Trabajo Impuesto Selectivo Al Consumo Docx1
Trabajo Impuesto Selectivo Al Consumo Docx1
Trabajo Impuesto Selectivo Al Consumo Docx1
ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Escuela : CONTABILIDAD
INTEGRANTES:
AYACUCHO –PERU
2019
1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
PRESENTACION
El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar a la clase una visión en general de la
regresivo, sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de
Dicho tema fue elegido por ser este tipo de imposición muy importante, ya que estos
tipos de impuestos presentan una muy buena fuente de recursos, siempre que este
bien administrada. Pero, a su vez, también presentan sus problemas que hay que
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
DEDICATORIA:
El Grupo.
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 2
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
INDICE:
I. Introducción…………………………………….………………………… 4
II. Marco Teórico……………………………………………………………. 5
2.1. Definición………………………………………………………. 5
2.2. Sujetos del impuesto………………………………………… 5
2.3. Cálculo del impuesto…………………………………………… 6
2.4. Obligaciones tributarias……………………………………..... 7
2.5. Plazo para presentar la declaración del impuesto selectivo
al consumo…………………………………………………… 8
2.6. Empresas exceptuadas………………………………………. 9
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 3
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
I. INTRODUCCIÓN:
El Impuesto General a las Ventas de un claro ejemplo de lo que son los impuestos de
tipo plurifásico, mientras que en el caso del impuesto de tipo monofásico encontramos
al Impuesto Selectivo al Consumo.
El motivo del presente informe es analizar las pautas para entender la mecánica de
cómo se grava el Impuesto Selectivo al Consumo, sobre todo en el caso de los licores,
tomando en cuenta que recientemente se han modificado las tasas que los gravan por
la publicación del Decreto Supremo Nº 092-2013-EF el 14 de mayo del 2013.
El tema objeto de dicho trabajo es poder brindar una visión en general de la imposición
a los consumos, y en particular a la imposición específica al consumo. Se van a
exponer sus características generales, sus efectos económicos, su efecto regresivo,
sus pro y contra; y se va a hablar del típico impuesto específico o sea de los impuestos
internos.
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 4
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
2.1. DEFINICION:
Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o servicio
gravado.
Las tasas están consideradas en los Apéndices III y IV del Texto Único Ordenado
de la ley del Impuesto General a las Ventas”.
El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra
regulado en el título II de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
específicamente en los artículos 50º al 67º y en los artículos 12º al 14º del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 5
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego
por cuenta propia, siempre que financie o entregue insumos,
maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o
cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca distinta
a la del que fabricó por encargo.
La base sobre la cual se debe aplicar la tasa del impuesto que corresponda, se
determina de la siguiente manera:
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 7
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
El texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace
mención que el plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artículo
57º de la misma norma, se determinará de acuerdo a las normas del Código
Tributario.
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 8
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
Según lo establece el texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto General a
las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores
será liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º
del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
Recordemos que el primer párrafo del artículo 32º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas señala que el impuesto que afecta a las importaciones
será liquidado por las Aduanas de la República.
La Ley N.° 29518 , Ley que establece medidas para promover la formalización
del Transporte Público Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el
8.4.2010, y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.° 145-2010-EF
publicado el 4.7.2010;
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 10
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
APÉNDICE III
SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y carburoreactores Galón 1% 140%
tipo queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1)
Gasoils Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o 0% 140%
metro cúbico
APÉNDICE IV
SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mínimo Máximo
Pisco Litro 1.50 2.50
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50% 100%
Vehículos para el transporte de personas,
mercancías; tractores; camionetas Pick
Up; chasís y carrocerías
APENDICE IV :
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/ Sólo: un vehículo automóvil usado, importado conforme a lo
8703.90.00.90 dispuesto por la Ley N° 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artículo5° del Decreto Supremo N° 010-
2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8702.10.10.00/ Vehículos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en
8702.90.99.90 los CETICOS.
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
8704.31.00.10
8702.10.10.00/ Sólo: vehículos automóviles nuevos ensamblados para el transporte
8702.90.99.90 colectivo de personas, con una capacidad proyectada en fábrica de
hasta 24 asientos, incluido el del conductor.
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 12
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas
estimulantes o energizan tés y demás bebidas no
alcohólicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones líquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diuréticas o carminativas, o nutritivas (leche
aromatizadas, néctares de frutas y otros complementos o
suplementos alimenticios), siempre que todos los productos
exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la
salud o bienestar general.
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 13
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00 Sólo: vehículos automóviles nuevos
8703.31.10.00/ 8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
8704.21.10.10- Camionetas pick up nuevas ensambladas de
8704.31.10.10 cabina simple o doble.
8704.21.10.90- 8704.21.90.00 Sólo: chasis cabina dos nuevos de camionetas
pick up
8704.31.10.90- 8704.31.90.00 Sólo: chasis cabina dos nuevos de camionetas
pick up
*(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 1° del Decreto supremo N°
210-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para
semirremolques.
8702.10.10.00/ Sólo: Vehículos automóviles usados
8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo de
personas
8703.10.00.00/ Sólo: vehículos automóviles usados
8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
8704.21.00.10/ Vehículos automóviles usados concebidos
8704.90.00.00 para transporte de mercancías.
8706.00.10.00/ Chasis usados de vehículos automóviles,
8706.00.90.00 equipados con su motor.
8707.10.00.00/ Carrocerías usadas de vehículos automóviles,
8707.90.90.00 incluidas las cabinas.
*(De acuerdo con la modificación dispuesta por el artículo 2° del Decreto Supremo N°
093-2005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 14
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00 Los demás cigarros, cigarritos de tabaco o
de sucedáneos del tabaco.
2403.10.00.00/ Los demás tabacos y sucedáneos del
2403.91.00.00 tabaco, elaborados; tabaco
"homogenizado" o "reconstituido".
c) Eventos hípicos........................................... 2 %
El Impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido
de aplicar la tasa o monto fijo, según corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Literal B
Literal A
del Nuevo
del Nuevo Literal C del Nuevo
Apéndice
Partidas Grado Apéndice Apéndice IV - Al Valor
Productos IV
Arancelarias Alcohólico IV - Al según Precio de Venta
Especifico
Valor al Público (Tasa)
(Monto
(Tasa)
Fijo)
2203.00.00.00
S/. 1,25
0° hasta
2204.10.00.00/ por -.- 30%
6°
litro
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
Más de 6° S/. 2,50
2205.90.00.00 25% -.-
Líquidos hasta 20° por litro
alcohólicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
Más de S/. 3,40
25% -.-
20° por litro
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
El mayor valor que resulte producto de la comparación señalada implicará que los bienes
antes descritos se encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apéndice IV, según
corresponda, a los cuales les será de aplicación las reglas establecidas para cada Literal.
En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artículo
precedente resulte igual, el impuesto a pagar será el que corresponda al Sistema
Específico.
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 16
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 17
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 18
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
3.5 CARACTERISTICAS
3.6 OBJETIVOS
son:
lujo).
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 19
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
3.8. FINALIDAD
Sociales y económicos
Financieros
Recaudación
IV. SANCIONES
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 21
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
TABLA DE SANCIONES.
Omisión de la presentación
de la declaración de renta 79 50% de un salario base
dentro de los plazos
establecidos.
Morosidad en el pago del 80 1% del impuesto por pagar, por cada mes o
tributo, bis fracción de mes, hasta un máximo del 20% si
paga después de los plazos establecidos.
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 22
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
V. CASUISTICA COMPARADA
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 23
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
de la ciudad de lima. Nos consultan acerca del cálculo del impuesto que le
corresponde pagar.
SOLUCION
S/. 75.00
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 24
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
ASIENTOS CONTABLES
70 Ventas 50.000
------------------- X -----------------------------
-------------------- x ------------------------------
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 25
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
SOLUCION
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 26
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
ASIENTOS CONTABLES
70 Ventas
------------------- X -----------------------------
-------------------- x ------------------------------
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 27
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
SOLUCIÓN
Ingreso percibido
Base Imponible
Base Imponible = Ingreso percibido – premios efectivamente pagados
Base imposible = 87.875 - 80.000 = S/ 7.875
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 28
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
Impuesto
ISC = Base Imposible X 10%
ISC = S/ 7.875 X 10%
ISC = S/. 788
ASIENTO CONTABLE
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 29
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
VIII. CONCLUSIONES:
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 30
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
IX BIBLIOGRAFIA
EDICION:legislación tributaria
PAGINA:http.www.deperu.com/abc/impuestos/280/impuestoselectivo consumo.
EDICION:actualidad empresarial
PAGINA:http. www.aempresarial.com/web/pre_down_nl.php?id=59871&tipo=3
EDITORIAL:CPC.Celdeiro, Ernesto
PAGINA: www.econ.uba.ar/www/seminario/g343/SEMINARIO.doc
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 31
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
_____________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 32