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    Articulo 177 Num. 1 PDF

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    Frank Ronal Arostegui Morales
    1) La infracción se produce cuando un contribuyente no exhibe los libros, registros u otros documentos solicitados por la Administración Tributaria. 2) La sanción es del 0.6% de los ingresos netos anuales, con un mínimo del 10% de la UIT y un máximo de 25 UIT. 3) El régimen de gradualidad permite rebajar la multa si se subsanó la infracción de forma voluntaria o inducida, pudiendo llegar a una rebaja del 80% si se pagó la multa.

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    1) La infracción se produce cuando un contribuyente no exhibe los libros, registros u otros documentos solicitados por la Administración Tributaria. 2) La sanción es del 0.6% de los ingresos netos anuales, con un mínimo del 10% de la UIT y un máximo de 25 UIT. 3) El régimen de gradualidad permite rebajar la multa si se subsanó la infracción de forma voluntaria o inducida, pudiendo llegar a una rebaja del 80% si se pagó la multa.

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    1) La infracción se produce cuando un contribuyente no exhibe los libros, registros u otros documentos solicitados por la Administración Tributaria. 2) La sanción es del 0.6% de los ingresos netos anuales, con un mínimo del 10% de la UIT y un máximo de 25 UIT. 3) El régimen de gradualidad permite rebajar la multa si se subsanó la infracción de forma voluntaria o inducida, pudiendo llegar a una rebaja del 80% si se pagó la multa.

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    1) La infracción se produce cuando un contribuyente no exhibe los libros, registros u otros documentos solicitados por la Administración Tributaria. 2) La sanción es del 0.6% de los ingresos netos anuales, con un mínimo del 10% de la UIT y un máximo de 25 UIT. 3) El régimen de gradualidad permite rebajar la multa si se subsanó la infracción de forma voluntaria o inducida, pudiendo llegar a una rebaja del 80% si se pagó la multa.

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    de 6

    Artículo 177º

    Numeral 1)

    INFRACCIONES RELACIONADAS
    CON LA OBLIGACIÓN DE
    PERMITIR EL CONTROL
    DE LA ADMINISTRACIÓN,
    INFORMAR Y
    COMPARECER ANTE LA
    MISMA

    INFRACCIONES FRECUENTES
    STAFF TRIBUTARIO

    1. INFRACCIÓN POR NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS QUE


    SE SOLICITEN

    1.1 Descripción de la Infracción


    Como se ha señalado en las cuestiones previas de este capítulo, los administrados
    tienen la obligación de permitir el control de la Administración Tributaria, para lo cual
    están obligados a presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
    autorizados, según señale la Administración, entre otros documentos, los registros y
    libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar
    obligaciones tributarías, en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos, así
    como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
    De no cumplir con esta obligación, dichos sujetos estarán incurriendo en la infracción
    prevista en el Numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario, esto es por No exhibir
    los libros, registros, u otros documentos que la Administración Tributaria solicite.
    Como se desprende de la lectura de la infracción en análisis, la misma se configura
    cuando el obligado no presente a esta entidad, los libros y registros que está obligado
    a llevar, así como la documentación que en razón de sus actividades, debería tener1.

    IMPORTANTE
    La infracción en comentario se configura independientemente del número de libros,
    registros o documentos que no se hayan exhibido. Esto significa que se impondrá una
    sola sanción, aun cuando el obligado no haya presentado uno o varios libros, registros
    o documentos que tienen que ver con materia tributaria.
    1.2 Determinación de la Sanción
    De acuerdo a las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, la sanción
    que corresponde a esta infracción es la siguiente:
    INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA I TABLA II TABLA III
    Numeral 1, No exhibir los libros, registros,
    0.6 % de los IN 0.6 % de los IN 0.6 % de los I o
    Artículo 177º u otros documentos que ésta
    (10) (10) cierre (2) (3)
    C.T. solicite.

    NOTAS
    (10)
    Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10 % de la UIT ni
    mayor a 25 UIT's.
    (2)
    La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del articulo 183º del Código Tribu-
    tario no podrá ser menor a 50% de la UIT.
    (3)
    Para infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artículo 174º del Código Tributario, se apli-
    cará la sanción de cierre, salvo que el contribuyente efectúe el pago de la multa correspondiente antes de la
    notificación de la resolución de cierre.

    1
    Así también lo ha considerado el Tribunal Fiscal quien en su RTF Nº 05319-1-2007 señaló que la infracción del nu-
    meral 1) del artículo 177º está referida al incumplimiento en la exhibición de libros, registros y otros documentos que
    los contribuyentes se encuentran obligados a llevar o mantener en virtud de normas expresas.

    58 ASESOR EMPRESARIAL
    INFRACCIONES FRECUENTES

    1.3 Régimen de Gradualidad aplicable a la Multa


    En aplicación del Régimen de Gradualidad, la sanción de multa que corresponde a la
    infracción en comentario, puede ser rebajada a los siguientes porcentajes, ello siempre
    que se subsane la infracción de la forma prevista:
    ANEXO II DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
    CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2)
    SANCIÓN
    (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
    SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
    Si se subsana la infracción
    Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado
    FORMA DE antes que surta efecto la por la SUNAT, contado
    INFRACCIÓN SUBSANAR notificación del requeri- desde que surte efecto la
    LA INFRAC- miento de fiscalización(6) o notificación del requeri-
    TABLA TIPO SANCIÓN CIÓN del documento en el que se miento de fiscalización o
    le comunica al infractor que del documento en el que se
    ha incurrido en infracción(3) , le comunica al infractor que
    según sea el caso. ha incurrido en infracción,
    según corresponda.
    Sin Pago(2) Con Pago(2) Sin Pago(2) Con Pago(2)

    0.6% de E x h i b i e n d o
    I Multa
    los IN los libros, re-
    gistros, infor-
    Numeral 1,
    0.6% de mes u otros
    Artículo 177º II Multa No aplicable 50% 80%
    los IN documentos
    C.T.
    que sean re-
    0.6% de queridos por
    III Multa la SUNAT(4).
    los I

    NOTAS
    (1)
    Este criterio es definido en el numeral 13.7 del Artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N° 063-
    2007/SUNAT.
    (2)
    Este criterio es definido en el numeral 13.5 del Artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N° 063-
    2007/SUNAT.
    (3)
    El Artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguien-
    te al de su recepción, entrega o depósito, según corresponda, salvo en el supuesto señalado en la nota (6) de
    este anexo. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en
    el referido artículo.
    (4)
    Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta
    efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si
    el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes
    de la referida notificación, se deberá pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de
    la resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación volun-
    taria o inducida, o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que
    sustituye al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista
    en el numeral 14.1 del Artículo 14° de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.
    (6)
    El Artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el últi-
    mo párrafo de dicho artículo, se indica lo siguiente “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento
    de su recepción cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos
    de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que
    se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma
    inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.”

    ARTÍCULO 177º, NUMERAL 1) 59


    STAFF TRIBUTARIO

    1.4 Régimen de Gradualidad aplicable al Cierre


    • Sanción
    Como se señaló, tratándose de los sujetos del Nuevo RUS (Tabla III), el cierre
    se aplica sólo en los casos en que el infractor no efectúe el pago de la multa
    correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre.
    En todo caso, de corresponder la sanción de cierre, ésta se aplicará de acuerdo
    a lo siguiente:

    DESCRIPCIÓN FORMA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN


    INFRACCIÓN DE LA SUBSANAR LA SUBSANACIÓN SUBSANACIÓN NO
    INFRACCIÓN INFRACCIÓN VOLUNTARIA INDUCIDA SUBSANACIÓN

    Numeral 1, No exhibir los li- Exhibiendo los libros,


    Artículo 177°
    bros, registros u registros, informes u
    otros documen- otros documentos 2 días 2 días 5 días
    C.T.
    tos que ésta que sean requeridos
    (Tabla III) solicite. por la SUNAT.

    • Multa que sustituye el Cierre


    El Cierre del local, se puede sustituir por una multa, pero sólo en los casos en
    que no sea posible efectuar el mismo. Así lo establece el cuarto párrafo del ar-
    tículo 183º del Código Tributario, el cual señala que la SUNAT podrá sustituir
    la sanción de cierre temporal por una multa, si las consecuencias que pudieran
    seguir a un cierre temporal lo ameritan, cuando por acción del deudor tributario
    sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en
    base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superintenden-
    cia. Y agrega que en esos casos, la multa será equivalente al cinco por ciento
    (5%) del importe de los ingresos netos, de la última declaración jurada mensual
    presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso la
    multa exceda de las ocho (8) UIT.
    No obstante lo anterior, la referida multa podrá rebajarse a los siguientes porcen-
    tajes de la UIT, ello en aplicación del Régimen de Gradualidad:

    CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA


    INFRACCIÓN Categoría del Nuevo 1ª Oportunidad 2ª Oportunidad 3ª Oportunidad o más
    RUS (Multa rebajada) (Multa rebajada) (Multa sin rebaja)
    1 5% UIT 8% UIT
    Numeral 1, 2 8% UIT 11% UIT
    Artículo 177º
    3 10% UIT 13% UIT 50% UIT
    del C.T.
    (Tabla III) 4 13% UIT 16% UIT
    5 16% UIT 19% UIT

    60 ASESOR EMPRESARIAL
    INFRACCIONES FRECUENTES

    ESQUEMA PARA LA APLICACIÓN DE LA SANCIÓN DEL NUMERAL 1


    DEL ARTÍCULO 177º DEL C.T.

    Tablas I y II Multa
    INFRACCIÓN
    NUMERAL 1,
    ARTÍCULO 177º Multa
    C.T.
    Tabla III Cierre
    Cierre
    Multa que
    sustituye el
    Cierre (SUNAT)

    ARTÍCULO 177º, NUMERAL 1) 61


    STAFF TRIBUTARIO

    Aplicación Práctica
    CASO PRÁCTICO

    NO PRESENTACIÓN DE LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES


    En un procedimiento de verificación la Administración Tributaria le ha requerido al Sr. Walter
    Pereyra, Contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, que presente su Registro de
    Ventas y su Registro de Compras del ejercicio 2008 otorgándole un plazo de tres (3) días hábiles.
    Transcurrido el plazo el contribuyente no cumplió con presentar dichos registros a la SUNAT,
    aduciendo que éstos se encontraban en poder del contador y que el mismo se encontraba enfermo.
    Al respecto el Sr. Pereyra nos consulta acerca de la infracción incurrida por este hecho.

    DATOS ADICIONALES:

    Los IN (ingresos netos) del Sr. Pereyra en el ejercicio 2009 ascendieron a S/. 240,000.

    SOLUCIÓN:

    En el presente caso, el Sr. Walter Pereyra ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1


    del articulo 177º del Código Tributario puesto que no ha cumplido con exhibir los registros que
    estaba obligado a llevar.
    Sin embargo, es necesario mencionar que aun cuando se incumplió con exhibir dos registros
    (registro de compras y registro de ventas), solo se aplicará una única multa.
    De ser así, y en vista que el contribuyente no cumplió con subsanar la infracción de manera
    inducida, la sanción de multa no estará sujeta a rebaja alguna.

    Infracción : Numeral 1 Articulo 177º CT


    Multa : 0.6 % de los IN
    Multa : 0.6 % (S/. 240,000)
    Multa : S/. 1,440

    Es importante mencionar que al monto determinado, se le deberán agregar intereses, los cuales
    serán calculados considerando la fecha de la infracción hasta la fecha de pago.

    62 ASESOR EMPRESARIAL

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