Universidad Técnica de Machala

Unidad Académica de Ciencias Empresariales

Escuela de Contabilidad y Auditoria

AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE:

ING. MARIANA VERDEZOTO REINOSO, MGS.

TEMA: EJERCICIO DE AUDITORIA AL COMPONENTE CUENTAS POR

COBRAR DE LA EMPRESA CONTABILIDAD S.A.

GRUPO N° 3
INTEGRANTES:

 AGUILAR MELLER KAREN ELIANA

 AGUILAR GUIJARRO CLARA LISETH
 CURILLO MEDINA PRISCILA MARIBEL
 JARAMILLO MANCILLA JOSELYN MISHELLE
 MARCILLO CEDEÑO CRISTHIAN ARNALDO

Séptimo Nivel Paralelo “B” Sección Vespertina.

Año lectivo

2018 – B2
 Introducción.
Mediante la investigación sabemos que en la actualidad es de vital importancia analizar
la problemática de la administración de los recursos de las empresas, los cuales son
fundamentales para su progreso. Específicamente, centrar los objetivos en mostrar los
puntos claves en el manejo del capital de trabajo, debido a que este el que mide, en gran
parte, el nivel de solvencia, a la vez que asegura un margen de seguridad razonable para
las expectativas de los gerentes y administradores. Por lo que es necesario lograr un
máximo de eficiencia en el mismo, en aras de garantizar el éxito a largo plazo de la
empresa, alcanzando así su objetivo global. Basadas en esta premisa, las empresas
otorgan importancia a la dinámica de su capital de trabajo y al comportamiento de su
estructura. Dentro de dicha estructura se encuentran contenidas las cuentas por cobrar,
es trascendental controlar el aumento indebido de cuentas y efectos por cobrar,
elementos que afectan con mayor sensibilidad a las entidades.

Para que una empresa opere con eficiencia, es necesario supervisar y controlar con
cuidado las cuentas por cobrar. En el caso de una empresa de rápido crecimiento, esto es
muy importante, debido a que la inversión en estos activos puede fácilmente quedar
fuera de control.

Parece difícil imaginar que en algún momento pasado no existiese el pago con crédito
cuando en la actualidad, y en un porcentaje muy alto, toda oferta de venta ofrece dentro
de sus servicios el pago con crédito. Esta opción, desde el punto de vista del vendedor,
implica la concesión de una venta a plazo en el que dicha entidad vendedora está
asumiendo un riesgo de impago frente al cliente. Partiendo de esta realidad, al analizar
el conjunto de las cuentas por cobrar de una entidad, podemos afirmar que, en general,
toda entidad se enfrenta a un porcentaje de retrasos en el pago o simple mente cuentas
incobrables en sus ventas a crédito.

Determinando como se administran actualmente las cuentas por cobrar, las políticas de
crédito y cobranzas, y como manejan el nivel de riesgo que puede tolerarse en el
crédito. Según (Perez Mata; Luis Eduardo , 2011) “Las políticas son como linternas en
la oscuridad, porque permiten visualizar un campo claro, preciso y seguro para las
actividades cotidianas sobre todo en el punto crítico donde se requiere una decisión. Las
cuentas por cobrar son parte importante para la empresa ya que sus ingresos pendientes
a cobrar.”
OBJETIVOS

 Es estimular las ventas y ganar clientes. Se tiende a considerarlas como un

medio para vender productos y superar la competencia mediante el ofrecimiento
de facilidades de crédito como parte de los servicios de la empresa para
favorecer.
 Está relacionada directamente con el giro del negocio y la competencia.
Cuando no existe competencia, generalmente la Inversión en cuentas por cobrar
dentro del capital de trabajo no es significativa.
 Determinar que las acumulaciones y reservas para cuentas dudosas,
devoluciones y descuentos sean adecuadas.
 Establecer que las cuentas a cobrar estén apropiadamente descritas y
clasificadas, y si se han realizado adecuadas exposiciones de estos importes.
 Es utilizado como herramienta de mercadotecnia para promover las ventas y las
utilidades, para proteger su posición en el mercado.
 Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar

1. Relevamiento de información

Cuentas por cobrar: Son acreencias a favor de la empresa que provienen de las
actividades que la empresa desarrolla, originadas de las ventas a crédito si es una
empresa comercial-industrial o de las prestaciones de servicios a crédito en las empresas
de servicio.

Por lo tanto (Cabrera, 2017) nos indica que “ Las empresas en general para lograr
mantener una posición en el mercado, ofrecen a sus clientes las mejores ofertas y
diferentes formas de pago, garantizando mantener la cartera de clientes y a la vez atraer
nuevos. Por tal razón se debe evitar incrementar la cartera de morosidad que perjudica
la liquidez de las empresas y el cumplimiento de las responsabilidades a corto plazo.”

Dichas cuentas están amparadas facturas, son de naturaleza real y como tal pertenecen
al Balance General, están clasificadas en el Activo y dependiendo de su fecha de
vencimiento se ubicarían en:

Activo Circulante: Como exigible a Corto Plazo si el vencimiento es menor o igual a

un año.

Otros Activos: Si el vencimiento es mayor a un año.

Clasificación de la Cuentas por Cobrar:
Comerciales: Representan el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto
de ventas a crédito.

Compañías afiliadas: Muestran o reflejan operaciones que realiza una empresa con
otras entidades con las cuales mantienen algún tipo de vínculo como por ejemplo
participación accionaría,

Funcionarios y empleados: Están conformadas por ventas, préstamos realizados o

anticipos otorgados a los empleados por gastos a cuenta de la empresa que no han sido
reportados o relacionados.

Otras: aquí se clasifica cualquier otro concepto diferente a los anteriormente

explicados, como por ejemplo:

Reclamaciones por cobrar: corresponden a reclamaciones pendientes de cobro a las

compañías de seguros por siniestros.

Anticipos a proveedores: son las cantidades entregadas a los proveedores para

asegurarnos la entrega de pedidos.

Operaciones que involucran Cuentas por Cobrar: Ventas cobrables con factura
Devolución de una mercancía Baja o castigo de una cuenta por cobrar considerada
como incobrable Recuperación de una cuenta que previamente fue considerada como
incobrable

Cuentas Malas o Incobrables: Son aquellas cuentas muy vencidas al final del ejercicio
económico que no han sido canceladas por incumplimiento de sus clientes, estás cuentas
se registran como gasto del período en una cuenta denominada “Pérdidas por Cuentas
Incobrables”.

Provisión para Cuentas Incobrables: Es una cuenta de valoración donde se registran

las posibles pérdidas estimadas de las Cuentas por Cobrar provenientes de las ventas de
mercancía efectuadas a crédito.

Esta cuenta se presenta disminuyendo a las Cuentas por Cobrar en la sección del Activo
Circulante del Balance General.

Valuación o valoración de las Cuentas por Cobrar: Consiste en darle su valor exacto
restándole su cuenta de valoración “Provisión para Cuentas Dudosas”.

La cuenta “Pérdida por Cuentas Incobrables”, irá ubicada en el Estado de Ganancias y

Pérdidas en los Gastos de Operaciones dentro de los GASTOS DE
ADMINISTRACION según criterio de la empresa, si la cobranza está a cargo de ese
departamento

Métodos para la estimación de la Provisión para cuentas Incobrables: Esta

provisión suele calcularse de acuerdo a las siguientes bases:

1. Porcentaje sobre las Ventas Brutas

2. Porcentaje sobre las Ventas Netas
3. Porcentaje sobre las Ventas a Crédito
4. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Globales
5. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad de Saldos

Operaciones que involucran Cuentas por Cobrar:

Ventas cobrables con factura Devolución de una mercancía

Baja o castigo de una cuenta por cobrar considerada como incobrable Recuperación de
una cuenta que previamente fue considerada como incobrable

Administración de cuentas por cobrar

El segundo componente del ciclo de conversión del efectivo es el periodo promedio de
cobro. Este periodo es la duración promedio de tiempo que transcurre desde una venta a
crédito hasta que el pago se convierte en fondos útiles para la empresa. El periodo
promedio de cobro tiene dos partes. La primera parte es el tiempo que transcurre desde
la venta hasta que el cliente envía el pago por correo. La segunda parte es el tiempo que
transcurre desde que se envía el pago por correo hasta que la empresa recibe los fondos
cobrados en su cuenta bancaria. La primera parte del periodo promedio de cobro
consiste en administrar el crédito disponible para los clientes de la empresa y la segunda
parte implica cobrar y procesar los pagos. Esta sección del capítulo analiza la
administración del crédito de las cuentas por cobrar de la empresa.

El objetivo de administrar las cuentas por cobrar es cobrarlas tan rápido como sea
posible sin perder ventas debido a técnicas de cobranza muy agresivas. El logro de esta
meta comprende tres temas:

1. selección y estándares de crédito,

2. condiciones de crédito, y
3. supervisión de crédito

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR:

Respecto al Control Interno.

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas

por cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
 3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
7. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
8. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
9. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento
de éste por parte de los clientes y deudores.
10. Controlar el efectivo recibido de clientes
11. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
12. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras,
etc.).
13.Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de
nuevo.

Riesgo De Control
Procedimientos:

1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar
los documentos que respalden los documentos por cobrar.
2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por
cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en
Empresas Relacionadas.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de
las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas
relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén
legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUC, domicilio,
etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento
por cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de
las cuentas por cobrar.
15. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores
y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos
por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas
relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la
empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de
arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros,
verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado
siniestro.
22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
23. Se refiere a los casos en que, después de haber realizado una compra de
mercaderías y haberla pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún
faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de crédito.
24. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución.
25. Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por
ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar
un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depósito
garantizado que el objetivo de tal contrato será cumplido.
26. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el punto
anterior.
27. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta
cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por
conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
28. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una
empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el
abastecimiento de mercadería o de la prestación del servicio.
29. A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el
momento en que sea recibido la mercadería o el servicio que ha comprado.
Respecto a los Deudores Incobrables
1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para
verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de
deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de
inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar
una deuda.
8. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.

Riesgos De Fraude

A continuación presentamos algunos de los riesgos de fraude que se presentan en los

estados financieros al cierre a 31 de diciembre, con el fin de que sean tenidos en cuenta
por los auditores al momento de realizar sus procedimientos:

Información financiera fraudulenta

 Ventas ficticias con compañías vinculadas u otras compañías reales o ficticias.

 Como contrapartida de los ingresos ficticios, contabilizar en deudores
comerciales y/o en varias cuentas del activo valores menores, difíciles de
detectar por el auditor
 Ventas contabilizadas más de una vez
 Traer ingresos del periodo posterior
 Facturar y no entregar productos
 Estimados de ingresos por encima de la realidad
 Esconder las devoluciones en ventas
 Esconder los descuentos en ventas
 Registrar ventas antes de su finalización
 Esconder ventas con el fin de evadir impuestos
 Contabilizar como ingresos mercancía en consignación

Malversación de activos

 Jineteo de recaudos (cubrir saldos por cobrar de un cliente con el dinero de otro)
 Castigo de cuentas por cobrar que fueron canceladas por los clientes y el dinero
fue hurtado por funcionarios de la compañía

Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta los resultados
de nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a
detectar la ocurrencia del riesgo.
Cuestionarios de control interno de los procesos seleccionados.
Aplicado a Cuentas por Cobrar
Empresa: Empresa Contabilidad S.A.
Periodo: Enero a diciembre del 2018
Auditado: Ing. Sandra Gómez
Cargo: Asistente Contable
Fecha: 30 de enero de 2019

Nº Preguntas Si No N/A Observaciones

¿Los documentos son autorizados por
1 X
un funcionario responsable?
¿La renovación de documentos es autorizada
2 X
por un funcionario responsable?
¿El custodio de los documentos por cobrar es
3 independiente del cajero y de los encargados X
de los registros de contabilidad?
¿Las cuentas de los clientes son llevadas por
4 X
empleados que no tienes acceso al efectivo?
¿Se guardan los documentos por cobrar y sus
colaterales en un lugar seguro, bajo llave y al
5 X
cuidado de personas que no manejen la caja,
ni los registros de documentos por cobrar?
¿Se determinan los saldos de las cuentas de
clientes por lo menos una vez al mes, y los
6 X
totales se comparan con la cuenta de control
de mayor general?
¿Se envían mensualmente estados de cuenta a
7 X
todos los clientes?
¿Se hace una revisión periódica de los
8 documentos vencidos pendientes de cobro X Ocasionalmente
examinando las causas de falta de pago?
¿Se verifican ocasionalmente y
sorpresivamente las relaciones auxiliares por
9 X
los auditores internos o por otros empleados
independientes?
¿Los créditos por mercancías devueltas son
10 X
cotejados con los informes de recepción?
¿Se tienes listas o catálogos de clientes con
11 X
direcciones, teléfono, cédula de identidad?
¿Se informará al departamento de
contabilidad acerca de los reclamos por daños
12 X
en transporte, pérdidas aseguradas, etc., tan
pronto se conocen?
¿El departamento de contabilidad controla
13 que los ingresos provenientes de las cuentas, X
sean debidamente registradas?
 ¿Los anticipos y préstamos a empleados son
14 X
autorizados por un funcionario responsable?
¿Los saldos a cargo de empleado
15 X
son revisados periódicamente?
¿Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas
por cobrar son aprobadas por un empleado
diferente del que efectúa la:
16 X
a. ¿Autorización?
b. ¿Negociación?
c. ¿Cobranzas?
¿Se preparan regularmente balances de
17 prueba de las cuentas por cobrar y el X
encargado conserva los papeles de trabajo?
¿Dichos balances son reconciliados con la
cuenta de control en el mayor general, por un
18 X
empleado distinto de encargado de las cuentas
por cobrar?
¿Un empleado distinto de encargado del
registro de las cuentas por cobrar revisa las
sumas y compara el balance de prueba de
19 clientes contra las cuentas individuales para X
determinar que las partidas relacionadas están
respaldadas por cuentas en el registro
auxiliar?
¿Se lleva un registro de documentos por
20 X
cobrar?
¿Se maneja con toda agilidad y oportunidad
21 X
el registro de vencimientos?
El departamento de cuentas por
cobrar funciona independientemente de:
22  Despacho X
 Facturación
 Cuentas por Cobrar
¿Un empleado distinto del encargado de las
cuentas por cobrar revisa las sumas y
compara el balance de prueba de clientes
23 contra las cuentas individuales, para X
determinar que las partidas relacionadas están
respaldadas por cuentas en el registro
auxiliar?
¿Se verifican ocasional y sorpresivamente las
relaciones auxiliares por los auditores
24 X
internos o por otros empleados
independientes?
¿Se confirman una vez al año por los
auditores internos por otros empleados
25 independientes, en forma directa y X
esporádica, los saldos de las cuentas por
cobrar?
 El departamento de cuentas por
cobrar funciona independientemente de los
Departamentos de:
26  ¿Despacho? X
 ¿Facturación?
 ¿Cobranzas?
¿El cajero tiene a su cargo la custodia de los
27 ingresos desde que se reciben en su X
departamento, hasta su depósito en el banco?
¿En caso de que entregue los cheques al
28 encargado de cuentas por cobrar, el cajero X
prepara una lista?
¿Cuándo el sistema de cobros lo permite, se
29 practican arqueos rotativos de las cuentas y X
documentos por cobrar?
¿Se guardan los documentos por cobrar u sus
colaterales en un lugar seguro, bajó llave y al
30 cuidado de persona o personas que no X
manejen la caja, ni los registros de los
documentos por cobrar?
 Matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo
Cuestionario de Control interno
Empresa Contabilidad S.A
Componente: Cuentas por cobrar
Nº Preguntas PT SI/NO C/T
Suman 30
¿Los documentos son autorizados por un
1 SI 1
funcionario responsable?
¿La renovación de documentos es autorizada por un
2 NO 0
funcionario responsable?
¿El custodio de los documentos por cobrar es
3 independiente del cajero y de los encargados de los SI 1
registros de contabilidad?
¿Las cuentas de los clientes son llevadas por
4 NO 0
empleados que no tienes acceso al efectivo?
¿Se guardan los documentos por cobrar y sus
colaterales en un lugar seguro, bajo llave y al cuidado
5 NO 0
de personas que no manejen la caja, ni los registros de
documentos por cobrar?
¿Se determinan los saldos de las cuentas de clientes
6 por lo menos una vez al mes, y los totales se comparan SI 1
con la cuenta de control de mayor general?
¿Se envían mensualmente estados de cuenta a todos
7 NO 0
los clientes?
¿Se hace una revisión periódica de los documentos
8 vencidos pendientes de cobro examinando las causas NO 0
de falta de pago?
¿Se verifican ocasionalmente y sorpresivamente las
9 relaciones auxiliares por los auditores internos o por NO 0
otros empleados independientes?
¿Los créditos por mercancías devueltas son cotejados
10 NO 0
con los informes de recepción?
¿Se tienes listas o catálogos de clientes con
11 SI 1
direcciones, teléfono, cédula de identidad?
¿Se informará al departamento de contabilidad acerca
12 de los reclamos por daños en transporte, pérdidas SI 1
aseguradas, etc., tan pronto se conocen?
¿El departamento de contabilidad controla que los
13 ingresos provenientes de las cuentas, sean SI 1
debidamente registradas?
¿Los anticipos y préstamos a empleados son
14 SI 1
autorizados por un funcionario responsable?
¿Los saldos a cargo de empleado son
15 SI 1
revisados periódicamente?
¿Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por
cobrar son aprobadas por un empleado diferente del
16 SI 1
que efectúa la:
d. ¿Autorización?
 e. ¿Negociación?
f. ¿Cobranzas?
¿Se preparan regularmente balances de prueba de las
17 cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles NO 0
de trabajo?
¿Dichos balances son reconciliados con la cuenta de
18 control en el mayor general, por un empleado distinto NO 0
de encargado de las cuentas por cobrar?
¿Un empleado distinto de encargado del registro de las
cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el
balance de prueba de clientes contra las cuentas
19 NO 0
individuales para determinar que las partidas
relacionadas están respaldadas por cuentas en el
registro auxiliar?
20 ¿Se lleva un registro de documentos por cobrar? SI 1
¿Se maneja con toda agilidad y oportunidad el registro
21 SI 1
de vencimientos?
El departamento de cuentas por cobrar
funciona independientemente de:
22  Despacho NO 0
 Facturación
 Cuentas por Cobrar
¿Un empleado distinto del encargado de las cuentas
por cobrar revisa las sumas y compara el balance de
23 prueba de clientes contra las cuentas individuales, para SI 1
determinar que las partidas relacionadas están
respaldadas por cuentas en el registro auxiliar?
¿Se verifican ocasional y sorpresivamente las
24 relaciones auxiliares por los auditores internos o por NO 0
otros empleados independientes?
¿Se confirman una vez al año por los auditores
internos por otros empleados independientes, en forma
25 SI 1
directa y esporádica, los saldos de las cuentas por
cobrar?
El departamento de cuentas por cobrar
funciona independientemente de los Departamentos
de:
26  ¿Despacho? SI 1
 ¿Facturación?
 ¿Cobranzas?
¿El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos
27 desde que se reciben en su departamento, hasta su SI 1
depósito en el banco?
¿En caso de que entregue los cheques al encargado de
28 SI 1
cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista?
¿Cuándo el sistema de cobros lo permite, se practican
29 arqueos rotativos de las cuentas y documentos por SI 1
cobrar?
 ¿Se guardan los documentos por cobrar u sus
colaterales en un lugar seguro, bajó llave y al cuidado
30 NO 0
de persona o personas que no manejen la caja, ni los
registros de los documentos por cobrar?
Calificación Total = CT 16
Ponderación Total = PT 30
Nivel de Confianza NC = CT/PT*100 53.33%
Nivel De Riesgo inherente: RI = 100% - NC% 100% 53.33% 46.67%
Nivel de Riesgo Inherente Moderado

INDICACIÓN: Se califica de CERO, cuando no se cumplen las expectativas y de

UNO cuando realizan las actividades correctamente. Como se puede observar, el Nivel
de Confianza ES DEL 53.33% lo cual determina un Nivel de Confianza MODERADO
y por diferencia del 100%, el Riesgo Inherente es del 46.67%, y se califica como
MODERADO. Este resultado preliminar nos indica que el enfoque inicial debe ser
DOBLE PROPOSITO. Producto de las deficiencias se elaboran los programas de
auditoría específicos, con las actividades y pruebas de cumplimiento o sustantivas según
el caso.
Evaluación del riesgo inherente
Nivel de confianza

BAJO MODERADO ALTO

15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO

Cuentas por cobrar

Calificación total 16 ENFOQUE DE
NC/RI
Ponderación total 30 AUDITORÍA
Nivel de confianza 53.33% MODERADO
Doble propósito
Riesgo inherente 46.67% MODERADO
HALLAZGO IMPORTANTE A COMUNICAR
 Hoja de hallazgos
Entidad: Empresa Contabilidad S.A.
Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre del 2018

Empresa intervenida refleja ausencia de tres facturas por venta y

Titulo
remitidas a crédito
En la empresa se verifico que no se emite factura por todas las ventas
realizadas, que se omiten algunas ventas en la cual no se entrega la
Condición
respectiva factura al cliente por las compras que realiza en nuestra
empresa.
Según el reglamento interno de la empresa toda venta que se realice
debe ser emitida con factura, donde existen las normas y leyes para
Criterio la emisión de factura por toda venta realizada dentro la empresa, que
fueron emitidos las normas y leyes existentes acerca de la emisión la
factura.
El hecho se bebe a la negligencia del encargado de comercialización
que no cumple con las normas establecidas dentro de la empresa que
Causa tiene dentro de su reglamento de emitir factura correspondiente por
toda venta realizada. La mala aplicación de los reglamentos es una
causa por parte del responsable de comercialización.
Esto ocasiona una mala aplicación de los reglamentos existentes
dentro de la empresa y esto ocasiona que la empresa tenga problemas
Efecto con el pago de los tributos por tal motivo que puede ser clausurado el
lugar donde se comercializa la mercadería existente, esto ocasionaría
una baja rentabilidad de la empresa.
Se recomienda al encargado de las ventas que se realizan que debe
factura cualquier venta que se realizara durante todo el periodo de la
existencia de la empresa. Que debe tener más conocimiento y aplicar
Recomendación
las normas y leyes que existe para la emisión de factura que se
exponen en las normas, para no tener Problemas a futuro dentro de la
empresa.
La entidad denota falta de conocimientos en el área legal,
Disposición
incumpliendo el Código Tributario y sus derivados.
 INDUPAC CIA. LTDA
Auditores y Consultores Empresariales
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Cliente: Empresa Contabilidad S.A.
Auditoria ha: Marzo 2019
Procedimiento REF. P/T Hecho por Fecha
Cuentas incobrables.
Verificar la ubicación física de documentos
CLAG 15/02/2019
incobrables.
Revisar los documentos o antecedentes de los
documentos incobrables para verificar que se CLAG 15/02/2019
usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
Verificar que se ha usado el método adecuado en
el cálculo de la estimación de deudores KEAM 18/02/19
incobrables.
Verificar si ha habido deudores incobrables que se
KEAM 20/02/19
hayan presentado a cancelar una deuda.
Comprobar que esta situación aparezca en los
CLAG 21/02/19
registros contables.
Verificar físicamente junto con la persona
responsable de las cuentas por cobrar los
PMCM 22/02/19
documentos que respalden los documentos por
cobrar.
a) Comprobar físicamente del comprobante PMCM 22/02/19
b) Verificar si corresponde a los documentos
PMCM 22/02/19
por cobrar a la empresa
c) Verificar que los datos de los deudores
sean correctos, nombre, C.I., domicilio PMCM 22/02/19
particular y laboral, etc.
d) Comprobar la validez de los documentos,
es decir, que los documentos estén PMCM 22/02/19
legalizados con firma.
e) Verificar los plazos de cobrabilidad. PMCM 22/02/19
f) Verificar datos de los avales en caso que
PMCM 22/02/19
existieran, nombre, C.I., domicilio, etc.
g) Verificar que los avales, en caso que
existieran, hayan firmado debidamente los PMCM 22/02/19
documentos.
h) Examinar la boleta de venta que originó el
PMCM 22/02/19
documento por cobrar.
i) Examinar las facturas de clientes, así
como otros documentos justificativos de PMCM 22/02/19
las cuentas por cobrar.
j) Verificar que exista factura o boleta. PMCM 22/02/19
 Evaluación de riesgo de control

ENTIDAD: EMPRESA CONTABILIDAD S.A.

ALCANCE: Enero 1 a Diciembre 31 del 2018
COMPONENTE: Cuentas por Cobrar
Control clave Ponderación Calificación
Autorización previa 20 13
Cotizaciones 20 19
Autorización de endeudamiento 20 15
Riesgo de proveedores 20 10
Políticas de pago 20 20
Documentos de fuente 20 20
Detalle de cheques 20 14
Registro de anticipo de pagos 20 15
Conciliación de cuentas proveedores 20 16
Otros pasivos 20 10
TOTAL 200 152

Determinación del nivel de confianza

NC: Nivel de Confianza

𝐶𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 ∗ 100
𝑵𝑪 =
𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
152 ∗ 100
𝑵𝑪 =
200
𝑵𝑪 = 76%
Determinación del nivel de riesgo de control
RC: Riesgo de Control
RC = 100 – NC
RC = 100 – Nivel de Confianza
RC = 100 – 76
RC = 24%
Comentario
Como se puede observar, el Nivel de Confianza es del 76% lo cual determina un Nivel
de Confianza ALTO y por diferencia del 100%, el Riesgo de confianza es del 24%, y se
califica como ALTO. Este resultado preliminar nos indica que el enfoque inicial debe
ser
 EJERCICIO AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
La empresa “Contabilidad S.A.” ha sometido a examen de auditoria externa a sus
estados financieros del periodo 2018, en los procedimientos de auditoria aplicados se
detectó un hallazgo denominado “Falta de emisión de 3 facturas por el valor de $5000”
debido que la muestra analizada evidencia las facturas N° 399-493-513 realizado a
crédito.

Además, se evidencia que no ha efectuado los procedimientos de cierre de este periodo.

 BIBLIOGRAFÍA
Cabrera, J. E. (2017). "Cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez", Revista Observatorio
de la Economía Latinoamericana, Ecuador,.

http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/cuentas-cobrar-liquidez.html

Perez Mata; Luis Eduardo . (2011). contabilidad financiera.

Roberto Bastidas y Priscila Mercedes Castillo Gómez (2017): "Las cuentas por cobrar y su
impacto en la liquidez de la empresa Nagpur S.A", Revista Observatorio de la Economía
Latinoamericana, Ecuador, (noviembre 2017). En línea:
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/liquidez-empresa-nagpursa.html