Elaboración, Comunicación y Evaluación de Hallazgos

AUDITORÍA I
Saberes básicos
MS, Judit Giovanny Inga Flores

LOGRO DE LA SESIÓN DE APRENDIZAJE
Al término de la sesión, el
estudiante explica sobre la
Elaboración, Comunicación
y Evaluación de hallazgos,
deficiencias significativas o
desviaciones. según los
conceptos y criterios
técnicos presentados en
clase, en forma clara y
coherente.
HALLAZGOS
DE AUDITORIA
1.DEFINICION
Deficiencia, error o irregularidad
producto
Recopilación de información analizada
2. IMPORTANCIA
La importancia de los hallazgos se puede

medir por la importancia de sus efectos.
ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA
ATRIBUTO DESCRIPCION SIGNIFICADO
CONDICION • Situaciones actuales encontradas • Lo que es

Ejm: ¿se están o no cumpliendo los criterios?
• Que está haciendo el programa
CRITERIO • Unidades de medida o normas aplicables • Lo que debe ser

• Ejm: Las leyes y regulaciones políticas
establecen que los fondos se gasten
económica y eficientemente
CAUSA • Razones de desviación, determinar por qué • Por qué sucede

la condición no cumple con el criterio
EFECTO • Importancia relativa del asunto, determinar • La consecuencia por la

los resultados de las consecuencias de la diferencia entre lo que es y lo
condición al no cumplir con el criterio que debe ser
DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS
PROCESO DE LOS HALLAZGOS
• (Obtención de evidencia • Los hallazgos que
• Presuntas • Evaluación y opinión del
suficiente , competente auditor de los hechos
deficiencias o serán comunicados
y relevante a través de
presuntas deberán considerar observados y los
pruebas de control y
los de comentarios y/ o
irregularidades. procedimientos atributos
aclaraciones
sustantivos que condición , criterio,
presentadas por el
sustentes los juicios y causa y efecto.
1.Condicion auditado.
conclusiones de los
2. Criterio • Redacción de las
hallazgos a comunicar.
recomendaciones
• Condición
pertinentes.
• Criterio
• Efecto
• causas
EVALUACION DE
IDENTIFICACION FORMULACION COMUNICACION COMENTARIOS Y / O
ACLARACIONES
IDENTIFICACION DE HALLAZGOS
FACTORES QUE AFECTAN EL REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN

DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS HALLAZGO DE AUDITORIA
✓ Importancia relativa que amerite ser comunicado

✓ Condiciones al momento de ocurrir el hecho
✓ Basado en hechos y evidencias precisas (papeles de trabajo)
✓ Complejidad de las operaciones examinadas
✓ Análisis a sus efectos inmediatos y potenciales
✓ Análisis crítico de cada hallazgo
✓ Objetivo, debidamente argumentado y sin afirmaciones inequívocas.
✓ La labor de auditoría debe ser completa
✓ Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.
✓ La legislación vigente o Diferencias de opinión
✓ El hallazgo debe ser útil para el mejoramiento de la organización.
✓ La competencia del auditor
FACTUAL RELEVANTE CLARO
VERIFICABLE UTIL
VALIDAR EL HALLAZGO
❑ Determinar y evaluar la condición y compararla con el criterio

❑ Verificar y analizar la causa y el efecto de la observación
❑ Evaluar la suficiencia, pertinencia y utilidad de la evidencia
❑ Identificar servidores responsables del área y líneas de autoridad
❑ Comunicar y trasladar al auditado las observaciones
❑ Evaluar y validar la respuesta
FORMULACION DE HALLAZGOS
El desarrollo de auditoría se efectúa durante la etapa de la ejecución de la auditoría al aplicar los procedimientos,
técnicas y pruebas de auditoría y encontrar evidencias como resultados de la información analizada de la reunión
lógica de datos de la presentación objetiva de los hechos y otra información pertinente.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Proceso mediante el cual se hace conocer las

personas comprendidas en un hallazgo, estén
o no prestando servicio en la entidad
examinada.
Dar a conocer a las personas

FINALIDAD comprendidas en el hallazgo las
irregularidades o deficiencias en que
se les atribuye participación .
PROCEDIMIENTO COMUNICACIÓN HALLAZGOS
1. Puesto en conocimiento del titular

de la entidad auditada
2. La comunicación se efectúa por

escrito y su entrega al destinatario es
directa
PROCEDIMIENTO
3. De no encontrarse la persona, se le
dejará una notificación para que se
apersone a recabar los hallazgos en un plazo
de dos (2) días
4. Los hallazgos podrán ser recabados

personalmente o a través de representante
acreditado.
QUE DEBE CONTENER LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Reserva
Materialidad
Hallazgos vinculados a la participación.
Recepción acreditada
Redacción
COMUNICACION DE HALLAZGOS DE PERSONAS
COMPRENDIDAS Y NO UBICADAS
EXCEPCIÓN DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Únicamente bajo responsabilidad de la Comisión de

Auditoría y previa autorización del nivel gerencial
competente podrá exceptuarse la comunicación de
hallazgos, en los casos de comisión de delito, podrá
existir absoluta certeza en cuanto a su comisión,
tipicidad, sustento de los presuntos responsables
también serán exceptuados
COMUNICACION
DE HALLAZGOS
NOTIFICACION
NOTIFICACION
NOTIFICACION
NOTIFICACIONEN EL
DIARIO EL PERUANO
DEL DIARIO EL
PERUANO
EVALUACION DE COMENTARIOS Y / O ACLARACIONES
La evaluación es el proceso de
apreciación y valoración de los Al efectuar la evaluación de los hallazgos, el
hallazgos de auditoría, con la finalidad auditor debe considerar varios factores
de verificar el sustento y validez de relacionados con la entidad tales como: su
las evidencias que sustentan las tamaño, complejidad, diversidad de
observaciones realizadas, la evidencia actividades, estructura orgánica y otras
obtenida debe ser importante y características.
confiable.
ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA VALUACION DE LOS
COMENTARIOS Y /O DECLARACIONES
Los servidores y / o funcionarios comprendidos en los hallazgos de

auditoria, deben tener en cuenta que estos solo pueden ser
desvirtuados por:
Presentación de nuevos elementos de juicio que modifiquen la percepción de la

condición observada
La demostración de la aplicación equívoca del criterio de auditoria
La existencia de normas especificas no consideradas en el momento

de la estructuración del criterio de auditoria
Demostración que la responsabilidad por el hallazgo corresponde a

otra persona
Todo hallazgo de auditoria no respondido será considerado en el

informe final.
RECOMENDACIONES
LAS RECOMENDACIONES SELECCIONADAS SERAN

LAS MEJORES POR SER
✓ Viables de ser implementadas

✓ Relación costo / beneficio positivo
✓ Mejor visión sobre las diferentes soluciones que
tiene el problema
✓ Selección transparente y objetiva de las
recomendaciones
✓ Que conlleven alto valor agregado
VALOR AGREGADO
OPORTUNIDADES
DE MEJORA SUGERENCIAS PARA MEJORAR EL SISTEMA
MEJORA CONTINUA
¿QUÉ SON DESVIACIONES DE AUDITORIA?
Constituyen situaciones en las que la evidencia de

auditoría contradice las afirmaciones contenidas en los
estados financieros. Estas desviaciones se fundamentan:
Errores (no intencionales o involuntarios).
Irregularidades (distorsiones intencionales de los estados

financieros).
Acciones cuestionables o ilegales (transgreden las leyes,

reglamentos instructivos).
PARTES DE UN HALLAZGO
Sumilla (o Título)
Atributos:
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente
indicará el título (o sumilla) del hallazgo, luego ▪ Condición
los atributos, a continuación indicará la opinión
▪ Criterio
de la personas auditadas sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicará su ▪ Causa
conclusión sobre el hallazgo y finalmente hará ▪ Efecto
las recomendaciones pertinentes.
Opinión de auditados
Conclusión
Recomendación
EJEMPLO DE UN HALLAZGO DE AUDITORÍA
❑ Sumilla (o Título):
Adquisición de bienes sin realizar evaluación de ofertas
de proveedores en el periodo 2017
❑ Atributos:
▪ Condición: La Jefatura de Abastecimientos del Gobierno Regional
“Norte" ha adquirido bienes durante el periodo 2017, sin realizar
una efectiva evaluación de ofertas de proveedores locales.
▪ Criterio: Según el MOF de Logística, en su artículo 8º precisa
que la Jefatura de Abastecimientos tiene la responsabilidad de
realizar el proceso de compra de bienes que requieren los
órganos de línea del Gobierno Regional, para lo cual debe
seleccionar a proveedores representativos, a fin de obtener la
cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, al menor
costo y en la oportunidad debida.
▪Causa: El Gobierno Regional “Norte" no dispone de un Reglamento
Interno de Adquisiciones que regule, entre otros aspectos, el proceso de
compra de bienes aplicando criterios de eficiencia y economía en su
ejecución.
▪Efecto: Se han efectuado adquisiciones de bienes de capital a precios

mayores a los ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias en
precios se estiman en S/. 925,000
• Opinión del Auditado:
El Jefe de Abastecimientos del Gobierno Regional “Norte“ Sr.
Marco Avalos Sánchez, precisa en su respuesta al hallazgo
indicado, que no realizó evaluación de proveedores en la
adquisición de bienes en el periodo 2017, debido a que la
entidad no tiene un Reglamento Interno de Adquisiciones que
regule el proceso de compra de bienes, precisando además
que al no haberle indicado formalmente que debía evaluar los
proveedores previamente a la compra de bienes, no es de su
responsabilidad el que no se haya efectuado dicha evaluación.
• Conclusión:
El Jefe de Abastecimientos del Gobierno Regional “Norte“ al no
evaluar a los proveedores de bienes, ha incumplido con su función
establecida en el artículo 8º del MOF de Logística, norma en la que
establece que dicho funcionario debe seleccionar a proveedores
representativos, a fin de obtener la cantidad requerida, al nivel
razonable de calidad, al menor costo y en la oportunidad debida. Si
bien es cierto que la entidad no cuenta con un Reglamento Interno
de Adquisiciones, el Jefe de Abastecimientos debió actuar con la
debida diligencia y evaluar a los proveedores en base a lo que
indica el MOF de Logística, área de la que depende la jefatura de
Abastecimientos.
• Recomendación:
El Jefe de Abastecimientos del Gobierno Regional “Norte“ debe
cumplir con evaluar a los proveedores de bienes previamente a la
adquisición de los bienes; asimismo, el Jefe de Abastecimientos en
coordinación con el Jefe de Organización y Métodos, deberán
elaborar un proyecto de Reglamento Interno de Adquisiciones,
documento que deberán remitirlo a la Gerencia General para que
una vez revisado sea presentado ante el Directorio para su
aprobación. Una vez aprobado el Reglamento indicado, deberá ser
comunicado a los funcionarios responsables y a la Auditoría Interna
para que monitoree su cumplimiento.
GRACIAS

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Recopilación de información analizada

La importancia de los hallazgos se puede

ATRIBUTO DESCRIPCION SIGNIFICADO

CONDICION • Situaciones actuales encontradas • Lo que es

CRITERIO • Unidades de medida o normas aplicables • Lo que debe ser

CAUSA • Razones de desviación, determinar por qué • Por qué sucede

EFECTO • Importancia relativa del asunto, determinar • La consecuencia por la

FACTORES QUE AFECTAN EL REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN

✓ Importancia relativa que amerite ser comunicado

FACTUAL RELEVANTE CLARO

❑ Determinar y evaluar la condición y compararla con el criterio

Proceso mediante el cual se hace conocer las

Dar a conocer a las personas

1. Puesto en conocimiento del titular

2. La comunicación se efectúa por

4. Los hallazgos podrán ser recabados

Hallazgos vinculados a la participación.

Únicamente bajo responsabilidad de la Comisión de

Los servidores y / o funcionarios comprendidos en los hallazgos de

Presentación de nuevos elementos de juicio que modifiquen la percepción de la

La demostración de la aplicación equívoca del criterio de auditoria

La existencia de normas especificas no consideradas en el momento

Demostración que la responsabilidad por el hallazgo corresponde a

Todo hallazgo de auditoria no respondido será considerado en el

LAS RECOMENDACIONES SELECCIONADAS SERAN

✓ Viables de ser implementadas

Constituyen situaciones en las que la evidencia de

Errores (no intencionales o involuntarios).

Irregularidades (distorsiones intencionales de los estados

Acciones cuestionables o ilegales (transgreden las leyes,

▪Efecto: Se han efectuado adquisiciones de bienes de capital a precios

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