NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE LA AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL (I.AG)

I.A.G 4

GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

TITULO: OPORTUNIDAD EN LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS “EL
INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL DEBE EMITIRSE EN FORMA
OPORTUNA A FIN DE QUE PERMITA LA TOMA DE LAS ACCIONES
CORRECTIVAS EN FORMA INMEDIATA”
Los auditores son responsables de los resultados de su trabajo, por ello los usuarios de los
informes requieren de información objetiva, que les sirva de apoyo para cumplir sus tareas,
como para los procesos de dirección y gerencia en las entidades públicas.
Esa responsabilidad se traduce en el conocimiento oportuno de las observaciones,
conclusiones y recomendaciones, para que los funcionarios responsables de la entidad
auditada adopten las medidas correctivas pertinentes.
Los informes de auditoría deben emitirse en forma oportuna a fin de que su información
pueda ser utilizada por el titular de la entidad auditada y/o funcionarios de los niveles
apropiados del gobierno, por lo cual es importante el cumplimiento de las fechas
programadas para las distintas fases de la auditoría.
El auditor preverá la emisión oportuna y confiable del informe de auditoria
Se relaciona con el CAPITULO VII del Manual General de Auditoria Gubernamental ya que
dedica su desarrollo a explicar la importancia de la comunicación y en relación con el
informe expresa lo siguiente:
La comunicación de los resultados al término de la auditoría se efectuará de la siguiente
manera:
a) Se preparará el borrador del informe que contendrá los resultados obtenidos a la
conclusión de la auditoría, los cuales, serán comunicados en la conferencia final por los
auditores de la Contraloría a los representantes de las entidades auditadas y las personas
vinculadas con el examen.
b) El borrador del informe incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones, estará
sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado por el
auditor, este documento es provisional y por consiguiente no constituye un pronunciamiento
definitivo ni oficial de la Contraloría General del Estado.
c) Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados a conocer
en la conferencia final por los auditores, a los administradores de las entidades auditadas y
demás personas vinculadas con él.

I.A.G 5 PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL
 1. Informe de Auditoría
Constituye el producto final del trabajo del auditor gubernamental en el cual se presentan las
observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos, y en el caso de
auditoría financiera, el correspondiente dictamen sobre la razonabilidad de las cifras
presentadas en los estados financieros, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones
obtenidas de los interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la
comprensión del mismo.

2. Requisitos y Cualidades del Informe

La preparación y presentación del informe de auditoría, reunirá las características que
faciliten a los usuarios su comprensión y promuevan la efectiva aplicación de las acciones
correctivas. A continuación se describen las cualidades de mayor relevancia tales como:

a. Utilidad y oportunidad
La formulación de los informes de auditoría estará antecedida del análisis minucioso de los
objetivos establecidos, los usuarios de los informes y el tipo de información que se
desea comunicar para que ellos puedan cumplir con sus atribuciones y
responsabilidades. Un informe cuidadosamente preparado, puede ser de escaso valor
para los usuarios si llega demasiado tarde al nivel de decisión, responsable de
adoptar las acciones que promuevan mejoras importantes en las operaciones de las
entidades auditadas.

b. Objetividad y perspectiva
Cada informe presentará los comentarios, conclusiones y recomendaciones de manera veraz,
objetiva e imparcial y clara e incluir suficiente información sobre el asunto principal,
de manera que proporcione a los usuarios del informe una perspectiva apropiada.

c. Concisión
El auditor tendrá presente que los informes que son completos y, a la vez concisos tienen
mayor posibilidad de recibir atención por los funcionarios responsables de la entidad
auditada. Para ser más efectivo, el informe será formulado oportunamente después de
la conclusión del trabajo de campo.
 d. Precisión y razonabilidad
El requisito de precisión se basa en la necesidad de adoptar una posición equitativa e
imparcial al informar a los usuarios y lectores, que los informes expuestos son
confiables. Un solo desacierto en el informe puede poner en tela de juicio su total
validez y puede desviar la atención de la esencia del mismo.

e. Respaldo adecuado
Todos los comentarios y conclusiones presentadas en los informes estarán respaldados con
suficiente evidencia objetiva para demostrar o probar lo informado, su precisión y
razonabilidad.

f. Tono constructivo
El objetivo fundamental del informe de auditoría, es conseguir que las actividades
institucionales se desarrollen con eficiencia, eficacia y efectividad, por lo tanto el
tono del informe debe estar dirigido a provocar una reacción favorable y la
aceptación de las observaciones, conclusiones y recomendaciones planteadas por el
auditor.

g. Importancia del contenido

Los asuntos incluidos en todo informe serán de importancia para justificar que se los
comunique y para merecer la atención de aquellos a quienes van dirigidos. La utilidad y
por lo tanto la efectividad del informe disminuye con la inclusión de asuntos de poca
importancia, porque ellos tienden a distraer la atención del lector de los asuntos
realmente importantes que se informan.

h. Claridad
Para que el informe se comunique con efectividad, se presentará en forma clara y simple,
como sea posible. Es importante considerar la claridad de los datos contenidos en el
informe, porque éste puede ser utilizado por otros funcionarios y no sólo por los
directamente vinculados al examen.

3. Responsabilidad en la Elaboración del Informe

La responsabilidad de la redacción del borrador del informe corresponde al jefe de equipo y
supervisor compartida con todos los miembros del equipo de auditoría, que han intervenido
 en las actividades, proyectos, operaciones, funciones, componentes y se desarrollará durante
el proceso de la auditoría hasta llegar a la consideración de la autoridad superior de la
Contraloría General del Estado, para su aprobación. El supervisor que revise el informe
cuidará que se revele todos los hallazgos importantes, que exista el respaldo adecuado en los
papeles de trabajo y que el contenido de las recomendaciones sea convincente sobre los
propósitos de mejorar las situaciones observadas. Para lograr que la revisión del informe de
auditoría sea efectiva y propenda a la preparación de un documento de alta calidad, se
establece dos niveles de revisión en este proceso:

a. Revisión por el supervisor responsable: El supervisor es responsable de que el

informe revele todos los aspectos de interés que contribuyan al objetivo fundamental
de la auditoría efectuada. Su revisión estará dirigida a que el informe convenza a los
funcionarios responsables de adoptar acciones en base de las situaciones observadas;
dependiendo ello del tono que adopte para la redacción de los hechos presentados,
las conclusiones derivadas de su análisis y recomendaciones para promover mejoras
importantes.

b. Control de calidad: Todo informe antes de su aprobación, será sometido a control

de calidad, para garantizar que su contenido sea de alta calidad y se ajusta a las
políticas y normas de auditoría gubernamental establecidas por la Contraloría
General del Estado. El Control de calidad estará a cargo de profesionales expertos
que no hayan intervenido en ninguna de las fases del examen.

4. Clases de Informes
Informe Extenso o Largo: Es el documento que prepara el auditor al finalizar el examen para
comunicar los resultados, en el que constan comentarios conclusiones y recomendaciones,
incluye el dictamen profesional cuando se trata de auditoría financiera; y en relación con los
aspectos examinados, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los
interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión completa del
137 mismo. El informe sólo incluirá, hallazgos y conclusiones sustentados por evidencias
suficiente, comprobatoria y relevante, debidamente documentada en los papeles de trabajo
del auditor.
Informe Breve o Corto: Es el documento formulado por el auditor para comunicar los resultados,
cuando se practica auditoría financiera, en la cual los hallazgos no sean relevantes ni se
desprendan responsabilidades el cual contendrá el Dictamen Profesional sobre los estados
financieros auditados, las notas aclaratorias a los mismos y la información financiera
complementaria.

Informe de Examen Especial: Es el reporte que el auditor formula como producto final de la
ejecución de exámenes especiales de carácter financiero, operacional y técnicos de alcance
limitado y menos amplios que el de auditoría, aplicando las normas técnicas y
procedimientos de auditoría, de ingeniería o a fines para revelar los resultados obtenidos a
través de comentarios, conclusiones y recomendaciones, en consideración a las
disposiciones legales vigentes.

Informe de Indicio de Responsabilidad Pena: Procede cuando por actas, informes y en general
por los resultados de auditoría y exámenes especiales practicados por servidores de la
Contraloría General, de las unidades de Auditoría Interna y Firmas Privadas de Auditoría
Contratadas por la Contraloría General del Estado, se determinen delitos de peculado y otros
que afecten a la administración pública y no fuere posible en corto tiempo llegar a resultados
finales. Contendrán los elementos probatorios necesarios para que las unidades jurídicas de
la Contraloría puedan evidenciar ante las autoridades jurisdiccionales, la presunción de
responsabilidad penal de las personas a las que se atribuye la comisión del delito. En
consideración a que dicho informe se lo elabora con la finalidad de precautelar los recursos
del Estado, los comentarios tendrán que presentarse de manera que demuestren y sustenten
plenamente las presunciones de responsabilidad pertinentes.

5. Estructura de los Diferentes Informes de Auditoría

5.1 Cuadro Comparativo de la Estructura

I.A.G 6 APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES

RECOMENDACIÓN O RECOMENDACIONES.

Se redactarán en oraciones afirmativas y simples, evitando incluir expresiones como

“inmediatamente” o “sin demora” o cualquier otra expresión con tono imperativo. No se
sugerirá el acatamiento de acciones cuyo cumplimiento dependa de un tercero. Recordar que
las recomendaciones que, si bien no constarán en el borrador de informe a comunicarse en la
conferencia final, si deben constar en el informe aprobado. Si en el transcurso de la
ejecución del examen especial se desprendieren hechos que ameriten la emisión de informes
con indicios de responsabilidad penal, éstos, dichos o enunciados de manera general y sin
señalamiento de responsables, se deberán incluir en el informe general, para la
determinación de las responsabilidades administrativas y civiles a que haya lugar

APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES

1. Están dirigidas a los servidores responsables de implantarlas a fin de asegurar su

cumplimiento.

2. Están dirigidas a los cargos de los servidores de entidades en marcha y no extinguidas.

3. Redactadas en oraciones afirmativas y simples, sin incluir expresiones como

"inmediatamente" o "sin demora" u otra expresión con tono imperativo.

4. No se sugiere el acatamiento de disposiciones legales, reglamentarias o normativas.

5. No se sugiere proceder a realizar pagos o compromisos económicos.

6. Las recomendaciones están orientadas a subsanar y guardar consistencia con el hallazgo,

no sugiere lo que no se comenta en el informe.

7. Las recomendaciones contienen lineamientos de acciones correctivas precisas y no

generales. (Ejemplo de carácter general: deberá tomar las acciones correctivas necesarias.).

BIBLIOGRAFÍA
Formatos:
www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo%20026%20-%20CG%20-
%20%202012%20Formatos%20%20Reglamento%20elaboracion%20y%20tramite%
20informes.pdf
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-VII.pdf