Cierre Fiscal 2019
Cierre Fiscal 2019
Cierre Fiscal 2019
7) Levantamiento de Inventarios
9) Inscripción en el InFonacot
INFORMACIÓN MÍNIMA EN CUALQUIER EMPRESA
10) Acta de Asamblea Ordinaria ( Una por lo menos al año)
Cumplir Requisitos
Generales y Particulares
MODALIDADES DE INGRESOS PARA PM
1) Efectivo,
2) Bienes,
3) Servicio,
4) Crédito o
5) De cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio,
inclusive los provenientes de sus establecimientos en
el extranjero.
6) El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso
que obtienen los contribuyentes por la disminución
real de sus deudas.
1) Aumento de capital,
2) Por pago de la pérdida por sus accionistas,
3) Por primas obtenidas por la colocación de
acciones que emita la propia sociedad o
4) Por utilizar para valuar sus acciones el
método de participación,
5) Los que obtengan con motivo de la
revaluación de sus activos y de su capital
6) Los ingresos por apoyos económicos o
monetarios que reciban los contribuyentes .
V) Créditos Incobrables,
Artículo 25 LISR
ELEMENTOS PARA ACREDITAR QUE LAS
OPERACIONES SON REALES Y NO SIMULADAS
2) Deducción de Inversiones
4) Provisión de Gratificaciones
Convencional $ 175.000.00
Art. 36-II LISR
Híbrido $ 250,000.00
I. (Se deroga).
Menos:
Artículo 39 LISR
FÓRMULAS DEL COSTO
Concepto Costo de Ventas Concepto Costo de Produción
Inventario Inicial 1,200,000.00 Inventario Inicial MP 1,200,000.00
Compras Netas 6,789,000.00 Inventario Inicial PP 2,789,000.00
Inventario Disponible 7,989,000.00 Inventario Inicial AT 2,345,000.00
Inventario Final 2,350,000.00 Compras Netas 12,458,999.00
Costo de Ventas 5,639,000.00 Mano de Obra 3,456,000.00
Cargos Indirectos 1,234,000.00
Producción Disponible 23,482,999.00
Inventario Final MP 1,145,000.00
Inventario Final PP 1,567,000.00
Inventario Final AT 3,568,000.00
Costo de Producción 17,202,999.00
CÁLCULO DEL COSTO DE VENTAS
Los contribuyentes que realicen actividades distintas de las señaladas en el
segundo párrafo de este artículo, considerarán únicamente dentro del costo
lo siguiente:
PRESTA
2018 CONSUMO GASTOS MAQUILAS DEPREC SUELDOS SUELDOS SUEDLOS PRESTAC.
MAT PRIMA FABRICA DIRECTOS DIRECTOS DIRECTOS DIRECTOS TOTAL
ENERO 3,783,548.10 1,557,285.76 3,116,583.62 222,229.33 454,118.17 199,933.61 226,094.91 42,761.21 9,602,554.71
FEBRERO 4,909,258.72 1,822,005.73 4,877,739.27 222,229.33 614,083.06 187,845.76 294,057.14 38,339.93 12,965,558.94
MARZO 7,165,924.87 2,149,580.48 5,704,782.62 222,229.33 763,304.10 202,173.32 360,096.77 39,125.15 16,607,216.64
ABRIL 5,143,259.28 2,008,826.58 4,066,509.79 222,229.33 571,102.45 204,793.21 283,358.95 41,256.77 12,541,336.36
MAYO 3,668,918.33 2,054,259.39 4,538,408.63 222,229.33 641,010.76 201,020.45 298,427.18 42,930.35 11,667,204.42
JUNIO 6,400,307.61 2,199,266.29 7,057,127.84 222,229.33 783,395.06 217,962.81 366,241.97 41,376.06 17,287,906.97
JULIO 5,174,009.50 1,931,974.09 5,163,149.41 222,229.33 667,081.18 234,902.51 315,842.23 44,045.83 13,753,234.08
AGOSTO 7,042,069.11 1,939,851.90 5,911,393.20 222,229.33 822,744.15 224,518.05 404,160.67 44,512.01 16,611,478.42
SEPTIEMBRE 3,505,433.23 2,032,505.73 2,757,711.81 222,229.33 674,487.77 220,197.27 332,099.48 44,384.11 9,789,048.73
OCTUBRE 9,365,522.51 2,467,164.38 5,092,859.02 222,229.33 694,910.10 222,782.63 347,752.94 45,778.88 18,458,999.79
NOVIEMBRE 7,730,778.80 2,294,921.25 6,816,272.82 222,229.33 821,472.66 211,663.88 385,430.98 78,808.82 18,561,578.54
DICIEMBRE 12,761,280.91 2,007,416.40 3,858,193.27 266,514.75 390,688.24 225,772.50 210,327.83 87,702.00 19,807,895.90
TOTALES 76,650,310.97 24,465,057.98 58,960,731.30 2,711,037.38 7,898,397.70 2,553,566.00 3,823,891.05 591,021.12 177,654,013.50
Caída de Recaudación
Importe de Deducciones amparadas con CFDI $ 1,234,500.00
Diferencia $ (565,000.00)
Compras 170,000,000.00
a) las necesarias para generar el ingreso del contribuyente, las cuales deben ser
reconocidas por el legislador, sin que su autorización en la normatividad pueda
equipararse con concesiones graciosas, pues se trata de una exigencia del principio
de proporcionalidad en materia tributaria, en su implicación de salvaguardar que la
capacidad contributiva idónea para concurrir al sostenimiento de los gastos públicos,
se identifique con la renta neta de los causantes. Ello no implica que no se puedan
establecer requisitos o modalidades para su deducción, sino que válidamente
pueden sujetarse a las condiciones establecidas por el legislador, debiendo precisarse
que dicha decisión del creador de la norma se encuentra sujeta al juicio de
razonabilidad, a fin de que la misma no se implemente de tal manera que se afecten
los derechos de los gobernados
7 UMAS 17,742.90
Salarios 15,000.00
Previsión Exenta 2,742.90
1)Razón de Negocios
Conceptos
2)Generación de Valor implementados por la
OCDE y a partir de
2020 por la Autoridad
3)Beneficio Económico y Fiscal
4)Beneficio Fiscal
CPC y MDF José Antonio González Castro
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD FISCCAL O
PÉRDIDA FISCAL
Ingresos Acumulables
(-) Deducciones Autorizadas
Importe $ 548,000.00
Ejercicio
Irregular
M J J A S O N D
FA = INPC Dic 18
INPC Sep 18
Artículo 57 LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
PÉRDIDAS FISCALES, ACTUALIZACIÓN
Datos:
Importe $ 728,500.00
Ejercicio
Irregular
F M A M J J A S O N D
FA = INPC Dic. 18
INPC Ago. 18
Artículo 57 LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
PÉRDIDAS FISCALES, ESCENARIOS
1)219,540.00 2)348,460.00
Determinación de la PTU
UFIN
2018
Gasto (Pesos) %
Intereses pagados a Bancos 1,760,269 16.43%
Asesoría Externa 1,584,620 14.79%
Sueldos a empleados 1,101,476 10.28%
Renta inmueble 960,000 8.96%
Cuotas patronales IMSS 390,331 3.64%
Mantenimiento al edificio 379,352 3.54%
Correos, Teléfonos y Telégrafos 367,943 3.43%
No deducibles 314,692 2.94%
Sistemas y programas de computo 308,966 2.88%
Renta Camión 247,760 2.31%
Total de gastos $ 10,711,660 100%
$1,584,620.00/12
Cuidar el Binomio entre los = $ 132,051.67
Ingresos, Costos y Gastos
Art. 27 LISR
OBSERVACIONES DEL «AUDITOR»
8. Depósitos bancarios sin identificar.
El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al
último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de
meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo del último día de cada mes los
intereses que se devenguen en el mes.
II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo
promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de
ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable.
Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo
promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de
ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación deducible
CPC y MDF José Antonio González Castro
CÁLCULO DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN,
INFORMACIÓN TOMADA DE LA DECLARACIÓN
ANUAL
Complementaria
Finanzas Fiscal
Contabilidad
Presupuestos Costos
Administración
Art. 61 RLISR y 28-XX LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
COMO SE «REGISTRA» LA ADQUISICIÓN DE
ACTIVOS
1)Activo
2)Gastos
3)Costo de Ventas
4) Dictamen Financiero-Fiscal
5) Papeles de Trabajo
NUEVAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD
FISCAL
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos
fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para:
(……)
2) Aportaciones de Capital
3) Pago de Clientes
6) Anticipo de Clientes
7) Levantamiento de Inventarios
9) Inscripción en el InFonacot
INFORMACIÓN MÍNIMA….
10)Implementación de un Programa de Control Interno
[……..]
2) Inventarios
3) Costo de Ventas
4) Caja Chica
7) Expedición de CFDI
• Cuánto tengo ?
• Cuánto debo ?
1) Activo
3) Capital
CAPITAL CONTABLE
Social 50,000
Pérdida (300,00 ) Contingencias
Aportaciones 395,000
Sumas Iguales $150,000 $ 150,000
Libros de Contabilidad
1)Libro Diario
4)Libro de Accionistas
(Art. 128 LGSM)
CPC y MDF José Antonio González Castro
LIBROS MAYOR y de ACTAS FOLIADOS y
EMPASTADOS
Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, los comerciantes
deberán llevar un libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro
o los libros de actas; sin perjuicio de los requisitos especiales que
establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos
que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante.
Los comerciantes podrán optar por conservar el libro mayor y sus libros de
actas en formato impreso, o en medios electrónicos, ópticos o de cualquier
otra tecnología, siempre y cuando, en estos últimos medios se observe lo
establecido en la norma oficial mexicana sobre digitalización y conservación
de mensajes de datos que para tal efecto emita la Secretaría.
Bancos $ 406,000.00
Clientes $ 522,000.00
Ventas 800,000.00
IVA pendiente de Trasladar 72,000.00
NIF C-11
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE
CAPITAL, FORMA PARTE DEL PASIVO
Para los efectos del artículo 44 de esta Ley, se considerará deuda,
cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre
otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de
operaciones financieras derivadas a que se refiere la fracción IX del
artículo 20 de la misma, las aportaciones para futuros aumentos de
capital y las contribuciones causadas desde el último día del periodo al
que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse.
Art. 46 LISR
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE
CAPITAL, EN EL FORMATO DE LA ANUAL
PASIVO
Art. 46 LISR
DEDUCCIÓN DE INGRESOS EXENTOS
Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el
trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el
factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se
refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones
otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores
que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores,
en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las
otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Cuenta Importe
Clientes 1,850,000.00
Proveedores 2,856,200.00
(…….)
BANCOS 40,020.00
Menos:
Costo de
Ventas 899,000.00 71.92% 1,398,000.00 89.62%
Utilidad
Bruta 351,000.00 28.08% 162,000.00 10.38%
Clientes Ventas
3) 1,832,800.00 1,580,000.00 3)