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    Devolución Sunat

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    Rodil Deniz Gastañadui Hilario
    El documento explica los conceptos de devolución de tributos, pago indebido y pago en exceso en la SUNAT. También describe los medios de devolución como órdenes de pago, cheques y notas de crédito. Finalmente, detalla los procedimientos para solicitar una devolución denegada y cómo pedir la devolución del impuesto a la renta pagado en exceso.

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    El documento explica los conceptos de devolución de tributos, pago indebido y pago en exceso en la SUNAT. También describe los medios de devolución como órdenes de pago, cheques y notas de crédito. Finalmente, detalla los procedimientos para solicitar una devolución denegada y cómo pedir la devolución del impuesto a la renta pagado en exceso.

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    Devoluciones

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    El documento explica los conceptos de devolución de tributos, pago indebido y pago en exceso en la SUNAT. También describe los medios de devolución como órdenes de pago, cheques y notas de crédito. Finalmente, detalla los procedimientos para solicitar una devolución denegada y cómo pedir la devolución del impuesto a la renta pagado en exceso.

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    El documento explica los conceptos de devolución de tributos, pago indebido y pago en exceso en la SUNAT. También describe los medios de devolución como órdenes de pago, cheques y notas de crédito. Finalmente, detalla los procedimientos para solicitar una devolución denegada y cómo pedir la devolución del impuesto a la renta pagado en exceso.

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    01.

    Concepto de Devolución
    La devolución de tributos se produce por un pago indebido del contribuyente o por un pago exceso
    del mismo. Se genera por una solicitud del interesado o como consecuencia de un proceso de
    verificación o fiscalización o de un procedimiento contencioso tributario que la SUNAT lo
    reconozca.
    Pago indebido
    El pago indebido es el pago que se realiza sin que exista obligación de efectuarlo. Esto sucede,
    por ejemplo, cuando una persona o empresa paga por error un impuesto que no le corresponde,
    equivocándose en el código que identifica el impuesto a pagar.
    Por ejemplo, el dueño de un restaurante que quiere pagar el IGV del mes (Código 1011) y por error
    paga el IVAP (Código 1016), tributo relacionado con la venta del arroz pilado, actividad que no
    tiene que ver con su negocio, y que no le corresponde.
    Pago en exceso
    Un pago en exceso existe cuando, por error un contribuyente paga un monto mayor al que
    corresponde por un tributo y período tributario determinado.
    Ello ocurre, por ejemplo, cuando una persona, paga S/. 2,100.- cuando en realidad debió pagar S/
    1,200.- La diferencia de S/. 900.- se considera como un pago en exceso.
    La Devolución se puede solicitar en forma virtual o presencial en el caso del impuesto a la renta
    anual, en todos los demás casos la devolución se tramita a través del formato físico N° 4949 ante
    la mesa de partes de cualquier dependencia de la SUNAT.

    02. Medios con los que se devuelven los pagos indebidos o en exceso
    Para los tributos que administra la SUNAT la devolución se hace entregando al interesado
    alguno de estos documentos:

     Orden de pago del sistema financiero


     Cheque no negociable
     Nota de Crédito Negociable
     Abono en Cuenta de Ahorros

    03. Procedimiento para reclamar una devolución denegada


    Puedes presentar un recurso de reclamación, y, si este no es resuelto a tu favor, tienes el derecho
    a apelar para que el Tribunal Fiscal revise tu caso. En el gráfico se aprecian los plazos para estos
    recursos:
    04. ¿Cómo pedir la devolución del Impuesto a la Renta pagado en exceso?
    Puedes solicitar la devolución de un pago en exceso que hayas hecho, de 2 formas:
    1.- Presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT Operaciones en Línea (por Internet), que, entre otros
    motivos de devolución, permite pedir:
    La devolución del pago en exceso del Impuesto a la Renta, luego de presentar la declaración anual de ese impuesto. Se
    solicita usando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SOL- SUNAT Operaciones en Línea.
    Para presentar este formulario es necesario estar inscrito en el RUC y tener la Clave SOL. Ambos trámites son
    gratuitos. Recuerda marcar la opción elegida al terminar de presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta
    efectuada que se presenta por Internet cada año.
    Inmediatamente después de haber presentado la declaración por Internet debes ingresar al enlace que aparece en la
    Constancia de Presentación y Pago: marcando Solicitud de Devolución - Rentas del Trabajo y/o Fuente Extranjera o
    Solicitud de Devolución - Rentas del Capital Primera Categoría o Solicitud de Devolución - Rentas del Capital Segunda
    Categoría, según corresponda.
    El contribuyente escoge la opción de devolución mediante cheque u Orden de Pago Financiera la cual es más rápida y
    segura.
    Una vez presentada la solicitud de devolución, el sistema genera y emite la constancia de presentación de la solicitud
    de devolución, la que puedes imprimir o grabar en tu computador.
    La devolución una vez procesada y aprobada genera una Resolución de devolución la que es enviada al buzón electrónico
    del interesado, para que este proceda a su cobro.
    2.- Presentando el Formulario físico N° 4949 "Solicitud de Devolución" en las dependencias y Centros de Servicios al
    Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
    Para presentar este formulario físico es necesario también estar inscrito en el RUC. El trámite es gratuito en los Centros
    de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la localidad donde fijará su domicilio fiscal.
    El formulario N° 4949 debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal, acreditado en el RUC. Se
    presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devolución, indicando el tipo de solicitud. Y se
    acompaña al formulario un escrito para sustentar el pedido de devolución:

     El tributo y el periodo (mes y año, o año) por el que se pide la devolución.


     El código y número de orden del formulario con el que se hizo el pago.
     La fecha del pago.
     El cálculo del pago en exceso o indebido.
     Los motivos o causas que originaron el pago indebido o en exceso (por ejemplo error en cálculo o error en el
    código del impuesto pagado).

    Asimismo, se debe adjuntar copia de los documentos que tiene la persona y que sustenten el pago indebido o en exceso
    que se ha hecho.
    El solicitante debe poner a disposición de la SUNAT, de forma inmediata o cuando sea requerido, la documentación y los
    registros contables correspondientes, en su domicilio fiscal o en el lugar designado por la SUNAT.
    5. Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) - Devoluciones
    Definición
    Es una autorización de la SUNAT al Banco de la Nación para entregar al interesado el importe -determinado por la
    SUNAT- de un pago indebido o en exceso y sus intereses. Ese monto se entrega a la persona a quien corresponda la
    devolución.
    Alcance
    Se devuelve mediante la Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) los pagos indebidos o en exceso - de personas
    naturales - por tributos administrados por la SUNAT, cuyo rendimiento es ingreso del Tesoro Público.
    ¿Quiénes pueden pedir devolución con OPF?
    Es importante conocer que sólo las personas naturales pueden pedir devolución con Orden de Pago del Sistema
    Financiero. Para ello necesitan:
    a) Contar con DNI.
    b) Tener derecho a devolución de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya administración está a cargo
    de la SUNAT y cuyo rendimiento constituya el ingreso del Tesoro Público.
    c) Poder ser ser notificadas por la SUNAT usando medios electrónicos que indica el inciso b) del artículo 104 del
    Código Tributario.

    Procedimiento para cobrar la Orden de Pago del Sistema Financiero


    El monto a devolver deberá ser retirado por el solicitante acercándose a cualquiera de las agencias del Banco de la
    Nación con su respectivo DNI original y el número de la Orden de Pago del Sistema Financiero proporcionado por la
    SUNAT.
    Una vez que se notifica al solicitante la resolución que aprueba la solicitud de devolución, la persona natural debe
    acudir a una agencia del Banco de la Nación para el retiro del dinero.
    Debe portar:
    - Su DNI original vigente
    Y tener a su alcance:
    1. El número de la Orden de Pago del Sistema Financiero que le indicó SUNAT
    2.-Su clave de cobro, la que encontrará al final del talón de cobro que aparece al ingresar con su Clave SOL a la
    opción Consulta de Medios de Pago por Devolución en el Portal de la SUNAT.
    Al acercarse a la ventanilla del Banco de la Nación para cobrar su OPF debe seguir los siguientes pasos:
    1. Indique que tiene una Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) - SUNAT por cobrar.
    2. Identifíquese con su Documento Nacional de Identidad (DNI).
    3. Proporcione al cajero del banco el Número de la OPF.
    4. Digite personalmente su clave de cobro (que consta de 4 dígitos) en el dispositivo electrónico que el banco le
    facilitará.

    ¿Por qué es necesaria la clave de cobro?


    Es un elemento que otorga mayor seguridad al solicitante en el retiro del dinero de la devolución, evitando así errores
    en la identificación de la OPF o de su contenido.

    Plazo para cobrar con OPF y qué hacer si se excede ese plazo
    Cada Orden de Pago del Sistema Financiero puede cobrarse dentro los (03) tres meses computados desde la fecha en
    que se efectuó la Orden. Si se vence el plazo indicado la SUNAT, a pedido del solicitante puede autorizar por otros tres
    meses al Banco de la Nación para que se realice el cobro del monto a devolver.

    Normas legales sobre la Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF)


    Decreto Supremo N° 051-2008-EF
    https://www.mef.gob.pe/en/por-instrumento/decreto-supremo/1680-d-s-n-051-2008-ef/file
    Decreto Supremo N° 151-2016-EF
    http://busquedas.elperuano.com.pe/normaslegales/modifican-el-decreto-supremo-n-051-2008-ef-que-regula-la-de-
    decreto-supremo-n-151-2016-ef-1391146-7/

    06. Preguntas frecuentes - Devolución de pagos indebidos o en exceso


    1.- ¿En qué moneda se devuelven los pagos indebidos o en exceso?
    Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuán en moneda nacional,
    agregándose un interés fijado por la Administración Tributaria.
    Base legal: Artículo 38 Código Tributario.
    2.- ¿Cuál es el plazo para resolver mi solicitud de devolución cuando solicito una orden de pago
    financiera o cheque?
    La solicitud de devolución deberá ser resuelta y notificada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco
    (45) días hábiles.
    Base legal: Art 6 Decreto Supremo Nº 051-2008-EF.

    3.- ¿Qué puedo hacer si transcurrió el plazo y la Administración no resuelve la solicitud?


    Vencido el plazo de 45 días hábiles de presentada la solicitud de devolución por pago indebido o en
    exceso y/o compensación, sin que la dependencia competente hubiera expedido y notificado la
    resolución, el solicitante puede considerar denegada su solicitud, y presentar un el recurso reclamación
    contra la resolución ficta denegatoria ante la citada dependencia.
    Asimismo, el plazo para resolver el recurso de reclamación es dos (2) meses respecto de la denegatoria
    tácita de solicitudes de devolución de pagos indebidos o en exceso.
    Base legal: Artículo 163 Código Tributario Art. 142 Código Tributario.

    4.- ¿Cuáles son los requisitos para recoger el cheque emitido por SUNAT?

    Persona natural:
    1. Si viene el titular:
    - DNI original del titular
    2. Si viene un tercero:
    - Carta poder con firma legalizada del titular
    - Copia del DNI del titular.
    - DNI original de la persona autorizada a recoger el cheque.

    Persona jurídica:
    1. Si viene el representante legal:
    - DNI original del representante legal
    2. Si viene un tercero:
    - Carta poder con firma legalizada del representante legal.
    - Copia del DNI del representante legal.
    - DNI original de la persona autorizada a recoger el cheque.
    5.- ¿Cuáles son los medios de pago a través de los cuales SUNAT realiza la devolución?
    Se efectúa mediante cheques no negociables, Notas de Crédito Negociables, giros, Órdenes de pago
    del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
    Base legal: Artículo 39 Código Tributario.

    6.- ¿Si no estoy de acuerdo con el monto que puedo hacer?


    Puedes presentar recurso de reclamación, si se emitió pronunciamiento respecto de la solicitud de
    devolución
    Base legal: Artículo 135 del Código Tributario.

    7.- ¿Cuál es el plazo máximo para solicitud mi devolución?


    La acción para solicitar o efectuar la compensación, o para solicitar la devolución prescribe a los cuatro
    (4) años.
    El plazo de prescripción se computa desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el
    crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las sumas originadas
    por conceptos distintos a los artículo 43º del Código Tributario.
    Base legal: Artículos 43 y 44 del Código Tributario.

    07. Informes SUNAT vinculados a devoluciones


    http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/devoluciones-personas/3598-07-informes-sunat-vinculados-a-
    devoluciones

    08. Opción de Consulta Estado de la Solicitud de Devolución


    http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/devoluciones-personas/6812-08-opcion-de-consulta-estado-
    de-la-solicitud-de-devolucion
    08.1. Video
    https://www.youtube.com/watch?v=CfNLF6gEZS4&feature=youtu.be

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