Supervisión de Estados Financieros

Supervisión de estados financieros
La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la

función de auditoría de estados financieros, ya que permite controlar las
actividades que se realizan en ella. Por esta razón se ha elevado a la categoría
de norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las labores que se
llevan a cabo en los órganos internos de control. y los estados financieros son la
representación estructurada de la situación y evolución financiera de una entidad
a una fecha determinada o por un periodo determinado. Su objetivo general es
proveer información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de una
entidad acerca de su posición y operación financiera, del resultado de sus
operaciones y de los cambios en su capital contable y en sus recursos o fuentes,
que son útiles al usuario general en el proceso de toma de decisiones
económicas.
En el proceso de auditoría de estados financieros, la supervisión es la función

encargada de participar activamente en sus aspectos más importantes, así como
de vigilar el trabajo de auditoría realizado por los miembros del equipo, con el
propósito de que se cumplan los objetivos y metas programadas con sujeción a
las disposiciones legales y normatividad vigente. La supervisión emite un juicio
crítico y orientador para el mantenimiento de la calidad del trabajo y proporciona
a los miembros del equipo de auditoría que lo necesiten el entrenamiento
necesario para ejecutar posteriores trabajos de mayor importancia y dificultad.
La supervisión debe de efectuarse en todas las etapas que conllevan la

realización de la auditoria, desde la planeación, ejecución y culminación de la
auditoria para están en las mejores condiciones de emitir un informe objetivo y
profesional. Esto conlleva una gran ventaja para el auditor, ya que se minimizan
errores y se logran detectar los problemas que afectan la entidad, y la auditoria
tendrá una mayor eficiencia.
La supervisión se efectúa desde el momento en que el trabajo de auditoría haya
comenzado, así mismo durante el desarrollo del mismo hasta que se concluye
las labores en las oficinas del cliente.
Etapas de la supervisión
La supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación, ejecución y

terminación del trabajo, a todos los niveles de la organización, firma o despacho
de auditoría de estados financieros
a) La etapa de planeación de la auditoria comprende:
• Análisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los auditores

que participarán en el trabajo, para asegurarse de que son los adecuados. Si
por alguna razón existe cierta capacidad inferior o superior a la requerida, se
corregirá con mayor supervisión en el primer caso o con una supervisión
menor, pero directa, del CPA que dictamina en el segundo.
• La supervisión del plan general del trabajo, así como la definición de los
objetivos que se persiguen en el examen, con las personas que van a
ejecutarlo o supervisarlo, para asegurarse de que se darán los pasos
necesarios tendientes a lograr un trabajo de máxima calidad profesional.
• Discusión del plan de trabajo preparado por el auditor encargado. En esta

etapa se evalúan los alcances de los procedimientos que se van a aplicar en
cada una de las áreas para ajustarlas de acuerdo con la eficiencia del control
interno del cliente y con los objetivos del trabajo. En éste aspecto la supervisión
es muy importante, porque con ello se da cumplimiento a la norma de auditoría
que obliga a adecuar las pruebas en función del control interno existente.
• Discusión y fijación del presupuesto de tiempo que va utilizar el personal que

participe en el trabajo.
b) La ejecución de la auditoría comprende:

• Revisión del programa de auditoría, preparado con base en el resultado del
estudio y evaluación del control interno, así como las modificaciones que se
hagan durante el desarrollo de la auditoria.
• Explicación a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada

uno tenga, de la forma en que debe realizarse el trabajo, los elementos del
cliente con que se cuenta para efectuarlo y el tiempo estimado para la
realización de las pruebas de auditoría.
• Vigilancia constante y estrecha del trabajo que están realizando los auditores, y
aclaración oportuna de las dudas que le van surgiendo en el transcurso de su
trabajo, evitando de esta manera que por falta de solicitud de aclaraciones se
vaya a realizar un trabajo que no sea efectivo para el objetivo que se persigue.
• Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores analizando las
variaciones contra el presupuestado. Las vigilancias oportunas de estas
variaciones pueden detectar ineficiencias, o áreas en las que se requiera
modificar el programa de auditoría.
• Revisión oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por

los auditores de niveles inferiores. Si las pruebas no fueron realizadas
satisfactoriamente se exigirán pruebas adicionales que deben realizarse para
completar el trabajo. Esta revisión debe ser fundamentalmente de contenido,
pero también abarca la forma en que se prepararon los papeles, para dejar
constancia del trabajo en la forma más efectiva posible.
c) La terminación del trabajo comprende
• Revisión final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que
estos están completos y que se ha cumplido con normas de auditoría.
• Revisión y aprobación del CPA que dictamina, del informe que resulta del
trabajo de auditoría realizado. En ésta etapa se repasan todos los problemas
importantes que se encontraron y que deben estar reflejados en los papeles de
trabajo; las soluciones que les dieron y la forma en que se reflejan en los
estados financieros y en el dictamen.
José Ernesto Molina Leiva , Introducción al Estudio de la Auditoría , 1ra
Edición Guatemala C.A.

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La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la

En el proceso de auditoría de estados financieros, la supervisión es la función

La supervisión debe de efectuarse en todas las etapas que conllevan la

La supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación, ejecución y

a) La etapa de planeación de la auditoria comprende:

• Análisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los auditores

• Discusión del plan de trabajo preparado por el auditor encargado. En esta

• Discusión y fijación del presupuesto de tiempo que va utilizar el personal que

b) La ejecución de la auditoría comprende:

• Explicación a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada

• Revisión oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por

c) La terminación del trabajo comprende

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