Papeles de Trabajo-1
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2019
Papeles De Trabajo Auditoría –Grupo I
Trabajo de Investigación Grupal Costos I
INDICE
INTRODUCCIÓN
I) CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO .............. Error! Bookmark not defined.
1.1 Definiciones de Papeles de Trabajo ............................................................................................ 1
1.2 Caracteristicas de Papeles de Trabajo ........................................................................................ 1
1.3 Objetivos de Papeles de Trabajo ............... …………………………………………………………..2
1.4 Importancia de Papeles de Trabajo ............................................................................................. 3
1.5 Requisitos de Papelese de Trabajo ............................................................................................. 4
1.6 Estructura Genereal de Papeles de Trabajo ................................................................................ 5
1.7 Planeación de Papeles de Trabajo .............................................................................................. 6
II) NORMAS DE AUDITORIA EN RELACION CON PAPELES DE TRABAJO .................................... 7
2.1 NIA 9 Documentación ............................................................................................................... 7
2.2 SAS-41 ........................................................................................................................................ 7
2.3 NAGU 3.5 Papeles de Trabajo .................................................................................................... 8
III) CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO .............................................................................. 9
3.1 Papeles de trabajo relacionados con la planificación ................................................................. 9
3.2 Papeles de trabajo relacionados con los saldos y transacciones ............................................... 9
3.2.1 Cédulas Sumarias o de resumen ...................................................................................... 9
3.2.2 Cédulas Analiticas ........................................................................................................... 10
3.2.3 Cédulas Subanalíticas .................................................................................................... 11
3.2.4 Cédula de Observaciones .............................................................................................. 11
3.2.5 Cédulas Informes ............................................................................................................ 11
3.2.6 Cédulas de Seguimiento de recomendaciones ............................................................... 11
3.3 Papeles de trabajo relacionados con la obtención de evidencia .............................................. 11
IV) ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO .................................................................. 12
4.1 Archivo Permanente .................................................................................................................. 12
4.2 Archivo Corriente ....................................................................................................................... 14
V) MARCAS, INDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAPELES DE TRABAJO..................... 15
5.1 Marcas ..................................................................................................................................... 15
5.1.1 Tipos de Marcas ............................................................................................................... 15
a. Marcas Estandar .......................................................................................................... 15
b. Marcas Específicas....................................................................................................... 15
5.2 Indice ........................................................................................................................................ 16
5.3 Cruce de referencia .................................................................................................................. 18
VI) SUPERVISION Y REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO ................................................. 19
6.1 Auditor Encargado .................................................................................................................... 19
6.2 Auditor Supervisor .................................................................................................................... 19
VII) CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS P.T ............................................... 20
7.1 Confidencialidad ....................................................................................................................... 20
7.2 Propiedad ................................................................................................................................. 20
7.3 Custodia .................................................................................................................................. 21
VIII PAPELES DE TRABAJO EN CADA FASE DE AUDITORIA ........................................................ 21
8.1 Planeamiento ............................................................................................................................ 22
8.2 Ejecución .................................................................................................................................. 22
8.3 Informe ..................................................................................................................................... 23
IX) CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 24
X) BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................... 25
XI) ANEXOS ........................................................................................................................................ 26
INTRODUCCIÓN
Por esta razón el Auditor elabora y obtiene una serie de cédulas y documentos en los
cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos
aplicados, su extensión y la oportunidad de aplicación, así como los datos que le
permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la
conclusión global sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Los Papeles de Trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y
están constituidos por el conjunto de cédulas y documentos que contienen
información obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificación
hasta la emisión del informe de auditoría. En los Papeles de Trabajo el auditor
muestra los métodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que
ha obtenido. Asimismo dichos papeles contienen la base para su informe, la
evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad
profesional correspondiente.
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Claros,
comprensibles
y detallados
PAPELES
Completos y Legibles y
exactos DE ordenados
TRABAJO
Contener
información
relevante
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II) NORMAS DE
AUDITORIA EN RELACION CON PAPELES DE TRABAJO
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Los papeles de trabajo son diseñados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditoría en particular. Los papeles de Trabajo
facilitan la delegación de funciones, y al mismo tiempo, proporcionan un medio para
control de su calidad.
La SAS-41 y NIA 9 indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las
siguientes informaciones:
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La NAGU 3.50 “Papeles de Trabajo”, nos indica que el auditor debe organizar un
registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas
en forma de Papeles de Trabajo. Los papeles de trabajo son los documentos
elaborados por el auditor en los que se registra la información obtenida, como
resultado de las pruebas realizadas durante la auditoría y sirve de soporte al
informe. Constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento, ejecución e
informe de auditoría; por lo tanto, deben contener la evidencia necesaria para
fundamentar los hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones.
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2. Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,
operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se
detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.
Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal
forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios
o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.
Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a
las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los
programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula
sumaria.
En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la
verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las
pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o
estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones
de rentabilidad o producción per cápita, la determinación del costo-beneficio,
las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.
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3. Cédulas Subanalíticas
Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con
detalle los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por
ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cédula subanalítica sería
aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de
inversión.
4. Cédula de Observaciones
Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso
de la revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente
identificados con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su
consulta y revisión.
5. Cédula de Informes
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las
cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del
expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría
aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado
y de las posibles acciones por emprender.
6. Cédula de seguimiento de recomendaciones
Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de
acciones legales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente en
cédulas de discusión o de comentarios y después en cédulas de control de
seguimiento. (Actas de Notificación de Observaciones).
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1. ARCHIVO PERMANENTE
EL objeto de este archivo es de singular significación. Incluye datos y
documentos de interés no sólo ejercicio en revisión sino a futuros ejercicios,
historia de la empresa los propósitos con los Siguientes:
Conocimiento por parte de personas ajenas en asuntos del cliente,
pueden rápidamente conocer el desarrollo normal de operaciones
financieras y económicas.
Proporciona el resumen de partidas, de manera inmediata, evitando
la revisión de algunos rubros;
Sirve para evitar de preparar nuevas cédulas sobre rubros de poco o
ningún movimiento;
Agenda para separar y organizar datos especializados para auditorías
subsecuentes.
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ACTIVO
- Inversiones a largo Plazo
- Terrenos – Edificios
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- Maquinarias
- Muebles y enseres
- Provisión para Depreciaciones
- Intangibles
- Cargas diferidas
PASIVO
- Pasivo a Largo Plazo
- Reserva del Capital - Capital
- Superávit pagado
- Superávit Ganado
- Ventas plazos
2. ARCHIVO CORRIENTE
El archivo corriente viene a hacer previo al archivo permanente, en ella se
incluye todos los datos y documentos relacionados al ejercicio fiscal o al
ejercicio en examen y a medida que va pasando el tiempo de un ejercicio a
otro va trasladando el ARCHIVO PERMANENTE. El contenido mínimo de
este archivo es el siguiente:
• Cita de asuntos pendiente que resolver,
• Cuestionario de control interno,
• Modificaciones de la Escritura de Constitución, Estatutos.
• Extractos de Actas.
• Papeles de trabajo de la Balanza de Comprobación,
• Dictamen o informe de Auditoría,
• Programas de Auditoría,
• Cédulas numéricas y analíticas,
• Ajustes y reclasificaciones de auditoría, en algunos casos asientos de
cierre y apertura.
• Reporte de tiempo y gastos.
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Tipos de Marcas:
a) Estándar: se emplean para procedimientos de auditoria que se repiten
durante el desarrollo de las revisiones como sumas aritméticas verificadas
cotejándolos con registros.
b) Específicas: Con leyenda a criterio del auditor, con significado no
convencional, el cual debe de indicarse en cada hoja de trabajo.
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Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que
indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por
consecuencia sean fácilmente localizables e investigaciones posteriores. Para su
identificación, a las cedulas se les asigna un índice que se anota por lo general en
la parte superior derecha. Este índice es anotado con color rojo para su inmediata
localización.
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Sirven para relacionar dos papeles de trabajo que pueden estar en una misma área
o áreas diferentes.
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b) El Auditor supervisor
Al revisar los papeles de trabajo en el campo debe verificar lo siguiente:
- Que el trabajo de auditoría este adecuadamente planificado, a fin de
asegurar la realización de una auditoría de alta calidad.
- Que la ejecución del trabajo de auditoría se esté realizando de conformidad
con las normas, criterios y procedimientos establecidos para el trabajo de
auditoría. Asimismo, que las evidencias obtenidas sean suficientes,
competentes y relevantes.
- Que el informe de auditoría se haya preparado de acuerdo a las normas y
criterios técnicos para el contenido y presentación,
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Una adecuada supervisión debe ser puntual, incluyendo como cada una de sus
tareas la revisión periódica y progresiva de los papeles de trabajo a medida que se
tenga un avance en la labor de la auditoría. Además es necesario que el supervisor
efectúe una revisión completa de los papeles de trabajo, cuando el trabajo de
campo concluya.
Confidencialidad
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A) FASE DE PLANEAMIENTO
La Planeación de la Auditoria es la fase inicial del examen y consiste en
determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la
extensión de las pruebas que se van a aplicar. Los diferentes papeles de
trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto
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humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objeticos
propuestos.
Ejemplos de PT en esta etapa:
Programas de auditoría.
Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
Cuestionarios con evaluación de controles.
Gráficas de organización y alcance de autoridad y responsabilidad de los
funcionarios Y
Otros.
B) FASE DE EJECUCION
Con relación a la fase de ejecución de la auditoría, se elaboran los papeles
de trabajo que contienen la información que el auditor obtuvo en su revisión.
Con ellos sustentará las observaciones y resultados que presente al sujeto
fiscalizado en el Informe de Resultados de Auditoria.
A fin de verificar el cumplimiento de los objetivos de la auditoría fijados en
cada una de sus fases; se dejará evidencia de la revisión de los papeles de
trabajo, por los distintos niveles de supervisión, observando
las políticas relativas al diseño, estructura y características establecidas en
la firma de auditoría; con especial cuidado en su limpieza y orden. Durante
la supervisión se dará seguimiento a la cédula o minuta de puntos
pendientes por aclarar, a efecto de que no existan puntos pendientes de
solicitar o verificar al concluir la auditoría.
El contenido de los papeles de trabajo, constituye el soporte de los hallazgos
y conclusiones derivados de la labor realizada por los auditores. Son el
reflejo del detalle o profundidad del trabajo del auditor y el vínculo
inseparable entre la investigación de campo y los resultados que se
expongan en los informes de auditoría.
C) FASE DE INFORME
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IX. CONCLUSIONES
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X. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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Revista: Quipukamayoc
Revista del Instituto de Investigación de la Facultad de Ciencias Contables UNMSM
Autor: CPC Elmer Zanabria Huisa
País: Perú
NIA 9 DOCUMENTACION
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XI. ANEXOS
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