Módulo #3 Transacciones Ventas
Módulo #3 Transacciones Ventas
Módulo #3 Transacciones Ventas
UNIDAD N° 3
OBJETIVO: conocer el sistema de registro contable de las ventas y las distintas modalidades de
cobro de las mismas así como las formas de realizar el control contable de estas operaciones.
a. Totalmente al Contado
b. Parte al Contado y parte a Crédito
c. Totalmente a Crédito
______________ _________________
Recibí Conforme Entregué Conforme
C.I./RUC C.I/RUC
Si el cliente hace el pago mediante transferencia bancaria, significa que el dinero no lo
recibe el cajero o tesorero, entonces se debe hacer uso del Comprobante de Diario.
Por: $ ____________________
Fecha: ____________________________________________
Por concepto de:______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Referencia a:__________________________________________________________________
CONTABILIZACIÓN
CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITO
Elaborado Por:
______________
Auxiliar contable
c. Ventas totalmente a crédito:Este tipo de venta puede presentarse de una de las siguientes
formas.
Ventas a crédito Personal: Aquellas en las cuales el cliente no firma ningún
documento de crédito, en algunos casos se acostumbra a hacer firmar un recibo o
nota de entrega. Este tipo de transacción característico para los créditos
empresariales.
Ventas a crédito documentado: Son aquellas en las cuales el cliente se compromete
al pago de la deuda con Letras de Cambios o Pagaré. (en el sector comercial lo más
usado es la Letra de Cambio).
Ventas con tarjeta de crédito: Es un tipo de venta a crédito muy usado en la
actualidad; y que, le representa a la empresa vendedora mejores garantías para el
cobro de la deuda, pues la misma está garantizada con el sistema bancario al
momento que el cliente firma el denominado VOUCHER que es un pagaré con un
diseño especial para estas transacciones.
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Diario
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Diario
El asiento contable de una venta de mercaderías al igual que cualquier otro tipo de asiento
contable se lo registra inicialmente en comprobante contable y desde allí se almacena en el libro
diario.
MARGEN DE
PRECIO DE
COSTO + GANACIA-
UTILIDAD
= VENTA
Para contabilizar una venta es necesario tener presente entonces que la salida de mercadería de
la empresa se da en base a dos valores económicos
SALIDA DE MERCADERÍA
AL VALOR DE AL PRECIO DE
COSTO VENTA
Ejemplo: Comercial Galaxia S.A, con factura N° 00123 vende al señor Armando Relajo (No lleva
contabilidad) mercaderías cuyo valor de costo es de $6.000.00, según política de empresa el
precio de venta para la factura se determina con el 40% de recargo sobre el valor de costo, el
cliente paga con cheque a la fecha.
Cálculos:
Costo de la mercadería $ 6.000.00
Recargo del 40% $ 2.400.00 NOTA: Como el cliente no lleva
Precio de venta $ 8.400.00 Contabilidad no puede aplicar
IVA 14% $ 1.176.00 retenciones.
Total de la factura $ 9.576.00
Reconocimiento de cuentas para la contabilización de la factura de venta:
¿Qué recibe la empresa?
Si se tiene en cuenta que la venta genera una entrada de dinero a Caja, el comprobante
contable que se utiliza es el comprobante de ingreso: y, en él se registra el siguiente asiento
contable.
-AC 001-
FECHA: 06-08-15
FECHA: 06-08-15
Con el mismo análisis; y fusionando los dos asientos, éstos se registran en el comprobante de
ingreso de la siguiente manera:
FECHA: 06-08-15
Por razones didácticas que facilitan el aprendizaje, las ventas serán registradas en los asientos
diferentes talleres, con el segundo procedimiento (un asiento contable).
TALLERES EN CLASES:
Ejemplo N° 1
Comercial San Jorge S.A, con factura N° 0460 vende mercaderías por $ 6.650.00 más IVA a
Comercial Matrix S.A, (Contribuyente Especial). El cliente entrega un cheque a la fecha.
Análisis
IVA $ 931.00
NOTA: Para determinar el valor del costo de la mercadería vendida, se considera que es política
de la empresa fijar el precio de venta con el 35% de recargo sobre su costo.
RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS CONTABLES:
TALLER N° 1
Distribuidora Línea Equinoccial S.A, vende mercaderías que grava IVA por $ 4.850.00 al
Municipio de El Guabo. Forma de pago con transferencia bancaria. Es política de empresa fijar el
precio de venta con el 30% de recargo sobre su costo.
Análisis:
Comercial Nueva Era S.A, (Contribuyente Especial) con factura N° 1120 vende a comercial
Gente Alegre CIA LTDA. Mercaderías que grava IVA por $ 8.850.00 más IVA y mercadería que
no grava IVA por $ 5,510.00. Forma de pago 30% con cheque y el saldo L/C. Nota con un
recargo del 30% sobre su costo que es la política de la empresa como margen de ganancia.
Análisis:
1. Analiza las siguientes transacciones, realiza los cálculos matemáticos, identifica los
comprobantes contables y formula los respectivos asientos contables que
corresponden a las ventas realizadas por la empresa SYSTEM S.A, teniendo en
cuenta que su política de venta es determinar el precio de venta con el 60% de
recargo sobre el valor de su costo.
Día 1. Con factura N° 201 vende mercaderías por el valor de $ 12.800.00 más IVA al señor
Carlos Josep (no lleva contabilidad). Forma de pago con cheque.
Día 2. Con factura N° 202 vende mercaderías por el valor de $ 7.850.00 más IVA a Comercial
Nueva Era S.A, Forma de pago 40% con cheque y el saldo con letra de cambio a 45 días plazo.
Día 3. Con factura N° 203 vende mercaderías por el valor de $ 5.500.00 más IVA a Almacenes
Intriago (Contribuyente Especial). Pago en efectivo.
Día 5. Comercial Nueva Era S.A, nos devuelve $ 500.00 de mercaderías más IVA. Por el importe
de la devolución disminuimos la deuda al cliente y le emitimos Nota de Crédito.
Día 2. Con factura N° 204se vende mercaderías por el valor de $ 2.780.00 más IVA a Asociación
de Agricultores de Manabí, Forma de pago con transferencia bancaria.
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Recibí Conforme Entregué Conforme
C.I./RUC C.I/RUC
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Recibí Conforme Entregué Conforme
C.I./RUC C.I/RUC
EMPRESA SYSTEM S.A
R.U.C. 1234567890001 COMPROBANTE DIARIO
CALLE JUNIN 1120
TELEFONO: 2900200 N° 108
QUITO - ECUADOR
Por: $ ____________________
Fecha: ____________________________________________
Por concepto de:______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Referencia a:__________________________________________________________________
CONTABILIZACIÓN
CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITO
Elaborado Por:
______________
Auxiliar contable
Por: $ ____________________
Fecha: ____________________________________________
Por concepto de:______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Referencia a:__________________________________________________________________
CONTABILIZACIÓN
CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITO
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Recibí Conforme Entregué Conforme
C.I./RUC C.I/RUC
Nota de crédito: Es el documento que una compañía envía a su cliente, para dar crédito a su
cuenta por un específico valor, dicho concepto se muestra en dicha nota de crédito. Algunas
de las situaciones en que puede utilizarse la nota de crédito pueden ser: por devoluciones o
descuentos posteriores, para corregir algún exceso en las facturas, porque algún artículo se
haya averiado, por una disminución en el precio
NOTA DE CRÉDITO
N°
Sr.(es): FECHA:
R.U.C/C.I.
COMPROBANTE QUE MODIFICA:
IVA T.12%
IVA T. 0%
________________________ VALOR
FIRMA TOTAL
Nota debito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en el que se le notifica
haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se
indica en la misma nota.
NOTA DE DÉBITO
N°
Sr.(es): FECHA:
R.U.C/C.I.
COMPROBANTE QUE MODIFICA:
IVA T.12%
IVA T. 0%
________________________ VALOR
FIRMA TOTAL
EMPRESA OTAVALO S.A
R.U.C. 1234567890001
LIBRO DIARIO Página N°
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER REF
SUMAN $
EMPRESA OTAVALO S.A.
R.U.C. 0701020304001
LIBRO DIARIO Página N°
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER REF
SUMAN $
EMPRESA OTAVALO S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
MOVIMIENTOS SALDOS
N° CUENTAS
DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
TOTALES $