Taller Presupuestos 1

Taller 2 - Clasificación de los costos
Con la ayuda de Excel, usted podrá clasificar mejor los recursos que se consumen en la empresa. En el caso de
la compañía de calzado Sport Shoes, se analizará cada uno de los recursos. Observará una relación entre
recursos productivos y no productivos. El taller consiste en clasificar estos recursos.
1. Separe los recursos que corresponden a operativos por elemento de costo y no operativos; luego, identifique
si son de comportamiento variable o fijo. Lleve una columna por cada elemento de costo: una para los costos
variables y otra para los costos fijos. Al final de cada una de ellas realice una suma, para identificar cuánto del
recurso se encuentra en cada uno de estos elementos.
2. Calcule el valor por unidad de cada uno de los elementos de costo del producto; por ejemplo, tome el valor de
la celda que muestra el total de materia prima directa consumida y divídalo entre el valor de la producción.
Realice la misma operación con la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación. Sume estos
valores y obtendrá el costo total unitario del producto. Con el anterior total, calcule la participación de cada uno
de los tres elementos de forma porcentual; de esta manera, conocerá la estructura de costo.
3. Sume los costos unitarios de los elementos que conforman el costo primo y aparte sume los costos de
conversión; esto le permitirá realizar un análisis sobre:
a. La composición del costo por elementos.
b. La concentración del costo.
c. La toma de decisiones acerca de los costos que representan altos porcentajes de participación.
Esta información le servirá para realizar propuestas de mejoramiento relacionadas con las actividades
generadoras del costo.
4. Observe en la hoja de cálculo que con la información obtenida se puede elaborar un cuadro para establecer
algunos elementos básicos de análisis. Así, en un cuadro relacione la composición de la materia prima y en él
exprese porcentualmente la composición, a fin de determinar en cuál de ellos se encuentra concentrado mas de
80% del costo. Del mismo modo, elabore cuadros para la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación. Por último, considere también un análisis de costos variables y fijos.
5. Elabore gráficas de barras y/o circulares. Con ello, la gerencia visualizará más rápidamente los aspectos
relevantes de la estructura de costos. La idea del uso de la hoja electrónica es que, con la misma información, se
presentan los aspectos concretos y claros sobre lo que sucede en la compañía. De otra parte, el valor agregado
de los costos no sólo está en determinar su estructura sino en informar a la gerencia acerca de los aspectos
sobre los cuales se debe centrar la atención.
6. Con este modelo usted podrá cambiar cualquier variable y de inmediato se modificarán las hojas que
requieran esta información. Para ello, simule que algunos costos van a ser de más o de menos valor y observe
en los demás archivos cómo afecta su decisión el comportamiento de la estructura general de costos de la
empresa, e incluso cómo afecta la utilidad bruta y operativa.
Sport Shoes
Período Mayo de 201X
Objeto social Fabricación y venta de calzado deportivo
Producción 5,500
Ventas 5,500
Precio por unidad de venta 36,500
Gastos de
Recursos consumidos MD MOD CIF ventas Variables Fijos
Cuero 53,620,531
Suelas 16,498,625
Pegantes 4,124,656
Tintes 8,249,313
Suministros para 1,015,300
mantenimiento
Operarios de corte 14,277,656
Operarios de acabados 7,932,031
Vendedoras de almacén 3,172,813
Mecánicos 761,475
Jefe de planta 1,269,125
Supervisores 1,269,125
Vigilantes de la planta 634,563
Secretaria de la planta 253,825
Arriendo locales de venta 1,269,125
Servicios locales de venta 1,015,300
Depreciación equipo planta 3,172,813
Servicios de agua y teléfono 761,475

de la planta
Servicio de energía 1,649,863
Seguro equipos de la planta 1,903,688
Total recursos 122,851,300 - - - - - -
Costo por unidad - - - - - -
Estructura porcentual de #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
costo
Gastos de administración - - - -
Gastos operacionales fijos 75% - - -
Clasificar los recursos para:

a. Conocer los costos por elemento.
b. Conocer los costos de conversión.
c. Conocer los costos primos.
d. Conocer los costos variables.
e. Conocer los costos fijos.

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a. La composición del costo por elementos.

b. La concentración del costo.

Precio por unidad de venta 36,500

Servicios locales de venta 1,015,300

Depreciación equipo planta 3,172,813

Servicios de agua y teléfono 761,475

Gastos operacionales fijos 75% - - -

Clasificar los recursos para:

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