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    Valor de Mercado PDF

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    Will Antonio Alayo Luis
    El documento establece las consideraciones sobre el valor de mercado para efectos tributarios. Indica que la SUNAT ajustará el valor de transacciones que difieran del valor de mercado, ya sea por sobrevaluación o subvaluación, tanto para el transferente como el adquirente. También detalla las reglas para determinar el valor de mercado de bienes, servicios, instrumentos financieros derivados y su aplicación al IGV e ISC.

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    Will Antonio Alayo Luis
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    El documento establece las consideraciones sobre el valor de mercado para efectos tributarios. Indica que la SUNAT ajustará el valor de transacciones que difieran del valor de mercado, ya sea por sobrevaluación o subvaluación, tanto para el transferente como el adquirente. También detalla las reglas para determinar el valor de mercado de bienes, servicios, instrumentos financieros derivados y su aplicación al IGV e ISC.

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    El documento establece las consideraciones sobre el valor de mercado para efectos tributarios. Indica que la SUNAT ajustará el valor de transacciones que difieran del valor de mercado, ya sea por sobrevaluación o subvaluación, tanto para el transferente como el adquirente. También detalla las reglas para determinar el valor de mercado de bienes, servicios, instrumentos financieros derivados y su aplicación al IGV e ISC.

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    Will Antonio Alayo Luis
    El documento establece las consideraciones sobre el valor de mercado para efectos tributarios. Indica que la SUNAT ajustará el valor de transacciones que difieran del valor de mercado, ya sea por sobrevaluación o subvaluación, tanto para el transferente como el adquirente. También detalla las reglas para determinar el valor de mercado de bienes, servicios, instrumentos financieros derivados y su aplicación al IGV e ISC.

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    de 24

    SEMANA IV

    VALOR DE MERCADO
    CONSIDERACIONES

    El art. 32 de LIR establece que en los casos de


    ventas, aportes de bienes y demás transferencias
    de propiedad, de prestación de servicios y
    cualquier otro tipo de transacción a cualquier otro
    título, el valor asignado a los bienes, servicios y
    demás prestaciones, para efectos del impuesto
    será el de mercado
    CONSIDERACIONES

    Si el valor asignado difiere al del mercado, sea


    para sobrevaluación o subvaluación, la SUNAT
    procederá a ajustarlo tanto para el transferente
    como el adquirente
    La SUNAT en aplicación de su FACULTAD
    DE FISCALIZACION podrá revisar el valor
    de las transacciones y en el caso que estos
    difieran del valor de mercado procederá a
    efectuar el AJUSTE BILATERAL tanto para
    el comprador como para el vendedor.
    a) El valor de mercado bienes del Activo es
    Fijo

    a.1. Si se realizan transacciones frecuentes


    en el mercado con respecto a dicho activo,
    el valor de mercado será el valor que
    corresponda a dichas transacciones.
    a.2. Cuando se trate de bienes respecto de
    los cuales no se realicen transacciones
    frecuentes en el mercado, será el que
    corresponda al valor de tasación.
    b) Valor de Mercado en Prestación de
    Servicios

    b.1. Se considera valor de mercado el que


    normalmente se obtiene en condiciones
    iguales o similares, en los servicios onerosos
    que la empresa presta a terceros no
    vinculados que no sean residentes o
    establecimientos permanentes o que obtengan
    rentas o ingresos a través de países o
    territorios de baja o nula imposición.
    b) Valor de Mercado en Prestación de
    Servicios

    b.2. En caso la información que mantenga el


    contribuyente no sea fehaciente se
    considerara como valor de mercado aquel que
    obtiene un tercero, en el desarrollo de un
    giro de negocio similar con partes no
    vinculadas que no sean residentes o
    establecimientos permanentes o que obtengan
    rentas o ingresos a través de países o
    territorios de baja o nula imposición.
    b) Valor de Mercado en Prestación de
    Servicios

    b.3. En caso que los criterios mencionados


    no resulten aplicables se considerara VALOR
    DE MERCADO el valor que se determine
    mediante peritaje técnico formulado por
    organismo competente.
    c) Valor de Mercado de Bienes en Remate
    Público

    En el caso de bienes de cualquier naturaleza


    que hayan sido objeto de remate o subasta
    pública se considerará que el precio
    establecido en dicho acto es el valor de
    mercado, siempre que se cumpla con el
    procedimiento establecido en el Art. 24 de
    la Ley del Martillero Público.
    c) Valor de Mercado de Bienes en Remate
    Público

    En particular debe verificarse:


    1. El acto re remate sea dirigido por un
    Martillero Público.
    2. Cualquier persona que desee participar
    puede hacerlo.
    3. Se haya convocado el remate a través de
    aviso publicado en uno de los diarios
    locales o nacionales de mayor circulación
    en el que mínimo se indique:
    c) Valor de Mercado de Bienes en Remate Público

    • Lugar, fecha y hora del remate


    • Razón Social y numero de RUC del propietario
    del bien o bienes a rematar
    • El precio base
    • Bien o bienes a rematar y de ser posible su
    descripción y características
    • Sistema del remate
    • Condiciones del remate
    4. Se haya emitido el comprobante de acuerdo a
    las normas que rigen la emisión de estos
    documentos.
    d) Valor de Mercado de Instrumentos Financieros
    Derivados.

    Será el que se determine de acuerdo con los


    precios, índices o indicadores de dichos
    mercados.
    e) Valor de Mercado aplicable para el IGV.
    El art. 32 de LIR a el IGV

    Las reglas de Son


    valor de mercado aplicables
    para el IGV e
    establecidas en
    ISC
    la LIR
    CASO 1

    La empresa ECO S.A. entrega la máquina excavadora


    XT a la empresa OPALO S.A. como parte del pago
    de adquisición de una nueva maquina HG.
    Además se conoce la siguiente información:

    1. la máquina excavadora XT fue adquirida hace 6 años a un valor


    de S/. 30,000. Se aplicó una tasa de depreciación del 10% anual
    2. La nueva maquinaria HG tiene un valor de S/. 40,000 mas IGV
    3. El valor de mercado de la maquinaria XT es de S/.15,000 mas
    IGV (valor de tasación)
    4. La empresa ECO S.A. entregará a la empresa OPALO S.A.A la
    diferencia del monto para completar el valor total de la
    maquinaria HG.
    CASO 1

    La Empresa ECO.S.A. nos consulta acerca de las


    implicancias tributarias y contables de esta
    operación.
    SOLUCION ENFOQUE TRIBUTARIO

    Debe tenerse en cuenta que la transferencia de


    la maquinaria XT deberá realizarse observando
    las normas de valor de mercado (Art. 32 LIR).
    Es decir el valor de mercado de bienes activo
    fijo respecto de los cuales se realizan
    transacciones frecuentes en el mercado, será el
    que corresponda a dichas transacciones; sin
    embargo cuando se trate de bienes respecto de
    los cuales no se realicen transacciones frecuentes
    en el mercado se deberá considerar el valor de
    transacción.
    SOLUCION ENFOQUE TRIBUTARIO

    En tal sentido para efecto tributarios se tomará


    el valor de S/. 15,000 sin perjuicio que el valor
    en libros de dicho activo tenga un monto mayor o
    menor a dicho monto.
    SOLUCION ENFOQUE CONTABLE

    MAQUINARIA MONTOS
    COSTO S/.30,000
    DEPRECIACION ACUMULADA S/. 18,000
    VALOR NETO DE LA S/. 12,000
    MAQUINARIA
    Gastos Recreativos S/. 120,000

    Limite 20´000,000 x 0.005 S/. 100,000

    Limite de las 40UIT 40x 3,950 S/. 158,000

    cuanto es deducible ?????


    CASO 3

    La Empresa efectuó gastos de representación en


    el ejercicio 2015 por S/. 111,040 los cuales
    comprenden obsequios y atenciones a clientes.
    CASO 3

    La Empresa efectuó gastos de representación en


    el ejercicio 2015 por S/. 111,040 los cuales
    comprenden obsequios y atenciones a clientes.
    CASO 4

    La empresa ha efectuado la provisión (estimación)


    de cuentas de cobranza dudosa por la deuda de un
    accionista por S/. 122,000 la cual fue cargada a
    gastos.
    Dicho accionista tiene el 35 % de las acciones de la
    empresa.
    La empresa ha cumplido con protestar la letra y
    con discriminar la provisión en el Libro de
    Inventarios y Balances.
    EVALUACION:
    Revisar el literal i) del inciso (i) del artículo 37 de la
    LIR
    CASO 5

    En el mes de octubre de 2015 la empresa incurrió


    en gastos de mantenimiento y publicidad por
    montos de S/. 10,000 y S/. 5,000
    respectivamente.

    Se cancelaron estos gastos sin utilizar medio de


    pago.
    EVALUACION:
    Revisar el artículo 8 del D.S. N° 150-2007-EF
    TUO de la Ley N° 28194 para la lucha contra la evasión y para la
    Formalización de la Economía - Decreto Supremo Nº 150-2007-EF
    Artículo 8.- Efectos tributarios Para efectos tributarios, los pagos que se
    efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos,
    costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
    tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada,
    restitución de derechos arancelarios.

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