Impuesto Sobre Alcoholes y Especies Alcoholicas
Impuesto Sobre Alcoholes y Especies Alcoholicas
Impuesto Sobre Alcoholes y Especies Alcoholicas
VIGENCIA
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Debe ser aplicado siguiendo una serie de etapas que implica: petición de la solicitud de
inscripción, registro del contribuyente, otorgamiento de autorización y liquidación del
impuesto. Asimismo para ejecutar adecuadamente la recaudación se hace necesario la
aplicación de medios como: persuasivos, pago voluntario o compulsivos. De tal manera
para evaluar su eficiencia se requiere de la aplicación de un conjunto de eficiencia técnica,
productividad, calidad, producción bruta de beneficios eficiencia productiva, gastos costos,
nivel de incentivos equipos de trabajo entre otros.
En nuestro país no se puede producir o vender licor sin pagar impuestos y sin la
aprobación previa para obtener una fabrica de licor destilado. En el caso de las licorerías
para operar necesitan pagar impuestos especiales, licencia para la venta de licores,
presentar informes y mantener registros detallados entre otros.
CONTRIBUYENTES
CONCEPTOS BASICOS
Especies Alcohólicas: Son los productos que contienen alcohol etílico en solución. Se
exceptúan de esta definición a los fines previstos en el artículo 17° de la Ley, los perfumes,
las preparaciones farmacéuticas y los demás productos industriales no atinentes a la
Industria Licorera.
Bebidas Alcohólicas: Son las especies alcohólicas aptas para el consumo humano
provenientes de la fermentación, destilación, preparación o mezcla de productos
alcohólicos de origen vegetal, salvo las preparaciones farmacéuticas, jarabes y similares.
Estas especies no podrán tener una fuerza real superior a 50° G.L. Sosa
HECHO IMPONIBLE
CAUSACION
2) Cuando el alcohol etílico o las especies alcohólicas sean destinadas a servir como
materia prima en la elaboración de otras especies, el impuesto a pagar será el que
corresponda a la nueva especie elaborada y se hará exigible en el momento en que ésta
sea expedida. En el caso de materias primas alcohólicas importadas, estás deberán pagar
además del impuesto correspondiente, a ella misma, el que corresponda a la nueva
especie elaborada.
3) El impuesto interno sobre el alcohol etílico y especies alcohólicas que se importan será
exigible en la misma oportunidad en que se recaude el impuesto de importación, las
especies no podrán ser retiradas de la Oficina Aduanera respectiva sin haberse efectuado
su pago.
POR LITRO
TIPOS DE IMPUESTO
1) PRODUCCION NACIONAL
Artículo 11. El impuesto sobre alcohol etílico de producción nacional será de 0,009 de
unidad tributaria por cada litro de alcohol que contenga referidos a cien grados De Gay-
Lussac (100° G.L.). El impuesto sobre especies alcohólicas de producción nacional
obtenidas por destilación o por la preparación de producto destilados, será de 0,0135 de
unidad tributaria por cada litro de alcohol que contenga referidos a cien grados De Gay-
Lussac(100°G.L.).
Artículo 12. El impuesto sobre cerveza nacional será de 0,0006 de unidad tributaria por
litro. Las bebidas preparadas a base de cerveza quedan sujetas al impuesto que establece
el artículo 11 de esta Ley. Los productos de la malta y sus similares que tengan contenido
alcohólico hasta un grado de De Gay-Lussac (1° G.L.), no estarán gravados conforme a esta
Ley.
Artículo 13. El vino de producción nacional obtenido por la fermentación alcohólica total o
parcial del jugo del mosto de la uva u otras frutas, pagará un impuesto de 0,00015 de
unidad tributaria por litro cuando su graduación alcohólica no exceda de catorce grados
De Gay-Lussac (14° G.L.).Asimismo, pagarán un impuesto de 0,00015 de unidad tributaria
por litro, las mistelas elaboradas por fermentación y las sangrías sin adición de alcohol. Los
vinos licorosos o compuestos y las sangrías adicionadas de alcohol, de producción
nacional, pagarán un impuesto de 0,009 de unidad tributaria por cada litro de alcohol que
contenga referido a cien grados de Gay-Lussac (100° G.L.). Los vinos licorosos o
compuestos y las sangrías adicionadas de alcohol, de producción nacional, obtenidas de
manera artesanal, será de 0,0018 de unidad tributaria.
2) IMPORTACIONES
Artículo 14. El alcohol etílico y especies alcohólicas que se importen pagaran el impuesto
siguiente:
ART 228: Las bebidas alcohólicas que se importen deberán venir acompañadas de un
certificado de origen expedido por las autoridades competentes de la nación que las
produzca, en el cual se determine que su elaboración ha sido practicada con arreglo a las
disposiciones legales vigentes.
Cuando las importaciones no se hicieran directamente del país productor, las especies
deberán venir acompañadas de una copia legalizada del certificado de origen previsto en
este artículo y de una certificación oficial de las correspondientes autoridades del lugar de
exportación en la que se haga constar que las especies constituyen el lote o forman parte
de las amparadas por el certificado de origen.
Art 229: Las especies alcohólicas denominadas brandy cogñac, whisky, ron y sus similares
no podrán ser introducidos al pais sino después de tres años de envejecimiento y deberán
venir también acompañados de un certificado oficial que se acredite la edad del producto.
Cuando se importen vinos añejos y extra añejos, si asi se declarase en sus etiquetas,
deberán venir acompañados, además, de una constancia de envejecimiento no menor de
dos años para los primeros y de cuatro años para los segundos.
Art 230: Los documentos mencionados en el artículo 228 y 229 de este reglamento
deberán ser conformados por la administración de la aduana, a la entrada de las especies.
La conformación tanto en el exterior como en Venezuela debea hacerse mediante la firma
del funcionario competente y el sello de la oficina respectiva.
Art 231: con el excepción de los vinos, no se permite la importación de bebidas alcohólicas
en barricas, salvo cuando estas vayan a transformarse mediante procedimientos
industriales en los establecimientos a los
PRODUCCION ARTESANAL
Por otra parte se informa que en el caso de los productores artesanales el precio de venta
al público debe estar conformado por el (PVP), más el impuesto a la producción artesanal
e impuesto al valor agregado.
EXPENDIOS
Expendio es un establecimiento autorizado para la venta de alcohol.
Las cantinas, tabernas y expendios de cerveza deben tener una distancia de 25 metros
entre si y 200 metros respecto a institutos educacionales, templos, cuarteles, hospitales y
mercados públicos.
3) Cantinas, los negocios que expendan toda clase de bebidas alcohólicas para ser
consumidas dentro de su propio recinto. También podrán efectuar ventas al por menor en
sus envases originales, hasta por tres litros en cada operación.
4) Expendios temporales, los que con ocasión de ferias, verbenas, festejos públicos y otros
motivos análogos, se autoricen para detallar bebidas alcohólicas destinadas a ser
consumidas en el mismo negocio, así como ventas en envases originales, hasta por tres
litros en volumen real en cada operación. No se concederán expendios de esta índole a los
establecimientos que se encuentren tramitando solicitudes para expendios permanentes
de bebidas alcohólicas.
5) Expendios de cervezas y vinos naturales nacionales, los negocios que expenden dichas
especies para consumo dentro de su propio recinto. También podrán efectuar ventas al
por menor en sus envases originales hasta por tres litros en cada operación.
6) Expendios de alcohol etílico de 90 o más grados G.L., los autorizados para expedir dicho
producto en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación.
BANDAS Y SELLOS
Sin embargo cuando se trate de bebidas importadas en barricas u otros envases similares,
que hayan de ser reenvasadas o transformadas en el país mediante procedimientos
industriales, no será necesario cumplir con los requisitos a que se refiere la primera parte
de este articulo, sino únicamente en la oportunidad en que las especies vayan a ser
retiradas de los establecimientos respectivos después de ser reenvasadas o transformadas.
Art 257: Los frascos, garrafas, botellas u otros envases similares que contengan bebidas
alcohólicas de procedencia nacional o importada, a excepción de la cerveza, deben estar
protegidos por una capsula de material adecuado adherida a la boca del envase, de
manera que no pueda abrirse esta sin romperse, garantía que suplirá el ministerio de
hacienda.
Art 258: En las etiquetas principales o impresiones de los envases que contengan
bebidas alcohólicas nacionales o importadas, se hará constar en castellano los datos
relativos a la clase del producto, numero de registro del ministerio de sanidad y
asistencia social, fuerza real expresada en grado GL, capacidad del envase indicada en
litros o fracción, nombre del fabricante o importador, según el caso, marca o signos
especiales con que se distinga la bebida y cuales quiera otros requisitos que sean
obligatorios conforme a las disposiciones legales.
Los nombres tradicionales de las especies como brandy, whisky, coñac y el del
fabricante, podrán inscribirse sin traducción.
ART 259: cuando se trate de especies alcohólicas con destino a zonas francas, puertos
libres y territorios con régimen aduanero especial, en las etiquetas o envases
contentivos de las mismas, llevaran impresa la inscripción “LIBRE DE IMPUESTO,
PROHIBIDA LA VENTA FUERA DE ZONAS FRANCAS, PUERTOS LIBRES Y ZONAS DE
REGIMEN ADUANERO ESPECIAL”.
Las especies que se envasen en la Zona fraca de Paraguana, llevara en sus etiquetas
una franja diagonal de color azul marino no mayor de 10 milimetros de ancho.
ART 260: las impresiones en las capsulas, etiquetas o envases deben ser previamente
sometidas por los interesados a consideración del Ministerio de Sanidad y Asistencia
Social, y una vez este les imparta su conformidad deben ser presentadas al ministerio
de hacienda para su aprobación definitiva.
ART 261 En las etiquetas o impresiones de los envases que contengan especies
alcoholicas producidas en el pais, se estampara en forma visible la frase “HECHO EN
VENEZUELA” y si se trata de reenvasado en el pais de bebidas importadas se hara
mención de “ REENVASADO EN VENEZUELA”
ART 264: Cuando se importen especies de carácter temporar para ser exhibidas en
ferias o exposiciones, se hara con permiso que otorgara la aduana. Estas especies no
podrán ser objeto de comercio.
AGENTE DE PERCEPCION
Gaceta Oficial N° 40.656 de este viernes 08 de mayo de 2015, mediante la cual designa
como Agentes de Percepción del IVA a fabricantes, productores artesanales e
importadores de bebidas alcohólicas.
El Seniat informa que el monto a percibir será el 100% del Impuesto al Valor Agregado, que
se calculará sobre la base de la diferencia entre el precio de venta al público (PVP)
marcado en la etiqueta o en el cuerpo de los envases y el precio total facturado por el
responsable.
Asimismo se indica que el impuesto percibido debe ser consignado en una Oficina
Receptora de Fondos Nacionales, dentro del plazo establecido para la declaración del
impuesto al valor agregado. Sin embargo, el agente percepción, deberá realizar una
declaración del impuesto percibido, a través del portal fiscal.