Industrias Aguilas Blancas 2018
Industrias Aguilas Blancas 2018
Industrias Aguilas Blancas 2018
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
APLICACIÓN PRÁCTICA.
MATERIAL PARA EL ALUMNO
“INDUSTRIAS AGUILAS
BLANCAS, S.A. DE C.V.”
INDICE
PRESENTACIÓN .................................................................................................................................. 2
OBJETIVOS Y EL PROCESO DE AUDITORIA....................................................................................... 6
1
TRABAJO A REALIZAR ...................................................................................................................... 28
(MATERIAL DE LECTURA).................................................................................................................. 34
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO ......................................................................... 43
EFECTIVO Y EQUIVALENTES............................................................................................................. 70
INVERSIONES TEMPORALES............................................................................................................. 81
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR .................................................................................... 84
INVENTARIOS .................................................................................................................................. 121
PAGOS ANTICIPADOS................................................................................................................... 131
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO............................................................................................ 135
GASTOS DE ORGANIZACIÓN E INSTALACIÓN ........................................................................... 139
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR .................................................................................... 143
IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR y PTU .............................................................................. 167
BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES ............................................................................................. 172
CAPITAL CONTABLE ...................................................................................................................... 176
ISR y PTU .......................................................................................................................................... 180
INGRESOS COSTOS Y GASTOS ..................................................................................................... 187
PRESENTACIÓN
Para las instituciones de Educación Superior, en sus distintas Carreras y áreas
de especialización, el objetivo de acercar a sus estudiantes a un contexto
actual y real de las situaciones a las que se enfrentará en la vida profesional
constituye un reto en el proceso de enseñanza aprendizaje y exige un alto
compromiso.
2
En la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) Unida Santo
Tomás, del Instituto Politécnico Nacional, para los profesores integrantes de
la Academia de Auditoría en la Carrera de Contador Público, ha sido una
inquietud poder contar con una práctica de auditoría que incluya los
cambios legales, normativos y tecnológicos que exige este mundo
globalizado; es por ello, que nos hemos esforzado en las investigaciones que
se han recopilado con el apoyo de las academias integradas desde los años
de 1990 a 2018, que se ven concluidas en el presente trabajo compilador
del C.P., P.C.F.I. y M.I. José Luis Castro Peralta, y queda plasmado en esta
“PRACTICA DE AUDITORIA INSTITUCIONAL 2018”, como una herramienta
didáctica en la atención y desarrollo de las distintas unidades de
aprendizaje que forman parte de plan de Estudios de la carrera de Contador
Público identificadas en: Fundamentos de Auditoria, Auditoria de
Estados Financieros Aplicación práctica, Dictamen e Informes de Estados
Financieros; Con el propósito de describir y aplicar los elementos
fundamentales de la Auditoría de Estados Financieros en apego a las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y demás disposiciones jurídicas
normativas aplicables.
INTRODUCCIÓN.
La importancia de la auditoría radica en la revisión analítica del control
interno y registros de contabilidad a una sociedad mercantil u otra unidad
económica, en el examen de auditoría de estados financieros; actividad
profesional practicada por el Contador Público en su carácter de auditor
independiente, orientada a expresar una opinión profesional respecto a si
los estados financieros de esa entidad presentan razonablemente la
situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital
3
contable y los flujos de efectivo de la entidad, a una fecha y por un periodo
determinado, preparados de acuerdo con las Normas de Información
Financiera (NIF).
5
Es importante señalar que cada uno de los títulos anteriores comprende una
serie de reglas o normas específicas conforme a los enunciados de dichos
títulos. Por otro lado, el contenido de las NIA también incluye normas relativas
a:
1- Planeación
2- Ejecución
3- Informe
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3. Análisis Preliminar del Control Interno.
a) Visitas al lugar.
b) Entrevistas y encuestas.
c) Análisis comparativos de Estados Financieros.
d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).
e) Análisis Causa-Efecto.
f) Árbol de Objetivos. - Desdoblamiento de Complejidad.
g) Árbol de Problemas.
h) Etc.
El alcance tiene que ver, por una parte, con la extensión del examen, es
decir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o
solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamente solo
un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas
por cobrar, o el efectivo, etc.)
8
El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos
en la información auditada, al margen de la efectividad del control
interno relacionado; son errores que no se pueden prever.
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Ejemplo: Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las
cuentas por cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con
el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos
objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoría
para el efectivo y un programa de auditoría para la auditoría de cuentas
por cobrar, y así sucesivamente. De esto se deduce que un programa de
auditoría debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la
auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoría.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo
que es el trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se
utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias
de auditoría que sustentarán el informe de auditoría.
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria
1
0
1. Las Pruebas de Auditoria
a) Pruebas de Control.
b) Pruebas Analíticas.
c) Pruebas Sustantivas.
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular
en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulación de saldos de los clientes, etc.
2. Técnicas de Muestreo.
Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000.
Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.
3. Evidencia de Auditoria
Tipos de Evidencias:
1
3
Técnicas para la Recopilación de Evidencias
1
4
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los
siguientes:
a) Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes,
los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso,
el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia
entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se
pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de
la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos
homogéneos y significativos es lo que constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales,
1
5
títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la
materialización del dato registrado en la contabilidad.
1
7
matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las
mismas.
4. Papeles de Trabajo
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor
va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su
informe previo y final.
1
8
b) Documentar la estrategia de auditoría.
2
0
1. Cédulas sumarias o de resumen.
2. Cédula Analítica.
3. Cédulas Sub-analíticas.
4. Cédula de Observaciones.
5. Cédula de Informes.
2
2
cédulas de discusión o de comentarios y después en cédulas de control de
seguimiento. (Actas de Notificación de Observaciones).
A continuación, se describen las cualidades que debe reunir una cédula para
cumplir su cometido:
2
3
ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA
b) Nombre de la empresa.
c) Ejercicio de auditoría.
5. Hallazgos
2
5
1. Condición: la realidad encontrada
2. Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
2
6
En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad
auditada y los auditores, es decir:
a) Carta de Representación.
b) Reporte a partes externas.
a) Memorando de requerimientos.
b) Comunicación de hallazgos.
c) Informe de control interno.
a) Informe Especial.
b) Dictamen.
c) Informe Largo.
2
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TRABAJO A REALIZAR
El alumno participante deberá considerarse como el auditor encargado del
trabajo y proceder como sigue:
5.- Elaborar:
B) Borrador de dictamen;
Material incluido:
1.- Introducción.
• Efectivo.
• Inversiones temporales.
• Inventarios.
• Pagos anticipados.
• Activos intangibles.
• Otros activos
• Capital contable.
- Cuestionario de impuestos
CEDULAS SUMARIAS
D
Inventarios
E Pagos anticipados
F
Propiedades, planta y equipo.
G Activos intangibles.
3
0
AA Préstamos bancarios
GG Capital contable.
10 Ingresos
20 Costo de ventas
30 Gastos de administración.
40 Gastos de venta.
Concepto y definición.
Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoría pueden
ser de dos tipos:
PENDIENTE rojo
3
3
C) Estados e informes:
1.- Dictamen.
(MATERIAL DE LECTURA)
Introducción
3
4
al igual que el año anterior el servicio de auditoría externa a la firma de
Contadores Públicos para la cual usted trabaja.
a) Bases de preparación:
f) Dividendos.
Las utilidades retenidas están sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta,
conocido como impuesto corporativo tomando como base los dividendos
en caso de distribución, de conformidad con lo señalado en artículo 10 de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente; si el dividendo proviene de la
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) no se pagara el impuesto sobre la
renta, si los dividendos provienen de utilidades generadas a partir de 2014,
se retendrá un ISR del 10% en los términos del artículo 140 de la LISR.
PLAN DE AUDITORIA
3
7
Organización La empresa se organizó bajo la forma de
Sociedad Anónima de Capital Variable
el 15 de enero de 2011, con un capital
social de $3’000,000 formado por 3,000
acciones nominativas de $1,000 cada
una
Titular
Total $15,000
En junio de 2018 se incrementó el capital social a $12’000,000 representado por
12,000 acciones nominativas con valor de $1,000 cada una.
3
9
Crédito y cobranzas Lic. Ramón González Olmedo
4
0
IV.- Servicios al cliente
Dictamen y estados
financieros, Incluyendo:
Balance general
Estado de resultados
Estado de movimientos
en el capital contable
Estado de flujo de
efectivo
Carta de observaciones y
recomendaciones
Nuestro trabajo será realizado en las oficinas del cliente: la fase preliminar
durante noviembre y diciembre de 2018 y la fase final en los tres primeros
meses de 2019. El día 2 de enero se harán los inventarios físicos de los
almacenes. Se nos proporcionara el equipo de oficina necesario y la
4
1
participación del personal que sea requerido, conforme el instructivo para
la toma física del inventario.
Evento Horas
Inventarios físicos 15
4
2
Estados financieros 20
Carta de observaciones y 20
recomendaciones
Objetivo
Alcance y limitaciones
N/A SI NO COMPROBADO Y
OBSERVACIONES
3. ¿La estructura de la
administración permite que ésta
ejerza un control y supervisión
adecuados para toda la
organización considerando la
naturaleza y tamaño de la entidad?
4
6
4. ¿Las funciones y
responsabilidades de los principales
funcionarios están definidas, por
escrito y son del conocimiento del
Consejo de Administración o del
Administrador Único o persona
apropiada?
4
7
5. ¿El contador general tiene
debidamente organizado y
controlado el personal bajo sus
órdenes?
4
8
10. ¿Se agregan comentarios a la
información que se produce?
4
9
16. ¿Se tiene establecido que las
personas que laboran en tesorería y
contabilidad tomen vacaciones y
que sus funciones y
responsabilidades sean
desarrolladas por otros funcionarios
y empleados en su ausencia?
5
0
conocidas sistemáticamente, tanto
en lo que respecta a fechas como
en montos y tipos de obligaciones?
5
1
contratos y condiciones y
reglamentos internos existentes?
Conclusiones:
COMPROBADO Y
N/A SI NO OBSERVACIONES
5
2
1. ¿En general la administración observa y
respalda los controles establecidos?
Revisión:
Aprobación final:
5
3
un sistema de contabilidad y de sus funciones conexas, a fin de documentar
su opinión sobre lo adecuado o inadecuado del control interno.
El auditor debe tomar en cuenta todos los puntos indicados para cada
sección y agregar los que considere necesarios para juzgar
adecuadamente cada situación específica. Si se incluyen las instrucciones
escritas o descritas de procedimientos preparados por el cliente en papeles
de trabajo, el auditor podrá hacer referencia a estos y complementarlos con
los comentarios que considere necesarios para una correcta evaluación de
la situación.
5
4
BALANZA DE COMPROBACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓ 2018
110-02 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. 63,365.00 5,691,547.00 5,424,156.00 330,756.00
110-03 CARROCERIAS MODERNAS DE MEXICO, S.A. DE C.V. 52,902.00 4,562,581.00 4,397,893.00 217,590.00
110-06 TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V. 105,839.00 9,849,390.00 9,559,267.00 395,962.00
110-09 FABRICAS MEXICANAS DE PAPEL, S.A. DE C.V. 33,701.00 2,358,655.00 2,248,876.00 143,480.00
110-14 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO, S.A. DE C.V. 18,901.00 3,251,552.00 3,210,313.00 60,140.00
5
5
110-16 GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V. 53,229.00 118,655.00 200,500.00 -28,616.00
111-01 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. 26,456.00 456,897.00 78,043.00 405,310.00
111-02 REPARACIÓN AUTOMOTRIZ TALISMAN, S.A. DE C.V. 26,594.00 336,985.00 273,579.00 90,000.00
111-04 TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V. 35,890.00 436,985.00 342,740.00 130,135.00
111-05 GRUPO EMPRESARIAL VS, S.A. DE C.V. 46,500.00 598,625.00 593,925.00 51,200.00
111-07 TRANSPORTES LÓPEZ HNOS., S.A. DE C.V. 50,690.00 756,241.00 719,431.00 87,500.00
111-08 CARGA PESADA INDUSTRIAL, S.A DE C.V. 56,450.00 325,752.00 57,027.00 325,175.00
113-006 LA CASA DEL AMORTIGUADOR, S.A, DE C.V. 0.00 225,397.00 0.00 225,397.00
114-008-
001 IVA ACREDITABLE CREDITO 0.00 4,209,467.00 4,106,774.00 102,693.00
114-008-
002 IVA ACREDITABLE PAGADO 0.00 4,106,774.00 4,106,774.00 0.00
115 ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO 0.00 431,290.00 242,453.00 127,970.00 316,807.00
115-001 ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO 0.00 431,290.00 242,453.00 127,970.00 316,807.00
5
6
122 ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS 3,087,775.00 7,494,103.00 6,881,587.00 3,700,291.00
5
7
210 DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPORTE 63,787.50 209,460.00 273,247.50
401-001 TALLERES MECANICOS MOJICA, S.A. DE C.V. 1,026,549.00 29,339.00 58,963.00 1,056,173.00
401-002 MACRO FRENOS DEL SUR, S.A. DE C.V. 2,044,809.00 230,548.00 116,897.00 1,931,158.00
401-003 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V. 135,325.00 115,846.00 1,569,269.00 1,588,748.00
401-004 FRENOS HIDRAULICOS AUTOMOTRICES, S.A. DE C.V. 26,549.00 16,879.00 1,175,256.00 1,184,926.00
401-005 TORNEADO MECANICO DE TUERCAS, S.A. DE C.V. 125,964.00 125,964.00 1,284,169.00 1,284,169.00
401-011 FRABRICACIÓN Y REPARACIÓN INDUTRIAL. S.A. DE C.V. 2,789,265.00 3,626,914.00 2,979,365.00 2,141,716.00
5
8
402 ACREEDORES DIVERSOS 1,033,053.00 1,562,563.25 1,520,979.40 991,469.15
402-002 SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE C.V. 22,569.00 113,599.00 206,698.08 115,668.08
403-003 CUOTAS IMSS DIFERENCIAS POR PAGAR 66,040.31 0.00 0.00 66,040.31
403-008-
001 IVA TRASLADADO CREDITO 6,755,310.00 9,033,031.00 8,623,637.00 6,345,916.00
403-008-
002 IVA TRASLADADO COBRADO 6,755,310.00 9,033,031.00 9,033,031.00 6,755,310.00
450 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR 890,675.00 1,501,959.58 860,889.23 249,604.65
5
9
450-002 ISR DEL EJERCICIO 890,675.00 890,675.00 150,230.49 150,230.49
6
0
902-011 MATERIALES AUXILIARES DE PROD. 219,260.00 422,953.00 219,260.00 422,953.00
6
1
910-018 PRIMA DE ANTIGÜEDAD 50,125.00 76,278.00 50,125.00 76,278.00
6
2
920-023 DEPRECIACION DE QUIPO DE OFICINA 13,698.39 8,609.00 13,698.39 8,609.00
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3
CARTAS Y MEMOS ENVIADOS Y RECIBIDOS
21 de Noviembre de 2018
C.P. Víctor M. Espíndola
Contralor
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Calzada Productores 513
Colonia Industrial
Delegación Gustavo A. Marero
México D.F. C.P. 06472
6
4
6. Relaciones de los almacenes de materias primas, producción en
procesos, productos terminados y materias de empaque indicando
descripción, costo unitario e importe.
7. Relación de inventarios que se consideren obsoletos o de lento
movimiento.
8. Cedula que muestre los movimientos de las cuentas de activo fijo y su
depreciación correspondiente al ejercicio 2018.
9. Lista de las adiciones de activo fijo, indicando la referencia.
10. Relaciones de documentos por pagar, proveedores y acreedores
diversos.
11. Estudio actuarial relativo a las primas de antigüedad.
12. Lista de los pagos fiscales de I.V.A, I.M.S.S., ISR de sueldos y salarios, 3%
sobre nóminas, SAR, INFONAVIT, e ISR provisionales y anual.
13. Relación mensual de ventas (Resortes y amortiguadores) descuentos y
devoluciones.
14. Cédula que muestre el estado de producción y ventas.
15. Relación mensual de compras de materias primas y empaques.
16. Relación de gastos de fabricación, de administración, de ventas,
financieros, otros gastos y otros productos, comparados con los saldos
del año anterior.
17. Papeles de trabajo en relación con la reexpresión de cifras.
Atentamente:
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
C.P.C. Bernardo Pérez Zamarripa
6
5
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Estimados señores:
Con motivo de la auditoria de los estados financieros de INDUSTRIAS ÁGUILAS
BLANCAS, S.A. DE C.V., al 31 de diciembre de 2018 que están ustedes
llevando a cabo, he puesto a disposición de sus representantes el libro de
actas de asambleas de accionistas y de juntas del concejo de
administración de dicha compañía, en los que constan en las actas las
sesiones efectuadas en las fechas que abajo se indican.
Asamblea de accionistas 9 de marzo de 2018 (ordinaria)
6
6
Enero 16 de 2019 ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D.F. 056374
Atentamente
Lic. Arturo Domínguez Vargas
6
7
Febrero 5 de 2019
Duraznos 1563
Estimados señores.
3.- No ha habido:
6
8
4.- No existen planes o intenciones que puedan afectar en forma importante
el valor en libros o la clasificación en los estados financieros en partidas de
activos o pasivos.
5.- No existen:
7.- Se han registrado reservas para reducir a su valor neto de realización los
inventarios excesivos u obsoletos.
6
9
11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha de los estados financieros
que pudieran requerir ajuste a ellos o revelación de sus notas.
ATENTAMENTE
________________________
GERENTE GENERAL
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Objetivos de auditoría
Los objetivos de auditoría, al llevar a cabo el examen del efectivo y
equivalentes de efectivo, son los siguientes:
a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en
el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya
sea que obren en su poder o que estén en custodia de terceros.
b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIF aplicables.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
7
1
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el
periodo correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la
revelación de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el
efectivo y equivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera, así
como las bases de valuación de las inversiones y los gravámenes existentes.
FONDO FIJO.
15 500.00 7,500.00
16 100.00 1,600.00
25 50.00 1,250.00
72 20.00 1,440.00
9 10.00 90.00
25 5.00 125.00
12 2.00 24.00
21 1.00 21.00
7
2
b) Comprobantes definitivos como sigue:
FECHA CONCEPTO IMPORTE
8 500 4,000.00
16 100 1,600.00
20 50 1,000.00
14 20 280.00
5 10 50.00
6 5 30.00
30 2 60.00
10 1 10.00
9 500 4,500.00
19 100 1,900.00
102 50 5,100.00
150 20 3,000.00
3.- En caso de tomar dinero del fondo para uso distinto al de la empresa se
descuenta por nómina, firmando un pagaré por el importe.
II. BANCOS.
7
5
04/08/2018 IVA POR SERVICIO BANCA EN LINEA 96.00
7
6
MONEDA No DE CTA.
NACIONAL 46805-8
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
FECHA DE EMISIÓN
Calzada Productores 513 col. Indutrial del. Gustavo A. Madero.
15/01/2019
México, D .F C. P. 06472
MOVIMIENTO ASIGNACIÓN:
No DE CHEQUES IMP. DE CHEQUES EXP. No DE DEP. O TOTAL DE DEP. SALDO DEL MES
Y CARGOS ABONOS ANT
BANCOMER SI, ES MAS QUE UNA MÁQUINA, ES TODO UN SISTEMA DE SERVICIO INMEDIATO QUE NUNCA CIERRA.
2.- Al investigar el estado de cuenta del banco se detecta que las comisiones
cargadas por el banco no registradas por la compañía corresponden a
7
7
comisiones por cheques emitidos, cheque devuelto, servicio banca en línea.
7
8
Se procedió a realizar al 31 de diciembre de 2018 el corte de chequeras,
viendo físicamente que los cheques números 282, 283, 284, 285 y 286 y los
siguientes cinco en consecutivo se encontraban en blanco, verificando que
estos se utilizaron a partir del 3 de enero de 2019.
7
9
Nombre y Dirección del Auditor: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
SALDOS SE INCLUYE
AL AL ESTADO DE
31 12 18 15 01 19 CUENTA
$214,027.00 $89,666.00 ( )
$_________ $_________ ( )
$_________ $_________ ( )
$_________ $_________ ( )
$_________ $_________ ( )
Información sobre: .
_INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V.____________________________________
__________________________________________________________________
2.- Las firmas autorizadas para girar cheques son, según nuestros registros:
Puede firmar cheques Solo puede firmar
Nombre Firmas individualmente mancomunadamente
1.- Lic. Humberto Quiroz Ramìrez . INDIVIDUALMENTE .
2.-CP. José Luis Ávila León MANCOMUNADAMENTE .
3.- CP. Marcos Nava Sánchez . MANCOMUNADAMENTE .
4.- _________________________________
3.-Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas, son los siguientes :
8
0
CUENTAS ACREEDORAS : Núm Moneda Firmas %
1,2,3,4 interés
4.- La firma indicada en la referencia, tenía a su cargo los saldos siguientes (incluyendo los documentos descontados con nuestro endoso)
Descuentos $ $ ( )
Prestamos directos $4,000,000 $4,000,000 ( )
Prestamos prendarios $ $ ( )
Creditos simpoles o en cuenta $ $ ( ) corriente $ $ ( )
Creditos refaccionarios $ $ ( )
Arrendamiento Financiero $ $ ( )
Carta vencida $ $ ( )
5.- En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes, a la misma fecha indicada en el cuadro precedente:
Deudores por aval $_________ ( )
Apertura de crédito $_________ ( )
Depositantes de valores: En garantía $_________ ( )
En custodia $_________ ( )
En administración $_________ ( )
Remitentes de cobranzas $_________ ( )
Fideicomisos $_________ ( )
6.-Adicionalmente a la información anterior, manifestamos a ustedes que en nuestros registros aparecen los datos
relacionados con la firma de referencia al reverso.
Atentamente.
____________________________
COPIA PARA EL BANCO
INVERSIONES TEMPORALES
INVERSIONES TEMPORALES.
ESTADO DE CUENTA
FONDO DE INVERSIÓN
PERIDOD nov-18
VENTA 0
8
2
REDIMIENTO DEL PERIODO 3,427.39
ESTADO DE CUENTA
FONDO DE INVERSIÓN
PERIDOD dic-18
VENTA 0
FEBRERO 2,482.83
MAYO 2,507.47
JUNIO 2,517.47
SEPTIEMBRE 2,442.05
OCTUBRE 2,554.09
NOVIEMBRE 2,569.86
DICIEMBRE 2,614.29
SUPUESTOS:
8
3
1. Durante todo el año el monto de la Plusvalía fue reinvertido
mensualmente.
8
4
entidades de servicios, constructoras, extractivas, instituciones de crédito, de
seguros, etcétera.
Objetivo
El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen de los rubros de ingresos y cuentas por
cobrar, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica
en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las
condiciones y características de cada empresa.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y cuentas
por cobrar son los siguientes:
a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así
como de los descuentos y devoluciones.
b) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el
registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa
recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por
productos defectuosos, etcétera.
c) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir,
considerando que las empresas realicen operaciones financieras en
las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivan
obligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la
disposición de las mismas, como es el caso del descuento de
documentos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con
garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.
d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados
en la contabilidad, comprobando que éstos correspondan a
transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo,
y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
e) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
8
5
f)
MATERIAL DE LECTURA
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION
1. Para la revisión de las cuentas y documentos por cobrar, obtiene de la
compañía las relaciones analíticas de cada uno de los conceptos que
integran este rubro, clasificadas por antigüedad de saldos, con cifras al
31 de diciembre de 2017.
CLIENTES
DEUDORES DIVERSOS
8
7
8
8
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros auditores
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que confirme(n) la
exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente, enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.
_______________________________________
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $ 371,402.60, que al 31 de Diciembre de 2018 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(x) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
8
9
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
9
0
9
1
INDUSTRIAS GUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros auditores
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que confirme(n) la exactitud de
nuestros registros firmando el talón de la presente, enviándola a ellos directamente en el sobre
timbrado que acompañamos.
Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro del saldo antes
mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la corrección
del mismo.
En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa fecha, le(s)
rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.
________________________________________
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $ 736,066.00, que al 31 de Diciembre de 2018 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO(X )
Observaciones:__$405,310.00 en documentos y $285,406.00 en facturas, la diferencia de debe a
CFDI Nº2868 de septiembre de 2018, la cual fue cancelada, por estar mal elaborada.
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
________________________________________________________________________________________________
9
2
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
93
*********************************************************************
Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros auditores
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que confirme(n) la exactitud de
nuestros registros firmando el talón de la presente, enviándola a ellos directamente en el sobre
timbrado que acompañamos.
Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro del saldo
nuestros desean cerciorarse de la corrección del
antes mencionado, puesto queauditores únicamente
mismo.
En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa fecha,
le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
9
4
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros auditores
Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro del saldo antes
mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la corrección
del mismo.
En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa fecha, le(s)
rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
95
México,D.F.a 15 de Enero de 2019
El saldo de $526,097.00, que al 31 de Diciembre de 2018 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
9
6
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros auditores
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de
exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente, enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
97
auditores únicamente desean
9
8
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
99
hemos de agradecerle(s) que confirme(n) la
exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente, enviándola a ellos directamente en
el sobre timbrado que acompañamos.
En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa fecha, le(s)
rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $621,900.00, que al 31 de Diciembre de 2018 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
1
0
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
10
1
hemos de agradecerle(s) que confirme(n) la
exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente, enviándola a ellos directamente en
el sobre timbrado que acompañamos.
En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa fecha, le(s)
rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $532,560.00, que al 31 de Diciembre de 2018 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
1
0
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros auditores
Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro del saldo antes
mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la corrección
del mismo.
En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa fecha, le(s)
rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
10
3
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
México,D.F.a 15 de Enero de 2019
El saldo de $257,062.00, que al 31 de Diciembre de 2018 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO(X )
Observaciones:____________________________________________________________________________________ $81,502 EN
FACTURAS
$101,310 EN DOCUMENTOS. 16
La diferencia corresponde a nota de credito Nº 325 que no fue considerada en sus
registros y afecta a la factura Nº42802
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
1
0
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
10
5
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
10
6
*********************************************************************
Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros auditores
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que confirme(n) la exactitud de nuestros
registros firmando el talón de la presente, enviándola a ellos directamente en el sobre timbrado que
acompañamos.
Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2018 usted(es)tenía(n) un saldo a su cargo de:
$325,175.00.
Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro del saldo antes
mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la corrección del
mismo.
En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa fecha, le(s)
rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $ 325,175.00, que al 31 de Diciembre de 2018 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
1
0
las impresiones de los CFDI de venta y remisiones de los CFDI 38952 y
39752, que corresponden a las operaciones del final de noviembre y
diciembre, las cuales se cobraran durante febrero.
FECHA FACTURA IMPORTE
También se determina que el saldo a cargo del CP. Tomas Hernández Colín
corresponde a unos documentos de noviembre de 2018 para financiar la
compra de su automóvil, dicho saldo lo sigue pagando puntualmente, sin
embargo, al momento de la confirmación del saldo se encontraba de
vacaciones.
1
0
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
ASOCIADOS, S.C.,
inconformidad, con el
la exactitud de los
Puesto: Secretaria_______________________________________________________________________
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2018.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de registros de la compañía. En caso
de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el espacio de “observaciones”
o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2019
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2018 aparecía a mi cargo en la
contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: ______________________________________________
_________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
110
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
ASOCIADOS, S.C.,
inconformidad, con el
exactitud de los
111
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
ASOCIADOS, S.C.,
inconformidad, con el
la exactitud de los
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2018.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la registros de la compañía. En
caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el espacio de
“observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2019
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2018 aparecía a mi cargo en la
contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: ______________________________
___________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
112
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
ASOCIADOS, S.C.,
inconformidad, con el
exactitud de los
113
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
ASOCIADOS, S.C.,
inconformidad, con el
la exactitud de los
Puesto: Chofer__________________________________________________________________________
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2018.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de registros de la compañía. En caso
de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el espacio de “observaciones”
o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2019
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2018 aparecía a mi cargo en la
contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: _______________________________
____________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
114
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
ASOCIADOS, S.C.,
inconformidad, con el
exactitud de los
115
ASOCIADOS, S.C.,
inconformidad, con el
exactitud de los
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2018.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la registros de la compañía. En
caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el espacio de
“observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2019
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad ( ) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2018 aparecía a mi cargo en la
contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: ______________________________________________
_________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
116
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o importe total
que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2018.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de registros de la compañía. En caso
de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el espacio de “observaciones”
o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
*****************************************************************************************************************************
México, D.F., a 5 de enero de 2019
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
México, D. F. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2018 aparecía a mi cargo en la
contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: ______________________________________________
_________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
117
ASOCIADOS, S.C.,
inconformidad, con el
la exactitud de los
CFDI
10.- Integraciones:
Clientes:
118
NO VENCIDOS DIAS DE ANTIGÜEDAD
1 A 30 31 A 60 MAS DE 60
CONCEPTO IMPORTE
119
FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A. DE C.V. 389,056.00 292,704.00 96,352.00
Nota: Por el saldo en rojo de GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V., se nos refiere
que es correcto, ya que el cliente les adelanto un pago por $28,616.00, para
su siguiente compra.
1 A 30 31 A 60
CONCEPTO IMPORTE NO VENCIDOS
Deudores diversos:
120
SR. RODRIGO ALVAREZ ALARCON NOVIEMBRE-2017 GASTOS A COMPROBAR 23,000.00
LA CASA DEL AMORTIGUADOR, S.A, DE C.V. DICIEMBRE -2017 ANTICIPO DE PROVEEDORES 225,397.00
INVENTARIOS
Generalidades
El costo de ventas representa el monto de los distintos recursos (materia prima, mano
de obra y gastos indirectos), que intervienen en la adquisición o producción de los
bienes o servicios vendidos.
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren a empresas
industriales y comerciales y no contemplan aquellos procedimientos de auditoría
particulares, que podrían ser requeridos en ciertos casos, en empresas con
121
características peculiares tales como las de servicios, constructoras, extractivas,
agropecuarias, etcétera.
Objetivos de auditoría
(MATERIAL DE LECTURA)
Integraciones:
122
CLAVE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE
20141 BIRLOSP/MAZA DE GOLPE 7/8 "R" "L" PZA 1,000 20.15 20,150.00
10142 BIRLO P/MAZA GOLPE 3/4 LGO "R" "L" PZA 10,000 2.20 22,000.00
123
10160 AJUSTADOR P/ UNIDAD GRUESO PZA 1,000 25.00 25,000.00
$3,894,066.25
TOTALES
TOTALES $ 728,890.00
124
30104 100004 BANDA 8468 G8D PZA 2,870
01-dic 001-005 3258 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINES, S.A. DE C.V. 400 63.1
18-dic 021-455 5486 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINES, S.A. DE C.V. 700 63.15
125
INTEGRACIÓN DE PRODUCCIÓN EN PROCESO:
INTENSIFICADOR DE
TEMPERATURA
30430 594.25 115.00 178.25 887.50
10211 BUJE ALTERNADOR 135 AMP 31-227 1,200 1,100 90.91% 1,000 46,300.46
30231 BASE P/PLAFON 19000 (P-11) 31-232 1,000 1,000 50.00% 500 38,550.00
TOTAL 315,677.35
10410 INTERRUPTOR DE DOS PASOS 31-234 2,000 566 100.00% 566 168,102.00
126
INTENSIFICADOR DE
TEMPERATURA
30430 31-236 817 817 50.00% 409 362,543.75
TOTAL 1,104,103.28
% DE
AVANCE
CANTIDAD
127
20420 RESORTE P/BALATAS/CANGREJO PIEZA 4,059 367.00 1,489,653.00
Total 435,994.59
128
CLAVE DESCRIPCIÓN PRECIO DE % DE UTILIDAD
VENTA
INVENTARIO OBSOLETO:
En la revisión de materia prima se detectó que existen materiales obsoletos como sigue:
MATERIA PRIMA CANTIDAD
129
procesos de fabricación por la banda B-77, que ha ocasionado un cambio de
proveedor.
C) El birlo “R” Y “L” 5556, se adquirió en su mayor parte de una oferta especial de un
proveedor al que se la hizo solamente una compra hace 2 años.
MATERIA PRIMA
MATERIAL DE EMPAQUE
130
PRODUCCIÓN EN PROCESO
PAGOS ANTICIPADOS
131
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control
interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín,
se refieren a los conceptos señalados en el párrafo anterior y no se refieren
a impuestos diferidos, crédito mercantil proveniente de la adquisición de
empresas ni a intangibles.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al examen de los
pagos anticipados, son los siguientes:
a) Comprobar la propiedad de los artículos y útiles sujetos a consumo, de
los derechos a recibir servicios futuros, así como su correcta aplicación a los
resultados de operación conforme se utilicen o devenguen.
b) Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por
anticipado y que los cargos a resultados en el ejercicio, comprendan las
porciones devengadas por servicios efectivamente recibidos.
c) Comprobar su correcta valuación.
d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
132
(MATERIAL DE LECTURA)
NO. DE
IMPORTE PRIMA
POLIZA ENDOSO CIA ASEGURADORA RIESGO ASEGURADO ANUAL
DEL AL
133
c) Póliza de seguro no. 56814 con vigencia del 2 de marzo de 2018 al
28 de febrero de 2019 cobertura amplia. Prima $120,460.
134
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inmuebles,
maquinaria y equipo son los siguientes:
a) Comprobar que existan y estén en uso.
b) Verificar que sean propiedad de la empresa.
c) Verificar su adecuada valuación.
135
d) Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de
acuerdo con métodos aceptados y bases razonables.
e) Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el
cálculo de la depreciación.
f) Determinar los gravámenes que existan.
g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
(MATERIAL DE LECTURA)
08-abr-11 1,875,640.00
10-jul-11 205,250.00
15-ene-12 180,000.00
28-ene-11 350,000.00
03-sep-12 1,380,000.00
14-sep-12 2,250,000.00
14-sep-12 200,000.00
08-may-14 850,000.00
136
10-ago-15 300,000.00
06-jun-18 75,000.00
02-ene-17 435,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA
28-ene-11 460,000.00
15-ene-12 370,000.00
15-ene-18 12,000.00
02-jun-18 35,500.00
13-jun-18 46,000.00
05-ago-18 28,900.00
16-nov-18 27,850.00
30-sep-18 153,000
137
% DEPRECIAC. % DE
DESECHO
ANUAL
ACTIVO FIJO:
EDIFICIO 5 8
MAQUINARIA Y EQUIPO 8 5
EQUIPO DE OFICINA 9 3
EQUIPO DE TRANSPORTE 15 10
EQUIPO DE COMPUTO 25 10
4. Los movimientos del año en el activo fijo, según los auxiliares, se muestran
a continuación:
MAQUINARIA
MOB. Y EQ DE OFICINA
02/06/2018 PE-87 5 APARATOS TELEFONICO SONY MOD. 4287 35,500.00 5,680.00 41,180.00
13/06/2018 PE-64 2 MESAS PARA SALA DE JUNTAS EN VIDRIO 46,000.00 7,360.00 53,360.00
EQUIPO DE TRANSPORTE
138
5. Todas las adquisiciones fueron autorizadas por el gerente general, con
documentación que reúne requisitos fiscales, y vistos físicamente.
6. Valor de desecho:
139
INTANGIBLES Generalidades
Como se establece en las Normas de Información Financiera (NIF), el
concepto de activos intangibles se refiere a los activos no monetarios
identificables, sin sustancia física, que generarán beneficios económicos
futuros controlados por la entidad. Existen dos características principales de
los activos intangibles: a) representan costos en que se incurre, o derechos
o privilegios que se adquieren, con la intención de que aporten beneficios
económicos específicos a las operaciones de la entidad durante periodos
que se extienden más allá de aquél en que fueron incurridos o adquiridos.
Los beneficios que aportan son en el sentido de permitir que esas
operaciones reduzcan costos o aumenten los ingresos futuros, y b) los
beneficios futuros que la entidad espera obtener se encuentran
representados, en el presente, en forma intangible mediante un bien de
naturaleza incorpórea; es decir, que no tiene una estructura material ni
aportan una contribución física a la producción u operación de la entidad.
El hecho de que carezca de características físicas, no impide que se les
pueda considerar como activos válidos, ya que su característica de activos
se las da su significado económico, más que su existencia material
específica.
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control
interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín,
se refieren, básicamente, a empresas industriales y comerciales y no
contemplan los procedimientos de auditoría particulares que podrían ser
requeridos, en ciertos casos, en empresas con características peculiares.
Este boletín se refiere a los activos intangibles que, sin ser materiales o
corpóreos, son aprovechables en el negocio; no se refiere a impuestos
140
diferidos, crédito mercantil proveniente de la adquisición de empresas ni a
pagos anticipados.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a los activos
intangibles, son los siguientes:
a) Comprobar que son propiedad de la empresa
b) Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivarán
beneficios en ejercicios futuros.
c) Cerciorarse que haya consistencia en la política de contabilización.
d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración su
valor potencial de beneficio futuro.
e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de
valuación (capitalización, amortización y deterioro).
f) Evaluar la razonabilidad del periodo de aplicación a los resultados.
g) Determinar la existencia de gravámenes.
h) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
(MATERIAL DE LECTURA)
141
GASTOS POR AMORTIZAR
17-sep-18 DI. NO. 185 INGENIERO ALBERTO JIMENEZ 22,000.00 3,520.00 25,520.00
25-sep-18 EG. NO. 5190 IMAGEN Y MANTENIMIENTO, S.A. DE CV 25,000.00 4,000.00 29,000.00
30-sep-18 EG. NO. 5169 GRUPO NNA, S.A. DE C.V. 18,500.00 2,960.00 21,460.00
30-sep-18 EG. NO. 5180 INSUMOS PAPELEROS, S.A. DE C.V. 85,000.00 13,600.00 98,600.00
142
“INSUMOS PAPELEROS” por la compra de mueble para archivar.
Integración.
FECHA DE
CONCEPTO MOI
ADQUISICIÓN
Generalidades
Las Normas de Información Financiera (NIF), establecen que: “Un pasivo es
el conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de una
entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar
143
servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados”.
Entre las obligaciones a cargo de las entidades que, generalmente, se
clasifican como pasivos, pueden citarse las siguientes:
Las NIF señalan que: “Todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados
y reconocidos en el balance general. Para efecto de su reconocimiento,
deben cumplir con las características de ser una obligación presente, donde
la transferencia de activos o prestación de servicios sea virtualmente
ineludible y surja como consecuencia de un evento pasado”.
Este boletín contempla el tema de “Contingencias no cuantificables y
compromisos”.
Las siguientes definiciones son consideradas en las NIF:
a) Una obligación presente es la condición resultante en todo pasivo de
transferir recursos o prestar servicios en el futuro a otra entidad. Dicha
transferencia puede estar condicionada al vencimiento de un plazo,
a la ocurrencia de un evento determinado o a la simple solicitud de
cumplimiento por parte del beneficiario.
b) Consecuencia de transacciones o eventos pasados. La obligación
surge por un suceso del pasado, no por transacciones que ocurrirán
en el futuro.
144
c) Evento que da origen a la obligación. Suceso del que nace una
obligación de pago de tipo legal o asumida por la entidad, de forma
que a ésta no le queda otra alternativa más que satisfacer el monto
correspondiente.
d) Una obligación legal es aquélla que se deriva de:
• Un contrato, de acuerdo con sus condiciones explicitas e implícitas.
• La legislación.
• Otra causa de naturaleza jurídica.
e) Una obligación asumida se deriva de la actuación de la entidad
cuando:
• Por un patrón de comportamiento establecido en el pasado, por
políticas publicadas o declaraciones suficientemente específicas,
la entidad ha manifestado ante terceros que aceptará ciertas
responsabilidades.
• Como consecuencia de lo anterior, la entidad ha creado una
expectativa válida ante dichos terceros que satisfará esas
responsabilidades.
f) El pasivo a corto plazo es aquél cuyo vencimiento se producirá dentro
de un año o en el ciclo normal de las operaciones, cuando éste sea
mayor a un año.
g) El pasivo a largo plazo está representado por adeudos cuyo
vencimiento sea posterior a un año, o al ciclo normal de las
operaciones, si éste es mayor a un año.
h) El refinanciamiento de un pasivo a corto plazo sobre una base de
largo plazo significa sustituirlo por un pasivo a largo plazo o con
instrumentos de capital, renovarlo, extender el plazo o reemplazarlo
con pasivos a corto plazo por un periodo ininterrumpido mayor de un
año o del ciclo normal de operaciones (crédito revolvente). En este
145
último caso, no se requerirá del uso de capital de trabajo durante el
año para satisfacer dicho pasivo a corto plazo.
i) Probable. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es alta.
j) Posible. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es más que
remota, pero menos que probable.
k) Remota. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es baja.
l) Un pasivo financiero es cualquier compromiso que sea una obligación
contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra
entidad o bien, intercambiar instrumentos financieros con otra entidad
cuando existe un alto grado de probabilidad de que se tenga que
dar cumplimiento a la obligación.
m) Instrumentos financieros de deuda son contratos celebrados para
satisfacer las necesidades de financiamiento temporal en la entidad
emisora, los cuales se pueden dividir en:
• Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuento sin
cláusulas de interés. La diferencia entre el costo neto de
adquisición y el monto al vencimiento del mismo, representa
intereses.
• Instrumentos de deuda con cláusulas de interés, los cuales pueden
colocarse con un premio o descuento. Dichos premios o
descuentos forman parte de los intereses.
n) Tasa efectiva de interés es la tasa anualizada que iguala el monto de
los flujos de efectivo del futuro y el valor presente del instrumento
financiero de deuda.
o) Valor razonable es la cantidad por la cual puede intercambiarse un
activo o liquidarse un pasivo, entre partes interesadas y dispuestas, en
una transacción de libre competencia.
146
p) Cuentas por pagar a proveedores. Son pasivos por bienes o servicios
que han sido recibidos por la entidad y, además, han sido objeto de
facturación o acuerdo formal con el proveedor.
q) Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas. Son pasivos por la
recepción de servicios o beneficios devengados a la fecha del
balance general, o bien, por impuestos aplicables al periodo
terminado en esa fecha. Aunque a veces sea necesario estimar el
importe o vencimiento de las obligaciones acumuladas, la
incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho menor
que en el caso de las provisiones.
r) Las retenciones de efectivo y cobros por cuenta de terceros,
derivadas del cumplimiento de un contrato o de la legislación vigente,
son pasivos.
s) Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras
ventas de productos o prestación de servicios.
t) Las provisiones son pasivos en los que su cuantía o vencimiento son
inciertos.
u) Un pasivo contingente es:
• Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su
caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en
el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad.
• Una obligación presente surgida a raíz de sucesos pasados, que no
se ha reconocido contablemente porque:
No es viable que la entidad tenga que satisfacerla.
El importe de la obligación no puede ser cuantificado con la
suficiente confiabilidad.
v) Un activo contingente es un beneficio económico posible que surge
de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada, sólo por la
147
ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más
eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control
de la entidad.
w) En una acepción general todas las provisiones son de naturaleza
contingente, puesto que existe incertidumbre sobre el momento del
vencimiento o el importe correspondiente. Sin embargo, en este
Boletín el término “contingente” se utiliza para designar activos y
pasivos que no han sido objeto de reconocimiento en los estados
financieros.
x) Un contrato de carácter oneroso es aquél cuyos costos inevitables de
cumplir con
a) las obligaciones que conlleva, exceden a los beneficios económicos
que se espera
b) recibir del mismo.
y) Una reestructuración es un programa planeado y controlado por la
administración de una entidad, con objeto de cambiar,
significativamente, las actividades de la entidad o la manera de
conducirlas. El cambio de actividades no necesariamente conlleva a
la discontinuación de una operación, por ejemplo, el cierre de una
línea de operación.
z) Compromisos representan acuerdos realizados para llevar a cabo
determinadas acciones en el futuro, los cuales no cumplen los
requisitos para considerarse como pasivos, provisiones o
contingencias. La principal diferencia entre los compromisos y las
contingencias radica en que los primeros no implican la
materialización de un costo o pérdida resultante de sucesos pasados.
Como ejemplos de compromisos se pueden citar cartas de crédito
otorgadas, contratos de arrendamiento a largo plazo, activos dados
en garantía de préstamo, ciertos acuerdos de adquisición de activos
148
fijos, obligación de cumplimiento de algunas cláusulas de contratos
de crédito y cómo mantener ciertas razones financieras.
Alcance
Este boletín se refiere a los pasivos a corto y largo plazo, incluidos en éstos
los pasivos que se relacionan en el párrafo 5. Este Boletín no trata los
siguientes conceptos que son materia de otros boletines:
a) Estimaciones contables para valuación de activos y pasivos.
b) Impuesto a la utilidad y participación de los trabajadores en la
utilidad, tanto causados como diferidos.
c) Obligaciones laborales.
d) Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable.
e) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura.
149
Objetivos de auditoría
Los objetivos de auditoría en el examen de pasivos, provisiones, activos y
pasivos contingentes y compromisos, son:
a) Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general, son
reales y cumplen con las características de ser obligaciones presentes.
b) Verificar que en los estados financieros se incluyan todos los pasivos a
cargo de la entidad por obligaciones, emisión de obligaciones,
adeudos a proveedores, obligaciones acumuladas, retenciones de
efectivo, cobros por cuenta de terceros y anticipos de clientes, que se
adeudan a la fecha del balance general.
c) Verificar la correcta identificación de todos los pasivos garantizados
con gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales,
comprobando que se encuentren debidamente revelados en los
estados financieros.
d) Comprobar que los pasivos estén adecuadamente clasificados de
acuerdo con su vencimiento, denominación, exigibilidad y
materialidad y que, en su caso, con los gravámenes relativos estén
revelados adecuadamente en las notas a los estados financieros.
e) Comprobar que el importe de las provisiones se haya reconocido por
la administración de la entidad con base en la mejor estimación
posible efectuada a la fecha del balance general.
f) Determinar la existencia de activos y pasivos contingentes
cerciorándose que, efectivamente, no pueden ser cuantificados y
comprobar que se encuentren revelados adecuadamente; asimismo,
corroborar la existencia y adecuada revelación de los compromisos
adquiridos por la entidad.
150
(MATERIAL DE LECTURA)
Proveedores:
NOMBRE IMPORTE
$ 11,836,933.80
151
Acreedores diversos:
NOMBRE IMPORTE
$ 991,469.15
CIRCULARIZACIONES:
152
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando el sobre
debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un estado de
cuenta a la antes se
fechao bien citada, envíe al e-mail
[email protected]
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
153
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando el sobre
debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un estado
de cuentaa la fecha antes citada,o bien se envíe al
e-mail [email protected]
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA
DIRECTA
'--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
154
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA
DIRECTA
Observaciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
155
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
156
*********************************************************************
Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando el sobre
debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un estado
de cuentaa la fecha antes citada,o bien se envíe al
e-mail [email protected]
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
157
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando el sobre
debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un estado
de cuentaa la fecha antes citada,o bien se envíe al
e-mail [email protected]
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA
DIRECTA
158
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
159
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
160
*********************************************************************
Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando el sobre
debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un estado
de cuentaa la fecha antes citada,o bien se envíe al
e-mail [email protected]
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA
DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
161
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA
DIRECTA
Observaciones:_____________________________________________________________________________
162
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
*********************************************************************
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA
DIRECTA
163
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
-------------------------------------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
164
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
165
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION:
INCONFORMES.
GRUPO NNA, S.A. DE C.V., Nos informa que tiene un saldo de $62,500.00, al
realizar las investigaciones por la diferencia que se registra con el saldo de
contabilidad nos percatamos que se debe a una factura por mantenimiento
a la maquinaria, el cual no fue contabilizado, según consta con CFDI Nº
56487 del 29 de diciembre de 2018 por $3,205.00.
NO CONTESTADAS.
166
IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR y PTU.
(MATERIAL DE LECTURA)
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION
167
$ 55,423.00 $ 30,729.00 $ 214,638.00 $ 527,672.00 17-may-18 BANCOMER
168
La diferencia en el amarre contra resultados se debe a que la
compañía pago cedulas de diferencias del año de 2016 Y 2017 en el
mes de septiembre de 2018, las cuales estaban provisionadas en
impuestos por pagar.
FECHA DE
MES SAR INFONAVIT TOTAL PAGADO OP. DE CAJA
PAGO
3.- RETENCIONES:
169
436,925.00 300.00 2,500.00 - 2,986.00 17-may-18 BANCOMER
ABRIL
170
1,858,697.00 55,760.91 17-feb-18 25
ENERO
1,879,194.00 56,375.82 17-mar-18 589
FEBRERO
1,974,967.00 59,249.01 18-abr-18 4568
MARZO
1,957,246.00 58,717.38 17-may-18 41258
ABRIL
1,983,364.00 59,500.92 17-jun-18 5893
MAYO
1,909,940.00 57,298.20 18-jul-18 358
JUNIO
1,908,697.00 57,260.91 17-ago-18 159
JULIO
2,905,229.00 87,156.87 19-sep-18 357
AGOSTO
2,882,426.00 86,472.78 17-oct-18 456
SEPTIEMBRE
2,747,730.00 82,431.90 17-nov-18 258
OCTUBRE
2,840,768.00 85,223.04 19-dic-18 963
NOVIEMBRE
2,853,085.00 85,592.55 17-ene-19 741
DICIEMBRE
$ 27,701,343.00 $ 831,040.29
171
618,019.00 1,027,413.00 409,394.00 17-ene-18 BANCOMER
DICIEMBRE
$ 4,106,774.00 $ 8,623,637.00 $ 4,516,863.00
COBRANZA SIN
MES CLIENTES DOC X COBRAR TOTAL
IVA
ESTIMACIONES CONTABLES
172
Generalidades
La NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, de las Normas de
Información Financiera, emitida por el Consejo Mexicano para la
Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF),
hace mención de las estimaciones contables y señala que, dentro de las
operaciones normales de una entidad, existen eventos, cuyos efectos, a la
fecha de presentación de los estados financieros, no pueden valuarse con
exactitud. Por este motivo, se ha hecho necesaria la utilización de
estimaciones contables que permitan conocer razonablemente el efecto
futuro de dichos eventos.
Ejemplos de lo anterior, son la creación o incremento de estimaciones para
cuentas de dudosa recuperación, de la vida útil económica de los activos
fijos e intangibles, del periodo de agotamiento de ciertos activos y del monto
de las provisiones.
La administración de la entidad es la responsable de hacer las estimaciones
contables que se incluyen en la información financiera. Frecuentemente,
estas estimaciones se hacen en condiciones de incertidumbre en cuanto al
resultado de los eventos que han ocurrido o con que tienen probabilidad de
ocurrir y que, por lo general, involucran el uso del juicio.
El auditor es el responsable de evaluar la razonabilidad de las estimaciones
contables hechas por la administración, incluidas en los estados financieros.
Alcance
Este boletín se refiere a los procedimientos de auditoría aplicables a las
estimaciones contables contenidas en la información financiera, derivadas
de operaciones cuyas características no permiten cuantificarlas
oportunamente con exactitud, o bien, porque la precisión de su monto
depende de hechos futuros.
173
Objetivo de este boletín
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a las estimaciones
contables, son obtener evidencia suficiente y competente de que:
a) Se han reconocido todas las estimaciones contables de importancia
en los estados financieros.
b) Su valuación es razonable, en las circunstancias.
c) Se presentan, clasifican y revelan de conformidad con las normas de
información financiera mexicanas.
(MATERIAL DE LECTURA)
BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES (RESERVA PARA PRIMAS DE ANTIGÜEDAD)
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION
1.-La compañía sigue la política de incrementar su reserva para el pago de
primas de antigüedad a su personal de conformidad con las disposiciones
de la Ley Federal de Trabajo (Articulo 162) los incrementos del año realizados
en base a un estudio actuarial.
174
El incremento de la reserva de $165,820 se aplicó en un 34% a Gastos de
fabricación, 46% a gastos de administración y un 20% a Gastos de Venta.
175
CAPITAL CONTABLE
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control
interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín,
se refieren al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro,
principalmente, sociedades mercantiles, así como de otro tipo de
entidades, cuyo capital contable se integre en forma similar al de éstas y no
incluye todos aquellos procedimientos de auditoría específicos que podrían
ser requeridos en el caso de entidades reglamentadas o de personas físicas.
176
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al capital contable
son los siguientes:
a) Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la
escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable
y los acuerdos de los accionistas y de la administración.
b) Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén
debidamente valuados.
c) Determinar las restricciones que existan.
d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
(MATERIAL DE LECTURA)
CAPITAL CONTABLE
3.-La información que usted obtiene de las actas que le son proporcionadas
es la siguiente:
177
Cd. De México con el testimonio no.173597 partida 18 del libro 753. En
esta asamblea se aprobaron los resultados del ejercicio terminado el
31 de Diciembre de 2017 y se tomó la decisión de incrementar la
reserva Legal a razón del 7.5% y aplicación del remanente a la cuanta
de Utilidades por aplicar.
PI-2 10-nov-18 Aportación del Sr. Raúl del Campo 1,000,000.00 200,000.00
PI-5 10-nov-18 Aportación del Sr. Alberto Rodríguez Rojas 1,000,000.00 200,000.00
PI-11 10-nov-18 Aportación del Sr. Adrián Montes Barrera 1,000,000.00 200,000.00
Como se observa los accionistas nuevos que pagaron además una prima
en colocación de acciones por $800,000.00.
178
5.-Despues proceda a revisar la actualización de cifras de conformidad con
el programa respectivo.
CONCEPTO IMPORTE
CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL SOCIAL
15-ene-11 3,000,000.00
30-may-14 5,000,000.00
10-nov-18 4,000,000.00
12,000,000.00
10-nov-18 800,000.00
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULADAS
2011 (1,275,432.00)
2012 365,748.00
2013 412,934.00
2014 457,219.00
2015 556,718.00
2016 607,327.21
2017 1,303,580.81
2,428,095.02
RESERVA LEGAL
2012 18,287.40
2013 20,646.70
2014 22,860.95
2015 27,835.90
2016 30,366.36
2017 65,179.04
185,176.35
179
ISR y PTU
(MATERIAL DE LECTURA)
ISR y PTU.
2.- Para la determinación del resultado fiscal del año auditado, se procedió
a elaborar los papeles de trabajo necesarios para su obtención, así como
para la determinación de la Participación de los Trabajares en las utilidades,
y elaboración de la conciliación entre la utilidad neta y el resultado fiscal,
3.-El año pasado se determinó PTU de $347,185.00 que fue repartida en mayo
del año actual de conformidad con la LFT (art 122)
180
5.- Para efectos de la determinación del ajuste anual por inflación, se
proporcionan los siguientes saldos mensuales tanto de créditos como de
deudas, atendiendo a los artículos 44, 45 y 46 de la LISR, deberá determinar
cuales se consideran créditos y cuales deudas, así como una vez que se
conocen los ajustes a diciembre, deberá completar los saldos por el mes de
diciembre.
181
MES EST. P/CTAS DE DOC. INTERESES SEG. PAGOS PROV. DEPOSITOS EN
DESCONTADOS
COBRO DUDOSO PAG. POR PAGADOS ISR GARANTIA
ANTICIP. POR ANTIC.
496,232.88 2,276,424.00
ENERO - 1,431,290.00 - 203,708.25 241,799.00 890,675.00
463,285.00 2,276,424.00
FEBRERO - 358,741.00 - 518,518.35 201,499.16 685,247.00
468,927.00 2,276,424.00
MARZO - 369,852.00 - 629,688.30 296,571.85 459,382.00
421,876.00 2,276,424.00
ABRIL - 345,217.00 - 510,683.10 312,750.79 698,215.00
431,286.00 2,276,424.00
MAYO - 342,586.00 - 510,683.10 527,839.73 532,741.00
463,892.00 2,276,424.00
JUNIO - 459,431.00 - 218,305.50 485,636.86 628,416.00
489,138.00 2,276,424.00
JULIO - 368,492.00 - 653,299.50 433,348.99 398,472.00
563,798.00 2,276,424.00
AGOSTO - 327,961.00 - 601,111.35 381,061.12 318,627.00
553,467.00 2,276,424.00
SEPTIEMBRE - 349,128.00 - 534,729.60 328,773.25 248,761.00
524,987.00 2,276,424.00
OCTUBRE - 316,972.00 - 705,203.70 276,485.38 294,367.00
462,874.00 2,276,424.00
NOVIEMBRE - 316,972.00 - 255,284.70 224,197.51 236,798.00
182
Saldos al final de cada mes de pasivos:
MES DOC. POR PROVEEDORES ACREEDORES IMSS CP INFONAVIT SAR
PAGAR
103,110.00
FEBRERO 1,500,000.00 7,548,985.00 546,789.00 466,558.50 257,775.00
102,114.00
ABRIL 1,500,000.00 21,924,040.00 1,392,331.00 463,254.00 255,285.00
102,137.00
JUNIO - 19,758,924.00 1,255,332.00 462,429.75 255,342.00
111,31.00
AGOSTO - 6,470,350.00 411,208.00 465,722.25 277,827.50
111,162.00
OCTUBRE 3,000,000.00 7,637,769.00 498,111.00 470,208.75 277,905.00
183
MES 3% NOMINAS OTROS IMP. ISR POR PTU IVA
POR PAGAR
PAGAR
184
JULIO 4,312,972.00 971,022.00 78,918.00 87,563.00
Igu Utilidad fiscal estimada 422,809.45 950,150.67 692,758.11 903,210.52 1,119,356.40 1,351,766.48
al:
Me Pérdidas fiscales por amortizar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
nos:
Igu Resultado fiscal para pagos provisionales 422,809.45 950,150.67 692,758.11 903,210.52 1,075,958.27 1,264,970.23
al:
Por: Tasa del impuesto 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
Igu Pago provisional de ISR 126,842.84 285,045.20 207,827.43 270,963.16 322,787.48 379,491.07
al:
Me Retenciones de ISR por instituciones de crédito 0.00 3,238.47 3,238.47 3,238.47 3,238.47 6,550.75
nos:
185
Igu Pago provisional acumulado 126,842.84 281,806.73 204,588.96 267,724.69 319,549.01 372,940.32
al:
Me Pago provisional del mes anterior 0.00 126,842.84 281,806.73 204,588.96 267,724.69 319,549.01
nos:
Igual: Utilidad fiscal estimada 1,577,075.98 1,818,304.92 1,993,499.62 2,175,280.96 2,396,423.40 2,771,068.74
Menos: Doceava parte de PTU. 130,194.38 173,592.50 216,990.63 260,388.75 303,786.88 347,185.00
Menos: Pérdidas fiscales por amortizar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Resultado fiscal para pagos provisionales 1,446,881.60 1,644,712.42 1,776,508.99 1,914,892.21 2,092,636.52 2,423,883.74
Por: Tasa del impuesto 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
Igual: Pago provisional de ISR 434,064.48 493,413.72 532,952.70 574,467.66 627,790.96 727,165.12
Menos: Retenciones de ISR por instituciones de crédito 6,550.75 6,550.75 9,822.97 13,154.39 16,506.38 16,506.38
Igual: Pago provisional acumulado 427,513.73 486,862.97 523,129.73 561,313.27 611,284.58 710,658.74
186
Menos: Pago provisional del mes anterior 372,940.32 427,513.73 486,862.97 523,129.73 561,313.27 611,284.58
(MATERIAL DE LECTURA)
Revisión de operaciones
A. Ventas y cobranzas
187
B. Compras y pagos
C. Nóminas y personal
D. Inventarios y producción
Ventas y cobranzas
De la 3613 a la 3648
188
9) Para la prueba de cumplimiento, descuentos y devoluciones sobre
ventas, usted selecciona el mes de julio, examinando todas las notas
de crédito expedidas en el mes.
3613 02-jul-18 DESARROLLO LOGÍSTICO SA DE C.V. PZA 2400 43.45 104,280.00 16,684.80 120,964.80
3614 02-jul-18 DESARROLLO LOGÍSTICO SA DE C.V. PZA 1100 51.00 56,100.00 8,976.00 65,076.00
3615 03-jul-18 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 3500 46.83 163,905.00 26,224.80 190,129.80
3616 04-jul-18 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 3650 46.59 170,053.50 27,208.56 197,262.06
3617 05-jul-18 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 2800 50.61 141,708.00 22,673.28 164,381.28
3618 06-jul-18 MONTACARGAS DE ORIENTE, SA DE C.V. PZA 4600 34.70 159,620.00 25,539.20 185,159.20
3620 07-jul-18 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 1580 88.67 140,098.60 22,415.78 162,514.38
3621 08-jul-18 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 5460 27.80 151,788.00 24,286.08 176,074.08
3622 09-jul-18 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11600 24.49 284,084.00 45,453.44 329,537.44
3623 10-jul-18 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 3860 58.15 224,459.00 35,913.44 260,372.44
3624 11-jul-18 LUBRICACIÓN INTEGRAL SA DE CV PZA 4000 53.58 214,320.00 34,291.20 248,611.20
3625 12-jul-18 CONCRETOS AZTECA SA DE CV.. PZA 10300 13.22 136,166.00 21,786.56 157,952.56
3626 13-jul-18 EQUIPOS AMÉRICA SA DE CV. PZA 11390 20.14 229,394.60 36,703.14 266,097.74
3627 14-jul-18 METALES PALMA SA DE CV. PZA 35000 2.87 100,450.00 16,072.00 116,522.00
3628 15-jul-18 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4400 25.27 111,188.00 17,790.08 128,978.08
3629 16-jul-18 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4100 25.61 105,001.00 16,800.16 121,801.16
3630 17-jul-18 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 5500 22.08 121,440.00 19,430.40 140,870.40
3631 18-jul-18 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 850 159.27 135,379.50 21,660.72 157,040.22
3633 19-jul-18 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4350 23.20 100,920.00 16,147.20 117,067.20
3634 20-jul-18 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 706410 0.13 91,833.30 14,693.33 106,526.63
3635 21-jul-18 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 2970 22.15 65,785.50 10,525.68 76,311.18
3636 22-jul-18 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 19750 5.55 109,612.50 17,538.00 127,150.50
3637 23-jul-18 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 6192 25.00 154,800.00 24,768.00 179,568.00
3638 24-jul-18 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 9093 19.35 175,949.55 28,151.93 204,101.48
3639 25-jul-18 MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN SA DE CV PZA 2200 21.90 48,180.00 7,708.80 55,888.80
3640 26-jul-18 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 85400 3.43 292,922.00 46,867.52 339,789.52
3641 27-jul-18 METALES PALMA SA DE CV. PZA 4600 50.04 230,184.00 36,829.44 267,013.44
3642 27-jul-18 CARGA PESADA INDUSTRIAL SA DE CV. PZA 4350 56.43 245,470.50 39,275.28 284,745.78
3643 28-jul-18 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 1280 92.16 117,964.80 18,874.37 136,839.17
189
3644 28-jul-18 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 4678 52.97 247,793.66 39,646.99 287,440.65
3645 28-jul-18 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 945 211.03 199,423.35 31,907.74 231,331.09
3646 29-jul-18 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 1684 79.23 133,423.32 21,347.73 154,771.05
3647 30-jul-18 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 3794 29.29 111,126.26 17,780.20 128,906.46
3648 30-jul-18 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11230 21.13 237,289.90 37,966.38 275,256.28
DESCUENTOS
190
REGULADORES BOBINAS
Compras y pagos
1) Selecciona el mes de octubre de 2018 para llevar a cabo las
pruebas de cumplimiento, examinado las compras a Frenos
Hidráulicos automotrices, S.A. de C.V., Torneado Mecánico de
Tuercas, S.A. de C.V., Balatas Americanas, S.A. de C.V., y
Fabricación y Reparación Industrial, S.A. de C.V.
191
Nóminas y personal
1) Selecciona el mes de octubre para llevar a cabo las pruebas de
cumplimiento, examinando los pagos de sueldos y salarios a once
empleados.
2) Los empleados Ramón González, Guillermo Valero y Miguel Castro no
firmaron sus contratos de trabajo.
3) El gerente de ventas y el contador general por política de la empresa
no firman lista de asistencia por ser funcionarios.
4) No se localizaron los avisos de modificaciones de salarios al I.M.S.S. de
Magda Ruiz y José Medel.
COSTOS
1. La empresa entrega el estado de costos de producción y venta por 2017
y 2018. Observa un incremento de un año a otro de un 53% en costo de
venta y 55% en el costo de producción. Este último obedece al
incremento de la materia prima y de la mano de obra en 24% y un 94% en
gastos de fabricación.
La empresa también le entrega la relación mensual de compras de
materias primas y empaques y de pagos de sueldos y salarios. De gastos
de fabricación le entrega la relación de la subcuenta.
2. De la relación de sueldos y salarios pagados en el año hace usted la
aplicación de las cuentas de gastos y costos.
3. De la relación de gastos de fabricación después de comparar los saldos
del año anterior analiza:
192
MATERIALES INDIRECTOS
MANTENIMIENTO Y CONSERVACION
PAPELERIA
TELEFONOS
ROPA DE TRABAJO
193
SITUACIONES LOCALIZADAS:
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de viaje:
194
FECHA GASTOS DE VIAJE/ HONORARIO IMPORTE IVA TOTAL ISR IVA TOTAL
15-jul-18 LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ 180,000.00 28,800.00 208,800.00 18,000.00 19,200.00 171,600.00
15-nov-18 LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ 195,000.00 31,200.00 226,200.00 19,500.00 20,800.00 185,900.00
30-jul-18 ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ MUÑOZ 35,000.00 5,600.00 40,600.00 3,500.00 3,733.33 33,366.67
23-nov-18 ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ MUÑOZ 40,000.00 6,400.00 46,400.00 4,000.00 4,266.67 38,133.33
SITUACIONES LOCALIZADAS:
GASTOS DE VENTA
Combustibles y lubricantes:
195
28/02/2018 GASOLINA DEL MES DE FEBRERO 15,300.00 2,448.00 17,748.00
Publicidad:
SITUACIONES LOCALIZADAS:
196
Cruza seguro social, Impuesto sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con
trabajos de impuestos por pagar.
197
198