Trabajo Sucesiones
Trabajo Sucesiones
Trabajo Sucesiones
DOCENTE:
TEMA:
ANTICIPO DE LEGÍTIMA
CURSO:
DERECHO DE SUCESIONES
INTEGRANTES:
FACULTAD:
DERECHO
CICLO:
V
Dedicado a los docentes de la universidad San Juan
Bautista que con su dedicación y esfuerzo buscan prepararnos para la vida profesional, así como
también el desarrollo personal de todos sus estudiantes
Introducción
Concepto de Legítima
Antecedentes Históricos
Doctrina
Legislación Comparada
Jurisprudencia
Conclusiones
Antes de presentar una definición del anticipo de legítima observemos previamente
que se entiende por el término jurídico “legítima”.
Otro autor que podemos consultar es BORDA el cual considera que el concepto de
legítima “… es la parte del patrimonio del causante de la cual ciertos parientes
próximos no pueden ser privados sin justa causa de desheredación, por actos a
título gratuito”2.( BORDA, Guillermo A.- “Tratado de Derecho Civil – Sucesiones”
Segunda Parte – Sexta Edición Actualizada. Editorial Perrot Buenos Aires. 1987.
Pág. 84.)
Según lo dispone el texto del artículo 723º del Código Civil Peruano de 1984, la
legítima constituye la parte de la herencia de la que no puede disponer libremente
el testador cuando tiene herederos forzosos.
Según Augusto Ferrero, “la figura del anticipo de herencia no es otra que la
calificación al contrato de donación. Por tanto, se trata de un acto jurídico en el cual
intervienen el donante y el donatario.3 (Ferrero (2002). Tratado de Derecho de
Sucesiones (6ta edición) Lima: editora Jurídica Grijley.)
Otra definición seria; la persona que desea entregar parte de sus bienes o
patrimonio en vida, puede hacerlo a través de un anticipo de legítima o adelanto de
herencia. El anticipo de herencia es un acto de liberalidad y que se realiza a título
gratuito y que no está sujeto al impuesto de la alcabala. El anticipo de herencia está
regulado en el art. 831 del Código Civil Peruano.
La persona que desea realizar el anticipo de herencia, Anticipante, tiene que tener
en cuenta que tiene herederos forzosos, llamados, Anticipados.
Los herederos forzosos son: en grado descendiente: cónyuge e hijos; y en grado
ascendiente: padres, abuelos o bisabuelos.
Es preciso tener en cuenta que a los herederos forzosos no se les puede excluir de
la herencia, sin que exista causa legítima ya sea por desheredación o por
indignidad.
Otras de las formalidades que deben cumplirse es consignar el dato del valor que
se asigna a los bienes donados en una de las cláusulas de la minuta que
posteriormente se convertirá en Escritura Pública , así como, la ubicación del predio
con indicación del dato de su inscripción en el registro de la Propiedad Inmueble. La
Escritura de Anticipo de Legítima deberá contener una cláusula donde el
beneficiario acepte de manera expresa e indubitable el anticipo, esta requisito es
importante debido a que se requiere la manifestación de voluntad que en donde se
indique la aceptación del anticipo.
El que tiene sólo padres u otros ascendientes puede disponer libremente hasta de
la mitad de sus bienes.
Para entender la figura del Anticipo de herencia nos planteamos las siguientes
interrogantes:
Se encuentra regulado en el Libro II, Sección Cuarta, Título XXI, artículos 935 al
954.
c) Los descendientes de los hijos renunciantes traían a colación lo recibido por sus
padres.
d) La colación de los bienes se hará por el valor de éstos, al tiempo en que los
recibió, el heredero, si fueron justipreciados, de lo contrario al tiempo de la apertura
de la sucesión. e) Corresponde al heredero forzoso el valor de las mejoras que
hubiese realizado en los bienes donados y responde por el valor de las desmejoras
causadas por su culpa o negligencia.
a) Comprende todas las donaciones u otras liberalidades que por cualquier título
hayan recibido los hijos y demás descendientes y se reputarán como anticipo de
herencia para el efecto de colacionarse, salvo dispensa expresa del causante.
c) La colación se realiza por el valor de los bienes al tiempo en que los recibió el
heredero.
d) El artículo 831 del Código Civil ha modificado el texto del artículo 775 del Código
Civil de 1936 en cuanto señala que la disposición de los obligados a colacionar,
comprende a todos los herederos forzosos del causante y no sólo a los hijos y
demás descendientes como expresaba el Código Civil anterior. No había razón
suficiente para esta injustificada reducción, si se considera que esta acción tiene
como finalidad procurar igual participación en la herencia de quienes, como
legitimarios, tienen derecho a una cuota intangible.
El Código Civil de 1936 en el artículo 777 declara que la colación se realiza por el
valor de los bienes que tenían al tiempo en que los recibió el heredero, norma cuyo
antecedente nacional se encuentra en el artículo 941 del Código Civil de 1852 y,
como apunta el maestro Lanatta, sigue el sistema nominalista imperante en esa
época, al igual que otras legislaciones extranjeras como los Códigos Civiles de
España (artículo 1045), Chile (artículo 1185), Ecuador (artículo 1175), Colombia
(artículo 1243) y Uruguay (artículo 1108).
Este criterio tenía una explicación, la norma legal se dio en tiempos de estabilidad
económica, lo cual simplificaba el funcionamiento de la colación, pero no resulta
justificado en épocas de inestabilidad de la moneda. Entonces, el anterior criterio
resultaba contrario a la igualdad de participación en la herencia respecto de los
herederos forzosos que tienen iguales derechos cuando han sido objeto de
donaciones alguno de ellos. Estos herederos beneficiados con tales “adelantos” o
“anticipos” otorgados a alguno de ellos en vida del titular de los bienes no sólo
beneficiarían al donatario, por constituir un adelanto, sino, además, porque se le
estaría concediendo otro beneficio adicional. La diferencia de valores del bien
donado con relación al tiempo en que se le concedió y el de la apertura de la
sucesión.
h) En el artículo 837 del Código Civil, al referirse entre los bienes no colacionables,
se combina la expresión de “regalos” que se empleaba en el Código Civil anterior
por la de “gastos”, manteniendo la condición de “que se encuentren de acuerdo a la
costumbre de quien los hace”.
Demolombe, señala que “el objeto de la donación entre vivos no impone cargos
mutuos a las dos partes, opinando por su naturaleza contractual en vista de que
concurren las voluntades del donante y del donatario.”6(DEMOLOMBE (1885) Tratado de
las empresas donaciones y testamentos entre vivos (1er Volumen) Paris, Editorial Lahure. )
Es decir, la donación es un contrato unilateral, pues solo una de las partes se obliga.
No obstante, ello no significa que no haya acuerdo de dos voluntades. Esta se da
necesariamente. El vínculo jurídico surge de él. Si no, no hay donación. De allí su
carácter irrevocable. Precisamente, por su fuerza obligatoria, no puede reducirse a
la nada por la voluntad unilateral del deudor (donante) mediante revocación.
Como destaca Pothier, “la donación entre vivos es una convención por la cual una
persona, por libertad, se desiste irrevocablemente de cualquier cosa en beneficio
de otras personas que la acepta enfatizando que la aceptación por parte del
donatario entraña su consentimiento, constituyendo la esencia misma de la
donación, pues se requiere para éste el acuerdo de dos partes”8( POTHIER (1823)
Tratado de las empresas donaciones y testamentos entre vivos, personas y cosas (Volumen XIII)
Paris, Editorial Chez L’.)
La acción de colación
La colación ha sido instituida para mantener la igualdad que la ley ha creado entre
los herederos forzosos a fin de que cada uno reciba una parte igual en la sucesión
del causante.
Cuando un donatario heredero forzoso es demandado por colación, debe traer a la
masa de bienes dejados por el causante el valor de lo que hubiere recibido
gratuitamente si no ha sido dispensado de colacionar.
Dido T. Martínez Ledesma afirma que la finalidad de esta acción es borrar las
diferencias y procurar la igualdad y proporcionalidad de los legitimarios, señalando
que se presume que la voluntad del causante no ha sido de favorecer especialmente
a ese heredero sino de hacerle un anticipo de herencia. 10(MARTINEZ LEDESMA, Dido
Teresa, "Temas de derecho sucesorio. La sucesión ab-intestato (SEGUNDA PARTE)", UNR Editora,
Rosario, 1998; Pag. 64).
En cuanto a sus efectos, la colación es una acción personal que procura que el
coheredero compute los valores dados en vida por el causante. El causante puede
dispensar de colacionar a sus herederos forzosos, haciendo valer así su deseo de
mejorarlo.
Pedro B. Baldassarre señalaba que la colación tiene por objeto llevar a la masa la
equidad jurídica que, como principio de ley, debe existir entre herederos forzosos,
a efectos de que al hacerse la división entre los coherederos, haya una perfecta
igualdad. Por tal razón se obliga a todos los herederos forzosos a traer al cuerpo
general de bienes del causante el valor de todas las donaciones que éste les hizo
en vida. Por otro lado, distinguía las donaciones a personas extrañas, marcando
que estas donaciones no están sujetas a colación, pero sí a reducción cuando éstas
afectan las legítimas de los herederos forzosos 12(ZANNONI, Eduardo A. "Accion de
Reducción Ejercida Entre Herederos Forzosos", en "Revista de Derecho Privado y Comunitario"
.Edit. Rubinzal Culzoni. (Año 2000-2) Pag. 56.).
Características de la colación
j) La colación implica:
j.1. Computación: agregar a la herencia neta o caudal relicto partible los bienes
o valores dados en anticipo de herencia.
Objeto de la colación
Sujetos de la colación
Nuestro Código Civil sigue la tendencia de otros ordenamientos legales como los
Códigos Civiles de Argentina y de España cuyo origen en este tema se encuentran
en el Código Civil de Napoleón. El artículo 831 de nuestro Código Civil expresa:
“Las donaciones u otras liberalidades que por cualquier título hayan recibido del
causante sus herederos forzosos, se considerarán como anticipo de herencia para
el efecto de colacionarse (…)”. Son herederos forzosos, tanto en la sucesión
testamentaria, como en la sucesión intestada, los hijos y los demás descendientes,
los padres y demás ascendientes y el cónyuge (artículo 724).
Nótese que el Código Civil de 1936 comprendía entre los sujetos de la colación sólo
a los hijos y demás descendientes, bajo la presunción errónea e injusta que cuando
el causante dona a sus ascendientes, ellos no llegarán a ser sus herederos.
Anticipo de legítima sin colación
Dispensa de Colación
Consiste en aquella manifestación expresa del causante realizada por testamento
o en otro instrumento público mediante la cual el causante que en vida otorgó un
anticipo de herencia hacia determinado heredero forzoso, lo exime de la obligación
de colación dependiendo de la voluntad de éste y no de la Ley y trae como
consecuencia los siguientes efectos:
- El heredero forzoso beneficiado con la dispensa acumulará el beneficio de la
liberalidad a sus derechos propios de la sucesión y no será considerado realmente
como un anticipo de la herencia, sino como un complemento de su cuota hereditaria
legal.
- Los coherederos del beneficiado con la dispensa carecerán de derecho para
exigirle la colación, es decir, podrán pedirle compartir el valor de la donación con la
que fue beneficiado, salvo si hubiera excedido el valor de la cuota de libre
disposición, quedando entonces limitado su derecho sólo en cuanto a éste mediante
una acción de reducción.
- El heredero beneficiado con la dispensa recibirá su cuota hereditaria íntegra sin
que sus coherederos puedan imputarle su derecho a la colación.
Con la finalidad de poder analizar los efectos tributarios que pueden producirse en
el otorgamiento de bienes a través de un Anticipo de Legítima, desarrollaremos uno
a uno los tributos que guardan vinculación con dicha figura jurídica.
De este modo, si una persona natural que realiza actividad de tipo empresarial a
través de la tenencia de un negocio propio (también se le conoce como negocio
unipersonal), realiza algunas de las actividades señaladas anteriormente de manera
habitual, deberá cumplir con el pago del IGV al encontrarse gravado con dicho
tributo.
Aquí el IGV gravaría el retiro de los bienes que la persona natural con negocio
mantiene activados en su contabilidad y que al ser donados a su heredero forzoso
gravaría con el 18% el retiro de los bienes.
No existirá afectación al pago del IGV por retiro de bienes si los bienes que
pertenecen al titular de un negocio unipersonal no forman parte de su activo fijo, en
cuyo caso dicha transferencia gratuita no calificaría como retiro de bienes, de allí
que no se afecte el IGV.
De una lectura simple y por una interpretación literal de la norma observamos que
en una donación de un bien debería entregarse un comprobante de pago. Sin
embargo, si se revisa más adelante, específicamente el numeral 1.2 del artículo 7º
del Reglamento de Comprobantes de Pago, se exceptúa de la obligación de emitir
comprobantes tratándose del caso de la transferencia de bienes por causa de
muerte y por anticipo de legítima. Particularmente, la manera sustentar la
transferencia de un bien en el caso del anticipo de legítima será a través de la
elaboración de una Escritura Pública donde conste de manera clara y expresa la
donación. Esta normatividad se ajustaría más al caso de una persona que no cuenta
con negocio propio y decide entregar sus bienes a sus herederos a través del
anticipo de legítima.
Pese a ello, si el bien que será entregado en anticipo de legítima forma parte de los
activos de una persona natural con negocio, la entrega del referido bien si se trata
de un bien mueble recomendamos emitir un comprobante de pago, consignando la
frase “transferencia gratuita”. Allí se deberá calcular el IGV por el retiro de los bienes
y quien los entregó deberá pagarlo al fisco.
El texto del artículo 8° de la Ley de Tributación Municipal, cuyo TUO fue aprobado
mediante Decreto Supremo Nº 156-2004-EF y modificatorias, precisa que el
Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava la calidad de
propietario de predios, sean estos rústicos o urbanos.
También tiene la característica de ser un tributo auto liquidable, lo cual implica que
es el propio contribuyente puede verificar la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señalar la base imponible y además la cuantía del tributo, tal
como lo señala el literal a) del artículo 59° del Código Tributario.
El Impuesto de Alcabala debe ser pagado por el comprador o adquirente del predio
que es transferido bajo esta modalidad, también grava cualquier forma o modalidad
de transferencia de propiedad, sea está a título oneroso o gratuito, inclusive hasta
cuando se presente un pacto de reserva de propiedad.
Para el Impuesto de Alcabala, existe toda una serie de posibilidades de estar afecto
con el referido tributo, ello si es que se producen transferencias de propiedad, bajo
cualquier modalidad.
De la revisión del texto del artículo 84-A de la Ley del Impuesto a la Renta se aprecia
que en los casos de enajenación de inmuebles o de derechos sobre los mismos, el
enajenante abonará con carácter de pago definitivo el monto que resulte de aplicar
la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de
deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta.
En tal sentido, se debe revisar la publicación de las normas que cada municipalidad
aprueba, nos referimos puntualmente a las ordenanzas que anualmente aprueban
los arbitrios de (i) Limpieza Pública; (ii) Parques y Jardines y (iii) Serenazgo, a
efectos de poder verificar la periodicidad, la cual puede variar dentro de las
municipalidades, pudiendo ser de tipo mensual, bimensual, trimestral, semestral,
entre otros.
RTF:07458-4-2003 (23.12.2003)
RTF:03259-4-2006 (14.06.2006)
Legislación comparada
Jurisprudencia
conclusiones
anexos