar las acciones pertinentes el auditor debe
conocer y entender los procesos de monitoreo de los controles sobre la información financiera
y las acciones correctivas que desempeña la entidad cuando la entidad lleva a cabo auditoría
interna el auditor debe conocer sus procedimientos y si están acorde a la equidad.
Identificación y evaluación de los riesgos de error material el auditor debe identificar y evaluar
los riesgos de error material a nivel de estado financiero y aseveraciones para diseñar y aplicar
los procedimientos necesarios de auditoría. A través del entendimiento y conocimiento de la
entidad el auditor puede identificar y evaluar estos riesgos y así determinar las acciones a seguir
de la misma manera el auditor debe establecer la importancia del riesgo esto implica juzgar si
el riesgo se debe a fraude si está relacionado con eventos económicos de atención específica
analizar la complejidad de las transacciones y subjetividad en la información financiera.
Documentación el auditor debe incluir en la documentación las discusiones llevadas a cabo
con el equipo de trabajo y las conclusiones a las que se llegaron y entendimiento de la entidad
su entorno y control interno y riesgos identificados y evaluados.