NotasFiscales NOV 2019
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realizan actividades
vulnerables Cálculo del Valor probatorio
¡Nueva NOM
• Actualización de la situación en el
para prevenir en los
RFC en los casos de defunción
trabajadores ansiedad,
problemas de sueño, • Maquiladoras de albergue
sin límite de operación
estrés grave y adaptación!
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DIRECTORIO
Editorial Notas Fiscales No. 288
2
Director General 020 será un año singular en
Lic. Arturo Esquivel Spíndola
cuanto a fiscalización se re-
CONSEJO EDITORIAL fiere, no solo porque la au-
C.P. Carlos Esquivel Espíndola toridad hacendaria ha logrado
Lic. Manuel Reynoso Piña
Lic. Anid Almaráz Alvarado estructurar un sistema de infor-
Lic. Rodolfo Esquivel Spíndola mación en el cual están inmer-
COLABORACIÓN sos los actos y actividades de
C.P. Eduardo Guzmán Torres los contribuyentes, y por lo tanto
M.D. Sergio Ixtepan González
C.P. Ovidio Alvarez Morales
puede conocer de ellos en tiempo
Lic. Valentín Salazar Bello real y de manera total, sino por-
Mtro. Fernando Esquivel Spíndola
que, aunque parezca película de
Diseño ciencia ficción, se pretende pe-
DCG. Luis Javier Anguiano E.
netrar en el pensamiento de los
Administración
C.P. Oscar Padilla Moreno
gobernados, al facultársele a de-
terminar la intencionalidad de los
Contabilidad
Fernando Salomón E. actos de estos. Es así que a partir
del nuevo año ya próximo, la au-
Director Comercial
V. Manuel Esquivel Spíndola toridad exactora podrá presumir
que los actos jurídicos realizados
ATENCIÓN A CLIENTES
Lic. Amalia Barrera Martínez
por los contribuyentes carecen de
Tels. (0155) 5761-2020 | 5578-0006 | 5761-5827 una razón de negocios y que solo do la oportunidad de manifestar
5588-0536 | facebook.com/NotasFiscalesOficial
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obtener un beneficio fiscal, ello El constatar que hay una razón
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con base en los hechos y circuns- de negocios por sobre una razón
GRUPO EDITORIAL HESS, S.A. DE C.V.
Tels. (0155) 5761-2020 | 5578-0006 tancias del caso; algo así como “El fiscal y considerar con ello que
5761-5827 | 5588-0536
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árbol se conoce por sus frutos”. el contribuyente está actuando
[email protected] En tal supuesto, la autoridad fis- adecuadamente en materia fiscal,
SUSCRIPCIONES EN EL INTERIOR DEL PAÍS:
cal podrá recaracterizar el acto o es una tendencia internacional,
Área Metropolitana, Guerrero y Morelos la actividad no ha como fue, sino a son normas denominadas de anti
Comercializadora de Productos Editoriales,S.A. como debió ser de acuerdo con su elusión o de anti abuso y según
Oscar Ortiz Martínez
criterio, con la finalidad obvia de lo han manifestado nuestros tri-
Tlaxcala, Puebla, Hidalgo determinar créditos fiscales; aun- bunales, son ficciones legales en
Grupo Editorial HESS que, solo eso faltaba que estuvie- materia tributaria que gozan de la
Monterrey, N.L. ra prohibido, se le dará al fiscaliza- presunción de legalidad.
Cristina González Sánchez
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5
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EL ÉXITO DE SU
EMPRESA
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Calificación de
+ IVA
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EXCELENCIA
POR PARTE DE LOS ASISTENTES
Indicadores Financieros
TIPO DE CAMBIO . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 TASA PORCENTUAL CUOTAS I .M .S .S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 TABLAS MENSUALES PARA EL
VALOR DE CONVERSIÓN DE DE INFLACIÓN (%) . . . . . . . . . . . . . . . . 80 CÁLCULO DE ISR
ADMINISTRACIONES
TASA DE INTERÉS INTERBANCARIA EN SERVICIOS PROFESIONALES,
MONEDAS EXTRANJERAS A DESCONCENTRADAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES,
DÓLARES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 DE EQUILIBRIO (T .I .I .E .) . . . . . . . . . . . . 80
DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE . 84 INTEGRANTES DE COORDINADOS
TASAS DE RECARGOS . . . . . . . . . . . . . 81 Y PERSONAS FÍSICAS
TASAS DE RECARGOS EN LA
UNIDAD DE MEDIDA TABLAS PARA LAS RETENCIONES DEL SECTOR AGROPECUARIO,
CIUDAD DE MÉXICO . . . . . . . . . . . . . . . 78
Y ACTUALIZACIÓN (UMA) . . . . . . . . . 81 DE ISR VIGENTES EN 2018 Y 2019 . . 86 SILVÍCOLA Y DE PESCA . . . . . . . . . . . . 90
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO SALARIOS DIARIOS UNIDADES DE INVERSIÓN (UDI’s) . . . 92
DE CAPTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 GENERALES (mínimos) . . . . . . . . . . . . 81 TABLAS PARA LAS RETENCIONES
GUÍA DE PUBLICACIONES EN LA
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL SALARIOS MINIMOS DE ISR RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL
CONSUMIDOR 2018-BASE 100 . . . . . 79 PROFESIONALES . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 VIGENTES EN 2018 Y 2019 . . . . . . . . . 89 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
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IPSO 20
Empresas que
emiten facturas que
amparan operaciones
inexistentes
A
hora se supo que la creación de empresas o contratos con la finalidad de obtener un beneficio
fantasma era para muchos deporte nacional. indebido con perjuicio del fisco federal. El artículo
El esquema es simple. Una empresa A le fac- 113 del mismo ordenamiento precisa que se impon-
tura a una empresa B, no mercancías, pues estas drá sanción de tres meses a seis años de prisión, al
dejarían rastro, sino solamente servicios, es decir, que expida, adquiera o enajene comprobantes fisca-
intangibles. La empresa A le paga a la empresa B, la les que amparen operaciones inexistentes, falsas o
cual no paga impuestos pues igualmente le factura actos jurídicos simulados. De acuerdo a lo comenta-
servicios a una empresa C, con lo cual tendrá ingre- do, cabe señalar que cuando se habla de una factura
sos y gastos, IVA trasladado e IVA acreditable, en la que ampara operaciones inexistentes, no se trata de
misma cantidad. La empresa C igualmente le factura una sola empresa, sino de toda una red de empre-
a una empresa D y esta le factura a una empresa E y, sas, cuya cifra en cuanto a operaciones y número
así sucesivamente. No se trata de una empresa fac-
de empresas, dada a conocer de manera preliminar
turadora sino de varias y varias operaciones. Un solo
por el Servicio de Administración Tributaria, parece
ingreso recibido que corresponde a una sola factura
increíble, ronda en los 1.6 billones de pesos en los úl-
puede diseminarse con varios gastos menores am-
timos 5 años, e implica a más de 8,000 empresas. El
parados con comprobantes de varias empresas. Un
lector seguramente estará preocupado porque con
solo gasto en monto de suma importancia, ampa-
la iniciativa de reforma a la ley penal se considerará
rado con un solo comprobante, puede disminuirse
delincuente no solo a quien emite el comprobante
en su efecto con varios ingresos facturados a varias
empresas. Todo en un sinfín de transferencias de sino a quien lo recibe. Esta preocupación fue mani-
servicios inexistentes, hasta llegar al receptor final festada abiertamente por el sector empresarial. Sin
de los comprobantes ¿Qué pasa con él? En estatus embargo, no hay de qué preocuparse ¿Por qué? Si
de no localizado. Este esquema explicado de mane- el contribuyente no compra facturas para disminuir
ra sucinta, da la razón de por qué se han promovido sus cargas fiscales y las operaciones que realiza
cambios en las leyes, que hagan que la expedición son auténticas y comprobables ¿qué problema tie-
de comprobantes por empresas simuladoras de ne? Ninguno. Problema lo tendrá quien cometa esos
operaciones, y que amparen operaciones simuladas, actos ilícitos. Es claro que muchas personas se hi-
se considerará a partir de 2020, delito de delincuen- cieron millonarias a través de la emisión de CFDI’s.
cia organizada. Cabe señalar que actualmente, la Entre 2015 y 2018 según lo informaron las autorida-
fracción IV del artículo 109 del Código Fiscal de la des hacendarias se presentaron 210 denuncias y se
Federación señala como delito asimilable al de de- estima que tan solo en 2019 se presentarán más de
fraudación fiscal, la simulación de uno o más actos 300 denuncias.
L
a Ley del Impuesto Sobre la Renta ha facul- Contribuyentes; no tener a su cargo créditos fis-
tado que los residentes en el extranjero que cales firmes; no tener a su cargo créditos fiscales
realizan operaciones de maquila en México determinados, firmes o no que no se encuentren
a través de empresas con programa de maquila pagados o garantizados. Además, deberán pre-
bajo la modalidad de albergue, consideren que no sentar las siguientes declaraciones en los térmi-
tienen un establecimiento permanente en el país nos y condiciones establecidas en las disposicio-
por dichas operaciones. Es el artículo 183 de la Ley nes fiscales:
del Impuesto Sobre la Renta el que precisa que no
a) Anuales y mensuales definitivas de los impues-
se considerará que tienen establecimiento per-
tos federales a que estén obligadas, con inde-
manente en el país los residentes en el extranjero
pendencia de que en las mismas resulte o no
que proporcionen directa o indirectamente ma-
cantidad a pagar.
terias primas, maquinaria o equipo, para realizar
las actividades de maquila a través de empresas b) Informativa de operaciones con terceros.
con programa de maquila bajo la modalidad de al- c) Módulo correspondiente a sus operaciones de
bergue autorizado por la Secretaría de Economía, comercio exterior de la Declaración Informativa
siempre que dichos residentes en el extranjero no de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de
sean partes relacionadas de la empresa con pro- Servicios de Exportación (DIEMSE).
grama de maquila bajo la modalidad de albergue
de que se trate, ni de una parte relacionada de Para presentar la declaración se requiere contar
dicha empresa. Sin embargo, esto será aplicable con e.firma y utilizar el aplicativo de la forma oficial
siempre que las empresas con programa de ma- 52 “Declaración Informativa de Empresas Manu-
quila bajo la modalidad de albergue, presenten factureras, Maquiladoras y de Servicios de Expor-
anualmente ante las autoridades fiscales, a más tación (DIEMSE)”.
tardar en el mes de junio del año de que se trate, El artículo 183 de la Ley del Impuesto Sobre la Ren-
declaración informativa de las operaciones rea- ta señala que los residentes en el extranjero so-
lizadas a través de la empresa maquiladora en la lamente podrán realizar actividades de maquila a
modalidad de albergue o de sus partes relaciona- través de la empresa de maquila bajo la modalidad
das. La información se debe presentar desglosa- de albergue, por un periodo de 4 años consecuti-
da por cada uno de los residentes en el extranjero vos, no obstante, con la propuesta de reforma fis-
que realizan actividades de maquila a través de cal para 2020, se busca permitir que los residen-
la empresa con programa de maquila bajo la mo- tes en el extranjero operen de conformidad con el
dalidad de albergue. Las empresas con programa régimen de albergue sin la necesidad de estar su-
de maquila bajo la modalidad de albergue deben jetos a un plazo máximo de su aplicación, siempre
cumplir además de las obligaciones establecidas que paguen el ISR y cumplan con sus obligaciones
en las disposiciones fiscales y aduaneras, con lo fiscales a través de la empresa que les presta los
siguiente: Estar inscritas en el Registro Federal de servicios propios de una maquiladora de albergue.
Actualización de
la situación en el RFC
en los casos de defunción
E
n este mes en que en México celebramos el La regla precisa que no obstante lo anterior, se
día de muertos, no quisimos dejar pasar la deja a salvo el derecho de los contribuyentes o de
oportunidad de hacer algunos comentarios su representante legal, para formular las aclara-
respecto a la situación fiscal ante el Registro Fe- ciones correspondientes aportando las pruebas
deral de Contribuyentes de una persona que fa- necesarias que desvirtúen el movimiento en el
llece, ello con la debida consideración para todas RFC realizado por la autoridad. Dicho en otros tér-
aquellas personas que recientemente hayan su- minos, si la autoridad cancela del registro un RFC
frido la sensible pérdida de algún ser querido. por el supuesto fallecimiento de una persona y re-
sulta que ello es un error, el contribuyente puede
La regla 2.5.4., de la Resolución Miscelánea Fiscal acudir ante la autoridad para que se deje sin efec-
2019, dispone que la autoridad fiscal podrá reali- to esa cancelación.
zar la cancelación en el RFC por defunción de la Consideremos que el Servicio de Administración
persona física de que se trate, sin necesidad de Tributaria tiene acceso a la información del Regis-
que se presente el aviso respectivo, cuando de la tro Nacional de Población, de los Registros Civiles
información proporcionada por diversas autorida- de las Entidades Federativas y de las Instituciones
des o de terceros se demuestre el fallecimiento de seguridad social, dado lo cual puede conocer
del contribuyente y éste se encuentre activo en de personas que fallecen.
el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) sin La cancelación del registro federal de contribu-
obligaciones fiscales o exclusivamente en el régi- yentes solo es procedente precisamente en los
men de sueldos y salarios y/o en el Régimen de casos de defunción. De una persona física, en
Incorporación Fiscal, en el régimen de ingresos tanto esté con vida, no se puede cancelar el re-
por intereses, o en el régimen de la obtención de gistro que le corresponde. En caso de que deje
ingresos por dividendos, o bien, exista un aviso de de realizar una actividad lo que en su caso debe
suspensión de actividades previo al fallecimiento, promoverse es un aviso de suspensión de activi-
con independencia, para este último caso, del ré- dades.
gimen fiscal en que hubiere tributado conforme a La fracción IX del artículo 30 del Reglamento del
la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Código Fiscal de la Federación señala que:
“El aviso de cancelación en el registro federal de “El aviso de cancelación en el registro federal de
contribuyentes por defunción se presentará por contribuyentes por liquidación de la sucesión se
cualquier familiar de la persona que fallezca o ter- presentará por el representante legal de la sucesión
cero interesado, siempre que no se actualicen los cuando se haya dado por finalizada la liquidación
supuestos para la presentación del aviso de apertu- de la misma”
ra de sucesión”
Tenemos entonces lo siguiente:
¿Y si se dan los supuestos para 1. Si una persona que fallece se encontraba obli-
la apertura de la sucesión? gada a presentar periódicamente declaraciones
La fracción VIII del referido artículo 30 precisa que: (de pagos provisionales, anual, etc.) el represen-
tante legal de la sucesión (albacea) debe pre-
“El aviso de apertura de sucesión se presentará por sentar aviso de apertura de sucesión.
el representante legal de la sucesión en el caso de
que fallezca una persona obligada a presentar de- 2. Si una persona que fallece no se encontraba
claraciones periódicas por cuenta propia. La pre- obligada a presentar periódicamente declara-
sentación de este aviso deberá realizarse después ciones (dado que obtenía ingresos por salarios,
de aceptar el cargo (cargo de representante de la intereses, dividendos, etc.) se presenta aviso de
sucesión) y previamente a la del aviso de cancela- cancelación en el RFC por defunción, por cual-
ción en el registro federal de contribuyentes por quier familiar de la persona fallecida o tercero
liquidación de la sucesión. interesado.
No se estará obligado a presentar el aviso (aviso de
apertura de sucesión) cuando la persona que fallez- Los avisos al Registro Federal de Contribuyentes
ca hubiera estado obligada a presentar declaración se presentan conforme a las fichas de trámite 80,
periódica únicamente por servicios personales (1) o 83 y 84 del Código Fiscal de la Federación, si-
se encuentre en suspensión de actividades excepto, guientes:
en este último caso, cuando el contribuyente tenga
créditos fiscales determinados” 83/CFF Aviso de cancelación en el RFC por de-
función
tante legal de la sucesión pagará en cada año de del Impuesto para los herederos o legatarios
calendario el impuesto por cuenta de los herede- por considerarse comprendidos en el artículo
ros o legatarios, considerando el ingreso en forma 93, fracción XXII de la Ley del Impuesto Sobre la
conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la Renta, es decir, exentos por herencia o legado.
liquidación de la sucesión. El pago efectuado en
esta forma se considerará como definitivo, salvo b) Tratándose de los ingresos a que se refiere
que los herederos o legatarios opten por acumular el Título IV, Capítulos IV a IX de la Ley de Im-
los ingresos respectivos que les correspondan, en puesto Sobre la Renta, es decir, Ingresos por
cuyo caso podrán acreditar la parte proporcional enajenación de bienes, ingresos por adqui-
de impuesto pagado.
sición de bienes, ingresos por intereses, in-
El artículo 146 del Reglamento de la Ley del Im- gresos por la obtención de premios, ingresos
puesto Sobre la Renta señala que será el repre- por dividendos y en general por las ganancias
sentante legal de la sucesión quien efectúe los
distribuidas por personas morales y demás in-
pagos provisionales del Impuesto y presente la
gresos que obtengan las personas físicas, así
declaración anual correspondiente considerando
los ingresos y deducciones en forma conjunta. como los derivados de la realización de acti-
vidades empresariales, podrán considerarse
El artículo 261 del Reglamento de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta nos refiere la forma de proceder del como ingresos percibidos por el autor de la
representante legal de la sucesión para presentar sucesión y declararse, (excepto los ingresos
las declaraciones del fallecido. Señala lo siguiente: por premios), en términos de la fracción I in-
En el caso de fallecimiento de personas obligadas mediata anterior, o bien cuando los herede-
a presentar declaración anual, se procederá como ros o legatarios opten por acumularlos a sus
sigue: demás ingresos conforme al artículo 146 del
Reglamento antes citado.
I. Dentro de los noventa días siguientes a la fecha
en que se discierna el cargo al albacea, éste de-
El referido artículo 146, también señala que efec-
berá presentar la declaración por los ingresos
tuada la liquidación de la sucesión, los herederos
que hubiera percibido el autor de la sucesión
desde el 1 de enero del año de su fallecimiento o legatarios, que no hubieran ejercido la opción de
y hasta el momento de su muerte, a efecto de pago definitivo, es decir, cuando opten por acu-
cubrir el Impuesto correspondiente, y mular los ingresos respectivos que les correspon-
II. Los ingresos devengados hasta el momento de dan, podrán presentar declaración complementa-
la muerte del autor de la sucesión que no hubie- ria por los cinco ejercicios anteriores a aquél en
sen sido efectivamente percibidos en vida (con- que se efectuó la liquidación, en su caso, acumu-
sideremos que las personas físicas solo deben lando a sus demás ingresos la parte proporcional
acumular lo efectivamente cobrado), se sujeta- de los ingresos que les haya correspondido de la
rán a lo siguiente: sucesión por dichos ejercicios y pudiendo acredi-
a) Los obtenidos por salarios, conceptos asi- tar la parte proporcional del impuesto pagado en
milados a estos, por arrendamiento y en ge- cada ejercicio por el representante de la sucesión.
neral por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, así como los derivados de Los ingresos que se acumulen provenientes de la
la prestación de servicios profesionales in- sucesión, se considerarán que provienen por los
dependientes, estarán exceptuados del pago conceptos de los cuales los obtuvo la sucesión.
E
l párrafo 17 del artículo 161 de la Ley del Im- que se reestructura, debidamente apostillados o le-
puesto Sobre la Renta establece que tratán-
galizados, según sea el caso;
dose de reestructuraciones de sociedades
pertenecientes a un grupo, las autoridades fisca- III. Los certificados de residencia de las sociedades
les podrán autorizar el diferimiento del pago del enajenantes y adquirentes que intervienen en la re-
estructura expedidos por la autoridad competente
impuesto derivado de la ganancia en la enajena-
del país en el que residan para efectos fiscales, y
ción de acciones dentro de dicho grupo. En este
caso, el pago del impuesto diferido se realizará
dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que La regla 3.1.17., de la Resolución Miscelánea Fis-
se efectúe una enajenación posterior con motivo cal 2019, señala que los contribuyentes también
de la cual las acciones a que se refiera la autori- podrán acreditar su residencia fiscal con la certi-
zación correspondiente queden fuera del grupo, ficación de la presentación de la declaración del
actualizado desde que el mismo se causó y hasta último ejercicio del ISR.
que se pague. El valor de enajenación de las ac-
IV. Declaratoria del representante legal de la socie-
ciones que deberá considerarse para determinar
dad emisora de las acciones objeto de la autoriza-
la ganancia será el que se hubiese utilizado entre
ción en el que asuma la obligación de informar, a la
partes independientes en operaciones compara-
autoridad fiscal, de cualquier cambio en su libro de
bles, o bien tomando en cuenta el valor que me- accionistas, obligación que deberá cumplirse den-
diante avalúo practiquen las autoridades fiscales tro de los treinta días siguientes a la fecha de ins-
El artículo 286 del Reglamento de la Ley del Im- cripción de dicho cambio, siempre que éste se efec-
puesto Sobre la Renta señala que los requisitos y túe dentro de un plazo de doce meses siguientes a
documentación necesarios para obtener la auto- la fecha de la autorización para diferir el impuesto,
rización referida serán los siguientes: en los términos del citado artículo, y, en caso de no
haberlo, así señalarlo, bajo protesta de decir verdad,
I. Organigrama del grupo donde se advierta la te- dentro del citado término de doce meses.
nencia accionaria directa e indirecta de las socieda-
des que integren dicho grupo antes y después de la
La regla 3.18.32., de la Resolución Miscelánea
reestructuración; Fiscal 2019, señala que se tendrá por cumplida
II. Los certificados de tenencia accionaria firmados, la obligación de informar, a la autoridad fiscal, de
bajo protesta de decir verdad, por los representan- cualquier cambio en el libro de accionistas de la
tes legales de las sociedades que integren el grupo sociedad emisora de las acciones objeto de la au-
E
l 23 de octubre de 2018, se publicó en el Dia- del mes de octubre de 2020. Más adelante preci-
rio Oficial de la Federación la NORMA Oficial saremos estas vigencias.
Mexicana NOM-035-STPS-2018 (NORMA),
denominada “Factores de riesgo psicosocial en el Objetivo de la NORMA
trabajo-Identificación, análisis y prevención” y su
adopción es obligatoria para todos los patrones y El objetivo de la NORMA es:
en todos los centros de trabajo.
Establecer los elementos para identificar, analizar
La norma referida rige en todo el territorio nacio- y prevenir factores que pueden provocar a los tra-
nal. Para su correcta interpretación y aplicación bajadores trastornos:
se deben consultar, además de la antes referida,
las siguientes normas oficiales mexicanas, o las 1. De ansiedad.
que las sustituyan: 2. No orgánicos del ciclo sueño-vigilia.
3.1 NOM-019-STPS-2011, Constitución, integra- 3. De estrés grave y de adaptación.
ción, organización y funcionamiento de las comi-
siones de seguridad e higiene. Cuando estos trastornos, por el trabajo desarro-
3.2 NOM-030-STPS-2009, Servicios preventivos llado, deriven:
de seguridad y salud en el trabajo-Funciones y
1. De la naturaleza de las funciones del puesto de
actividades.
trabajo.
3.3 NMX-R-025-SCFI-2015, En Igualdad Laboral y
2. Del tipo de jornada de trabajo.
No Discriminación.
3. De la exposición a acontecimientos traumáticos
Vigencia de la NORMA severos.
asociados a las 4 características del trabajo seña- nocimientos, la participación y manejo del cambio,
ladas? así como la capacitación son aspectos que dan al
trabajador la posibilidad de influir sobre su trabajo.
La NORMA nos señala que comprenden:
Estos elementos, cuando son inexistentes o esca-
1. Las condiciones peligrosas e inseguras en el sos, se convierten en un factor de riesgo.
ambiente de trabajo. La falta de control se denomina como la escasa
2. Las cargas de trabajo cuando exceden la capa- o inexistente posibilidad que tiene el trabajador
cidad del trabajador. para influir y tomar decisiones sobre los diversos
aspectos que intervienen en la realización de sus
3. La falta de control sobre el trabajo (posibilidad
actividades. Contrario a esto, la iniciativa y auto-
de influir en la organización y desarrollo del tra-
nomía, el uso y desarrollo de habilidades y conoci-
bajo cuando el proceso lo permite).
mientos, la participación y el manejo del cambio y
4. Las jornadas de trabajo superiores a las previs- la capacitación son elementos que dan al trabaja-
tas en la Ley Federal del Trabajo. dor la posibilidad de influir sobre su trabajo.
5. La rotación de turnos que incluyan turno noc- Este factor de riesgo sólo aplica en aquellos pro-
turno y turno nocturno sin períodos de recupe- cesos y/o actividades en los que se requiere toma
ración y descanso. de decisiones y el trabajador cuenta con conoci-
6. La interferencia en la relación trabajo-familia. mientos y experiencia necesaria para tal efecto;
d) Los mecanismos para presentar quejas por Lo dispuesto en los numerales 2, 6, 8 y 9 debe ser
prácticas opuestas al entorno organizacional cumplido por todos los patrones que cuenten con
favorable y para denunciar actos de violencia 16 o más trabajadores.
laboral; Lo dispuesto en el numeral 3 solo debe ser cum-
e) Los resultados de la identificación y análisis plido por los patrones que cuenten con más de 50
de los factores de riesgo psicosocial para los trabajadores.
centros de trabajo que tengan entre 16 y 50
trabajadores, y de la identificación y análisis Vigencia
de los factores de riesgo psicosocial y la eva-
luación del entorno organizacional tratándose Lo dispuesto en los numerales 1, 4, 5 y 7 ya se en-
de centros de trabajo de más de 50 trabaja- cuentra vigente. Los dispuesto en los numerales 2,
3, 6, 8, 9, entrará en vigor hasta octubre de 2020.
dores, y
f) Las posibles alteraciones a la salud por la ex- Definiciones
posición a los factores de riesgo psicosocial.
Para entender las obligaciones a las que se en-
8. Llevar los registros sobre: cuentran sujetos los patrones conforme a la NOR-
a) Los resultados de la identificación y análisis MA es importante ver las definiciones que esta
de los factores de riesgo psicosocial y, ade- nos presenta:
más, tratándose de centros de trabajo de más Acontecimiento traumático severo: Aquel ex-
de 50 trabajadores, de las evaluaciones del perimentado durante o con motivo del trabajo que
entorno organizacional; se caracteriza por la ocurrencia de la muerte o que
b) Las medidas de control adoptadas cuando el representa un peligro real para la integridad físi-
ca de una o varias personas y que puede generar
resultado de la identificación y análisis de los
trastorno de estrés postraumático para quien lo
factores de riesgo psicosocial y evaluación del
sufre o lo presencia. Algunos ejemplos son: explo-
entorno organizacional lo señale, y
siones, derrumbes, incendios de gran magnitud;
c) Los nombres de los trabajadores a los que se accidentes graves o mortales, asaltos con violen-
les practicaron los exámenes o evaluaciones cia, secuestros y homicidios, entre otros.
clínicas y que se comprobó la exposición a
Apoyo social: Las acciones para mejorar las re-
factores de riesgo psicosocial, a actos de vio-
laciones sociales en el trabajo en las que se pro-
lencia laboral o acontecimientos traumáticos
mueve el apoyo mutuo en la solución de proble-
severos.
mas de trabajo entre trabajadores, superiores y/o
subordinados. Algunos ejemplos de medidas para
9. Ejercitar las acciones de control que en su caso
constituir un apoyo social práctico y oportuno en
se deban implementar a través de un Programa
el lugar de trabajo son: afianzar la relación super-
para la atención de los factores de riesgo psico-
visores-trabajadores; propiciar la ayuda mutua
social, y en su caso, para propiciar un entorno
entre los trabajadores; fomentar las actividades
organizacional favorable y prevenir actos de vio-
culturales y del deporte, y proporcionar ayuda di-
lencia laboral.
recta cuando sea necesario, entre otros.
de las entidades federativas, que actúen en auxi- nocturno y turno nocturno sin períodos de recu-
lio de aquéllas. peración y descanso; interferencia en la relación
trabajo-familia, y el liderazgo negativo y las rela-
Centro de trabajo: El lugar o lugares, tales como
ciones negativas en el trabajo.
edificios, locales, instalaciones y áreas, donde se
realicen actividades de explotación, aprovecha- Medidas de prevención y acciones de control:
miento, producción, comercialización, transporte Aquellas acciones que se adoptan para prevenir
y almacenamiento o prestación de servicios, en y/o mitigar a los factores de riesgo psicosocial y,
los que laboren personas que estén sujetas a una en su caso, para eliminar las prácticas opuestas
relación de trabajo. al entorno organizacional favorable y los actos
de violencia laboral, así como las acciones imple-
Diagnóstico de seguridad y salud en el trabajo:
mentadas para darles seguimiento.
La identificación de las condiciones inseguras o
peligrosas; de los agentes físicos, químicos o bio- Política de prevención de riesgos psicosocia-
lógicos o de los factores de riesgo ergonómico o les: La declaración de principios y compromisos
psicosocial capaces de modificar las condiciones que establece el patrón para prevenir los factores
del ambiente laboral; de los peligros circundantes de riesgo psicosocial y la violencia laboral, y para
al centro de trabajo, así como de los requerimien- la promoción de un entorno organizacional favo-
tos normativos en materia de seguridad y salud en rable, con el objeto de desarrollar una cultura en
el trabajo que resulten aplicables. la que se procure el trabajo digno o decente, y la
mejora continua de las condiciones de trabajo.
Entorno Organizacional Favorable: Aquel en
el que se promueve el sentido de pertenencia de Trabajador: La persona física que presta a otra,
los trabajadores a la empresa; la formación para física o moral, un trabajo personal subordinado.
la adecuada realización de las tareas encomen- Trabajo: Toda actividad humana, intelectual o
dadas; la definición precisa de responsabilidades material, independientemente del grado de pre-
para los trabajadores del centro de trabajo; la par- paración técnica requerido por cada profesión u
ticipación proactiva y comunicación entre traba- oficio.
jadores; la distribución adecuada de cargas de
trabajo, con jornadas de trabajo regulares confor- Violencia laboral: Aquellos actos de hostiga-
me a la Ley Federal del Trabajo, y la evaluación y el miento, acoso o malos tratos en contra del traba-
reconocimiento del desempeño. jador, que pueden dañar su integridad o salud.
H
ay dos tipos de comprobantes que bien pue- llos medios aportados por los descubrimientos de la
den integrarse en uno solo. Nos referimos a ciencia, tales como documentos digitales o medios
los recibos de nómina para fines laborales y electrónicos, donde habrá de atenderse a la fiabili-
a los CFDI de nómina para fines fiscales. El recibo dad del método en que fueron generados, como es
de nómina tiene la finalidad de detallar los pagos la cadena de caracteres generada con motivo de la
que recibe el trabajador obteniendo de él su firma transacción electrónica, el sello digital o cualquiera
de conformidad o de recibido. El CFDI de nómina que permita autenticar el contenido de dicho docu-
tiene la finalidad fiscal de ser un comprobante de mento digital, así como que se encuentre disponible
la erogación. No obstante, ambos comprobantes para su ulterior consulta. Por ello, las impresiones
pueden contener los mismos datos, de ahí que de los recibos de nómina, aun cuando carezcan de
tanto para fines fiscales como para fines laborales la firma del trabajador, siempre que cuenten con el
puedan mixturarse en uno solo. Hay una tesis ais- sello digital generado, correspondiente a la cadena
lada que nos refiere lo procedente en aquellos ca- de caracteres que permite autentificar la operación
sos en los que le pagamos al trabajador pero no realizada, tienen valor probatorio en el juicio labo-
obtenemos de él un comprobante en donde se dé ral, conforme al artículo 99, fracción III, de la Ley
por recibido del pago que se le hace. La tesis cita- del Impuesto sobre la Renta, que señala que quie-
da es la siguiente: nes hagan pagos por salarios y, en general, por la
prestación de un servicio personal subordinado, de-
Localización berán expedir y entregar comprobantes fiscales en
Tesis: XVII.3o.C.T.3 L (10a.). Tribunales Colegia- la fecha en que se realice la erogación correspon-
dos de Circuito. Gaceta del Semanario Judicial de diente, los que podrán utilizarse como constancia
la Federación. Libro 51, Febrero de 2018, Tomo III. o recibo de pago para efectos de los numerales 132,
Página 1535. Décima Época. Tesis Aislada Laboral. fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fraccio-
Rubro nes II y IV, de la Ley Federal del Trabajo.
RECIBOS DE NÓMINA CON SELLO DIGITAL. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS
AUN CUANDO CAREZCAN DE LA FIRMA CIVIL Y DE TRABAJO DEL DÉCIMO SÉPTIMO
DEL TRABAJADOR, TIENEN VALOR CIRCUITO.
PROBATORIO EN EL JUICIO LABORAL, EN
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 99, FRACCIÓN Recordemos que con la reforma efectuada a la Ley
III, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA Federal del Trabajo el 1 de mayo de 2019, se modificó
RENTA. su artículo 776, a fin de precisar que son admisibles
Texto en el proceso todos los medios de prueba que no
sean contrarios a la moral y al derecho, y en especial,
Las impresiones de los recibos de nómina aportados entre otros, las constancias de notificación hechas
en el juicio laboral, no pueden valorarse como a través del Buzón Electrónico, y los recibos de nó-
documentales públicas o privadas si carecen de firma mina con sello digital. No obstante, de acuerdo a lo
autógrafa para su reconocimiento; sin embargo, comentado, es recomendable para el patrón obtener
deben analizarse en términos del artículo 776, frac- la firma de conformidad de sus trabajadores respec-
ción VIII, de la Ley Federal del Trabajo, como aque- to de los pagos que les realiza.
BANCOMER Cta: 0450774448 CLABE: 012 180 00450 774448 5 Deposite a nombre de GRUPO EDITORIAL HESS,
SA de CV y envíe copia de su ficha de depósito
BANAMEX Cta: 03264195852 CLABE: 002 180 03264 195852 0 junto con sus datos de facturación al correo:
[email protected]
SANTANDER Cta: 92000022574 CLABE: 014 180 92000 022574 5 o al WhatsApp: 55 2257 4803
Informes a los tels: 5761-2020 y 5761-5827
PRIMAS
H
ay dos prestaciones de ley que se encuen- Forma de calcular el monto de la prima vacacional
tran asociadas dada su naturaleza y cuya
La prima vacacional tiene como base el pago
cuantificación está asimismo relacionada:
de salarios durante el periodo vacacional. Si por
Las vacaciones y la prima vacacional. Veamos lo ejemplo una persona tuviera derecho a 8 días
procedente respecto de esta última. de vacaciones, la prima vacacional que en tér-
minos de ley le correspondería sería el equiva-
Prima vacacional lente a 2 días (25% de los días). La monetización
sería como sigue:
El establecimiento en Ley de la obligación pa-
tronal de pagar una prima vacacional a los tra- Días de vacaciones 8
bajadores, deriva de la consideración que hizo
el legislador de que al trabajador le es necesa- Por: Salario (supuesto) $ 206.67
ria una cantidad de dinero adicional a su salario Igual a: Resultado 1,653.36
ordinario para sufragar sus gastos asociados al
Por: % de prima 25%
disfrute de sus vacaciones. Es por ello, que el
pago de la prima vacacional al trabajador debe Igual a: Monto de la prima vacacional $ 413.34
efectuarse antes de que este inicie su periodo
vacacional.
Salario base del pago de la prima vacacional
En el artículo 80 de la Ley Federal del Trabajo
se señala el derecho de los trabajadores a gozar Hay dos criterios para determinar el monto de la
de una prima no menor del 25% sobre los sala- prima vacacional:
rios que les correspondan durante el periodo de 1. Considerando el séptimo día.
vacaciones. Este porcentaje es el mínimo de ley
2. No considerando el séptimo día.
por lo que el patrón podrá establecer en el con-
trato de trabajo un porcentaje superior, consi- El artículo 69 de la Ley Federal del Trabajo es-
derando que de hacerlo así, el nuevo porcentaje tablece que por cada seis días de trabajo dis-
establecido será obligatorio. frutará el trabajador de un día de descanso, por
lo menos, con goce de salario íntegro. Es decir, El Instituto Mexicano del Seguro Social sigue
el trabajador labora seis días pero se le pagan este criterio ya que para integrar el salario de
siete. Al pago del día no laborado en la práctica una persona con un año de antigüedad en su
se le conoce como séptimo día. empleo utiliza el factor de 1.0452, el cual está
determinado a partir de 6 días de vacaciones y
La ley establece, por ejemplo, que al cumplir dos
no de siete. Tenemos los siguientes conceptos
años de servicio, al trabajador le corresponden 8
integrables: 6 días de vacaciones por el primer
días de vacaciones. En una jornada semanal de año, 25% de prima vacacional, 15 días de agui-
trabajo que abarque de lunes a sábado una per- naldo. Veamos un ejemplo con datos supuestos
sona descansaría toda la semana más el lunes y para comprobar lo antes comentado.
el martes de la semana siguiente (considerando
días laborables), lo cual hace un total de ocho - Salario diario (supuesto) = $ 206.67
días. Pero si consideramos días transcurridos
en realidad fueron 9 días (de lunes a domingo
(que también se paga) son 7 días, más lunes y - Aguinaldo. 15 días/365
martes de la semana siguiente suman 9 días). Días ($ 206.67 x 15 /365) = 8.49
El artículo 80 de la Ley Federal del Trabajo dis-
pone que:
- Prima vacacional. Día y medio /365 días
“Los trabajadores tendrán derecho a una prima ($ 206.67 x 1.5 /365) = 0.85
no menor de veinticinco por ciento sobre los sa-
larios que les correspondan durante el período de
vacaciones”. Salario diario integrado $ 216.01
Entonces, para ver qué criterio es el correcto Si aplicamos el factor de integración directa-
tanto para el pago de vacaciones como para el mente (que no contempla un séptimo día) ob-
de la prima vacacional habremos de precisar en tenemos el mismo salario diario integrado: $
qué consiste el “periodo de vacaciones” 206.67 X 1.0452 = $ 216.01. Como podemos ob-
El artículo 76 de la Ley Federal del Trabajo esta- servar tanto las vacaciones, como la prima va-
blece que: cacional se determinan a partir de seis días la-
borables y no de siete. En conclusión al gozar el
“Los trabajadores que tengan más de un año de trabajador de ocho días de vacaciones deberán
servicios disfrutarán de un período anual de va- considerarse de lunes a sábado y lunes y martes
caciones pagadas, que en ningún caso podrá ser de la semana siguiente. El séptimo día deberá
inferior a seis días laborables, y que aumentará pagársele de manera normal en la nómina y la
en dos días laborables, hasta llegar a doce, por prima vacacional deberá determinarse conside-
cada año subsecuente de servicios”. rando el 25% de ocho días, es decir, dos días.
apartado de esta edición en el pago de la gratifi- lador estableció el domingo como día de des-
cación anual, considerando que en este caso, la canso preferente y al no darse esta situación se
exención es de solo 15 veces el valor diario de la le debe indemnizar al trabajador con el referido
Unidad de Medida y Actualización. 25% adicional. Hay trabajadores que pretenden
cobrar un salario del 300% al trabajar el domin-
Prima dominical go en la consideración de que el artículo 73 de
la Ley Federal del Trabajo condena al patrón a
La prima dominical no está asociada a pagos de pagar el salario en tal cuantía cuando hace la-
fin de año, sino a domingos laborados. El artícu- borar al trabajador en los días de descanso obli-
lo 71 de la Ley Federal del Trabajo establece la gatorio. Tal pretensión es improcedente cuando
preferencia de que el día de descanso semanal el día de descanso obligatorio según lo acorda-
de los trabajadores sea el domingo. Por lo tanto, ron patrón y trabajador es el lunes. La pena para
no debemos confundir la prima dominical con
el patrón por hacer laborar al trabajador en día
el pago de salario que se hace a los trabajado-
domingo es precisamente solo el pago del 25%
res por su día de descanso que generalmente
mencionado. De hacer laborar al trabajador el
es el domingo. A este último pago de manera
lunes sí deberá pagar el citado 300% del salario.
práctica se le ha denominado pago del “sépti-
Si la jornada del trabajador es de lunes a sábado
mo día”. El mencionado artículo 71 dispone que
y se le hace laborar el domingo (su día de des-
los trabajadores que prestan servicio en día do-
canso) deberá pagársele el 300% de su salario
mingo tienen derecho a una prima adicional de
y además la prima dominical. El artículo 73 de
un veinticinco por ciento, por lo menos, sobre el
la Ley Federal del Trabajo establece el pago del
salario de los días ordinarios de trabajo.
300% de salario al que nos hemos referido en
Entonces, la prima dominical se da precisamen- los términos siguientes:
te en aquellos casos en los que el trabajador
“Los trabajadores no están obligados a prestar
labora en día domingo y no en aquellos en los
servicios en sus días de descanso. Si se quebranta
cuales no labora.
esta disposición, el patrón pagará al trabajador,
independientemente del salario que le corres-
Pago que se hace por ponda por el descanso, un salario doble por el
= Prima dominical.
laborar en domingo servicio prestado”.
Pago que se hace al
trabajador que labora de Retención del ISR
lunes a sábado, descansa = Pago del séptimo día.
en domingo y se le paga
La fracción XIV del artículo 93 de la Ley del Im-
también este último día puesto Sobre la Renta establece que estarán
exentas de esa contribución las primas domi-
nicales hasta por el equivalente del valor diario
El pago de la prima dominical es procedente
de la Unidad de Medida y Actualización por cada
respecto de cada domingo laborado. Muchas
domingo que se labore. Por el excedente se pa-
empresas establecen días de descanso distin-
gará el impuesto.
tos al domingo, por ejemplo, establecen que la
jornada semanal de trabajo es de martes a do- Para retener el ISR sobre la prima dominical se
mingo, descansando el lunes. El hecho de que procede de la misma manera que lo ejemplifica-
se conceda un día de descanso no exime al pa- do para el caso de pagos de gratificación anual
trón de pagar la prima dominical, pues el legis- o de prima vacacional.
Pago de VACACIONES
E
s frecuente que al final del año los trabajadores Localización
soliciten días de descanso a cuenta de vacacio- Tesis: I.16o.T.15 L (10a.). Tribunales Colegiados de
nes. El artículo 76 de la Ley Federal del Trabajo Circuito. Gaceta del Semanario Judicial de la Fede-
establece que los trabajadores que tengan más de ración. Libro 62, Enero de 2019, Tomo IV. Décima
un año de servicios disfrutarán de un periodo anual Época. Pág. 2709. Tesis Aislada (Laboral)
de vacaciones pagadas, que en ningún caso podrá
VACACIONES. EL HECHO DE QUE SE DE-
ser inferior a seis días laborables, y aumentará en
MUESTRE QUE SE PAGÓ LA PRIMA VACA-
dos días hasta llegar a doce, por cada año de servi- CIONAL, NO ACREDITA QUE EL TRABAJA-
cios subsecuente. Señala además, que después del DOR DISFRUTÓ DE AQUÉLLAS.
cuarto año, el periodo de vacaciones se aumentará
Es ilegal que la autoridad laboral estime que el tra-
en dos días por cada cinco de servicios.
bajador disfrutó de su periodo vacacional con el
Conforme al artículo 81 del ordenamiento laboral simple recibo de pago de la prima vacacional co-
señalado, las vacaciones deberán concederse a los rrespondiente, lo cual no es un argumento para
trabajadores dentro de los seis meses siguientes al absolver de dicha prestación; ello es así, ya que se
cumplimiento del año de servicios. Resulta claro que trata de dos figuras jurídicas diferentes, pues las
esta disposición aplica por cada año de servicios que vacaciones son una prestación de disfrute que, al
se vaya cumpliendo. no otorgarse, genera la consecuencia de que se pa-
Cada trabajador tendrá un plazo distinto para gozar guen, mientras que la prima vacacional es un pago
de sus vacaciones pues este depende de la fecha de adicional al salario del periodo que corresponde a
su ingreso al trabajo, es decir, las vacaciones deben las vacaciones, que se paga con determinado por-
centaje del sueldo; por ende, la sola circunstancia
concederse a partir del aniversario de ingreso del
de que se haya acreditado el pago de la prima citada
trabajador a la institución a la cual presta sus ser-
con un recibo de nómina, no constituye una prue-
vicios. Esto no limita el que patrón y trabajador pue-
ba para demostrar que el trabajador disfrutó de su
dan acordar el goce de vacaciones de manera antici- periodo vacacional, ya que éste se prueba con los
pada, pero debe mediar acuerdo expreso a fin de que registros o controles de asistencia, o cualquier otra
el patrón se evite problemas en lo futuro. constancia que refleje que el trabajador disfrutó de
Las vacaciones son el salario que se le paga al trabaja- aquéllas.
dor respecto de días que no laboró por estar descan- DÉCIMO SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN
sando, por lo tanto, tal salario debe pagarse el día que MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.
vence el plazo para el pago de la nómina y no antes. Amparo directo 888/2017. 23 de noviembre de 2017.
Como se observa en otro apartado de esta edición, la Unanimidad de votos. Ponente: Héctor Arturo Mer-
prima vacacional se cuantifica en función de los días cado López. Secretario: Juan Maya Gutiérrez.
de vacaciones, no obstante, el hecho de que el patrón
pague la prima vacacional no hace prueba plena de Procedimiento de retención del ISR
que la trabajador se le hayan dado los días de vaca- Las vacaciones forman parte del salario por lo tanto
ciones que le corresponden, puesto que bien se pudo no existe en la Ley del ISR un procedimiento especial
pagar la prima y no otorgar los días de vacaciones. Una para la retención de este impuesto. En otras pala-
tesis que confirma lo expuesto es la siguiente: bras, para efectos de la Ley del ISR, las vacaciones
son salario, aun cuando contablemente por efectos Pago de vacaciones no disfrutadas y
de control en muchas empresas gusta de separarse pago de vacaciones disfrutadas
el concepto. Dicho en otros términos, las vacacio- El trabajador tiene derecho a que se le paguen los
nes son los días de descanso que por ley les corres- días en que está de vacaciones como si los hubiera
ponden a los trabajadores y por los cuales reciben trabajado. Este es el pago de vacaciones disfrutadas
una cantidad igual al salario que percibirían como si (artículo 76 de la Ley Federal del Trabajo). Cuando a
efectivamente hubieran laborado. un trabajador no se le otorgan vacaciones y en sus-
titución de esos días de descanso se le hace un pago
Monto del pago económico, este será considerado como pago de va-
El artículo 79 de la Ley Federal del Trabajo prohíbe caciones no disfrutadas. En los casos de despido se
formalmente compensar las vacaciones con una re- entiende que un trabajador ya no disfrutará de sus
muneración. No obstante, en aquellos casos en los vacaciones y por lo tanto tiene derecho al pago de
que la relación del trabajo termina antes de que se estas, en la parte proporcional en que haya trabaja-
cumpla el año de servicios, el trabajador tendrá de- do respecto de un año de su trabajo en la empresa.
recho a una remuneración proporcional al tiempo de
servicios prestados. Trabajadores con un periodo
especial de vacaciones
Cabe señalar que no obstante que las disposiciones
aquí indicadas representan las obligaciones míni- 1. Los menores de dieciocho años, disfrutarán de un
mas de ley de los empleadores e inversamente los período anual de vacaciones pagadas de dieciocho
derechos mínimos de los trabajadores, en la relación días laborables, por lo menos. Artículo 179 de la Ley
laboral, ambos podrá pactar prestaciones superiores Federal del Trabajo.
que de manera legal deberán cumplirse.
2. Los trabajadores de los buques tendrán un perio-
Cuantificación de días do de vacaciones mínimo de 12 días. Artículo 199
de la Ley Federal del Trabajo.
Respecto al cómputo de los días de vacaciones que
3. Los tripulantes de aeronaves tendrán un periodo
le corresponden a cada persona la tesis más recien-
mínimo de vacaciones de 30 días de calendario
te que señala cómo es que han de considerarse tales
no acumulables. Artículo 233 de la Ley Federal del
días avala la tabla siguiente:
Trabajo.
Años de Días de
Año
servicio vacaciones Obligación de los empleadores
1º 1 6
El citado artículo 81 de la Ley Federal del Trabajo es-
2º 2 8
tablece como obligación para los patrones entregar
3º 3 10
anualmente a sus trabajadores una constancia que
4º 4 12
contenga su antigüedad y de acuerdo con ella el pe-
5º 5 14 ríodo de vacaciones que les corresponda y la fecha
6º 6 14 en que deberán disfrutarlo.
7º 7 14
No es necesario cuantificar de manera especial el
8º 8 14
monto de las vacaciones que se deben pagar al tra-
9º 9 14
bajador, ya que según lo comentamos es el salario
10º 10 16
que normalmente le pagamos en nómina, solo que
11º 11 16 Fuente: Semanario será por días no trabajados. En otras palabras, dos
12º 12 16 Judicial de la Federa- personas con el mismo salario cobrarán el día de
13º 13 16 ción y su Gaceta
Parte: III, Abril de 1996 nómina la misma cantidad, independientemente de
14º 14 16 Tesis: II. 1o.C.T.2 L que solo una de ellas haya gozado de días de vaca-
Etcétera. Página: 495 ciones.
Obligación de pagar
gratificación anual
a los trabajadores
L
as personas que tienen el estatus de patro- Localización
nes se encuentran obligadas a pagar a sus
trabajadores una gratificación anual común- Novena Época Instancia: Tribunales Colegiados de
mente denominada aguinaldo, quizá, porque es Circuito Fuente: Semanario Judicial de la Federa-
ción y su Gaceta Tomo: XIX, Enero de 2004 Tesis:
en el mes de diciembre cuando se debe cumplir
I.13o.T.58 L Página: 1643 Materia: Laboral Tesis ais-
con la obligación.
lada
De conformidad con el artículo 87 de la Ley Fede-
Rubro
ral del Trabajo, el aguinaldo será cuando menos en
VACACIONES, PRIMA VACACIONAL Y AGUI-
un monto equivalente a 15 días de salario.
NALDO. SALARIO QUE DEBE SERVIR DE BASE
Si en el contrato de trabajo, el patrón concedió PARA SU CUANTIFICACIÓN.
otorgarle al trabajador, más días de aguinaldo, por Las vacaciones, la prima vacacional y el aguinaldo
ejemplo 30 días, esos son los días que deberá cu- son prestaciones de carácter legal previstas en los
brirle, pues si bien la ley no lo obliga, el contrato artículos 76, 80 y 87 de la Ley Federal del Traba-
que firmó con el trabajador sí. jo, ordenamiento que fija las condiciones mínimas
para su otorgamiento y que refieren que el pago
Salario base del pago del aguinaldo debe efectuarse con base en el salario del trabaja-
dor, por lo que el salario al que debe atenderse para
El salario se integra con los pagos hechos en efec- su cuantificación es el ordinario, que se conforma
tivo por cuota diaria, gratificaciones, percepcio- con la cuota diaria prevista en el numeral 82 de la
nes, habitación, primas, comisiones, prestaciones misma legislación, más todas las prestaciones que
en especie y cualquiera otra cantidad o prestación el trabajador percibe de manera diaria de su patrón,
que se entregue al trabajador por su trabajo, esto pues aun cuando en una contratación colectiva o
según lo estatuye el artículo 84 de la Ley Federal en las condiciones generales de trabajo se aluda a
del Trabajo. Por lo tanto, si el aguinaldo consiste en conceptos diversos de salario para el pago de ese
determinado número de días de salario, debemos tipo de prestaciones consignadas en los acuerdos
efectuar el pago considerando todo lo que integra de voluntades, como son los denominados: tabu-
ese salario, es decir, la cuota fija establecida más lado, compactado, fijo, base, neto o cualquier otro,
todas las prestaciones que de manera ordinaria se dada la naturaleza genérica del salario, es de colegir
le proporcionen al trabajador. Una tesis que nos que debe considerarse para su pago el salario a que
confirma este criterio es la siguiente: se refiere el invocado precepto, es decir, la canti-
dad con que se retribuye al obrero por su trabajo so si derivan de enfermedades no profesionales
de manera diaria, en el que se incluirá el importe de los trabajadores, ello en función de que el ar-
así denominado (tabulado, compactado, fijo, neto o tículo 42 de la Ley Federal del Trabajo establece
base) y las prestaciones que ordinariamente perciba. que son causas de suspensión temporal de las
DÉCIMO TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN obligaciones de prestar el servicio y pagar el sa-
MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. lario sin responsabilidad para el trabajador y para
Precedentes el patrón, la incapacidad temporal ocasionada por
Amparo directo 23733/2003. 4 de diciembre de un accidente o enfermedad que no constituya
2003. Unanimidad de votos. Ponente: José Manuel un riesgo de trabajo.
Hernández Saldaña. Secretario: Agustín de Jesús Las incapacidades mencionadas se consideran
Ortiz Garzón. días no trabajados ya que temporalmente se sus-
pende la relación laboral. Por el contrario, los días
*El subrayado es nuestro.
de incapacidad temporal ocasionada por un acci-
dente o enfermedad considerados como riesgo
de trabajo se contabilizan como laborados, ya
Plazo para el pago
que no es una situación imputable al trabajador,
La gratificación anual debe pagarse antes del día sino que esta ausencia se originó por las condi-
20 de diciembre, es decir, a más tardar el 19 de ciones en el centro laboral. Los certificados de in-
diciembre. capacidad emitidos por el Instituto Mexicano del
Seguro Social son los documentos ideales para
Días que se consideran laborados para determinar la razón de las inasistencias del traba-
la cuantificación del aguinaldo jador.
por embarazo exime al patrón de la obligación del riores al parto, previa presentación del certificado
pago del salario íntegro. médico correspondiente.
El subsidio por embarazo que el Instituto Mexica- En caso de que se presente autorización de médi-
no del Seguro Social le paga a la madre se hace cos particulares, ésta deberá contener el nombre
con base en el salario diario integrado y con ello le y número de cédula profesional de quien los expi-
está pagando una parte de la gratificación anual da, la fecha y el estado médico de la trabajadora.
durante los días que dura la incapacidad. En fun-
No hay regulación respecto a cómo cuantificar los
ción de ello, se concluye que los días de los pe-
días laborados en los casos señalados en los dos
riodos pre y postnatales no debieran considerarse
párrafos inmediatos anteriores, no obstante, con-
por el patrón para el pago del aguinaldo ya que de
sideramos que si son incapacidades por embarazo
hacerse así la madre percibiría un doble beneficio
con pago de subsidio deben considerarse como
por este concepto. No obstante, tales periodos, sí
se deben ir contabilizando para la antigüedad de días laborados y de no ser así tales días no deben
la madre en el trabajo (digamos que para efectos ser considerados.
de indemnizaciones laborales o primas de anti-
güedad). Hay quienes no comparten esta idea Cuantificación del aguinaldo
precisamente considerando lo dispuesto por la
El aguinaldo se determina, según se precisó en
señalada fracción VII del artículo 170, pero como
función de los días contabilizados como labora-
ya comentamos asumimos que esta aplicaría so-
dos, lo cual debe incluir aquellos días en los cuales
lamente para los efectos referidos, es decir, para
el trabajador tiene derecho a descansar, de acuer-
el cómputo de la antigüedad en el trabajo.
do con el contrato de trabajo. Dicho en otros tér-
Los días en los que la madre derivado de síntomas minos, a una persona que labora de lunes a vier-
del embarazo no acuda a trabajar estando fuera nes, porque así lo acordó como su patrón, deben
del periodo de los 42 días antes y 42 días después considerársele los días sábados y domingos como
del embarazo no deben considerarse como labo- laborados.
rados pues legalmente estos días se consideran
enfermedad general y no incapacidad por mater- Días efectivamente laborados,
nidad. (considerando séptimo día y
Por otra parte, recordemos que en el artículo 170 vacaciones como laborados) $ 309
de la Ley Federal del Trabajo se señala respecto Entre: Días del año 365
del derecho que tienen las madres trabajadoras Igual a: Proporción 0.8465
de disfrutar de un descanso de seis semanas an-
Por: Días de aguinaldo 15
teriores y seis posteriores al parto, que a solicitud
expresa de la trabajadora, previa autorización es- Igual a: Días proporcionales $ 12.69
crita del médico de la institución de seguridad so-
cial que le corresponda o, en su caso, del servicio Si el salario del trabajador fuera de $ 300.00 dia-
de salud que otorgue el patrón, tomando en cuen- rios, entonces el importe que recibirá a más tardar
ta la opinión del patrón y la naturaleza del trabajo el 19 de diciembre será de: $ 300.00 x 12.69 = $
que desempeñe, se podrá transferir hasta cuatro 3,807.00.
de las seis semanas de descanso previas al parto
para después del mismo. En caso de que los hijos Fondo de ahorro
hayan nacido con cualquier tipo de discapacidad
o requieran atención médica hospitalaria, el des- El fondo de ahorro, según lo han precisado nues-
canso podrá ser de hasta ocho semanas poste- tros tribunales no debe considerarse como parte
integrante del salario (tesis VIII.2o. J/5, Tomo IX, ción y su Gaceta. Tomo XXXII, septiembre de 2010.
marzo de 1992, Octava Época del Semanario Ju- Novena Época. Pág. 1266
dicial de la Federación), es decir, no debe formar Rubro
parte del pago del aguinaldo.
HORAS EXTRAORDINARIAS. SI SE DESA-
RROLLAN DE MANERA PERMANENTE Y
Ayuda o compensación para renta de casa, COTIDIANA, EL IMPORTE DE LAS LABORA-
transporte o cualquier otro concepto que DAS Y RETRIBUIDAS FORMARÁ PARTE DEL
se entregue en dinero o en bienes SALARIO INTEGRADO, INCLUSIVE, PARA
El artículo 166 del Reglamento de la Ley del Im- EFECTOS INDEMNIZATORIOS.
puesto Sobre la Renta señala que se consideran Texto
ingresos por la prestación de un servicio personal El artículo 84 de la Ley Federal del Trabajo esta-
subordinado, el importe de las becas otorgadas a blece los emolumentos que en su conjunto forman
personas que hubieren asumido la obligación de lo que se denomina salario integrado; así señala,
prestar servicios a quien otorga la beca, así como entre otros, los pagos en efectivo por cuota diaria,
la ayuda o compensación para renta de casa, gratificaciones, percepciones, habitación, primas,
transporte o cualquier otro concepto que se en- comisiones, prestaciones en especie, y cualquiera
tregue en dinero o en bienes, sin importar el nom- otra cantidad o prestación que se entregue al tra-
bre con el cual se les designe y por lo tanto, en su bajador con motivo del desempeño diario de sus
caso, deben formar parte del aguinaldo. labores; pues a través de ese conjunto de prestacio-
nes económicas o en especie el patrón retribuye al
Horas extras trabajador por sus servicios personales realizados
cotidianamente en beneficio de aquél. Dentro de
Las horas extraordinarias no forman parte del esta concepción deben incluirse las percepciones
salario precisamente por el hecho de que son
otorgadas por horas extras laboradas, y que por
extraordinarias ya que según lo señalamos para
disposición de los artículos 65 al 68 de la citada ley,
que un pago se considere parte del salario debe
consisten en el tiempo que dure la prolongación de
ser ordinario y permanente. La Suprema Corte de
la jornada normal de trabajo, tanto legal como con-
Justicia de la Nación en su tesis de jurispruden-
tractual; excedente al que se le denomina jornada
cia número 928, fojas 1515 y 1516, a la letra dice:
extraordinaria, la cual será retribuida, con un cien-
“HORAS EXTRAORDINARIAS DE TRABAJO. SU
PAGO NO SE COMPRENDE DENTRO DEL CONCEP- to por ciento más del salario que le corresponda al
TO SALARIO QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 84 DE trabajador ordinariamente, por las primeras nueve
LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO”. Ahora bien, si las horas extras semanales, y con un doscientos por
horas extras son pagadas como cantidades fijas ciento más al exceder de este lapso. Ahora bien, el
y periódicas con juntamente con el pago de sa- factor condicionante por el cual el importe de las
larios, ya no puede decirse que tales horas sean horas extraordinarias formará parte integrante del
extraordinarias, pues, como su nombre lo indica, salario, para cualquier efecto legal, inclusive in-
ya no son extraordinarias sino ordinarias y en con- demnizaciones, es precisamente, que su desempeño
secuencia debieran pagarse como parte del agui- y, desde luego su retribución, se efectúen de ma-
naldo. En función de este razonamiento, es que se nera cotidiana y no esporádica, esto es, que dicha
emitió la tesis siguiente: jornada extraordinaria se desarrolle normalmente.
Amparo directo 1200/2009. 6 de mayo de 2010. Una- larios ya que esta asimilación solo se da para fines
nimidad de votos. Ponente: Guillermo Loreto Mar- del impuesto sobre la renta en los términos del ar-
tínez. Secretaria: Guadalupe Escobedo Pérez. tículo 94 de la ley que regula este impuesto, y con
la finalidad de que sea el cliente del profesionista
Salario base del pago del aguinaldo tratándose quien le determine el impuesto a este último.
de trabajadores con salarios variables
En la Ley Federal del Trabajo no se contempla al- Determinación del impuesto sobre la renta que se
guna disposición que señale el salario que se debe debe retener al trabajador al pagarle su aguinaldo
tomar en cuenta para pagar el aguinaldo de las La fracción XIV del artículo 93 de la Ley del Im-
personas que tienen salarios variables. Conside- puesto Sobre la Renta establece que los pagos
ramos que debemos utilizar el criterio consignado por concepto de gratificación anual estarán exen-
en el artículo 89 de la Ley Federal del Trabajo el tos hasta el equivalente al valor diario de la Uni-
cual establece que en los casos de salario por uni- dad de Medida y Actualización (UMA) elevado a 30
dad de obra, y en general, cuando la retribución días, cuando dichas gratificaciones se otorguen
sea variable, para efectos de indemnizaciones, en forma general.
se tomará como salario diario el promedio de las
percepciones obtenidas en los treinta días efec-
Retenciones de ISR en los
tivamente trabajados antes del nacimiento del
pagos de gratificaciones
derecho. Dicho numeral precisa además que si en
ese lapso hubiese habido aumento en el salario, se Para retenerle a una persona el impuesto sobre la
tomará como base el promedio de las percepcio- renta respecto de la gratificación anual que se le
nes obtenidas por el trabajador a partir de la fecha paga existen dos procedimientos:
del aumento. De acuerdo con lo expuesto, si no
hay aumento se considerará el promedio de los 1. El de ley, que se consigna en el artículo 96 de la
treinta días efectivamente trabajados antes del ley del impuesto sobre la renta.
19 de diciembre. La disposición habla de los casos 2. El reglamentario, el cual señala el artículo 174
en los que aumenta el salario lo cual nos crearía del reglamento de la ley del impuesto sobre la
confusión puesto que se entiende que al no ser renta.
el salario fijo sino variable puede en consecuencia
aumentar. Consideramos que esto se refiere a los
casos en los que aumenta por ejemplo el porcen- Procedimiento de ley
taje de comisión que se le otorga a una persona. El procedimiento de ley es simple. Se suman to-
Debido a ello, es entendible que su salario varia- dos los ingresos del trabajador en un mes (salario,
ble aumentará y es a partir del aumento cuando aguinaldo, premios de puntualidad, premios de
se deben considerar los salarios percibidos para asistencia, etc.) y se les aplica la tabla de impues-
determinar el salario diario. to y de subsidio. La parte de la gratificación que
sumaremos a los demás ingresos será la gravada.
Servicios profesionales y otros
Resulta recomendable hacer los dos cálculos (el
pagos asimilados a salarios
de ley y el reglamentario) para ver cual es el que
El aguinaldo es un derechos exclusivo de los tra- más le conviene al trabajador, sin embargo, po-
bajadores y no así de personas que prestan servi- demos anticipar que en la mayoría de los casos
cios profesionales independientes a una empresa, el procedimiento de ley es menos recomendable,
aún y cuando se les asimilaran sus ingresos a sa- debido a que al aumentar el monto de la base (sa-
lario más gratificación gravada) aumenta el im- correspondería al ingreso ordinario por la presta-
puesto y disminuye el subsidio. No obstante, hay ción de un servicio personal subordinado a que se
que hacer los cálculos. refiere dicha fracción, calculando este último sin
considerar las demás remuneraciones mencionadas
en este artículo;
¿Se podría aplicar procedimiento de
ley a algunos trabajadores y a otros IV. El Impuesto a retener será el que resulte de apli-
el procedimiento reglamentario? car a las remuneraciones a que se refiere este artí-
culo, sin deducción alguna, la tasa a que se refiere
Si bien el octavo párrafo del artículo 6 del Códi- la fracción siguiente, y
go Fiscal de la Federación dispone que cuando las V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se
disposiciones fiscales establezcan opciones a los calculará dividiendo el Impuesto que se determine
contribuyentes para el cumplimiento de sus obli- en términos de la fracción III de este artículo entre
gaciones fiscales o para determinar las contribu- la cantidad que resulte conforme a la fracción I de
ciones a su cargo, la elegida por el contribuyente dicho artículo. El cociente se multiplicará por cien
no podrá variarla respecto al mismo ejercicio, lo y el producto se expresará en por ciento.
cierto es que tratándose de salarios, quien es el
contribuyente es el trabajador, no el patrón, y por Como podrá observarse, en el cálculo siguiente,
lo tanto consideramos que sería factible hacer uso no se disminuye subsidio al empleo. Esto funda-
de la dualidad referida. mentalmente porque el nivel de ingresos men-
suales del trabajador lo deja fuera de dicho bene-
Procedimiento reglamentario ficio. No obstante, de haber sido menor su ingreso
mensual (es decir, de hasta $ 7,382.33 de acuerdo
El artículo 174 del reglamento de la ley del impues- con lo señalado en la página 89) tampoco debe
to sobre la renta establece una opción para de- aplicarse el subsidio. Veamos por qué.
terminar el impuesto sobre la renta, tratándose de
ingresos por: El procedimiento reglamentario se estableció con
la finalidad de ayudar a que el impuesto sobre la
1. Gratificación anual renta a cargo del trabajador no se viera incremen-
2. Participación de utilidades a los trabajadores tado en función de los niveles de impuesto que
ordinariamente ha venido cubriendo, ya que de no
3. Primas dominicales haberse instituido, a mayores ingresos (por ejem-
4. Primas vacacionales. plo, salario más gratificación), mayor sería la tasa
de impuesto. Por lo tanto, independientemente
El citado numeral dispone que: de que se siga el procedimiento de ley o el regla-
mentario, el subsidio al empleo se aplica después,
I. La remuneración de que se trate se dividirá entre considerando el total de ingresos obtenidos en el
365 y el resultado se multiplicará por 30.4; mes. En función de ello, debemos sumar todos los
II. A la cantidad que se obtenga conforme a la frac- ingresos gravados en el mes y considerar el subsi-
ción anterior, se le adicionará el ingreso ordinario dio que corresponda para aplicarlo al total del im-
por la prestación de un servicio personal subordinado puesto a cargo del contribuyente por concepto de
que perciba el trabajador en forma regular en el mes ingresos por salarios.
de que se trate y al resultado se le aplicará el procedi- Veamos el ejemplo referido.
miento establecido en el artículo 96 de la Ley; Un trabajador percibe $ 3,807.00 por concepto de
III. El Impuesto que se obtenga conforme a la frac- aguinaldo. Ahora aplicaremos el procedimiento
ción anterior se disminuirá con el Impuesto que antes descrito.
PASO 2 Se hacen dos cálculos del impuesto, uno del ingreso con gratificación y otro sin ella
PROCEDIMIENTOS OPCIONAL ART 174 RLISR NORMAL
ART 96
Cálculo del impuesto Cálculo 1 Cálculo 2
LISR
(A) +(B)
Ingreso $ 9,105.97 $ 9,000.00 $ 10,272.30
Menos: Límite inferior -8,629.21 -8,629.21 -10,031.08
Es igual a: Excedente 476.76 370.79 241.22
Por: Tasa 16.00% 16.00% 17.92%
Es igual a: Impuesto marginal 76.28 59.33 43.23
Más: Cuota fija 692.96 692.96 917.26
Es igual a: Impuesto a cargo $ 769.24 $ 752.29 (C) $ 960.49
E
l artículo 97 de la Ley del Impuesto Sobre la El subsidio al empleo solo se aplica respecto de
Renta establece la obligación de patrones trabajadores, es decir, no es aplicable respecto de
y empleadores de determinar el impuesto ingresos asimilados a salarios.
anual a cargo de sus trabajadores.
Las cantidades pagadas a los trabajadores duran-
Para el cálculo del impuesto debemos tener iden-
tificados los dos tipos de subsidio al empleo que te el año por concepto de subsidio (representa-
existen: El subsidio al empleo aplicado que es el das por los $ 107.02 de nuestro ejemplo) las he-
que requerimos para efectuar el cálculo y el sub- mos podido acreditar contra el Impuesto Sobre la
sidio al empleo pagado. Renta a cargo del patrón o empleador (ya sea en
pagos provisionales o en el ámbito del impuesto
Subsidio al empleo aplicado anual) o del que haya retenido a terceros (ISR re-
El nombre preciso de este tipo de subsidio es tenido sobre salarios, pagos asimilados a estos,
“Subsidio al empleo que le correspondió al traba- ISR retenido a personas físicas sobre honorarios,
jador” y es el que se localiza en la tabla contenida arrendamientos, ISR retenido por pagos al extran-
en las reglas de subsidio al empleo y que se fue
jero, etc.) Se permite el acreditamiento en virtud
insertando durante el año en el cálculo del ISR a
cargo de los trabajadores por los salarios que per- de que el subsidio al empleo es un beneficio que el
cibieron (lo podemos observar en las páginas 87 gobierno federal otorga, por conducto del patrón,
a 89). La suma de todas las cantidades aplicadas a los trabajadores, de ello que le permita a este
al trabajador durante el año será la cantidad que descontarlo (acreditarlo) contra cantidades que
utilizaremos para el cálculo del impuesto anual. deba enterarle por concepto de ISR.
El saldo a favor correcto ascendería a $ 106.24, Obsérvese que el subsidio al empleo aplicado (el
determinado como sigue: que le correspondió al trabajador) en la cantidad
de $ 3,535.56, no genera ninguna cantidad a fa-
Impuesto $ 2,410.90 vor.
Menos: Subsidio para el empleo que
le correspondió al trabajador (3,535.56) Trabajador 4
Igual a: Saldo ( 0.00) El saldo a cargo lleva el mismo tratamiento que el
del trabajador 2. Dado su nivel de ingresos no le
Menos: Retenciones de ISR ( 106.24)
correspondió subsidio al empleo durante el ejer-
Igual a: Saldo a favor $ ( 106.24) cicio.
Trabajador 1 2 3 4
Ingresos totales $ 80,899.00 $ 97,295.17 $ 53,332.50 $ 180,070.00
Menos: Gratificación exenta - 2,534.70 - 2,534.70 - 1,750.00 - 2,534.70
Menos: Prima vacacional exenta - 360.00 - 866.67 - 875.01 - 1,267.35
Menos: Fondo de ahorro - 8,424.00 - 10,140.00 - 5,460.00 - 18,720.00
Menos: Tiempo extra exento - 620.00 - 488.00 - 530.00 - 425.00
Menos: Vales de despensa - 3,375.00 - 4,062.50 - 2,187.50 - 7,500.00
Igual a: Ingresos acumulables 65,585.30 79,203.30 42,529.99 149,622.95
Menos: Límite inferior - 58,922.17 - 58,922.17 - 6,942.21 - 144,119.24
Igual a: Excedente 6,663.13 20,281.13 35,587.78 5,503.71
Por Tasa 10.88% 10.88% 6.40% 21.36%
Igual a: Impuesto marginal 724.95 2,206.59 2,277.62 1,175.59
Más: Cuota fija 3,460.01 3,460.01 133.28 15,262.49
Igual a: Impuesto total 4,184.96 5,666.60 2,410.90 16,438.08
Compensación de saldos a favor 2. El quinto párrafo del artículo 97 de la ley del im-
puesto sobre la renta señala que el saldo a fa-
Respecto de los trabajadores 1 y 3 consideremos
vor del trabajador debe compensársele contra
que los párrafos cuarto y quinto del artículo 97 de
los saldos a cargo de otros contribuyentes que
la Ley del Impuesto Sobre la Renta establecen tres
perciben ingresos del capítulo I del título IV, es
tipos de compensaciones para que el trabajador
decir, ingresos por salarios y en general por la
pueda verse favorecido:
prestación de un servicio personal subordinado,
1. Debe compensársele contra las retenciones que con el único requisito de que los contribuyentes
en su caso deben efectuársele en el mes de di- a los que les resulte saldo a cargo no estén obli-
ciembre. gados a presentar declaración anual, ya que si
el trabajador está obligado a presentar declara- Como podemos observar en la tabla del cálculo
ción anual el patrón no debe efectuar el cálculo del ISR a cargo de los trabajadores, al trabajador
del impuesto anual pues es el propio trabajador 1 le resultó un saldo a su favor en la cantidad de
quien lo efectuará. $ 331.76, pero, asimismo podemos observar que
Si el trabajador no está obligado a presentar de- solo descontamos las retenciones efectuadas
claración anual el patrón debe efectuar el cálcu- hasta el mes de noviembre, debido a que no tiene
lo del impuesto anual y en caso de que resulte caso que al trabajador se le efectúe la retención
saldo a cargo podrá efectuar la compensación a del mes de diciembre en la cantidad de $ 70.26 y
la que nos referimos. que el saldo a su favor se incremente de $ 331.76
a $ 402.02. Debido a ello, se establece que el pa-
Recordemos que trabajadores que además de su
trón efectúe en el cálculo del ISR anual a cargo del
salario perciben otro tipo de ingresos (por ejemplo
trabajador una compensación, que esencialmente
por honorarios o arrendamiento), o cuyos ingresos
significa no retenerle el impuesto en el mes de di-
por salarios exceden de los $ 400,000.00 anuales,
ciembre y que el saldo a su favor solo ascienda a
o que prestaron simultáneamente durante el año
servicio a dos o más patrones, están obligadas a los referidos $ 331.76.
presentar declaración anual y en consecuencia Como la compensación debe efectuarse contra
respecto de ellos no debemos hacer cálculo anual, las retenciones del mes de diciembre (a eso se
incluso si optan por presentarla. debe que sea en dicho mes cuando el patrón tiene
3. Compensársele contra las retenciones que en la obligación de efectuar el cálculo del ISR anual
su caso deben efectuársele durante el ejercicio de sus trabajadores), o sucesivas solo hasta y du-
siguiente. rante 2020, el párrafo cuarto del artículo 97 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta dispone que el
trabajador podrá solicitar a las autoridades fisca-
Compensación de un saldo a favor del les la devolución de las cantidades que el patrón
trabajador contra las retenciones a no le hubiera podido compensar a más tardar du-
su cargo en el mes de diciembre rante 2020.
Veamos cómo es que se hacen las compensacio- Respecto del trabajador 3 es una situación similar.
nes referidas. Primeramente consideremos que la
obligación de hacer el ajuste anual del impuesto Necesidad y obligación de hacer la
sobre salarios debe cumplirse en el mes de di- estimación del importe de los salarios
ciembre. del mes de diciembre de 2019
Supongamos que las retenciones al trabajador 1
Para hacer la compensación de saldos que hemos
durante 2019 fueron como sigue:
ejemplificado es necesario estimar los salarios
de diciembre para poder anticipar si al trabajador
$ $
le resultará un saldo a su cargo o a su favor. No
Enero 56.20 Agosto 56.62 necesariamente debemos considerar estimar los
Febrero 49.24 Septiembre 57.60 salarios de todo el mes de diciembre sino que po-
Marzo 56.62 Octubre 58.32 dríamos hacerlo, por ejemplo, con salarios reales
Abril 55.50 Noviembre 58.32
hasta la primera quincena de diciembre y estima-
dos por la segunda quincena de ese mes.
Mayo 56.62 SUBTOTAL: 618.28
Si estimamos por ejemplo la última quincena del
Junio 56.62 Diciembre 70.26
mes de diciembre, para el cálculo del impuesto
Julio 56.62 TOTAL: 688.54 anual debemos considerar las retenciones que
Registro de la nómina del mes de enero de 2020 El saldo de la subcuenta de ISR sobre salarios por
pagar queda saldada como sigue:
-3-
Bancos 25,212.00 I
5) 3,881.72 | 1,150.00 (3
Impuestos por pagar * 7,120.00
I
IMSS 5,970.00
Por su parte, la cuenta de impuestos por recupe-
rar queda saldada, con $ 438.00 de cargo en el
asiento 1 y $ 438.00 de abono en el asiento 4.
“Pago de nómina en enero de 2020 y registro de la
retención de impuestos”. Contribuyentes que prestan servicio
*Datos supuestos a dos o más patrones
Cuando los contribuyentes prestan servicios a
Aplicación de los saldos a favor,
dos o más empleadores deben elegir, antes de que
contra los saldos a cargo
alguno les efectúe el primer pago que les corres-
ponda por la prestación de servicios personales
-4-
subordinados en el año de calendario de que se
trate, al empleador que les efectuará las entregas
Impuestos por pagar 438.00 del subsidio para el empleo, en cuyo caso, de-
ISR de los trabajadores berán comunicar esta situación por escrito a los
demás empleadores, a fin de que ellos ya no les
den el subsidio para el empleo correspondiente.
Impuesto por recuperar 438.00
Consideramos que solo existirá responsabilidad
ISR de los trabajadores
de esos empleadores sobre el incumplimiento de
la disposición cuando exista la comunicación re-
ferida, ya que en caso contrario se encontrarían Si las cantidades que se le entregaron al traba-
imposibilitados para conocer de tal situación. jador durante el ejercicio por concepto de sub-
sidio para el empleo fueron de $ 2,000.00 (dato
Los trabajadores con dos o más patrones, supuesto), podrá en consecuencia descontar del
al presentar su declaración anual, deben impuesto anual que resulte en su declaración del
disminuir el ISR anual acreditable en el ejercicio solamente la cantidad de $ 3,000.00 ($
cálculo del impuesto anual con el subsidio 5,000.00 de ISR retenido menos $ 2,000.00 de
para el empleo que se les haya pagado subsidio al empleo pagado).
Las disposiciones en materia de subsidio señalan
Impuesto anual (supuesto)
que: $ 4,000.00
“En el caso de que el contribuyente haya tenido du- Menos: Retenciones de ISR
3,000.00
rante el ejercicio dos o más patrones y cualquiera
de ellos le haya entregado diferencias de subsidio Igual a: ISR anual a pagar
$ 1,000.00
para el empleo... esta cantidad se deberá disminuir
del importe de las retenciones efectuadas acredita-
bles en dicho ejercicio, hasta por el importe de las Si al redactar las disposiciones el legislador hubie-
mismas”. ra considerado los principios de equidad y propor-
cionalidad, habría establecido que esta disminu-
El subsidio para el empleo solo se aplica respecto ción del monto acreditable solo sería procedente
de los pagos que efectúe un solo patrón, de ello cuando los ingresos anuales del trabajador exce-
la obligación del trabajador de informarles a sus dieran de $ 88,587.96 que es el resultado de mul-
patrones quien de ellos lo aplicará. tiplicar $ el límite de los $ 7,382.33 por 12 meses,
ya que podrá ocurrir que una persona con dos pa-
Hay un tope para la aplicación del subsidio para el
trones y cuyos ingresos no sean superiores a esa
empleo según se observa en la tabla mensual de
cantidad vea injustamente disminuido el monto
la página 89.
acreditable del ISR que le retuvieron en su caso
Si los ingresos por salarios mensuales del tra- sus patrones.
bajador rebasaran los $ 7,382.33, por ejemplo
$ 9,000.00 no le correspondería el mencionado Devolución del subsidio al empleo
subsidio, pero al tener dos patrones y diseminarse
el monto total de su ingreso mensual (digamos $ El subsidio al empleo no es una contribución, de-
5,000.00 percibidos de un patrón y $ 4,000.00 del bido a ello no se encuentra precisado dentro de
otro) probablemente sí se le entregue. Es funda- las leyes fiscales que pueda ser objeto de actuali-
mentalmente de esta consideración independien- zación y de compensación por parte de los patro-
temente del nivel de ingresos del trabajador, que nes que lo pagan. La única figura reconocida es la
se establece que de tener dos o más patrones se del acreditamiento pero exclusivamente contra el
debe descontar del impuesto acreditable el monto Impuesto Sobre la Renta propio a cargo del con-
del subsidio que hubiera recibido. tribuyente (patrón) o del que haya retenido a ter-
Supongamos que a una persona con dos patro- ceros. La Suprema Corte de Justicia de la Nación
nes se le retuvieron durante todo el ejercicio por determinó que el subsidio al empleo es objeto no
concepto de ISR sobre salarios $ 5,000.00 (diga- solo de acreditamiento sino de devolución cosa
mos que un patrón le retuvo $ 2,400.00 y el otro que ya está aceptada y reconocida por el Servicio
$ 2,600.00). de Administración Tributaria.
A
muchos de nuestros lectores les ha llega- cita, la que establece que se entenderán Activida-
do una invitación del Servicio de Adminis- des Vulnerables, objeto de identificación:
tración Tributaria para que regularicen su
situación jurídica en el caso de que realicen ac- “La prestación de servicios profesionales, de ma-
tividades que en términos de la Ley Federal para nera independiente, sin que medie relación laboral
la Prevención e Identificación de Operaciones con con el cliente respectivo, en aquellos casos en los
Recursos de Procedencia Ilícita se consideran que se prepare para un cliente o se lleven a cabo en
vulnerables. Las invitaciones se han dirigido prin- nombre y representación del cliente cualquiera de
cipalmente a Contadores y Auditores, así como a las siguientes operaciones:
arrendadores de bienes inmuebles. a) La compraventa de bienes inmuebles o la cesión
Antes que otra cosa deseamos dejar en claro que de derechos sobre estos;
esta invitación es lo que de manera coloquial se b) La administración y manejo de recursos, valores
denomina un “buscapiés”, pues no todas las per- o cualquier otro activo de sus clientes;
sonas que la recibieron se encuentran obligadas a c) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de
cumplir obligaciones inherentes a la realización de valores;
actividades vulnerables. La autoridad busca moti- d) La organización de aportaciones de capital o
var a que las personas que sí se encuentran suje- cualquier otro tipo de recursos para la constitución,
tas a la ley cumplan con sus obligaciones. Veamos operación y administración de sociedades mercan-
lo procedente en cada caso. tiles, o
e) La constitución, escisión, fusión, operación y
Contadores y Auditores administración de personas morales o vehículos
La invitación que se hace a cada profesionista corporativos, incluido el fideicomiso y la compra o
señala que en los sistemas y bases de datos del venta de entidades mercantiles.
Servicio de Administración Tributaria se detectó Serán objeto de Aviso ante la Secretaría cuando el
que el contribuyente “podría realizar” actividades prestador de dichos servicios lleve a cabo, en nom-
consideradas vulnerables. Como sabemos, la au- bre y representación de un cliente, alguna opera-
toridad debe fundar y motivar sus actos y su mo- ción financiera que esté relacionada con las opera-
tivación es ese “podría realizar” cosa diferente a ciones señaladas en los incisos de esta fracción, con
“realiza”. La fundamentación la respalda en el in- respeto al secreto profesional y garantía de defensa
ciso b) de la fracción XI del artículo 17 de la Ley en en términos de esta Ley”.
Los servicios de contabilidad o de auditoría no son vulnerable que obliga a identificar al cliente, es
de administración y manejo de recursos, valores o decir, en este caso, al arrendatario. Se considera
activos de los clientes y por lo tanto, no se consi- que quien constituye los derechos de uso o goce
deran actividades vulnerables. sobre el bien inmueble es el arrendador y por lo
Por otra parte hay que considerar que solo se con- tanto recaen en él las obligaciones en materia de
sideran actividades vulnerables cuando se trata Prevención e Identificación de Operaciones con
de servicios personales independientes pues un Recursos de Procedencia Ilícita, establecidas en
contador, administrador o incluso un auditor in- la ley de la materia.
terno que presten servicios personales subordi-
nados, aun cuando administren y/o manejen re-
¿Qué ocurre si se realizan operaciones por
cursos, valores o activos de las personas para las
montos menores a los referidos $ 135,606.45?
cuales trabajan no deben considerar que están
realizando actividades vulnerables. En este caso no se está obligado a identificar al
En síntesis, contadores o auditores externos que cliente. Consideremos que esto es independiente
presten servicios personales independientes de a la obligación fiscal de emitir comprobantes fis-
contabilidad o auditoría deben considerar que no cales digitales a través de internet.
están realizando actividades vulnerables. Si su
servicio consiste en la administración y manejo de Obligación de presentar aviso
recursos, valores o activos de sus clientes sí de-
ben considerar que las realizan. La citada fracción XV, también señala que será
objeto de Aviso ante la Secretaría de Hacienda y
Arrendadores de inmuebles Crédito Público, cuando el monto del acto u ope-
ración mensual sea igual o superior al equivalente
Los pequeños arrendadores no se encuentran
a tres mil doscientas diez veces el valor diario de la
obligados a presentar ningún tipo de aviso res-
Unidad de Medida y Actualización.
pecto a los ingresos que obtienen por el otorga-
miento del uso o goce temporal de bienes inmue- En función de lo anterior, la cantidad actualizada
bles, sin embargo, aquellos cuyos ingresos fueron de las actividades por las que se debe presentar
en su monto importantes para el legislador, sí de- aviso a la autoridad respecto de la constitución de
ben hacerlo. derechos personales de uso o goce de bienes in-
La Ley Federal para la Prevención e Identificación muebles, es por un valor mensual de $271,212.90
de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilí- o más.
cita señala en su artículo 17, fracción XV, que se
El caso del arrendamiento u otorgamiento de uso
considera una actividad vulnerable (es decir, una
o goce temporal de bienes inmuebles es singular,
actividad a través de la cual se puede lavar dinero)
y, por tanto, objeto de identificación de los clien- pues según lo comentado, son dos los supuestos
tes o usuarios, la constitución de derechos per- que obligan a identificar al cliente o usuario y a
sonales de uso o goce de bienes inmuebles por presentar aviso:
un valor mensual superior al equivalente a un mil
1. Que una sola operación o acto exceda los mon-
seiscientas cinco veces el valor de la unidad de
tos señalados.
medida y actualización, vigente al día en que se
realice el pago o se cumpla la obligación. En fun- 2. Que la operación mensual los exceda.
ción de lo señalado, la constitución de derechos
personales de uso o goce de bienes inmuebles por Pese a lo señalado en el numeral 2, consideremos
$135,606.45 mensuales o más, es una actividad que esa operación debe ser por cliente.
¿Qué ocurre si realizo operaciones por realiza actos u operaciones por una suma acumu-
montos mayores a los referidos $ 135,606.45, lada en un periodo de seis meses que supere los
pero inferiores a $ 271,212.90? montos establecidos para la formulación de Avi-
sos, podrá ser considerada como operación sujeta
En este supuesto, se debe identificar al cliente
pero no se está obligado a presentar aviso. a la obligación de presentar los mismos
El artículo 31 de la Ley Federal para la Prevención La obligación de presentar avisos es por acto u
e Identificación de Operaciones con Recursos de operación realizada. La disposición anterior, tiene
Procedencia Ilícita precisa que se entenderá por la finalidad de inhibir la fragmentación de opera-
“valor mensual” al monto de la renta o precio por el ciones en el tiempo con el único fin de eludir la
uso o goce temporal del bien inmueble arrendado obligación de declarar la operación. Se entiende
en un mes calendario; debido a ello, precisa que en entonces que esos actos o actividades deben ha-
caso de que el pago de la renta o precio del arren- berse efectuado con una misma persona, la cual
damiento se pacte en una periodicidad distinta a debe quedar identificada.
la mensual, quien realice la Actividad Vulnerable
deberá efectuar el cálculo correspondiente para Casos en los que se releva de la
efectos de determinar el valor mensual referido. obligación de presentar aviso
Digamos, por ejemplo, que de pactarse una perio-
dicidad de pago trimestral o bien recibirse rentas El subsecuente y último párrafo del mencionado
anticipadas, solo deberá considerarse lo corres- artículo 17 precisa que la Secretaría de Hacienda
pondiente a un mes, a fin de compararlo contra los y Crédito Público podrá determinar mediante dis-
montos que obligan a identificar a los clientes o posiciones de carácter general, los casos y con-
usuarios y/o contra los montos que obligan a pre- diciones en que las Actividades sujetas a super-
sentar avisos. visión no deban ser objeto de Aviso, siempre que
hayan sido realizadas por conducto del sistema
Síntesis de obligaciones financiero.
Respecto a este último supuesto, parecería que la
De conformidad con lo señalado, en nuestro ca-
Secretaría de Hacienda y Crédito Público otorga-
rácter de arrendadores son tres las obligaciones
ría facilidades a arrendadores con poco nivel de
que se deben cumplir:
ingresos, pero esto no fue así, ya que el artículo 27
1. Identificación del cliente bis de las Reglas de Carácter General a que se re-
fiere la Ley Federal para la Prevención e Identifica-
2. Aviso a la Secretaría de Hacienda y Crédito Pú-
ción de Operaciones con Recursos de Proceden-
blico de las operaciones vulnerables realizadas y
cia Ilícita, señala que no serán objeto de Aviso las
3. Conservación de la documentación. Actividades Vulnerables, cuando quien la realice y
el Cliente o Usuario (es decir, arrendador y arren-
datario) formen parte de un Grupo Empresarial y
Montos acumulados
la totalidad de la contraprestación haya sido cu-
El penúltimo párrafo del artículo 17 de la Ley Fede- bierta por conducto de Instituciones del Sistema
ral para la Prevención e Identificación de Opera- Financiero o no exista un flujo de recursos. Este
ciones con Recursos de Procedencia Ilícita, señala último supuesto, seguramente está referido en las
que los actos u operaciones que se realicen por reglas para los casos en que entre empresas de un
montos inferiores a los señalados no darán lugar mismo grupo hay compensación de saldos y por lo
a obligación alguna. No obstante, si una persona tanto no hay flujo de recursos.
Servicio de fe pública por parte de los notarios Vulnerable, así como la que identifique a sus
clientes o usuarios.
La prestación de servicios de fe pública que pres-
ten lo notarios respecto a la transmisión o cons- La información y documentación a que se refiere
titución de derechos reales sobre inmuebles; sal- el párrafo anterior deberá conservarse de ma-
vo las garantías que se constituyan en favor de nera física o electrónica, por un plazo de cinco
instituciones del sistema financiero u organismos años contado a partir de la fecha de la realiza-
públicos de vivienda, se considera una actividad ción de la Actividad Vulnerable, salvo que las
vulnerable que obliga a identificar al cliente. Estas leyes de la materia de las entidades federativas
operaciones serán objeto de Aviso ante la Secre- establezcan un plazo diferente;
taría de Hacienda y Crédito Público cuando en los V. Brindar las facilidades necesarias para que se
actos u operaciones el precio pactado, el valor ca- lleven a cabo las visitas de verificación en los
tastral o, en su caso, el valor comercial del inmue- términos de... (Ley), y
ble, el que resulte más alto, o en su caso el monto
garantizado por suerte principal, sea igual o supe- VI. Presentar los Avisos en la Secretaría en los
tiempos y bajo la forma prevista en (la Ley Fede-
rior al equivalente en moneda nacional a dieciséis
ral para la Prevención e Identificación de Opera-
mil veces el valor diario de la Unidad de Medida y
ciones con Recursos de Procedencia Ilícita).
Actualización ($ 1,351,840.00).
Forma en que se identifica al cliente ¿Qué pasa si estando obligado a cumplir con las
disposiciones inherentes a la Ley Federal para
El artículo 18 de la ley referida, precisa que quie- la Prevención e Identificación de Operaciones
nes realicen actividades vulnerables tendrán las con Recursos de Procedencia Ilícita no lo hago?
obligaciones siguientes:
Evidentemente se puede ser sujeto de la imposi-
I. Identificar a los clientes y usuarios con quienes ción de multas cuyo monto depende del tipo de
realicen las propias Actividades sujetas a su- obligación incumplida. Para darse de alta en el pa-
pervisión y verificar su identidad basándose en drón de personas que realizan actividades vulne-
credenciales o documentación oficial, así como rables se debe ingresar a la dirección electrónica:
recabar copia de la documentación; https://sppld.sat.gob.mx/pld/index.html y captu-
II. Para los casos en que se establezca una relación rar en el formato exprofeso para ello los datos que
de negocios, se solicitará al cliente o usuario la se nos requieren. Después de requisitar el formato
información sobre su actividad u ocupación, ba- y enviarlo, se obtendrá acuse de recibo con sello
sándose entre otros, en los avisos de inscripción digital. También puede consultarse la dirección si-
y actualización de actividades presentados para guiente:
efectos del Registro Federal de Contribuyentes; https://sppld.sat.gob.mx/pld/interiores/sppld.
III. Solicitar al cliente o usuario que participe en html
Actividades Vulnerables información acerca de
si tiene conocimiento de la existencia del due- ¿Si la autoridad me envió invitación y no
ño beneficiario y, en su caso, exhiban documen- estoy en el supuesto de estar obligado al
tación oficial que permita identificarlo, si ésta cumplimiento de la ley referida qué debo hacer?
obrare en su poder; en caso contrario, declarará
Aunque solo se trata de una invitación, y más de
que no cuenta con ella;
uno dirá que no se está obligado a contestarla
IV. Custodiar, proteger, resguardar y evitar la des- (cosa cierta), es recomendable hacerle a la auto-
trucción u ocultamiento de la información y do- ridad la aclaración, pues siempre será más senci-
cumentación que sirva de soporte a la Actividad llo contestar una invitación que un requerimien-
Se ingresan los datos del RFC y contraseña que se El subsecuente artículo 21, señala que los clientes
nos solicitan: o usuarios de quienes realicen Actividades Vulne-
rables les proporcionarán a éstos la información
y documentación necesaria para el cumplimiento
de las obligaciones que la referida Ley establece y
que quienes realicen las Actividades Vulnerables
deberán abstenerse, sin responsabilidad alguna,
de llevar a cabo el acto u operación de que se tra-
te, cuando sus clientes o usuarios se nieguen a
proporcionarles la información o documentación
Finalmente se selecciona el apartado “Servicios por antes referidas.
internet” y posteriormente “Aclaraciones”. En esen- El artículo 22, señala que la presentación ante la
cia debe manifestarse respecto a la invitación reci- Secretaría de los Avisos, información y documen-
bida que: “no me ubico en el supuesto de realizar ac- tación, por parte de quienes realicen las Activida-
tividades vulnerables, pues los servicios que presto des Vulnerables no implicará para éstos, transgre-
sión alguna a las obligaciones de confidencialidad ción. Libro 21, Agosto de 2015, Tomo I. Pág. 472.
o secreto legal, profesional, fiscal, bancario, fidu- Tesis Aislada (Constitucional).
ciario o cualquier otro que prevean las leyes, ni Rubro
podrá ser objeto de cláusula de confidencialidad PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPE-
en convenio, contrato o acto jurídico alguno. RACIONES CON RECURSOS DE PROCEDEN-
CIA ILÍCITA. EL ARTÍCULO 17, FRACCIÓN
Presentación de avisos XV, DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, NO
TRANSGREDE EL DERECHO HUMANO A LA
Los avisos se deben presentar a la Unidad de Inteli-
IGUALDAD.
gencia Financiera (UIF) de la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público, por conducto del Servicio de Ad- Texto
ministración Tributaria. Se requiere la e.firma. El artículo 17 de la Ley Federal para la Prevención e
identificación de Operaciones de Recursos de Pro-
Previamente al envío de la información, el contri-
cedencia Ilícita prevé las actividades que el legisla-
buyente debe darse de alta. El envío de la infor-
dor consideró “vulnerables” en relación con las ope-
mación para el trámite de alta y registro, deberá
raciones con recursos de procedencia ilícita, entre
ser firmado con la FIEL de quien realiza la Activi-
ellas la prevista en su fracción XV, concerniente a la
dad Vulnerable.
constitución de derechos personales de uso o goce
Las personas morales deberán utilizar la FIEL aso- de bienes inmuebles por un valor mensual superior
ciada a su Registro Federal de Contribuyentes, por al equivalente a un mil seiscientas cinco veces el
lo que no podrán utilizar la FIEL de su represen- salario mínimo vigente en el Distrito Federal, al día
tante legal. en que se realice el pago o se cumpla la obligación.
El SAT, una vez que reciba la información a que se Por su parte, el artículo 18 del mismo ordenamiento
refiere el párrafo anterior, expedirá el acuse elec- establece determinadas obligaciones, prohibiciones
trónico de alta y registro respectivo con sello di- y límites para ese tipo de actividades. Ahora bien,
gital y otorgará el acceso a los medios electróni- esta Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de
cos dentro del Portal en Internet, a través de los la Nación no advierte que alguno de los preceptos
cuales quienes realicen Actividades Vulnerables referidos se emitiera bajo la perspectiva de incluir
enviarán los Avisos correspondientes y recibirán personas que compartan o históricamente hayan
las notificaciones, informes o comunicaciones por compartido una condición de exclusión; por el con-
parte del referido órgano, de la UIF o de la Secre- trario, la incorporación de los sujetos del sector no
taría, según corresponda. financiero, incluidos los dedicados al ámbito inmo-
biliario, al esquema de combate al lavado de dinero,
obedeció a razones objetivas, específicamente, al
De la obligatoriedad de presentar avisos hecho de que conforme a las mejores prácticas in-
Hay contribuyentes que se ampararon en contra ternacionales y al contexto nacional fueron consi-
de la obligación de presentar avisos, no porque derados por el órgano legislativo federal como más
estén realizando actos o actividades ilícitos, sino propensos a ser utilizados por la delincuencia para
porque es una carga administrativa que no quie- el blanqueo de sus recursos. De ahí que el artículo
ren adoptar. El Poder Judicial ha emitido diversas 17, fracción XV, de la ley referida, no transgrede el
tesis al respecto, una de ellas, nos deja en claro derecho humano a la igualdad.
el por qué se les estableció a los arrendadores la Amparo en revisión 11/2015. Cinco votos de los
obligación de presentar avisos. Ministros Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, José Ra-
món Cossío Díaz, Jorge Mario Pardo Rebolledo,
Localización Olga Sánchez Cordero de García Villegas y Alfredo
Tesis. CCXLIII/2015). Décima Época. 1a. Primera Gutiérrez Ortiz Mena. Ponente: José Ramón Cossío
Sala. Gaceta del Semanario Judicial de la Federa- Díaz. Secretaria: Carmen Vergara López.
Plazos para la presentación de avisos ta, únicamente en el día hábil que les corresponda
en términos de la calendarización antes señalada.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a
conocer, mediante comunicado de prensa, el ca- Agradecemos nuevamente la disposición que han
lendario 2019 para la presentación de los avisos, mostrado para el cumplimiento de la Ley Federal
en los términos siguientes: para la Prevención e Identificación de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilícita, así como su in-
A quienes realizan Actividades Vulnerables, terés en el funcionamiento del Sistema del Portal de
Hacemos de su conocimiento la calendarización Prevención de Lavado de Dinero.
oficial para la presentación de los Avisos de Actos
u Operaciones, así como informes en ceros y los re- Los días para el cumplimiento de plazo referidos
lativos a las Actividades Vulnerables señalados en por la autoridad de conformidad con la tabla que
el artículo 27 Bis de las Reglas de carácter general elaboramos para Ustedes son los siguientes:
a que se refiere la Ley Federal para la Prevención e
Identificación de Operaciones con Recursos de Pro- Presentación DÍA HÁBIL SIGUIENTE
cedencia Ilícita, correspondientes al año 2019.
MES Día Primero Segundo Tercero Cuarto Quinto
Lo anterior, sin perjuicio de que se mantiene la faci-
Enero 17 18 21 22 23 24
lidad administrativa que hicimos de su conocimien-
Febrero 18 19 20 21 22 25
to con anterioridad, esto es:
Marzo 18 19 20 21 22 25
Quienes deban presentar los Avisos de actos u ope-
raciones, así como informes en ceros o los corres- Abril 17 18 19 22 23 24
pondientes al artículo 27 Bis de las Reglas de ca- Mayo 17 20 21 22 23 24
rácter general a que se refiere la Ley Federal para Junio 17 18 19 20 21 24
la Prevención e Identificación de Operaciones con Julio 17 18 19 22 23 24
Recursos de Procedencia Ilícita, podrán hacerlo con
Agosto 19 20 21 22 23 26
posterioridad al día 17 del mes correspondiente o
Septiembre 17 18 19 20 23 24
en caso de ser día inhábil, el día hábil inmediato
siguiente tomando en consideración la siguiente Octubre 17 18 21 22 23 24
calendarización: Noviembre 19 20 21 22 25 26
Diciembre 17 18 19 20 23 24
6° dígito de la
Día siguiente al 17
Clave del RFC
1y2 Primer día hábil siguiente.
A fin de que las fechas optativas sean aplicables,
se deben presentar los Avisos de actos u opera-
3y4 Segundo día hábil siguiente. ciones, así como en su caso los informes en ceros,
5y6 Tercer día hábil siguiente. únicamente en el día hábil que corresponda.
7y8 Cuarto día hábil siguiente.
9y0 Quinto día hábil siguiente. ¿En dónde presento mis avisos?
Para presentar los avisos o previamente la ins-
Se considera necesario puntualizar que, para efec- cripción y registro como persona que realiza ac-
tos de que dicha facilidad administrativa sea válida, tividades vulnerables se debe acceder a la línea
deberán presentar sus Avisos de actos u operacio- electrónica siguiente, a través de internet:
nes, así como informes o los correspondientes a las https://sppld.sat.gob.mx/pld/interiores/sppld.
Actividades Vulnerables señaladas en el artículo 27 html
Bis de las Reglas de carácter general a que se refiere
O bien a través de:
la Ley Federal para la Prevención e Identificación
de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilíci- https://sppld.sat.gob.mx/pld/index.html
Hay tres aspectos fundamentales que debemos Tipo de operación Monto límite En pesos
tener en consideración respecto al cumplimiento
de la Ley Federal para la Prevención e Identifica- Servicios de blindaje 3,210 UMAS $ 271,212.90
ción de Operaciones con Recursos de Proceden-
cia Ilícita, dos de los cuales ya hemos comentado:
Compra venta de acciones
1. Identificar a los clientes o usuarios. 3,210 UMAS $ 271,212.90
o partes sociales
2. Presentar aviso respecto de las actividades
realizadas Arrendamiento de
3,210 UMAS $ 271,212.90
inmuebles
3. Operaciones respecto de las cuales la Ley pro-
híbe realizarlas en efectivo.
El artículo 42 del Reglamento de la Ley Federal
para la Prevención e Identificación de Operacio-
Restricción en el uso de efectivo nes con Recursos de Procedencia Ilícita precisa
que las prohibiciones de uso de monedas y bille-
El artículo 32 de la Ley Federal para la Prevención
tes, en moneda nacional o divisas y Metales Pre-
e Identificación de Operaciones con Recursos de
ciosos, deberán ser observadas cuando:
Procedencia Ilícita estatuye la prohibición de dar
cumplimiento a obligaciones y, en general, liqui- I. Se dé cumplimiento a la obligación, se liquide,
dar o pagar, así como aceptar la liquidación o el se pague o se acepte el pago o liquidación de un
pago, de actos u operaciones mediante el uso de acto u operación individual, ya sea en una o más
monedas y billetes, en moneda nacional o divisas exhibiciones, o
y Metales Preciosos, en los supuestos siguientes: II. Se dé cumplimiento a la obligación, se liquide,
se pague o se acepte el pago o liquidación de un
Tipo de operación Monto límite En pesos conjunto de actos u operaciones, y una sola per-
sona aporte recursos para pagarlas o liquidarlas.
Compraventa de
8,025 UMAS $ 678,032.25
inmuebles El subsecuente artículo 43 señala que al momento
Compraventa de
de recibirse monedas y billetes, en moneda nacio-
vehículos, nuevos o nal o divisas y Metales Preciosos para llevar a cabo
3,210 UMAS $ 271,212.90 un acto u operación y esta se cancele o requiera
usados, ya sean aéreos,
marítimos o terrestres una devolución de recursos, deberán regresar los
referidos recursos en la misma forma de pago y
Compraventa de relojes;
con la misma moneda o divisa con la que se realizó
joyería; metales preciosos
el acto u operación.
y piedras preciosas, ya sea 3,210 UMAS $ 271,212.90
por pieza o por lote, y de
obras de arte Avisos en cero
Adquisición de boletos De conformidad con el artículo 25 del acuerdo
que permita participar 02/2013 por el que se emiten las Reglas de Ca-
en juegos con apuesta, rácter General a que se refiere la Ley Federal para
concursos o sorteos; así la Prevención e Identificación de Operaciones con
como la entrega o pago 3,210 UMAS $ 271,212.90 Recursos de Procedencia Ilícita, publicado en el
de premios por haber Diario Oficial de la Federación el 23 de agosto de
participado en dichos 2013, si durante algún mes no se realizan opera-
juegos con apuesta, ciones vulnerables y se está inscrito solamente
concursos o sorteos se debe presentar un informe que sólo mencione
los datos de identificación de quien realiza la ac- ficación de conformidad con las Reglas de Carácter
tividad vulnerable, el periodo que corresponda y General a que se refiere la LFPIORPI, a aquellas
el señalamiento de que no se realizaron actos u personas con las que realicen actos u operaciones
operaciones objeto de aviso en ese periodo. considerados como Actividades Vulnerables en tér-
minos del artículo 17 de la LFPIORPI.
Clientes o usuarios que son
entidades de gobierno Por otra parte, también recordemos que el 16 de
abril de este año, el Servicio de Administración
En 2015, el Servicio de Administración Tributaria publicó en el Diario Oficial de la Federación faci-
emitió el comunicado siguiente: lidades para la regularización de todas aquellas
México D.F., julio de 2015 personas que no han cumplido con las obligacio-
nes que les establece la Ley para la Prevención
A TODAS LAS DEPENDENCIAS O ENTIDADES e Identificación de Operaciones con Recursos de
PÚBLICAS FEDERALES, ESTATALES O MUNICI- Procedencia Ilícita. El comunicado de prensa del
PALES, ASÍ COMO A LAS PERSONAS MORALES referido Órgano Desconcentrado se emitió en los
MEXICANAS DE DERECHO PÚBLICO QUE SEAN términos siguientes:
CLIENTES O USUARIOS DE QUIENES REALICEN
ACTIVIDADES VULNERABLES EN TÉRMINOS Ciudad de México, 22 de abril de 2019
DEL ARTÍCULO 17 DE LA LEY FEDERAL PARA Publica el SAT disposiciones para regularizar el
LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPE- cumplimiento de obligaciones a contribuyentes que
RACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA realizan actividades vulnerables
ILÍCITA.
Estas disposiciones entran en vigor a los 45 días há-
Se hace referencia a la fracción I del artículo 18 de biles siguientes a su publicación.
la Ley Federal para la Prevención e Identificación
de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a tra-
(LFPIORPI), en el que establece que quienes reali- vés del Servicio de Administración Tributaria (SAT),
cen Actividades Vulnerables tendrán la obligación informa que se publicaron en el Diario Oficial de
de identificar a los Clientes o Usuarios con quienes la Federación las Disposiciones de carácter general
realicen las propias Actividades Vulnerables suje- que regulan los Programas de auto Regularización,
tas a supervisión y verificar su identidad basándose para actividades vulnerables, que entrarán en vigor
en credenciales o documentación oficial, así como a los 45 días hábiles siguientes a su publicación.
recabar copia de la documentación. En estas disposiciones se establecen la forma, tér-
En tanto que el artículo 21 de la LFPIORPI establece minos y procedimientos que deben observar para
que los Clientes o Usuarios de quienes realicen Ac- auto regularizarse, los contribuyentes que realicen
tividades Vulnerables, deberán proporcionar a és- actividades vulnerables y que no se encuentren al
tos la información y documentación necesaria para corriente en el cumplimiento de las obligaciones en
el cumplimiento de las obligaciones establecidas en materia de prevención e identificación de operacio-
la LFPIORPI y su normatividad secundaria, no exis- nes con recursos de procedencia ilícita en el perio-
ten excepciones para dichas obligaciones, ni para do del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018.
el Sujeto Obligado ni para los Clientes o Usuarios, El SAT no impondrá sanciones por el periodo antes
independientemente de que se trate de una Depen- establecido, siempre y cuando se corrijan de todas
dencia o Entidad pública federal, estatal o munici- las irregularidades o incumplimientos de las obli-
pal, así como personas morales de derecho público. gaciones al momento de haberse realizado la acti-
Por lo tanto, las Dependencias y Entidades públicas vidad vulnerable.
federales, estatales y municipales, así como las per- Para obtener la autorización, se deberá presentar la
sonas morales mexicanas de derecho público debe- solicitud a través del Sistema del Portal en Internet
rán proporcionar los datos y documentos de identi- de Lavado de Dinero, dentro de los 30 días hábiles
instrumentación y ejecución de los mismos, imple- a) Sujeto obligado: Persona física o moral que
mentando un esquema de facilidades que permita realiza alguna actividad vulnerable de las previstas
que los sujetos referidos, cumplan con sus obliga- en el artículo 17 de la Ley Federal para la Preven-
ciones de la materia de prevención de actos u ope- ción e Identificación de Operaciones con Recursos
raciones que involucren recursos de procedencia de Procedencia Ilícita;
ilícita o lavado de dinero y, a su vez, permita a las b) Irregularidades o incumplimientos: Las
autoridades competentes obtener la información omisiones a las leyes, reglamentos o reglas de ca-
útil, precisa y eficaz, para el debido ejercicio de sus rácter general, que estén obligados a cumplir por
atribuciones. haber realizado alguna actividad vulnerable de
V. Que la Jefa del Servicio de Administración Tribu- las previstas en el artículo 17 de la Ley Federal
para la Prevención e Identificación de Operaciones
taria, con fundamento en los artículos 1, 3 y 14 frac-
con Recursos de Procedencia Ilícita, cuya sanción
ciones I, III y IX de la Ley del Servicio de Adminis-
corresponda imponer al Servicio de Administra-
tración Tributaría y Décimo Cuarto Transitorio de
ción Tributaria;
la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio
fiscal de 2019, tiene la representación legal del Ser- c) Programa de auto regularización: Al plan
vicio de Administración Tributaria como órgano que el sujeto obligado o su representante legal, o
su equivalente, presente al Servicio de Administra-
administrativo desconcentrado de la Secretaría de
ción Tributaria para ponerse al corriente en el cum-
Hacienda y Crédito Público, con el carácter de au-
plimiento de sus obligaciones en materia de la Ley;
toridad supervisora en términos del artículo 1 y 4
del Reglamento de la Ley Federal para la Preven- d) Ley: A la Ley Federal para la Prevención e Iden-
ción e Identificación de Operaciones con Recursos tificación de Operaciones con Recursos de Proce-
dencia Ilícita;
de Procedencia Ilícita y puede ejercer las facultades
conferidas a este organismo, entre ellas la de emitir e) Reglamento: Al Reglamento de la Ley Federal
las Disposiciones de Carácter General que Regulan para la Prevención e Identificación de Operacio-
los Programas de Auto regularización. nes con Recursos de Procedencia Ilícita;
Por lo expuesto y fundado se expiden las siguientes: f) Reglas de Carácter General: A las referidas en
la Ley Federal para la Prevención e Identificación
DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilíci-
QUE REGULAN LOS PROGRAMAS DE AUTO ta, emitidas por la Secretaría de Hacienda y Crédi-
REGULARIZACIÓN to Público.
Capítulo I g) SPPLD: Sistema del Portal en Internet de Lava-
DISPOSICIONES GENERALES do de Dinero.
PRIMERA. - Las presentes disposiciones tienen Capítulo II
como objeto establecer la forma, términos y pro- DE LA AUTO REGULARIZACIÓN
cedimientos que los sujetos obligados que realizan
TERCERA. - Los sujetos obligados que no se
las actividades vulnerables previstas en el artículo
encuentren al corriente en el cumplimiento de
17 de la Ley, deberán observar para auto regulari- sus obligaciones en materia de la Ley, por el perio-
zarse de sus obligaciones establecidas en el artículo do del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018,
18 del mismo ordenamiento legal, que no se en- podrán implementar programas de auto regulari-
cuentren al corriente por el periodo del 1 de julio de zación, previa autorización del Servicio de Admi-
2013 al 31 de diciembre de 2018, a través de la im- nistración Tributaria, siempre que se encuentren al
plementación de programas de auto regularización, corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
que presenten ante el Servicio de Administración de 2019.
Tributaria y que sean previamente autorizados. El Servicio de Administración Tributaria, no im-
SEGUNDA. - Para efectos de las presentes Dispo- pondrá sanciones respecto del periodo de incum-
siciones se entenderá, en singular o plural, por: plimiento que ampare el programa de auto regula-
rización que previamente haya autorizado, siempre restringa las facultades de verificación del Servicio
y cuando dicho programa sea cubierto en su totali- de Administración Tributaria, o el seguimiento o
dad y se corrijan de todas las irregularidades o in- supervisión de cumplimiento. La autorización indi-
cumplimientos de las obligaciones establecidas en cada, podrá dejarse sin efectos legales cuando el su-
la Ley, Reglamento o Reglas de Carácter General, jeto obligado se ubique en alguno de los supuestos
al momento de haberse realizado la actividad vul- señalados en la regla quinta del presente Capítulo.
nerable. En el caso de que alguna unidad administrativa del
CUARTA. - El sujeto obligado para obtener la au- Servicio de Administración Tributaria, haya ini-
torización del programa de auto regularización, ciado el ejercicio de sus facultades para verificar el
deberá presentar su solicitud a través del SPPLD, cumplimiento de la Ley, el sujeto obligado podrá
dentro de los treinta días hábiles contados a partir adherirse al programa de auto regularización, siem-
de la vigencia de las presentes disposiciones de ca- pre y cuando presente por escrito la autorización
rácter general, en la cual manifieste, bajo protesta de su programa ante la unidad administrativa veri-
de decir verdad, su voluntad de corregir y subsanar ficadora, antes de que concluya la verificación que
las irregularidades u omisiones en que incurrió; a le iniciaron.
su solicitud deberá adjuntar el programa de auto Tratándose de procedimientos de verificación con-
regularización, que habrá de contener lo siguiente:
cluidos con anterioridad a la entrada en vigor de
I. La descripción de las irregularidades o incumpli- las presentes disposiciones de carácter general, el
mientos cometidos, precisando los preceptos lega- sujeto obligado podrá adherirse al programa de
les incumplidos de la Ley, Reglamento y Reglas de auto regularización, siempre y cuando presente por
Carácter General. escrito la autorización de su programa ante la uni-
II. El detalle de las circunstancias que originaron la dad administrativa verificadora.
irregularidad o incumplimiento. QUINTA. - La irregularidad o incumplimiento no
III. Descripción de las acciones que se pretendan podrán ser materia de un Programa de auto regula-
adoptar para corregir el incumplimiento. En caso rización, considerándose improcedente, cuando se
de que las acciones correctivas incluyan la pre- actualice alguno de los siguientes supuestos:
sentación de “Avisos”, sólo se podrán considerar I. No se encuentre dado de alta en el padrón de su-
como fechas para su presentación, los primeros y jetos obligados para efectos de la Ley.
últimos ocho días hábiles de cada mes. Asimismo,
en el supuesto de que se trate de la presentación de II. Los datos manifestados por el sujeto obligado,
avisos masivos, únicamente deberán contener ope- en el padrón de actividades vulnerables, no se en-
raciones del mes que corresponda. cuentren debidamente actualizados en términos del
artículo 7 de las Reglas de Carácter General.
Al momento de presentar los avisos, deberá señalar
en el campo de “Referencia” la palabra “Programa- III. El sujeto obligado no se encuentre al corriente
regula”. de sus obligaciones establecidas en la Ley durante
el año 2019.
IV. La manifestación, bajo protesta de decir ver-
dad, de que no se ubica en alguno de los supuestos IV. Aquéllas que constituyan la comisión de un de-
de improcedencia del presente Capítulo. lito previsto por la Ley.
El Programa de auto regularización que indica el Capítulo III
presente artículo, deberá ser concluido totalmen- DE LA CONDONACIÓN
te en un plazo máximo de seis meses, contados a SEXTA. - El Servicio de Administración Tributa-
partir del día siguiente a aquél en que concluyeron ria podrá condonar las multas que se hayan fijado
los treinta días hábiles a que se refiere el párrafo en términos de la Ley, y que hayan sido impuestas
anterior. durante el periodo en que se presentó la irregulari-
La autorización del programa de auto regulariza- dad o incumplimiento que ampara el programa de
ción, podrá ser a través del SPPLD, sin que ello auto regularización.
Artículo 17,
Fracción: Actividad vulnerable Identificación Aviso
Las vinculadas a la práctica de juegos Siempre que el valor de cual- Cuando el monto del acto
con apuesta, concursos o sorteos que quiera de esas operaciones sea u operación sea igual o su-
I
realicen organismos descentralizados por una cantidad igual o supe- perior al equivalente a 645
conforme a las disposiciones legales rior al equivalente a 325 UMAS UMAS ($ 54,496.05)
aplicables, o se lleven a cabo al amparo ($ 27,459.25)
de los permisos vigentes concedidos
por la Secretaría de Gobernación bajo el
régimen de la Ley Federal de Juegos y
Sorteos y su Reglamento.En estos casos,
únicamente cuando se lleven a cabo bajo
las siguientes modalidades y montos:La
venta de boletos, fichas o cualquier otro
tipo de comprobante similar para la
práctica de dichos juegos, concursos o
sorteos, así como el pago del valor que
representen dichos boletos, fichas o
recibos o, en general, la entrega o pago
de premios y la realización de cualquier
operación financiera, ya sea que se lleve
a cabo de manera individual o en serie
de transacciones vinculadas entre sí en
apariencia, con las personas que par-
ticipen en dichos juegos, concursos o
sorteos
La emisión o comercialización, habitual En el caso de tarjetas de En el caso de tarjetas de
o profesional, de tarjetas de servicios, servicios o de crédito, cuando servicios o de crédito,
II
de crédito, de tarjetas prepagadas y de el gasto mensual acumulado cuando el gasto mensual
todas aquellas que constituyan instru- en la cuenta de la tarjeta sea acumulado en la cuenta
mentos de almacenamiento de valor mo- igual o superior al equivalente de la tarjeta sea igual o su-
netario, que no sean emitidas o comer- a 805 UMAS ($ 68,014.45). En perior al equivalente 1,285
cializadas por Entidades Financieras. el caso de tarjetas prepagadas, UMAS ($ 108,569.65). En el
cuando su comercialización se caso de tarjetas prepaga-
Siempre y cuando, en función de tales
realice por una cantidad igual das, cuando se comerciali-
actividades: el emisor o comerciante
o superior al equivalente a 645 cen por una cantidad igual
de dichos instrumentos mantenga una
UMAS ($ 54,496.05). Los demás o superior al equivalente a
relación de negocios con el adquirente;
instrumentos de almacena- 645 UMAS ($ 54,496.05)
dichos instrumentos permitan la trans-
miento de valor monetario serán
ferencia de fondos, o su comercialización
regulados en el Reglamento de
se haga de manera ocasional.
esta Ley.
La emisión y comercialización habitual Siempre deberán identificar- Cuando la emisión o co-
o profesional de cheques de viajero, se independientemente de su mercialización de los che-
III
distinta a la realizada por las Entidades monto ques de viajero sea igual
Financieras. o superior al equivalente a
645 UMAS ($ 54,496.05)
Artículo 17,
Fracción: Actividad vulnerable Identificación Aviso
La comercialización o intermediación ha- Cuyo valor sea igual o superior Cuando quien realice
bitual o profesional de Metales Preciosos, al equivalente a 805 UMAS ($ dichas actividades lleve
VI
Piedras Preciosas, joyas o relojes, en las 64,883.00), con excepción de a cabo una operación en
que se involucren operaciones de com- aquellos en los que intervenga efectivo con un cliente por
pra o venta de dichos bienes en actos u el Banco de México. un monto igual o superior o
operaciones equivalente a 1,605 UMAS
($ 135,606.45)
La subasta o comercialización habitual o Actos u operaciones con un va- Cuando el monto del acto u
profesional de obras de arte, en las que lor igual o superior al equivalen- operación sea igual o supe-
VII
se involucren operaciones de compra o te a 2,410 UMAS ($ 203,620.90) rior al equivalente a 4,815
venta de dichos bienes UMAS ($ 406,819.35)
La comercialización o distribución ha- Con un valor igual o superior al Cuando el monto del acto u
bitual profesional de vehículos, nuevos equivalente a 3,210 UMAS ($ operación sea igual o supe-
VIII
o usados, ya sean aéreos, marítimos o 271,212.90) rior al equivalente a 6,420
terrestres UMAS ($ 542,425.80)
La prestación habitual o profesional Por una cantidad igual o supe- Cuando el monto del acto u
de servicios de blindaje de vehículos rior al equivalente a 2,410 UMAS operación sea igual o supe-
IX
terrestres, nuevos o usados, así como de ($ 203,620.90) rior al equivalente a 4,815
bienes inmuebles UMAS ($406,819.35)
Artículo 17,
Fracción: Actividad vulnerable Identificación Aviso
La prestación de servicios profesionales, Siempre deberán identificar- Serán objeto de Aviso
de manera independiente, sin que medie se independientemente de su ante la Secretaría cuan-
XI
relación laboral con el cliente respectivo, monto do el prestador de dichos
en aquellos casos en los que se pre- servicios lleve a cabo, en
pare para un cliente o se lleven a cabo nombre y representación
en nombre y representación del cliente de un cliente, alguna ope-
cualquiera de las siguientes operaciones: ración financiera que esté
relacionada con cualquiera
a) La compraventa de bienes inmuebles
de las operaciones seña-
o la
ladas en estos incisos, con
cesión de derechos sobre estos; respeto al secreto profesio-
b) La administración y manejo de recur- nal y garantía de defensa
sos, valores o cualquier otro activo de sus en términos de la Ley
clientes;
c) El manejo de cuentas bancarias, de
ahorro o
de valores;
d) La organización de aportaciones de
capital o cualquier otro tipo de recursos
para la constitución, operación y admi-
nistración de sociedades mercantiles, o
e) La constitución, escisión, fusión,
operación y administración de personas
morales o vehículos corporativos, inclui-
do el fideicomiso y la compra o venta de
entidades mercantiles.
XII A. Servicios de fe pública prestados por
notarios, tratándose de:
a) La transmisión o constitución de dere- Siempre deberán identificar- Cuando en los actos u ope-
chos reales sobre inmuebles, salvo las se independientemente de su raciones el precio pactado,
garantías que se constituyan en favor monto el valor catastral o,
de instituciones del sistema financiero u
en su caso, el valor comer-
organismos públicos de vivienda.
cial del inmueble, el que
resulte más alto, o en su
caso el monto garantizado
por suerte principal, sea
igual o superior a 16,000
UDIS ($ 1,351,840.00)
El otorgamiento de poderes para actos Siempre deberán identificar- Las operaciones previstas
de administración o dominio otorgados se independientemente de su en este inciso siempre
b)
con carácter irrevocable. monto serán objeto de Aviso
Artículo 17,
Fracción: Actividad vulnerable Identificación Aviso
a) La realización de avalúos sobre bienes Bienes con valor igual o superior Bienes con valor igual o
al equivalente a 8,025 UMAS ($ superior al equivalente a
678,032.25) 8,025 UMAS ($678,032.25)
Artículo 17,
Fracción: Actividad vulnerable Identificación Aviso
C. Por lo que se refiere a los servidores Siempre deberán identificar- Las operaciones previstas
públicos a los que las leyes les confie- se independientemente de su en este inciso siempre
ran la facultad de dar fe pública en el monto serán objeto de Aviso
ejercicio de sus atribuciones, respecto de
actividades vulnerables
La recepción de donativos, por parte de Por un valor igual o superior al Cuando los montos de las
las asociaciones y sociedades sin fines equivalente a 1,605 UMAS ($ donaciones sean por una
XIII
de lucro 135,606.45) cantidad igual o superior al
equivalente a 3,210 UMAS
($ 271,212.90)
La prestación de servicios de comer-
cio exterior como agente o apoderado
XIV
aduanal, mediante autorización otorgada
por la Secretaría de Hacienda y Crédi-
to Público, para promover por cuenta
ajena, el despacho de mercancías, en los
diferentes regímenes aduaneros previs-
tos en la Ley Aduanera, de las siguientes
mercancías:
Vehículos terrestres, aéreos y marítimos, Cualquiera que sea el valor de Las operaciones previstas
nuevos y usados los bienes en este inciso siempre
a)
serán objeto de Aviso
Máquinas para juegos de apuesta y sor- Cualquiera que sea el valor de Las operaciones previstas
teos, nuevas y usadas los bienes en este inciso siempre
b)
serán objeto de Aviso
Equipos y materiales para la elaboración Cualquiera que sea el valor de Las operaciones previstas
de tarjetas de pago los bienes en este inciso siempre
c)
serán objeto de Aviso
Joyas, relojes, Piedras Preciosas y Meta- Cuando el valor individual sea Las operaciones previstas
les Preciosos igual o superior al equivalente a en este inciso siempre
d)
485 UMAS ($ 40,977.65) serán objeto de Aviso
Obras de arte Cuando el valor individual sea Las operaciones previstas
igual o superior al equivalente a en este inciso siempre
e)
4,815 UMAS ($ 406,819.35) serán objeto de Aviso
Materiales de resistencia balística para Cualquiera que sea el valor de Las operaciones previstas
la prestación de servicios de blindaje de los bienes en este inciso siempre
f)
vehículos serán objeto de Aviso
La constitución de derechos personales Por un valor mensual superior Cuando el monto del acto
de uso o goce de bienes inmuebles al equivalente a 1,605 UMAS ($ u operación mensual sea
XV
135,606.45), al día en que se igual o superior al equi-
realice el pago o se cumpla la valente a 3,210 UMAS ($
obligación. 271,212.90)
Artículo 17,
Fracción: Actividad vulnerable Identificación Aviso
TIPO DE CAMBIO
Para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera
pagaderas en la República mexicana
(Fechas de publicación en el D.O.F.)
El tipo de cambio señalado en esta página se presenta conforme a sus fechas de publicación en el Diario
Oficial de la Federación (D.O.F.). Recuérdese que el tercer párrafo del artículo 20 del Código Fiscal de la Fede-
ración establece que para determinar contribuciones se deberá considerar el tipo de cambio al que se haya
adquirido la moneda extranjera, o bien al tipo de cambio que publique el Banco de México en el D.O.F. el día
anterior a aquel en que se causen las contribuciones. Por tal motivo, para aplicar alguno de los tipos de cam-
bio de esta página se deberá considerar el del día inmediato anterior.
2018 2019
DIA/MES JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT DIA/MES
1 19.8633 18.6457 19.1258 18.7231 20.3177 20.2217 19.6566 19.0388 19.2607 19.3779 19.0120 19.0683 19.2087 18.9929 20.0988 19.7345 1
2 19.6912 18.5899 19.1258 18.6531 20.3177 20.2217 19.6512 19.0388 19.2607 19.2169 19.0099 19.0683 19.0760 19.1627 20.0696 19.7792 2
3 20.1453 18.6349 19.1792 18.7503 20.3177 20.3455 19.5878 19.0388 19.2607 19.2279 19.1014 19.6426 19.0694 19.1627 20.1253 19.7985 3
4 19.5974 18.6349 19.2137 18.8014 20.3177 20.2346 19.6073 19.0388 19.2978 19.1805 19.1014 19.7609 19.0502 19.1627 20.0039 19.7368 4
5 19.4284 18.6349 19.3609 19.1328 20.1329 20.5123 19.6073 19.1098 19.3039 19.1728 19.1014 19.6007 18.9947 19.3116 19.7806 19.7368 5
6 19.2513 18.5725 19.4433 19.1328 19.9636 20.5672 19.6073 19.0824 19.2597 19.1728 19.0012 19.5418 18.9947 19.5731 19.6834 19.7368 6
7 19.2513 18.5433 19.3546 19.1328 19.8609 20.4705 19.4902 19.1058 19.3708 19.1728 18.9781 19.7084 18.9947 19.6291 19.6834 19.5255 7
8 19.2513 18.4631 19.3546 18.9444 19.8245 20.4705 19.3208 19.0800 19.5225 19.0805 19.0499 19.7084 19.0446 19.6953 19.6834 19.5522 8
9 19.0719 18.4542 19.3546 18.9234 20.0438 20.4705 19.3479 19.0800 19.5225 18.9701 19.0837 19.7084 18.9116 19.5118 19.5623 19.5840 9
10 19.1563 18.6511 19.2394 19.0000 20.0438 20.2609 19.2456 19.0800 19.5225 18.9229 19.2623 19.6528 19.0043 19.5118 19.5398 19.5689 10
11 19.0559 18.6511 19.2989 19.1183 20.0438 20.3621 19.1714 19.0893 19.4902 18.8360 19.2623 19.2040 19.2425 19.5118 19.5354 19.4764 11
12 18.9632 18.6511 19.2680 19.0217 20.3614 20.3621 19.1714 19.2524 19.4243 18.8432 19.2623 19.1222 19.1227 19.4283 19.5478 19.4764 12
13 18.8241 18.9273 19.0511 19.0217 20.3179 20.2889 19.1714 19.2592 19.3049 18.8432 19.1374 19.1383 19.1227 19.5803 19.4265 19.4764 13
14 18.8241 19.1801 18.8775 19.0217 20.5158 20.2566 19.1236 19.4084 19.3320 18.8432 19.1928 19.1645 19.1227 19.4630 19.4265 19.3217 14
15 18.8241 18.9973 18.8775 18.9202 20.3979 20.2566 19.0064 19.3569 19.3233 18.7719 19.1427 19.1645 19.0307 19.5763 19.4265 19.2652 15
16 18.8854 19.2339 18.8775 18.8096 20.3371 20.2566 19.0457 19.3569 19.3233 18.8489 19.1236 19.1645 18.9803 19.6365 19.4265 19.2520 16
17 18.8360 19.0100 18.8689 18.7693 20.3371 20.3337 18.9908 19.3569 19.3233 18.9516 19.0710 19.1487 19.0781 19.6365 19.3665 17
18 18.8763 19.0100 18.8399 18.8012 20.3371 20.1126 19.0630 19.3625 19.3233 18.9516 19.0710 19.1924 19.0233 19.6365 19.4262 18
19 18.9100 19.0100 18.7694 19.1018 20.3371 20.1277 19.0630 19.2578 19.2176 18.9516 19.0710 19.1011 19.0108 19.5669 19.3528 19
20 19.0790 19.0615 18.7672 19.1018 20.1550 20.0293 19.0630 19.1778 19.0004 18.9516 19.1454 19.1753 19.0108 19.8153 19.3981 20
21 19.0790 19.0305 18.8296 19.1018 20.4123 19.9082 19.0844 19.1835 18.9098 18.9516 19.0908 18.9804 19.0108 19.7522 19.3981 21
22 19.0790 18.8784 18.8296 19.2183 20.2023 19.9082 19.1902 19.2652 18.8694 18.8480 19.0309 18.9804 19.0123 19.6798 19.3981 22
23 19.0694 18.8176 18.8296 19.3669 20.2984 19.9082 19.1297 19.2652 18.8694 18.8359 18.9755 18.9804 19.0659 19.7467 19.4478 23
24 19.0761 18.8672 18.8539 19.4169 20.2984 19.9275 19.0771 19.2652 18.8694 18.9578 19.0122 19.0661 19.1315 19.7467 19.4459 24
25 18.8506 18.8672 18.8516 19.4623 20.2984 19.9275 18.9859 19.1394 19.1369 19.0046 19.0122 19.1833 19.0894 19.7467 19.4587 25
26 18.7709 18.8672 18.9870 19.4383 20.3935 19.8473 18.9859 19.1185 19.0151 19.0942 19.0122 19.2271 19.0623 19.8402 19.5775 26
27 18.6234 18.8339 18.8986 19.4383 20.5304 19.8823 18.9859 19.1630 19.0989 19.0942 19.0658 19.1442 19.0623 19.9086 19.6363 27
28 18.6234 18.6697 18.8120 19.4383 20.4977 19.6829 18.9280 19.2201 19.3201 19.0942 19.0521 19.1685 19.0623 19.9934 19.6363 28
29 18.6234 18.9354 18.8120 19.4790 20.4108 19.6829 19.0381 19.3793 18.9414 19.1652 19.1685 19.0699 20.0314 19.6363 29
30 18.5515 19.0659 18.8120 19.8022 20.2217 19.6829 18.9972 19.3793 19.0120 19.2395 19.1685 19.0900 20.0988 19.6808 30
31 18.5413 19.1258 20.0258 19.6566 19.1623 19.3793 19.0683 19.0747 20.0988 31
DIA/MES JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT DIA/MES
2018 2019
VALOR DE CONVERSIÓN DE
MONEDAS EXTRANJERAS A DÓLARES
2019
PAIS (1) MONEDAS AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN AGO SEP OCT
Fecha de publicación 07-09-18 05-10-18 07-11-18 07-12-18 07-01-19 07-02-19 07-03-19 05-04-19 07-05-19 07-06-19 05-07-19 07-08-19 06-09-19 07-10-19
en el D.O.F.
Arabia Riyal 0.26520 0.26670 0.26660 0.26650 0.26660 0.26660 0.26670 0.26660 0.26660 0.26660 0.26590 0.26600 0.26660 0.26660
Saudita
Argelia Dinar 0.00850 0.00850 0.00840 0.00840 0.00850 0.00850 0.00840 0.00840 0.00840 0.00840 0.00840 0.00840 0.00830 0.00830
Argentina Peso 0.02710 0.02440 0.02790 0.02650 0.02660 0.02680 0.02550 0.02310 0.02260 0.02240 0.02350 0.02280 0.01680 0.01740
Australia Dólar 0.72315 0.72335 0.70855 0.73015 0.70425 0.72915 0.71150 0.70875 0.70385 0.69275 0.70170 0.68915 0.67370 0.67450
Bahamas Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Barbados Dólar 0.49980 0.50000 0.50000 0.50000 0.50110 0.49990 0.50000 0.50000 0.50160 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000
Belice Dólar 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000
Bermuda Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Bolivia Boliviano 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470
Brasil Real 0.24340 0.24860 0.26850 0.25920 0.25770 0.27370 0.26700 0.25600 0.25430 0.25500 0.26100 0.26630 0.24170 0.24060
Canadá Dólar 0.76710 0.77340 0.76140 0.75220 0.73230 0.76140 0.75900 0.74850 0.74350 0.73980 0.76530 0.76180 0.75250 0.75540
Chile Peso 0.00147 0.00152 0.00144 0.00149 0.00144 0.00152 0.00153 0.00147 0.00148 0.00141 0.00147 0.00143 0.00139 0.00137
Yuan con-
China 0.14635 0.14558 0.14335 0.14370 0.14538 0.14924 0.14939 0.14898 0.14848 0.14482 0.14563 0.14526 0.13973 0.13989
tinental
Yuan
China extraconti- 0.14610 0.14540 0.14330 0.14390 0.14560 0.14900 0.14930 0.14870 0.14840 0.14420 0.14550 0.14520 0.13950 0.14000
nental*
Colombia Peso (2) 0.32838 0.33535 0.31051 0.30910 0.30772 0.32191 0.32466 0.31360 0.30964 0.29806 0.31157 0.30459 0.29049 0.28752
Corea del Won (2) 0.89842 0.90147 0.87731 0.89226 0.89618 0.89870 0.88920 0.88092 0.85605 0.84090 0.86330 0.84560 0.82640 0.83400
Sur
Costa Rica Colón 0.00173 0.00171 0.00161 0.00166 0.00165 0.00163 0.00165 0.00167 0.00168 0.00170 0.00172 0.00175 0.00174 0.00172
Cuba Peso 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Dinamarca Corona 0.15560 0.15580 0.15160 0.15160 0.15330 0.15330 0.15250 0.15030 0.15030 0.14950 0.15230 0.14910 0.14720 0.14600
Ecuador Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Egipto Libra 0.05610 0.05580 0.05580 0.05580 0.05580 0.05660 0.05710 0.05770 0.05830 0.05970 0.05990 0.06040 0.06050 0.06140
El Salva-
Colón 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430
dor
Emiratos
Arabes Dirham 0.27230 0.27230 0.27226 0.27226 0.27228 0.27226 0.27226 0.27228 0.27225 0.27227 0.27226 0.27226 0.27226 0.27226
Unidos
Estados
Unidos de Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
América
Federa- Rublo 0.01483 0.01528 0.01518 0.01491 0.01442 0.01525 0.01518 0.01522 0.01548 0.01529 0.01584 0.01579 0.01498 0.01541
ción Rusa
Fidji Dólar 0.47350 0.47120 0.46830 0.47600 0.46870 0.47450 0.47220 0.46980 0.46740 0.46260 0.46840 0.46190 0.45450 0.45420
Filipinas Peso 0.01867 0.01851 0.01874 0.01905 0.01909 0.01917 0.01931 0.01898 0.01932 0.01918 0.01952 0.01968 0.01919 0.01930
Gran Libra 1.29980 1.30380 1.27685 1.27545 1.27460 1.31545 1.32930 1.30000 1.30400 1.26065 1.27275 1.22415 1.21820 1.23255
Bretaña esterlina
Guate- Quetzal 0.13220 0.12980 0.12930 0.12980 0.12920 0.12880 0.12970 0.13020 0.13070 0.12950 0.12970 0.13020 0.13020 0.12930
mala
Guyana Dólar 0.00477 0.00479 0.00483 0.00478 0.00478 0.00479 0.00478 0.00478 0.00479 0.00483 0.00483 0.00483 0.00483 0.00483
Honduras Lempira 0.04160 0.04160 0.04150 0.04110 0.04110 0.04110 0.04090 0.04090 0.04090 0.04080 0.04080 0.04080 0.04070 0.04060
Hong Dólar 0.12740 0.12778 0.12752 0.12781 0.12770 0.12744 0.12739 0.12739 0.12746 0.12756 0.12803 0.12775 0.12750 0.12757
Kong
Hungría Forint 0.00355 0.00359 0.00349 0.00350 0.00357 0.00362 0.00360 0.00349 0.00346 0.00344 0.00352 0.00342 0.00331 0.00326
India Rupia 0.01412 0.01379 0.01350 0.01434 0.01438 0.01409 0.01412 0.01443 0.01437 0.01437 0.01450 0.01453 0.01396 0.01415
Indonesia Rupia (2) 0.06748 0.06708 0.06572 0.06969 0.06936 0.07173 0.07070 0.07016 0.07046 0.06991 0.07079 0.07079 0.07047 0.07053
Irak Dinar 0.00084 0.00085 0.00084 0.00084 0.00084 0.00084 0.00084 0.00084 0.00084 0.00084 0.00085 0.00085 0.00085 0.00085
2019
PAIS (1) MONEDAS AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN AGO SEP OCT
Fecha de publicación 07-09-18 05-10-18 07-11-18 07-12-18 07-01-19 07-02-19 07-03-19 05-04-19 07-05-19 07-06-19 05-07-19 07-08-19 06-09-19 07-10-19
en el D.O.F.
Israel Shekel 0.27724 0.27514 0.26871 0.26876 0.26698 0.27486 0.27592 0.27531 0.27789 0.27587 0.27999 0.28582 0.28285 0.28760
Jamaica Dólar 0.00730 0.00740 0.00780 0.00790 0.00780 0.00750 0.00770 0.00790 0.00750 0.00740 0.00770 0.00740 0.00740 0.00740
Japón Yen 0.00902 0.00880 0.00884 0.00881 0.00911 0.00919 0.00898 0.00902 0.00898 0.00921 0.00929 0.00921 0.00942 0.00925
Kenia Chelín 0.00990 0.00990 0.00980 0.00980 0.00980 0.00990 0.01000 0.00990 0.00990 0.00990 0.00980 0.00960 0.00970 0.00960
Kuwait Dinar 3.30230 3.29700 3.28950 3.28590 3.29520 3.29970 3.29400 3.28800 3.28700 3.28730 3.29600 3.28530 3.28710 3.28550
Malasia Ringgit 0.24290 0.24160 0.23890 0.23920 0.24190 0.24410 0.24600 0.24500 0.24180 0.23910 0.24170 0.24270 0.23780 0.23880
Marruecos Dirham 0.10630 0.10610 0.10490 0.10520 0.10450 0.10490 0.10470 0.10340 0.10360 0.10300 0.10440 0.10400 0.10360 0.10260
Nicaragua Córdoba 0.03140 0.03140 0.03120 0.03110 0.03090 0.03080 0.03070 0.03060 0.03040 0.03030 0.03020 0.03010 0.02990 0.02960
Nigeria Naira 0.00276 0.00276 0.00275 0.00273 0.00276 0.00276 0.00277 0.00278 0.00277 0.00278 0.00278 0.00276 0.00276 0.00277
Noruega Corona 0.11920 0.12290 0.11850 0.11630 0.11550 0.11850 0.11690 0.11610 0.11600 0.11420 0.11720 0.11400 0.10960 0.10990
Nueva Dólar 0.66345 0.66275 0.65330 0.68680 0.67060 0.69355 0.68140 0.68110 0.66685 0.65195 0.67165 0.65985 0.63090 0.62705
Zelanda
Panamá Balboa 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Paraguay Guaraní (2) 0.17150 0.16960 0.16680 0.16850 0.16770 0.16550 0.16420 0.16180 0.15890 0.15940 0.16150 0.16670 0.16000 0.15670
Perú Nuevo Sol 0.30285 0.30303 0.29689 0.29560 0.29687 0.30053 0.30272 0.30130 0.30223 0.29564 0.30406 0.30337 0.29400 0.29671
Polonia Zloty 0.26960 0.27140 0.26060 0.26360 0.26690 0.26830 0.26430 0.26060 0.26180 0.26080 0.26780 0.25980 0.25060 0.24940
Puerto Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Rico
Rep. Corona 0.04498 0.04509 0.04361 0.04355 0.04447 0.04443 0.04444 0.04346 0.04377 0.04316 0.04476 0.04336 0.04243 0.04224
Checa
Rep. de Rand 0.06829 0.07073 0.06776 0.07206 0.06946 0.07529 0.07114 0.06938 0.06994 0.06872 0.07091 0.07051 0.06583 0.06596
Sudáfrica
Rep. Do-
Peso 0.02010 0.02000 0.02010 0.02000 0.01980 0.01980 0.01980 0.01970 0.01980 0.01980 0.01960 0.01950 0.01930 0.01910
minicana
Rumania Leu (2) 0.25010 0.24970 0.24250 0.24320 0.24590 0.24160 0.23980 0.23530 0.23570 0.23520 0.24040 0.23530 0.23220 0.22980
Singapur Dólar 0.72910 0.73180 0.72140 0.72870 0.73360 0.74260 0.73980 0.73790 0.73540 0.72750 0.73870 0.73080 0.72030 0.72300
Suecia Corona 0.10932 0.11263 0.10912 0.10982 0.11266 0.11053 0.10835 0.10766 0.10545 0.10537 0.10759 0.10431 0.10174 0.10157
Suiza Franco 1.03430 1.02360 0.99450 1.00110 1.01490 1.00840 1.00370 1.00430 0.98140 0.99450 1.02540 1.01040 1.01090 1.00270
Tailandia Baht 0.03050 0.03095 0.03020 0.03035 0.03095 0.03200 0.03166 0.03148 0.03136 0.03170 0.03259 0.03254 0.03266 0.03268
Nuevo
Taiwan 0.03258 0.03282 0.03230 0.03242 0.03268 0.03254 0.03245 0.03239 0.03237 0.03172 0.03228 0.03220 0.03191 0.03221
Dólar
Trinidad y Dólar 0.14840 0.14770 0.14830 0.14780 0.14750 0.14810 0.14820 0.14810 0.14810 0.14850 0.14810 0.14770 0.14770 0.14810
Tobago
Turquía Lira (2) 0.15198 0.16442 0.17856 0.19074 0.18892 0.19285 0.18749 0.17874 0.16762 0.17165 0.17272 0.18096 0.17153 0.17699
Ucrania Hryvna 0.03550 0.03540 0.03560 0.03550 0.03610 0.03620 0.03710 0.03660 0.03790 0.03720 0.03820 0.03980 0.03980 0.04140
Unión
Monetaria Euro 1.16365 1.16130 1.13190 1.13235 1.14340 1.14760 1.13855 1.12265 1.12085 1.11460 1.13865 1.11350 1.10155 1.09025
Europea
Uruguay Peso 0.03090 0.03000 0.03050 0.03110 0.03090 0.03080 0.03060 0.02990 0.02880 0.02840 0.02840 0.02910 0.02730 0.02700
Bolívar
Venezuela Fuerte 0.01640 0.01610 0.01550 0.01170 0.00180 0.00030 0.00030 0.00030 0.00020 0.00020 0.00020 0.00009 0.00005 0.00005
(4)
Vietnam Dong (2) 0.04294 0.04288 0.04283 0.04288 0.04310 0.04316 0.04311 0.04310 0.04296 0.04271 0.04291 0.04307 0.04310 0.04310
(1) Los nombres utilizados no necesariamente coinciden con los nombres oficiales, y se listan sin perjuicio del reconocimiento que en su caso
se les otorgue como país independiente.
(2) El tipo de cambio está expresado en dólares por mil unidades domésticas.
(3) Los países que utilizan actualmente al Euro como moneda son: Alemania, Austria, Bélgica, Chipre, Eslovaquia, Eslovenia, España, Estonia,
Finlandia, Francia, Grecia, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Portugal y Países Bajos.
(4) A partir de agosto del 2018 el Bolívar Fuerte fue sustituido por el Bolívar Soberano, el cual consta de la eliminación de 5 ceros (1 Bolívar So-
berano = 0.00001 Bolívar Fuerte).
Las monedas de los países que no se listan es porque no corresponden a los principales socios comerciales de México, tanto en exportaciones
como en importaciones, según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), ni a las veinte divisas más operadas en el mercado
de cambios a nivel mundial, de conformidad con la última encuesta oficial publicada por el Banco de Pagos Internacionales (BIS).
* Correspondiente al tipo de cambio cuya cotización es realizada fuera de China continental
MES/ AÑO/
% Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con
AÑO MES
ENE 0.17 0.13 0.51 0.39 0.43 0.33 0.33 0.25 0.65 0.50 ENE
FEB 0.59 0.45 0.70 0.54 0.90 0.69 0.91 0.70 0.87 0.67 FEB
MAR 1.34 1.03 0.75 0.58 2.60 2.00 1.00 0.77 1.68 1.29 MAR
ABR 0.98 0.75 0.70 0.54 0.81 0.62 1.22 0.94 1.83 1.41 ABR
MAY 0.69 0.53 1.12 0.86 0.79 0.61 1.30 1.00 1.29 0.99 MAY
JUN 1.56 1.20 1.73 1.33 1.46 1.12 2.16 1.66 1.72 1.32 JUN
JUL 1.87 1.44 1.90 1.46 1.78 1.37 1.92 1.48 2.17 1.67 JUL
AGO 1.00 0.77 1.17 0.90 1.33 1.02 1.22 0.94 1.72 1.32 AGO
SEP 1.03 0.79 1.03 0.79 1.17 0.90 1.04 0.80 1.29 0.99 SEP
OCT 0.95 0.75 1.00 0.77 1.03 0.79 0.99 0.76 1.79 1.38 OCT
NOV 0.74 0.57 0.57 0.44 1.29 0.97 1.20 0.92 NOV
DIC 0.56 0.43 0.62 0.48 0.85 0.65 1.07 0.82 DIC
MES/AÑO 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 MES/AÑO
ENE 3.23 3.24 2.57 2.20 2.19 3.60 4.69 5.55 ENE
FEB 3.26 3.29 2.61 2.24 2.24 3.72 4.86 5.69 FEB
MAR 3.26 3.18 2.54 2.21 2.40 3.93 5.01 5.73 MAR
ABR 3.28 3.03 2.55 2.23 2.47 4.07 5.04 5.76 ABR
MAY 3.25 2.99 2.60 2.24 2.53 4.18 5.06 5.78 MAY
JUN 3.24 2.97 2.50 2.23 2.57 4.31 5.10 5.81 JUN
JUL 3.22 2.94 2.35 2.15 2.67 4.33 5.21 6.46 JUL
AGO 3.22 2.98 2.30 2.13 2.75 4.48 5.36 6.58 AGO
SEP 3.26 2.83 2.28 2.16 2.82 4.51 5.46 6.46 SEP
OCT 3.28 2.85 2.26 2.16 2.98 4.56 5.41 OCT
NOV 3.30 2.74 2.25 2.13 3.11 4.66 5.43 NOV
DIC 3.25 2.64 2.15 2.11 3.28 4.62 5.55 DIC
INPC
2018 BASE 100
INDICE NACIONAL DE
PRECIOS AL CONSUMIDOR 2018-BASE 100
A partir de julio de 2018 el Instituto Nacional de Estadística y Geografía cambió la base del Índice Nacional de Precios al Consumidor, de
2010-Base 100 a 2018 base 100 y es con esta con la cual se elaboró la tabla que se presenta a continuación. Para convertir un índice
2010-Base 100 a un índice 2018-Base 100, o uno de estos a uno de aquellos, se puede utilizar el factor de 1.33112132.
Ejemplo: INPC de Agosto 2018 (2010 Base 100) = 133.7670 / 1.33112132 = 100.4920 = (2018 Base 100) INPC de Agosto 2018 (2018 Base
100) = 100.4920 X 1.33112132 = 133.7670 = (2010 Base 100)
AÑO / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / AÑO
69 0.011595 0.011636 0.011648 0.011680 0.011680 0.011721 0.011766 0.011779 0.011889 0.012014 0.012015 0.012106 69
70 0.012198 0.012196 0.012232 0.012248 0.012274 0.012348 0.012409 0.012466 0.012496 0.012500 0.012568 0.012674 70
71 0.012799 0.012852 0.012901 0.012967 0.012994 0.013053 0.013043 0.013162 0.013205 0.013218 0.013240 0.013303 71
72 0.013362 0.013403 0.013476 0.013561 0.013588 0.013689 0.013740 0.013831 0.013894 0.013904 0.013994 0.014042 72
73 0.014246 0.014363 0.014490 0.014719 0.014876 0.014998 0.015382 0.015629 0.016001 0.016206 0.016406 0.017043 73
74 0.017653 0.018052 0.018191 0.018438 0.018583 0.018766 0.019038 0.019239 0.019457 0.019843 0.020394 0.020553 74
75 0.020816 0.020931 0.021063 0.021241 0.021525 0.021891 0.022066 0.022257 0.022419 0.022534 0.022692 0.022877 75
76 0.023319 0.023755 0.023988 0.024156 0.024325 0.024423 0.024629 0.024865 0.025713 0.027161 0.028388 0.029100 76
77 0.030027 0.030690 0.031225 0.031697 0.031976 0.032368 0.032734 0.033405 0.033998 0.034258 0.034632 0.035112 77
78 0.035892 0.036408 0.036787 0.037196 0.037560 0.038077 0.038723 0.039109 0.039555 0.040034 0.040446 0.040789 78
79 0.042237 0.042845 0.043426 0.043815 0.044389 0.044881 0.045425 0.046112 0.046678 0.047493 0.048104 0.048956 79
80 0.051342 0.052529 0.053610 0.054547 0.055437 0.056536 0.058115 0.059319 0.059978 0.060886 0.061942 0.063567 80
81 0.065615 0.067227 0.068665 0.070213 0.071275 0.072271 0.073544 0.075060 0.076456 0.078153 0.079657 0.081801 81
82 0.085866 0.089240 0.092499 0.097512 0.102993 0.107954 0.113517 0.126256 0.132995 0.139890 0.146963 0.162656 82
83 0.180355 0.190034 0.199232 0.211846 0.221034 0.229404 0.240746 0.250091 0.257787 0.266341 0.281983 0.294047 83
84 0.312728 0.329232 0.343304 0.358156 0.370032 0.383423 0.395993 0.407249 0.419380 0.434034 0.448929 0.467996 84
85 0.502711 0.523596 0.543885 0.560621 0.573902 0.588276 0.608763 0.635377 0.660752 0.685852 0.717495 0.766340 85
86 0.834092 0.871174 0.911667 0.959263 1.012570 1.077567 1.131333 1.221531 1.294812 1.368824 1.461304 1.576735 86
87 1.704401 1.827386 1.948153 2.118606 2.278325 2.443146 2.641022 2.856872 3.045081 3.298845 3.560511 4.086392 87
88 4.718246 5.111783 5.373547 5.538941 5.646109 5.761292 5.857457 5.911343 5.945139 5.990486 6.070654 6.197316 88
89 6.349024 6.435184 6.504945 6.602224 6.693099 6.774385 6.842148 6.907333 6.973393 7.076525 7.175855 7.418030 89
90 7.776037 7.952120 8.092310 8.215472 8.358838 8.542939 8.698735 8.846950 8.973061 9.102060 9.343723 9.638214 90
91 9.883880 10.056425 10.199840 10.306688 10.407442 10.516648 10.609584 10.683423 10.789850 10.915343 11.186374 11.449680 91
92 11.657778 11.795900 11.915948 12.022171 12.101438 12.183345 12.260272 12.335592 12.442897 12.532494 12.636620 12.816553 92
93 12.977320 13.083345 13.159594 13.235480 13.311137 13.385797 13.450123 13.522112 13.622261 13.677973 13.738302 13.843055 93
94 13.950375 14.022124 14.094225 14.163251 14.231682 14.302895 14.366327 14.433287 14.535937 14.612245 14.690361 14.819204 94
95 15.376991 16.028707 16.973617 18.326133 19.092090 19.698024 20.099588 20.432981 20.855643 21.284762 21.809608 22.520167 95
96 23.329754 23.874262 24.399826 25.093450 25.550842 25.966902 26.336031 26.686072 27.112751 27.451168 27.867083 28.759336 96
97 29.498886 29.994598 30.367889 30.695972 30.976119 31.250957 31.523211 31.803502 32.199613 32.456941 32.820042 33.279875 97
98 34.003924 34.599238 35.004533 35.332042 35.613481 36.034420 36.381878 36.731632 37.327376 37.862269 38.532786 39.472974 98
99 40.469770 41.013643 41.394684 41.774577 42.025877 42.302006 42.581580 42.821255 43.235018 43.508851 43.895776 44.335516 99
00 44.930830 45.329380 45.580681 45.840018 46.011379 46.283920 46.464466 46.719785 47.061072 47.385136 47.790288 48.307671 00
01 48.575476 48.543328 48.850888 49.097309 49.209970 49.326364 49.198202 49.489688 49.950381 50.176135 50.365149 50.434899 01
02 50.900472 50.867750 51.127948 51.407235 51.511429 51.762586 51.911181 52.108560 52.421984 52.653036 53.078877 53.309930 02
03 53.525441 53.674122 54.012930 54.105144 53.930560 53.975112 54.053339 54.215490 54.538238 54.738207 55.192542 55.429811 03
04 55.774317 56.107945 56.298071 56.383032 56.241603 56.331745 56.479390 56.828041 57.297917 57.694747 58.186899 58.307088 04
05 58.309160 58.503431 58.767121 58.976415 58.828251 58.771783 59.001800 59.072255 59.309006 59.454580 59.882493 60.250312 05
06 60.603626 60.696358 60.772512 60.861617 60.590675 60.642998 60.809294 61.119609 61.736612 62.006519 62.331857 62.692424 06
07 63.016208 63.192347 63.329113 63.291295 62.982534 63.058170 63.326005 63.583996 64.077703 64.327405 64.781221 65.049056 07
08 65.350564 65.544834 66.019891 66.170127 66.098635 66.372168 66.742059 67.127492 67.584935 68.045486 68.818942 69.295552 08
09 69.456149 69.609494 70.009950 70.254990 70.050358 70.179354 70.370516 70.538884 70.892716 71.107191 71.476046 71.771855 09
10 72.552046 72.971671 73.489725 73.255565 72.793978 72.771183 72.929190 73.131750 73.515110 73.968926 74.561581 74.930954 10
11 75.295991 75.578460 75.723451 75.717441 75.159264 75.155508 75.516107 75.635555 75.821113 76.332712 77.158333 77.792385 11
12 78.343049 78.502314 78.547389 78.300980 78.053819 78.413667 78.853897 79.090540 79.439119 79.841036 80.383437 80.568243 12
13 80.892782 81.290943 81.887433 81.941523 81.668820 81.619238 81.592193 81.824328 82.132340 82.522988 83.292265 83.770058 13
14 84.519052 84.733157 84.965292 84.806779 84.535579 84.682072 84.914959 85.219965 85.596340 86.069626 86.763778 87.188984 14
15 87.110103 87.275377 87.630717 87.403840 86.967366 87.113108 87.240820 87.424875 87.752419 88.203919 88.685468 89.046818 15
16 89.386381 89.777781 89.910001 89.625278 89.225615 89.324028 89.556914 89.809333 90.357744 90.906154 91.616834 92.039035 16
17 93.603882 94.144780 94.722489 94.838933 94.725494 94.963640 95.322736 95.793768 96.093515 96.698269 97.695174 98.272883 17
18 98.7950 99.1714 99.4922 99.1548 98.9941 99.3765 99.9090 100.4920 100.9170 101.4400 102.3030 103.0200 18
19 103.1080 103.079 103.476 103.531 103.233 103.299 103.6870 103.6700 103.9420 19
AÑO / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / AÑO
TPI
TASA PORCENTUAL DE INFLACIÓN (%)
INFLACIÓN MENSUAL RESPECTO AL MES ANTERIOR
AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
90 4.83 2.26 1.76 1.52 1.74 2.20 1.82 1.70 1.43 1.44 2.66 3.15 90
91 2.55 1.75 1.43 1.05 0.98 1.05 0.88 0.70 1.00 1.16 2.48 2.35 91
92 1.82 1.18 1.02 0.89 0.66 0.68 0.63 0.61 0.87 0.72 0.83 1.42 92
93 1.25 0.82 0.58 0.58 0.57 0.56 0.48 0.54 0.74 0.41 0.44 0.76 93
94 0.78 0.51 0.51 0.49 0.48 0.50 0.44 0.47 0.71 0.53 0.53 0.88 94
95 3.76 4.24 5.90 7.96 4.18 3.17 2.04 1.66 2.06 2.05 2.47 3.26 95
96 3.59 2.33 2.20 2.84 1.82 1.63 1.42 1.33 1.60 1.25 1.52 3.20 96
97 2.57 1.68 1.24 1.08 0.91 0.89 0.87 0.88 1.24 0.79 1.11 1.40 97
98 2.17 1.75 1.17 0.93 0.79 1.18 0.96 0.96 1.62 1.43 1.77 2.44 98
99 2.50 1.34 0.92 0.91 0.60 0.66 0.66 0.56 0.96 0.63 0.88 1.00 99
00 1.34 0.88 0.55 0.56 0.37 0.59 0.39 0.54 0.73 0.68 0.85 1.08 00
01 0.55 -0.06 0.63 0.50 0.22 0.23 -0.25 0.59 0.93 0.45 0.37 0.13 01
02 0.92 -0.06 0.51 0.54 0.20 0.48 0.28 0.38 0.60 0.44 0.80 0.44 02
03 0.40 0.28 0.63 0.17 -0.32 0.08 0.14 0.30 0.60 0.37 0.83 0.43 03
04 0.62 0.60 0.34 0.15 -0.25 0.16 0.26 0.62 0.83 0.69 0.85 0.21 04
05 0.00 0.33 0.45 0.36 -0.25 -0.10 0.39 0.12 0.40 0.25 0.72 0.61 05
06 0.59 0.15 0.13 0.15 -0.45 0.09 0.27 0.51 1.01 0.44 0.52 0.58 06
07 0.52 0.28 0.22 -0.06 -0.49 0.12 0.42 0.41 0.78 0.84 0.71 0.41 07
08 0.46 0.30 0.72 0.23 -0.11 0.41 0.56 0.58 0.68 0.68 1.14 0.69 08
09 0.23 0.22 0.57 0.35 -0.29 0.18 0.27 0.24 0.50 0.30 0.52 0.41 09
10 1.09 0.57 0.71 -0.32 -0.63 -0.03 0.22 0.28 0.52 0.62 0.80 0.50 10
11 0.49 0.37 0.19 -0.01 -0.75 0.00 0.47 0.15 0.25 0.67 1.08 0.82 11
12 0.70 0.20 0.06 -0.31 -0.32 0.46 0.56 0.30 0.44 0.50 0.68 0.23 12
13 0.40 0.49 0.73 0.07 -0.33 -0.06 -0.03 0.28 0.38 0.48 0.93 0.57 13
14 0.89 0.25 0.27 -0.18 -0.31 0.17 0.28 0.36 0.44 0.55 0.81 0.49 14
15 -0.09 0.19 0.40 -0.26 -0.50 0.17 0.15 0.21 0.37 0.52 0.55 0.42 15
16 0.38 0.44 0.15 -0.32 -0.44 0.12 0.26 0.28 0.62 0.62 0.79 0.46 16
17 1.70 0.59 0.63 0.13 -0.12 0.26 0.39 0.51 0.32 0.65 1.09 0.62 17
18 0.53 0.38 0.33 -0.34 -0.16 0.39 0.54 0.59 0.43 0.53 0.88 0.73 18
19 0.09 -0.03 0.38 0.05 -0.28 0.06 0.38 -0.02 0.26 19
AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
I N FLAC I Ó N AC U M U LADA AN UAL
AÑO 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 Ene-Sep 2019 AÑO
% 6.53 3.57 4.40 3.82 3.57 3.97 4.08 2.13 3.36 6.77 4.83 0.89 %
PUBLICA- FEBRERO-2019 MARZO-2019 ABRIL-2019 MAYO-2019 JUNIO-2019 JULIO-2019 AGOSTO-2019 SEPTIEMBRE-2019 OCTUBRE-2019 PUBLICA-
CION EN CION EN
EL D.O.F. 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DIAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS EL D.O.F.
1 8.5950 8.6000 8.5350 8.5423 8.5150 8.4900 8.4887 8.4750 8.4589 8.4100 8.0275 7.9300 1
2 8.5100 8.4975 8.5000 8.5025 8.4850 8.4818 8.4575 8.4575 8.2600 8.2125 8.0150 7.9275 2
3 8.4962 8.4925 8.5055 8.5133 8.5078 8.5225 8.4750 8.4610 8.2525 8.2075 8.0150 7.9250 3
4 8.5339 8.5408 8.5000 8.4975 8.5114 8.5256 8.4700 8.4625 8.2400 8.1800 8.0075 7.9200 4
5 8.5875 8.5975 8.5325 8.5400 8.5000 8.4962 8.5270 8.5393 8.4749 8.4688 8.4565 8.4340 8.2350 8.1850 5
6 8.5860 8.6000 8.5200 8.5225 8.5125 8.5175 8.5143 8.5273 8.4575 8.3875 8.2230 8.1775 6
7 8.5850 8.5967 8.5265 8.5300 8.5075 8.5125 8.5139 8.5274 8.4537 8.4050 8.0050 7.9100 7
8 8.5850 8.5950 8.5260 8.5288 8.4910 8.4950 8.5087 8.5137 8.4750 8.4625 8.4525 8.3975 8.0025 7.9200 8
9 8.4975 8.5002 8.5110 8.5175 8.4787 8.4680 8.4490 8.3925 8.2225 8.1750 8.0012 7.9250 9
10 8.4925 8.5000 8.5043 8.5141 8.5108 8.5256 8.4763 8.4735 8.2225 8.1450 8.0050 7.9200 10
11 8.5790 8.5900 8.5260 8.5294 8.4925 8.5000 8.5100 8.5225 8.4800 8.4750 8.2175 8.1350 8.0050 7.9175 11
12 8.5735 8.5875 8.5200 8.5275 8.4925 8.5000 8.5125 8.5150 8.4725 8.4775 8.4450 8.3987 8.2100 8.1325 12
13 8.5685 8.5800 8.5125 8.5276 8.5062 8.5165 8.5116 8.5200 8.4405 8.3918 8.2070 8.1212 13
14 8.5610 8.5725 8.5151 8.5251 8.5061 8.5164 8.5105 8.5175 8.4355 8.3859 8.0025 7.9137 14
15 8.5575 8.5676 8.5156 8.5238 8.4925 8.4925 8.5075 8.5175 8.4750 8.4500 8.4325 8.3750 7.9987 7.9125 15
16 8.4950 8.5050 8.5075 8.5146 8.4725 8.4634 8.4262 8.3350 7.9975 7.9200 16
17 8.4925 8.5000 8.5050 8.5150 8.5105 8.5160 8.4725 8.4525 8.2000 8.1100 7.9975 7.9150 17
18 8.5600 8.5685 8.5098 8.5185 8.4750 8.4475 8.1985 8.1025 18
19 8.5642 8.5737 8.5150 8.5175 8.5088 8.5188 8.4750 8.4475 8.2800 8.2600 8.1950 8.0950 19
20 8.5475 8.5575 8.5137 8.5190 8.5040 8.5125 8.5050 8.5150 8.2850 8.2500 8.1900 8.0875 20
21 8.5350 8.5450 8.5175 8.5224 8.5075 8.5175 8.5043 8.5143 8.2825 8.2550 21
22 8.5399 8.5532 8.5112 8.5187 8.4970 8.5046 8.5066 8.5175 8.4775 8.4506 8.2820 8.2575 22
23 8.4950 8.5010 8.5037 8.5137 8.4775 8.4500 8.2785 8.2500 8.1850 8.0450 23
24 8.4975 8.5005 8.5035 8.5110 8.5039 8.5125 8.4750 8.4110 8.1825 8.0400 24
25 8.5350 8.5450 8.5125 8.5175 8.5000 8.5075 8.4993 8.4925 8.4775 8.4250 8.1675 8.0250 25
26 8.5408 8.5455 8.5138 8.5198 8.5021 8.5100 8.4951 8.4875 8.4740 8.4250 8.2775 8.2537 8.1625 8.0150 26
27 8.5354 8.5438 8.5137 8.4950 8.5075 8.5137 8.4950 8.4900 8.2750 8.2370 8.1312 8.0025 27
28 8.5365 8.5439 8.5100 8.5040 8.5075 8.5137 8.4880 8.4833 8.2750 8.2400 28
29 8.5099 8.4975 8.5043 8.5100 8.5075 8.5150 8.4700 8.4206 8.2725 8.2200 29
30 8.5000 8.5050 8.5071 8.5175 8.4675 8.4200 8.2625 8.2200 8.0400 7.9355 30
31 8.5075 8.5175 8.4650 8.4155 31
PUBLICA- 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28-DÍAS 91-DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS PUBLICA-
CION EN CION EN
EL D.O.F. FEBRERO-2019 MARZO-2019 ABRIL-2019 MAYO-2019 JUNIO-2019 JULIO-2019 AGOSTO-2019 SEPTIEMBRE-2019 OCTUBRE-2019 EL D.O.F.
Publicadas en D.O.F. con base a las cotizaciones presentadas por: BBVA Bancomer S.A., Banco Santander S.A., Banco Nacional de México S.A.,
Banco Invex S.A., Banco J.P. Morgan S.A., Banco Azteca S.A. y Scotiabank Inverlat S.A.
% TASAS DE RECARGOS
IMPUESTOS FEDERALES
UMA UNIDAD DE MEDIDA
Y ACTUALIZACIÓN (UMA)
CUOTAS I.M.S.S.
Vigentes a partir del 1o. de julio de 1997 y a la fecha
R É G I M E N O B LI GATO R I O
ARTICULO RAMO OBSERVACIONES CUOTA PATRONAL CUOTA TRABAJADOR CUOTA ESTADO
Prestaciones en 1.05% del SBC 0.375% del SBC 0.0075
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
25 especie:
PENSIONADOS ( y sus beneficiarios )
Mínimo 0.50%
74 RIESGOS DE TRABAJO Máximo 15.00 %
106 Prestaciones
107 en especie: 20.40% SMG (1) 20.40% SMG (4)
ENFERMEDADES más:
Y MATERNIDAD Para salarios mayores 1.10% de la diferencia 0.40% de la diferencia
a 3 veces S.M.G. entre SBC y 3 SMG (2) entre SBC y 3 SMG (3)
En dinero: 70% del 1% del SBC 25% del 1% del SBC 5% del 1% del SBC
147 INVALIDEZ Y VIDA 1.75% SBC 0.625% SBC 0.125 %
Retiro 2% SBC
168
RETIRO, CESANTIA Y VEJEZ Cesantía y vejez 3.150% SBC 1.125% SBC 0.225% SBC
Cuota Social 5.5% SMG
GUARDERIAS Y PRESTACIONES
211 1% SBC
SOCIALES
REGIMEN VOLUNTARIO
242 SEGURO DE SALUD 22.4% SMG
106-III Es cuota anual
SMG =Salario mínimo general para el Distrito Federal SBC = Salario base de cotización
(1) La tasa sufrió incrementos anuales del 0.65% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:
(2) La tasa se redujo en un 0.49% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:
(3) La tasa se redujo en un 0.16% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:
(4) Esta cantidad se actualiza trimestralemente mediante la aplicación del Indice Nacional de Precios al Consumidor. ( Porcentaje proyectado )
(5) Los distintos ramos de aseguramiento tienen como límite superior de cotización el equivalente a 25 veces el salario mínimo general vigente en
el Distrito Federal, excepto, los ramos de invalidez y vida y de cesantía en edad avanzada y vejez, los cuales aumentarán en un salario mínimo o
hasta llegar a 25 en el año 2007.
Por lo que respecta a las aportaciones al INFONAVIT, estas tendrán el mismo límite que el establecido para los ramos de invalidez y vida y de
cesantía en edad avanzada y de vejez en el seguro social, por así disponerlo la fracción II del artículo 29 de la ley del INFONAVIT y el artículo quinto
transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997. Por tal motivo, a partir del 1° de julio de 2002 el límite de cotización para efectos de las aportaciones
señaladas también será de 20.
ADMINISTRACIONES DESCONCENTRADAS
DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
P
ara la retención del ISR sobre salarios la Resolución Miscelánea Fiscal y los artículos 144 y 145
del Reglamento de la Ley del ISR contemplan el uso de tablas y tarifas por periodos de 7, 10 y
15 días, además de las mensuales y por cantidad de trabajo realizado (páginas 87 a 89).
Arrendamiento.- Se utiliza la tabla mensual (página 89). No se aplica la tabla de subsidio al empleo.
Las personas con ingresos por el equivalente de hasta diez salarios mínimos mensuales vigentes
en el Distrito Federal, efectúan sus pagos provisionales de manera trimestral, haciendo uso de la
tabla que se muestra en la página 89.
Enajenación de inmuebles. Para determinar el monto del pago provisional del ISR que deben re-
tener los notarios, se debe utilizar la tarifa anual que se muestra en la página 91 correspondiente
al mes de diciembre (esta tabla acumula todos los meses del año), según lo precisa la Resolución
Miscelánea Fiscal.
Puede observarse que todas y cada una de las tablas tienen como base la tabla mensual que apa-
rece en la página 89, lado izquierdo, acumulada al número de meses a los cuales se refiere el pago.
Todos los cálculos llevan determinación del impuesto, solo en el caso de salarios se debe determi-
nar adicionalmente subsidio para el empleo.
l. Tarifa aplicable a retenciones que se efectúan en función lI. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un periodo
de la cantidad de trabajo realizado y no de días laborados. de 7 días
% PARA
% PARA APLICARSE APLICARSE
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR CUOTA FIJA SOBRE EL EXCEDENTE LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR SOBRE EL
CUOTA FIJA $
$ $ $ DEL LIMITE INFERIOR $ $ EXCEDENTE DEL
$ LIMITE INFERIOR
%
0.01 19.03 0.00 1.92 0.01 133.21 0.00 1.92
19.04 161.52 0.37 6.40 133.22 1,130.64 2.59 6.40
161.53 283.86 9.48 10.88 1,130.65 1,987.02 66.36 10.88
283.87 329.97 22.79 16.00 1,987.03 2,309.79 159.53 16.00
329.98 395.06 30.17 17.92 2,309.80 2,765.42 211.19 17.92
395.07 796.79 41.84 21.36 2,765.43 5,577.53 292.88 21.36
796.80 1,255.85 127.65 23.52 5,577.54 8,790.95 893.55 23.52
1,255.86 2,397.62 235.62 30.00 8,790.96 16,783.34 1,649.34 30.00
2,397.63 3,196.82 578.15 32.00 16,783.35 22,377.74 4,047.05 32.00
3,196.83 9,590.46 833.89 34.00 22,377.75 67,133.22 5,837.23 34.00
9,590.47 En adelante 3,007.73 35.00 67,133.23 En adelante 21,054.11 35.00
Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa
de la fracción I: de la fracción ll:
% PARA APLICARSE
% PARA APLICARSE
LIMITE LIMITE CUOTA SOBRE EL LIMITE LIMITE
CUOTA FIJA SOBRE EL EXCEDENTE
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXCEDENTE DEL INFERIOR SUPERIOR
$ DEL LIMITE INFERIOR
$ $ $ LIMITE INFERIOR $ $ $
$
Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la
tarifa de la fracción I: tarifa de la fracción IV:
PRIMER SEMESTRE
(D.O.F. del 29 de diciembre de 2017)
Las tarifas de junio y diciembre se utilizan por los contribuyentes del sector agropecuario,
silvícola y de pesca que optaron por efectuar sus pagos provisionales de manera semestral
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 578.52 0 0.01 1,157.04 0 0.01 1,735.56 0 1.92
578.53 4,910.18 11.11 1,157.05 9,820.36 22.22 1,735.57 14,730.54 33.33 6.40
4,910.19 8,629.20 288.33 9,820.37 17,258.40 576.66 14,730.55 25,887.60 864.99 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 17,258.41 20,062.14 1,385.92 25,887.61 30,093.21 2,078.88 16.00
10,031.08 12,009.94 917.26 20,062.15 24,019.88 1,834.52 30,093.22 36,029.82 2,751.78 17.92
12,009.95 24,222.31 1,271.87 24,019.89 48,444.62 2,543.74 36,029.83 72,666.93 3,815.61 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 48,444.63 76,355.38 7,760.88 72,666.94 114,533.07 11,641.32 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 76,355.39 145,775.00 14,325.48 114,533.08 218,662.50 21,488.22 30.00
72,887.51 97,183.33 17,575.69 145,775.01 194,366.66 35,151.38 218,662.51 291,549.99 52,727.07 32.00
97,183.34 291,550.00 25,350.35 194,366.67 583,100.00 50,700.70 291,550.00 874,650.00 76,051.05 34.00
291,550.01 En adelante 91,435.02 583,100.01 En adelante 182,870.04 874,650.01 En adelante 274,305.06 35.00
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 2,314.08 0 0.01 2,892.60 0 0.01 3,471.12 0 1.92
2,314.09 19,640.72 44.44 2,892.61 24,550.90 55.55 3,471.13 29,461.08 66.66 6.40
19,640.73 34,516.80 1153.32 24,550.91 43,146.00 1,441.65 29,461.09 51,775.20 1,729.98 10.88
34,516.81 40,124.28 2,771.84 43,146.01 50,155.35 3,464.80 51,775.21 60,186.42 4,157.76 16.00
40,124.29 48,039.76 3,669.04 50,155.36 60,049.70 4,586.30 60,186.43 72,059.64 5,503.56 17.92
48,039.77 96,889.24 5,087.48 60,049.71 121,111.55 6,359.35 72,059.65 145,333.86 7,631.22 21.36
96,889.25 152,710.76 15,521.76 121,111.56 190,888.45 19,402.20 145,333.87 229,066.14 23,282.64 23.52
152,710.77 291,550.00 28,650.96 190,888.46 364,437.50 35,813.70 229,066.15 437,325.00 42,976.44 30.00
291,550.01 388,733.32 70,302.76 364,437.51 485,916.65 87,878.45 437,325.01 583,099.98 105,454.14 32.00
388,733.33 1,166,200.00 101,401.40 485,916.66 1,457,750.00 126,751.75 583,099.99 1,749,300.00 152,102.10 34.00
1,166,200.01 En adelante 365,740.08 1,457,750.01 En adelante 457,175.10 1,749,300.01 En adelante 548,610.12 35.00
SEGUNDO SEMESTRE
(D.O.F. del 29 de diciembre de 2017)
Las tarifas de junio y diciembre se utilizan por los contribuyentes del sector agropecuario,
silvícola y de pesca que optaron por efectuar sus pagos provisionales de manera semestral
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 4,049.64 0 0.01 4,628.16 0 0.01 5,206.68 0 1.92
4,049.65 34,371.26 77.77 4,628.17 39,281.44 88.88 5,206.69 44,191.62 99.99 6.40
34,371.27 60,404.40 2,018.31 39,281.45 69,033.60 2,306.64 44,191.63 77,662.80 2,594.97 10.88
60,404.41 70,217.49 4,850.72 69,033.61 80,248.56 5,543.68 77,662.81 90,279.63 6,236.64 16.00
70,217.50 84,069.58 6,420.82 80,248.57 96,079.52 7,338.08 90,279.64 108,089.46 8,255.34 17.92
84,069.59 169,556.17 8,903.09 96,079.53 193,778.48 10,174.96 108,089.47 218,000.79 11,446.83 21.36
169,556.18 267,243.83 27,163.08 193,778.49 305,421.52 31,043.52 218,000.80 343,599.21 34,923.96 23.52
267,243.84 510,212.50 50,139.18 305,421.53 583,100.00 57,301.92 343,599.22 655,987.50 64,464.66 30.00
510,212.51 680,283.31 123,029.83 583,100.01 777,466.64 140,605.52 655,987.51 874,649.97 158,181.21 32.00
680,283.32 2,040,850.00 177,452.45 777,466.65 2,332,400.00 202,802.80 874,649.98 2,623,950.00 228,153.15 34.00
2,040,850.01 En adelante 640,045.14 2,332,400.01 En adelante 731,480.16 2,623,950.01 En adelante 822,915.18 35.00
Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 5,785.20 0 0.01 6,363.72 0 0.01 6,942.20 0 1.92
5,785.21 49,101.80 111.10 6,363.73 54,011.98 122.21 6,942.21 58,922.16 133.28 6.40
49,101.81 86,292.00 2,883.30 54,011.99 94,921.20 3,171.63 58,922.17 103,550.44 3,460.01 10.88
86,292.01 100,310.70 6,929.60 94,921.21 110,341.77 7,622.56 103,550.45 120,372.83 8,315.57 16.00
100,310.71 120,099.40 9,172.60 110,341.78 132,109.34 10,089.86 120,372.84 144,119.23 11,007.14 17.92
120,099.41 242,223.10 12,718.70 132,109.35 266,445.41 13,990.57 144,119.24 290,667.75 15,262.49 21.36
242,223.11 381,776.90 38,804.40 266,445.42 419,954.59 42,684.84 290,667.76 458,132.29 46,565.26 23.52
381,776.91 728,875.00 71,627.40 419,954.60 801,762.50 78,790.14 458,132.30 874,650.00 85,952.92 30.00
728,875.01 971,833.30 175,756.90 801,762.51 1,069,016.63 193,332.59 874,650.01 1,166,200.00 210,908.23 32.00
971,833.31 2,915,500.00 253,503.50 1,069,016.64 3,207,050.00 278,853.85 1,166,200.01 3,498,600.00 304,204.21 34.00
2,915,500.01 En adelante 914,350.20 3,207,050.01 En adelante 1,005,785.22 3,498,600.01 En adelante 1,097,220.21 35.00
2018 2019
DIA / MES /
NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT
MES DIA
1 6.133073 6.170186 6.228812 6.248023 6.250380 6.261632 6.277200 6.271305 6.258827 6.275577 6.287100 6.292138 1
2 6.134596 6.172703 6.230995 6.248451 6.249900 6.262636 6.277054 6.270123 6.258863 6.276642 6.286804 6.292866 2
3 6.136120 6.175222 6.233178 6.248880 6.249419 6.263640 6.276909 6.268940 6.258900 6.277707 6.286509 6.293593 3
4 6.137644 6.177741 6.235362 6.249308 6.248939 6.264645 6.276763 6.267758 6.258936 6.278772 6.286213 6.294321 4
5 6.139168 6.180262 6.237547 6.249736 6.248459 6.265650 6.276618 6.266576 6.258973 6.279838 6.285917 6.295049 5
6 6.140693 6.182783 6.239733 6.250165 6.247978 6.266654 6.276472 6.265395 6.259009 6.280903 6.285622 6.295777 6
7 6.142218 6.185306 6.241919 6.250593 6.247498 6.267659 6.276327 6.264213 6.259045 6.281969 6.285326 6.296505 7
8 6.143744 6.187829 6.244106 6.251021 6.247018 6.268665 6.276181 6.263032 6.259082 6.283035 6.285031 6.297233 8
9 6.145270 6.190354 6.246294 6.251450 6.246537 6.269670 6.276036 6.261851 6.259118 6.284101 6.284735 6.297961 9
10 6.146796 6.192879 6.248483 6.251878 6.246057 6.270675 6.275890 6.260670 6.259155 6.285167 6.284440 6.298689 10
11 6.147349 6.194256 6.248252 6.251907 6.246627 6.271168 6.276137 6.260533 6.259752 6.285434 6.284662 11
12 6.147903 6.195632 6.248022 6.251935 6.247196 6.271661 6.276383 6.260396 6.260350 6.285701 6.284884 12
13 6.148457 6.197009 6.247791 6.251963 6.247766 6.272154 6.276630 6.260258 6.260948 6.285968 6.285107 13
14 6.149010 6.198386 6.247561 6.251991 6.248336 6.272647 6.276876 6.260121 6.261546 6.286234 6.285329 14
15 6.149564 6.199764 6.247330 6.252020 6.248906 6.273140 6.277123 6.259983 6.262144 6.286501 6.285551 15
16 6.150117 6.201142 6.247100 6.252048 6.249476 6.273633 6.277369 6.259846 6.262743 6.286768 6.285774 16
17 6.150671 6.202520 6.246869 6.252076 6.250046 6.274127 6.277616 6.259708 6.263341 6.287035 6.285996 17
18 6.151225 6.203898 6.246639 6.252105 6.250616 6.274620 6.277863 6.259571 6.263939 6.287301 6.286218 18
19 6.151779 6.205277 6.246409 6.252133 6.251186 6.275113 6.278109 6.259433 6.264537 6.287568 6.286441 19
20 6.152333 6.206656 6.246178 6.252161 6.251756 6.275606 6.278356 6.259296 6.265136 6.287835 6.286663 20
21 6.152887 6.208036 6.245948 6.252189 6.252326 6.276099 6.278602 6.259159 6.265734 6.288102 6.286885 21
22 6.153441 6.209415 6.245717 6.252218 6.252896 6.276593 6.278849 6.259021 6.266333 6.288369 6.287108 22
23 6.153995 6.210795 6.245487 6.252246 6.253466 6.277086 6.279096 6.258884 6.266931 6.288636 6.287330 23
24 6.154549 6.212176 6.245257 6.252274 6.254036 6.277580 6.279342 6.258746 6.267530 6.288903 6.287552 24
25 6.155103 6.213556 6.245026 6.252303 6.254607 6.278073 6.279589 6.258609 6.268129 6.289169 6.287775 25
26 6.157614 6.215733 6.245454 6.251822 6.255610 6.277927 6.278405 6.258645 6.269192 6.288874 6.288502 26
27 6.160127 6.217911 6.245882 6.251341 6.256613 6.277782 6.277221 6.258682 6.270256 6.288578 6.289229 27
28 6.162640 6.220090 6.246311 6.250861 6.257617 6.277636 6.276037 6.258718 6.271320 6.288282 6.289956 28
29 6.165154 6.222269 6.246739 6.258620 6.277491 6.274854 6.258754 6.272384 6.287987 6.290683 29
30 6.167670 6.224450 6.247167 6.259624 6.277345 6.273671 6.258791 6.273448 6.287691 6.291411 30
31 6.226631 6.247595 6.260628 6.272488 6.274513 6.287395 31
DIA / MES /
NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT
MES DIA
2019
GUÍA DE PUBLICACIONES EN LA
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2018
PUBLICACIONES EN EL D.O.F.
Anexo 1
A. Formas oficiales aprobadas. 29/04/2019 20/08/2019
B. Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados. 29/04/2019 20/08/2019
C. Estampilla para el pago del ISR por depósitos e inversiones que se reciban en México. 29/04/2019 20/08/2019
D. Listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas 29/04/2019 20/08/2019
Anexo 1 - A
Trámites fiscales. 29/04/2019 20/08/2019
Anexo 1 - B
Procedimiento electrónico
Anexo 2
Porcentajes de deducción opcional aplicable a contribuyentes que cuentan con concesión,
autorización o permiso de obras públicas
Anexo 3
Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras. 30/04/2019 21/08/2019
Anexo 4
Instituciones de crédito autorizadas a recibir declaraciones en todas sus modalidades (Derogado) 20/08/2019
Anexo 5
A. Cantidades actualizadas establecidas en el Código. 29/12/2017
B. Compilación de cantidades establecidas en el Código vigente.
C. Regla 9.6. de la R.M.F. para 2019 (20 y 200 veces el valor anual de la UMA) 29/12/2017
D. Regla 5.1.12., de la R.M.F. para 2019. Factor de actualización aplicable a la cuota de bebidas saborizadas 29/12/2017
Anexo 6
A. Catálogo de actividades económicas (claves de actividades para efectos fiscales). 29/12/2017 21/08/2019
Anexo 7
Compilación de criterios normativos 30/04/2019 21/08/2019
Anexo 8
Tablas y tarifas para el cálculo de los pagos provisionales de ISR de las personas físicas con
actividades empresariales, por la enajenación de inmuebles y para las retenciones de ISR sobre
salarios, así como para la determinación del impuesto anual por el ejercicio fiscal 2019. 29/12/2017
Anexo 9
Tabla a que se refiere la regla 3.15.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019,
para la actualización de las deducciones que señala el artículo 121 de la Ley del ISR. 30/04/2019
Anexo 10
A. Acuerdos que reúnen las características de acuerdo amplio de información.
B. Catálogo de claves de país y país de residencia.
C. Países que cuentan con legislaciones que obligan a anticipar la acumulación de los
ingresos de jurisdicciones de baja imposición fiscal a sus residentes.
D. Listado de países que no se consideran como territorios con regímenes fiscales preferentes
Anexo 11
Bebidas alcohólicas y tabacos labrados
A. Catálogo de claves de tipo de producto. 30/04/2019
B. Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados 30/04/2019 12/07/2018 19/10/2018 30/11/2018 21/08/2019
C. Catálogo de claves de entidad federativa. 30/04/2019
D. Catálogo de claves de graduación alcohólica. 30/04/2019
E. Catálogo de claves de empaque. 30/04/2019
F. Catálogo de claves de unidad de medida. 30/04/2019
G. Rectificaciones NOVIEMBRE 2019 | NOTAS FISCALES 93
INDICADORES FINANCIEROS
PUBLICACIONES EN EL D.O.F.
Anexo 12
Entidades federativas y municipios que han celebrado con la Federación convenio de
colaboración administrativa en materia fiscal federal para efectos de pago de derechos.
Anexo 13
Areas geográficas destinadas para la preservación de flora y fauna silvestre y acuática
A. Parques nacionales.
B. Reservas de la biosfera.
C. Areas de protección de flora y fauna.
D. Monumentos naturales.
E. Santuarios.
F. Areas de Protección de los Recursos Naturales.
Anexo 14
Donatarias autorizadas. 03/05/2019 21/08/2019
Anexo 15
A. Tarifa para determinar el Impuesto sobre automóviles nuevos para 2019 10/05/2019
B. Cantidades actualizadas correspondientes a la fracción II del artículo 8 de la Ley Federal del ISAN 2019 10/05/2019
C. Código de Claves Vehiculares 10/05/2019 21/08/2019
Anexo 16
Instructivo para la integración y presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales
emitido por contador público registrado utilizando utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED). 10/05/2019
Anexo 16-A
Instructivo de características para el llenado y presentación del dictamen de estados
financieros para efectos fiscales emitido por contador público registrado, por el ejercicio
fiscal utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED). 25/01/2018
Anexo 17
Juegos con Apuestas
A. Definiciones. 29/12/2017 19/10/2018
B. Características técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema de 29/12/2017 19/10/2018
cómputo de los operadores y/o permisionarios.
C. Requisitos que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de 29/12/2017 19/10/2018
Servicio Autorizado
D. Especificaciones técnicas del servicio que prestará el Proveedor de Servicio Autorizado, y características téc-
nicas de seguridad y requerimientos de información que deberán cumplir los sistemas del citado Proveedor 29/12/2017 19/10/2018
E. Obligaciones que deben cumplir los Órganos Certificadores que verifiquen a los Proveedores
de Servicio Autorizado 29/12/2017 19/10/2018
F. Operadores que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias. 29/12/2017 19/10/2018
G. Información que deberá entregar el operador y/o permisionario 29/12/2017 19/10/2018
H. Información que deberá entregar el operador y/o permisionario que lleve a cabo sorteos o
concursos transmitidos por medios de comunicación masiva 29/12/2017 19/10/2018
I. Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocación de las autorizaciones
conferidas para fungir como Proveedor de Servicio Autorizado 29/12/2017 19/10/2018
J. Obligaciones del Proveedor de Servicio Autorizado. 19/10/2018
K. Causas de revocación de la autorización para operar como Proveedor de Servicio Autorizado 19/10/2018
Anexo 18
De los controles volumétricos para gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado
de petróleo para combustión automotriz, que se enajenen en establecimientos abiertos al público en general 29/12/2017
Anexo 19
Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos 21/12/2018
Anexo 20
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet:
I. Del Comprobante fiscal digital por Internet
II. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos
III. De los distintos medios de comprobación digital:
IV. Generalidades
V. Glosario
Anexo 21
Información alternativa al dictamen. Personas físicas y morales
Anexo 21-A
Información alternativa al dictamen. Instituciones del sistema financiero y empresas que consolidan
PUBLICACIONES EN EL D.O.F.
Anexo 22
Ciudades que comprenden dos o más municipios, conforme al Catálogo Urbano Nacional 2012, elaborado por la
Secretaría de Desarrollo Social, la Secretaría de Gobernación y el Consejo Nacional de Población
Anexo 23
Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT 07/05/2019 21/08/2019
Anexo 24
Contabilidad en medios electrónicos
A. Catálogo de cuentas. Código Agrupador del SAT. 07/05/2019 21/08/2019
B. Balanza de comprobación 07/05/2019 21/08/2019
C. Pólizas del periodo 07/05/2019 21/08/2019
D. Auxiliar de folios de comprobantes fiscales 07/05/2019 21/08/2019
E. Auxiliares de cuenta y subcuenta 07/05/2019 21/08/2019
F. Catálogo de monedas. 07/05/2019 21/08/2019
G. Catálogo de bancos 07/05/2019 21/08/2019
H. Catálogo de métodos de pago 07/05/2019 21/08/2019
Anexo 25
I. Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el
Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal
internacional incluyendo respecto de FATCA. 07/05/2019
II. Disposiciones aplicables para la generación de información respecto a las cuentas reportables a EE.UU.,
y los pagos a ciertas instituciones financieras no participantes 07/05/2019
Anexo 25-Bis
1. Obligaciones Generales y Procedimientos de Identificación y Reporte de Cuentas Reportables. 07/05/2019
2. Disposiciones adicionales aplicables para la generación de información respecto de las cuentas y los pagos 07/05/2019
Anexo 26
Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros
A. Definiciones.
B. Características técnicas y de seguridad del Sistema de códigos de seguridad.
C. De la revocación de la certificación del Proveedor de Servicios de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
D. Causales para hacer efectiva la garantía otorgada por el Proveedor de Servicios Certificado
Anexo 26-bis
Códigos de Seguridad para la Industria Tabacalera a través de servicios
Anexo 27
Cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y
Extracción de Hidrocarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento vigentes a
partir del 1 de enero de 2018 29/12/2017
Anexo 28
Obligaciones y requisitos de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres y de vales de despensa 29/12/2017
Anexo 29
Conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT,
al enviarle un CFDI, referidas en los artículos 81, fracción XLIII y 82, fracción XL del Código 29/12/2017 21/08/2019
Anexo 30
Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos 07/05/2019 21/08/2019
Anexo 31
De los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de los certificados que se emitan 07/05/2019 21/08/2019
Anexo 32
De los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, y de los dictámenes que se emitan 07/05/2019
“Para poder explicar un fenómeno psico- ha quedado rezagada, al grado de que fal-
lógico hay que trazar su línea de forma- ta desarrollo del pensamiento crítico, mente
ción” creativa, actitud de colaboración, coraje para
-Jean Piaget- enfrentar los retos.
Al final, qué estrategia será mejor construir,
para formar seres humanos a la altura de su
Cuando se habla de formación, tenemos la tiempo:
idea de que trata sobre generar algo en al-
guien. Darle forma a partir de ciertos patrones ¿Clases extras de matemáticas o saber brin-
de comportamiento, ideas, valores, etc. dar apoyo a alguien menos afortunado?
A través de los siglos, los educadores han ¿Qué es más formativo, que un niño tenga
afirmado que nada hay más importante que el hábito de preguntar cómo, cuándo, desde
la formación recibida en los primeros años de cuándo, porqué o saberse completamente los
vida. personajes de Fortnite?
Así que, lo que formemos en los niños se pon- La información cambia constantemente, la
drá en juego en las etapas siguientes. formación nos determina en la vida.
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