Auditoria Forense
Auditoria Forense
Auditoria Forense
AUDITORÍA FORENSE
PROFESORA: INTEGRANTES
INTRODUCCIÓN 3
AUDITORÍA FORENSE 4
CARACTERISTICAS 4
OBJETIVOS 5
PERFIL DEL AUDITOR FORENSE 6
TIPOS 7
ALCANCE 7
ORIENTACIÓN 7
IMPORTANCIA 8
MARCO LEGAL 8
ENFOQUE 10
AUDITOR A CARGO (JEFE DE EQUIPO) 10
EQUIPO DE APOYO 10
LAVADO DE ACTIVOS 10
PROCEDIMIENTOS 11
CASO JULIÓN ÁLVAREZ 15
CONCLUSIÓN 20
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 21
INTRODUCCIÓN
El fraude en los últimos años a nivel mundial ha tenido un auge significativo, día a
Una de las particularidades que posee, es su vínculo y progreso asociado al arrasador avance
informático y tecnológico.
cualquier nación o continente, sin importar idioma, raza, cultura o religión, es decir, sin
avance.
considerablemente.
Para la detección del mismo es necesario que se realicen procedimientos que ayuden
a esclarecer los hechos, es por ello que es preciso que se adopten importantes medidas de
cualquier índole. Una de estas medidas es la auditoría forense. Ésta se desarrolla sobretodo
en el campo de las finanzas públicas y privadas y es uno de los tipos de auditorías que se
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AUDITORÍA FORENSE
La Auditoría Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la investigación
de fraudes, actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales. Se
información y opiniones ante la justicia. Este tipo de auditoria permite reunir y presentar
información financiera, contable, legal y administrativa, de forma que sea aceptada por la
legislación para hacer frente a los perpetradores de un crimen económico. en pocas palabras
CARACTERISTICAS
opiniones y argumentos sólidos de alto valor técnico y profesional ante los jueces con
gubernamental, con el fin de tener una nueva herramienta que ayude a detectar y
combatir los delitos cometidos contra los bienes del Estado por parte de empleados
El auditor forense debe diseñar acciones de manera que ofrezca garantía razonable de
La Auditoría Forense se presenta como una opción válida para que el trabajo tenga
público brinde seguridad necesaria; para que los grupos terroristas reconocidos no
para esto la auditoria forense que se ha convertido en muy poco tiempo en la gran
OBJETIVOS
principales:
fraudes, proporcionando los medios técnicos validos que faciliten a la justicia actuar con
mayor certeza.
cada acción a efectos de informar a las entidades competentes los ilícitos detectados.
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PERFIL DEL AUDITOR FORENSE
Por esta razón, el perfil de un auditor forense apunta hacia una mezcla de contador
auditoría habituales, para complementar los requisitos exigidos para desempeñar sus
funciones en forma idónea, debe incluir aspectos de investigación legal y formación jurídica,
entre las más importantes están: tener una mentalidad investigadora, ser perspicaz, mucha
naturaleza.
evidencia obtenida pone a consideración del juez correspondiente para que dicte sentencia.
Este también debe brindar a las empresas las herramientas necesarias que le permitan la
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TIPOS
La auditoría forense tiene dos tipos de enfoques que coadyuvan a determinar cuál será
el plan de acción en una organización para el tratamiento del problema de fraude, y podemos
definirlos como:
administración de denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar decisiones
mediante la investigación profunda de los mismos, establece, entre otros aspectos: cuantía
muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditoría forense detectiva son puestos a
respectiva.
ALCANCE
ORIENTACIÓN
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privado. Sin embargo, la contaduría y/o auditoria forense no está restringida a investigar y
evidenciar fraudes empresariales, como parecen sugerir varios autores; sino que también
y procesos tributarios.
IMPORTANCIA
presunción de delito, y con base a los resultados obtenidos por estos, poder persuadir a jueces,
jurados y a otros con el propósito de emitir una opinión clara y de esa manera esclarecer
MARCO LEGAL
El marco legal que rige a la auditoria forense va desde algunos decretos, declaraciones
estatutos y leyes, las cuales les van limitando y orientando el actuar de los implicados. Se va
crimen corporativo con el propósito de evitar el uso de la información contable para aparentar
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- Código de Procesamiento Civil; Publicada en la Gaceta Oficial N° 4.209 de 1990,
en su artículo N° 4 señala que “A la ley debe atribuírsele el sentido que aparece evidente del
significado propio de las palabras…” por ello, se debe realizar la interpretación de la misma
aparece.
de 1982, el Código advierte en su artículo N° 1.422 que “Siempre que se trate de una
la experticia…” De igual modo el artículo N° 1.425 señala que “El dictamen de la mayoría
octubre de 2001, puntualiza respecto al uso de evidencias en su artículo N° 156 que “Podrán
invocarse todos los medios de prueba admitidos en el derecho, con excepción del juramento
por ello que justifica la práctica de la experticia basándose en que la materia requiere
conocimientos especializados.
- Código Orgánico Procesal Penal; Se publicó el 15 junio 2012, bajo Gaceta Oficial
profesional que se dedique a la labor de perito, para ello advierte que “…corresponde al
Ministerios Público en el proceso penal requerir del órganos públicos o privados, altamente
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ENFOQUE
EQUIPO DE APOYO
LAVADO DE ACTIVOS
procedente del narcotráfico y demás delitos tipificados en el código penal del país, como la
transportar o comercializar bienes o dineros ilícitos; luego sin saberlo cualquier persona
posible canalizar los recursos obtenidos como consecuencia de sus actividades ilícitas, con
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económicos, los recursos obtenidos, generando mediante el desarrollo de actividades y
ilícitas al sistema financiero utilizando métodos secretos que no puedan ser detectados por
las autoridades;
alejar los recursos de su fuente ilegal y tratar así de borrar las pistas para detectarlos
Integración, paso final que consiste inserción disimulada de los fondos lavados
PROCEDIMIENTOS
este tipo de evaluación, para ello deben existir indicios suficientes que garanticen la
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2. Conocimiento de la Entidad y su Entorno; El entender la dinámica organizacional
comprensión integral del ente y de las actividades que realice. Para conocer la entidad
y su entorno, se tiene;
otros.
establecer que el fraude ha tenido lugar. Conociendo de esta manera las diversas
desaparecidos, modo en que han sucedido los eventos, controles internos vulnerados.
5. Elaboración del Informe Final; El informe debe ser escrito y contener los
siguientes elementos;
analizado.
limitaciones de la misma.
hechos.
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d. Conclusiones y Recomendaciones; Contiene la opinión de los hechos
pruebas
las que posteriormente serán comparadas con el sistema de control interno, con el
ocurrencia de fraude.
de estados financieros.
corroborar que no se ha producido un fraude que tenga efecto material en los estados
control interno se hace con miras a minimizar los riesgos y la incursión en actos
los objetivos y la confiabilidad en los estados financieros, para ello se requiere de una
evaluación constante del diseño del control interno. Por tanto, se debe;
· Mapear los factores de riesgo para el control interno que previene o corrige la
equivocadas.
Julio César Álvarez Montelongo, nació y creció en una colonia del municipio de La
Concordia, Chiapas, en México. En el mundo artístico es conocido como Julión Álvarez, por
prestanombres de los cárteles de la droga mexicanos para lavar dinero con sus empresas.
Julión Álvarez comenzó a ser investigado desde el 9 de agosto de 2017 en México y Estados
Unidos por el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos por ser supuesto testaferro
(Persona que presta su nombre para figurar como titular en un negocio o asunto jurídico
ajeno) del narcotraficante Raúl Flores Hernández alias “El tío”, quien opera de manera
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independiente con el cártel de Sinaloa y la organización de Jalisco Nueva Generación (CJNG)
desde 1983.
familia y socios de confianza, que lo apoyaban en actividades ilícitas como tráfico de drogas
y lavado de dinero, para mantener activos en su nombre, entre esas personas, está el cantante,
según el Departamento.
forma independiente, ha mantenido alianzas estratégicas con los líderes del cártel de Sinaloa
las cortes del distrito de Columbia y California, enfrenta cargos por tráfico de cocaína.
liderada por el capo Rafael Flores Hernández, para limpiar las ganancias que obtiene de
manera ilícita. Cabe aclarar que se trata de un procedimiento civil y no penal, pero una acción
no impide la otra. Las empresas de Julión Álvarez y que fueron señaladas por su vínculo con
Flores Hernández son: JCAM Editora Musical; Noryban Productions, ambas en Mazatlán,
El Departamento del Tesoro detalló que las acusaciones surgieron tras una larga
Antidrogas de Estados Unidos (DEA, por sus siglas en inglés), el Departamento de Seguridad
contra la organización encabezada por el capo Raúl Flores Hernández, de la cual las empresas
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JCAM Editora Musical, Notyban Productions y Ticket Boleto mantenían relaciones directas
y a su vez Álvarez formaba parte; por lo cual, se suponía que el cantante prestaba su imagen
Es por ello, que entre las medidas que tomó el gobierno estadounidense contra el
manera provisional, congelarle cuentas bancarias y bienes inmuebles que están a su nombre
Los activos financieros en México del cantante Julión Álvarez comenzaron a ser
congelados por las autoridades financieras del país, en reciprocidad con los tratados
internacionales que México tiene signados con Estados Unidos. Consultada al respecto, la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) confirmó que México y Estados Unidos
cuentan con mecanismos de cooperación que les permiten trabajar de manera coordinada en
que México tiene signados con otros países para combatir el lavado de dinero y el
Para enero de 2018, tras 6 meses de proceso indagatorio el cantante procedió a hacer
pública la entrega de todos los documentos solicitados por el Departamento del Tesoro y
rindió cuentas de sus ingresos y operaciones ante las organizaciones pertinentes en ambos
el investigado a quien apodan “El Tío”, ha declarado a la DEA que los personajes con el
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a participar con sus empresas pues los hechos fueron de buena fe, sin conocer el fondo o el
caso, analizó todos los indicadores de fraude existentes. De igual forma consideró necesario
inspeccionando los activos fijos, también realizó investigaciones comparativas con años
especializado en el caso busco un equipo de apoyo entre ellos expertos en leyes de ese país
con el departamento del Tesoro de los Estados Unidos para evitar filtración de la información
que se iba a presentar, en la cual se le indicó que según las informaciones encontradas e
la Secretaría de Hacienda liberó las cuentas bancarias personales del popular cantante,
después de que su equipo de defensores demostrara que los recursos económicos eran de
procedencia lícita, con lo que quedaba demostrado que estaba libre de toda acusación inicial
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Sin embargo, actualmente la investigación continúa por parte de los organismos
generar ingresos, negociar o hacer publicidades por parte del cantante en dicho territorio.
y que evite lo más posible la relaciones con terceros sin establecer contratos o soportes legales
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CONCLUSIÓN
manera eficiente los responsables de las acciones ilícitas de personas o empresas detectadas
La aplicación de las diversas técnicas de este tipo de auditoria permite desarrollar las
diferentes destrezas para conocer los indicadores del fraude, es importante debido a que está
encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo penal siendo alternativa para combatir la
corrupción, porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de
valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo
Un ejemplo palpable fue el caso del cantante mexicano conocido como Julio Álvarez
siendo declarado sospecho de actos ilícitos y que mediante los procedimientos necesarios se
función de localizar y aportar estas pruebas documentales a los distintos procesos judiciales
ya sean éstos de carácter civil, penal, de familia, comercial, fiscal, laboral, entre otros, es
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
http://www.forodeseguridad.com/artic/discipl/4166.htm
fiscal-libera-cuentas-de-julion-alvarez-tras-investigacion-por-presunto-lavado-de-dinero-
491753581.html
https://www.univision.com/noticias/narcotrafico/eeuu-sanciona-al-cantante-julion-alvarez-
y-al-futbolista-rafael-marquez-por-su-relacion-con-el-narco-en-mexico.
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