Exp. Detraccion, Retencion y Percepcion

RÉGIMEN DE
DETRACCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
2
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES EL IGV?
 Es un mecanismo
que consiste en el
descuento
(detracción) que
efectúa el
comprador al
proveedor por la
venta de un bien o
servicio afecto al
sistema.
3
▸ El sistema de detracciones se aplica siempre que el importe de la

operación sea mayor a S/. 700.00 soles en:
▹ La venta interna de bienes y prestación de servicios.
▹ En la venta de inmuebles gravada con IGV.
▹ Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
▹ Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
▹ Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
4
▸ El porcentaje
detraído por estas
operaciones,
deberán
depositarlo en el
Banco de la
Nación, en una
cuenta corriente a
nombre del
vendedor o
prestador del
servicio.
5
▸ Por su parte, el prestador

del servicio utilizará los
fondos depositados en su
cuenta del Banco de la
Nación para efectuar el
pago de tributos, multas y
pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses.
6
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

7
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

8
RÉGIMEN DE
RETENCION DEL
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
10
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE RETENCION DEL IGV?
▸ Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la

SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte
del IGV que les corresponde pagar a sus proveedores, para
su posterior entrega al órgano recaudador.
▸ El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/.
700.00
11
EJEMPLO DE APLICACIÓN DE SISTEMA DE RETENCION DEL IGV?
▸ Ejemplo:
En operaciones con proveedores ubicados en la
Amazonía de acuerdo a la Ley 27037.
Si éste se realiza para su consumo en la zona, no se
retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo
bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se
retiene.
12
OPERACIÓN Y TASA DE RETENCION DEL IGV?
▸ El importe total de la operación gravada, es la suma total que

queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o
quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.
▸ En caso de pagos parciales de la operación gravada con el
impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de
cada pago.
▸ Tasa de retención
13
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCION DEL IGV?
14
¿FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE RETENCION DEL IGV?
RÉGIMEN DE
PERCEPCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
16
SISTEMA DE PERCEPCION DEL IGV
▸ Es un sistema de pago adelantado del IGV, mediante el cual el

agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe
del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que
tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá
oponerse a dicho cobro.
▸ El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá

deducir del IGV que mensualmente determine, las percepciones que
le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor
podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con
otra deuda tributaria.
17
▸ La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno

de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a
partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o
exclusión.
▸ La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de

Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho
documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como
agente percepción.
18
PORCENTAJES DE PERCEPCION DEL IGV?
▸ Combustibles líquidos derivados del petróleo 1% S/P.V

▸ Bienes importados de manera definitiva 10%S/P.V
▸ Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la
Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 091-2013-EF 2% S/P.V
▸ Operaciones por las que se emita comprobante 0.5% S/P.V
de pago
19
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE PERCEPCION DEL IGV
20
21

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▸ El sistema de detracciones se aplica siempre que el importe de la

▸ Por su parte, el prestador

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

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▸ Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la

▸ El importe total de la operación gravada, es la suma total que

▸ Es un sistema de pago adelantado del IGV, mediante el cual el

▸ El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá

▸ La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno

▸ La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de

▸ Combustibles líquidos derivados del petróleo 1% S/P.V

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