Presupuesto Ciudadano

Dirección de Transparencia Fiscal

Es la dependencia del Ministerio de Finanzas Públicas

2011
responsable de promover la transparencia en materia de política
fiscal y financiera del Estado, mediante el impulso de sistemas
de integridad, acceso a la información y rendición de cuentas.

¡La Transparencia es compromiso de todos!

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Guatemala, C. A.

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Presupuesto Ciudadano
2011
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Ministerio de Finanzas Públicas

Guatemala, C. A.
 Presupuesto Ciudadano 2011
Ministerio de Finanzas Públicas Índice de Gráficas Página

Gráfica No. 1 Distribución de la estimación de

ingresos tributarios 2011. ................................................ 09
Página Gráfica No. 2 Carga tributaria respecto al PIB. ...................................... 09
Gráfica No. 3 Presupuesto de ingresos aprobado y vigente 2011. ......... 10
Introducción ............................................................... iii Gráfica No. 4 Rigidez del Presupuesto aprobado 2011. .......................... 12
Gráfica No. 5 Presupuesto aprobado y vigente 2010 - 2011,
I. Algunos aspectos teóricos por tipo de gasto. ........................................................... 14
Gráfica No. 6 Presupuesto vigente 2011, por finalidad. ......................... 15
1. ¿Qué es el Presupuesto Ciudadano? ................................. 01 Gráfica No. 7 Presupuesto 2011, por fuente de financiamiento.............. 17
2. ¿Qué es el Presupuesto General de Ingresos y Gráfica No. 8 Presupuesto vigente 2011, por institución. ..................... 18
Egresos del Estado? ........................................................ 01
Gráfica No. 9 Asignaciones en cumplimiento de los
3. ¿Cúal es el ciclo presupuestario? ..................................... 03
Acuerdos de Paz, vigente 2011. ....................................... 21
4. ¿Qué es gasto público? .................................................... 05

II. Acerca del presupuesto 2011

Índice de Cuadros
1. ¿De dónde obtendrá el Gobierno los
recursos públicos? ........................................................... 07 Cuadro No. 1 Asignaciones presupuestarias institucionales 2011. ......... 19
2. Rigidez presupuestaria ...................................................... 10 Cuadro No. 2 Aportes constitucionales vigente 2011. ........................... 20
3. Otras formas de analizar el presupuesto ......................... 12 Cuadro No. 3 Asignaciones en cumplimiento de los
a. Por tipo de gasto .................................................... 12 Acuerdos de Paz. ............................................................ 21
b. Por finalidad ......................................................... 14
c. Por fuente de financiamiento ................................. 15
d. Por institución ....................................................... 17
e. Obligaciones del Estado a cargo del Tesoro............... 20
4. Consideraciones Finales...................................................... 22

i ii
 Introducción

El Ministerio de Finanzas Públicas, en el marco de las acciones que A pesar de la rigidez presupuestaria que deriva del marco legal
realiza en materia de transparencia fiscal, se ha planteado como uno de guatemalteco vigente, el presupuesto 2011 persigue dar solución a los
sus objetivos prioritarios, informar acerca del contenido del Presupuesto daños ocasionados por los desastres naturales de la Tormenta Tropical
General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2011, Agatha y la erupción del Volcán de Pacaya, y amortiguar la crisis
por lo que en esta ocasión pone a disposición de las personas el presente financiera que deviene desde 2007. Situaciones que han requerido de
documento denominado “Presupuesto Ciudadano 2011”. mayores esfuerzos por parte del Gobierno en cuanto a financiar las
obras de reconstrucción de infraestructura y vivienda, proyectos
El objetivo de este documento es que el lector conozca, la estimación agropecuarios, sin dejar de lado las áreas prioritarias de educación,
de los ingresos que percibe el Estado, así como la estimación de gastos salud, seguridad y justicia, entre otros.
que se autoriza a las instituciones para que ejecuten los programas y
proyectos. Los que a su vez se traducen en servicios públicos financiados El Presupuesto Aprobado 2011 por el Congreso de la República de
por los impuestos que han sido recaudados. Guatemala mediante Decreto No. 54-2010, fue autorizado por la
cantidad de Q.54,390.8 millones, el cual fue ampliado por los artículos
Es importante resaltar que el Presupuesto General de Ingresos y Egresos 68 y 69 del mismo Decreto, lo que lleva a que el Presupuesto Vigente
del Estado 2011, fue elaborado y aprobado, con base a las estimaciones 2011 alcance la cifra de Q.56,002.9 millones.
macroeconómicas proporcionadas por el Banco de Guatemala,
estimaciones de ingresos de la Superintendencia de Administración El documento de Presupuesto Ciudadano 2011 está compuesto por tres
Tributaria –SAT- y del Ministerio de Finanzas Públicas, lineamientos de secciones, la primera denominada “Algunos aspectos teóricos del
política fiscal y normas para la formulación presupuestaria. Considera presupuesto”, la segunda, “Acerca del Presupuesto 2011”, con aspectos
también la legislación en materia presupuestaria, el plan de gobierno y tales, como el financiamiento del presupuesto, las asignaciones
su definición de áreas estratégicas de desarrollo social y ambiental, programadas por tipo de gasto e institución y para concluir la tercera,
desarrollo rural, economía e infraestructura vial, seguridad y justicia, y “Comentarios Finales” que complementa la información del mismo.
gobernabilidad.

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iii iv
 I. ALGUNOS ASPECTOS TEÓRICOS La Constitución Política de la República de Guatemala establece qué es lo que debe contener el
Presupuesto, y para ello en su artículo 237, indica que:

1. ¿Qué es el Presupuesto Ciudadano?

“El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado
De acuerdo con la definición elaborada por el International Budget para cada ejercicio fiscal, de conformidad con lo establecido en esta
Partnership -IBP-1 en la Encuesta de Presupuesto Abierto de 2010 2 , Constitución, incluirá la estimación de todos los ingresos a obtener
“El Presupuesto Ciudadano es una presentación no técnica del presupuesto y el detalle de los gastos e inversiones por realizar. La unidad del
del gobierno cuya intención es posibilitar que el público -incluyendo a presupuesto es obligatoria y su estructura programática...”
quienes no están familiarizados con las finanzas públicas-entienda los
planes del gobierno”.

En tal sentido, para fines de transparencia, el Presupuesto Ciudadano es El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, además de traducir en términos financieros,
una versión simplificada del Presupuesto General de Ingresos y Egresos los objetivos y metas planificadas para un ejercicio fiscal (1 de enero al 31 de diciembre), indica:
del Estado. En esta versión se incluye información global del presupuesto
a nivel de ingresos, egresos, fuentes de financiamiento, y cualquiera otra
información que se estime relevante para mostrar al lector, en forma
práctica y sencilla, cómo y en qué se utilizan los recursos públicos para cuánto de los recursos son asignados y ejecutados
satisfacer las necesidades públicas y colectivas de la población. por una institución, como por ejemplo un Ministerio,
una Secretaría, Dependencia, entre otros.

cómo se ejecutan los recursos y a través de qué

2. ¿Qué es el Presupuesto General de programas y proyectos se atenderán las necesidades
Ingresos y Egresos del Estado? de la población, es decir, si se asignan a un programa
de educación, salud, infraestructura, reconstrucción
Es el documento en el que figuran las estimaciones de ingresos que u otro.
obtendrá el gobierno, los cuales financiarán las acciones del Estado
para satisfacer las necesidades públicas o colectivas de la población. en qué renglones de gasto o insumos básicos se
Para ello asigna a las instituciones del Estado, límites de gasto con utilizarán los recursos para llevar a cabo los programas
los cuales ejecutarán los programas y proyectos prioritarios que y proyectos, por ejemplo, pago de maestros, médicos,
puedan realizarse de acuerdo a la cantidad de ingresos que se enfermeros, agentes de seguridad, medicamentos,
obtengan en el período de un año. equipo médico quirúrgico, entre otros.

y quién ejecutará los recursos públicos, puede ser

1. La Iniciativa de Presupuesto Abierto del International Budget Partnership (IBP) es un programa global de investigación e una institución, un fideicomiso, una Organización No
incidencia que promueve la adopción de sistemas de finanzas públicas transparentes, responsables y participativos.
Gubernamental.
2. La Encuesta de Presupuesto Abierto es un análisis y una encuesta exhaustiva que evalúa qué tanta información presupuestaria
y oportunidades de participar en el proceso presupuestario otorgan los gobiernos centrales de los países participantes al público.
Es la única encuesta en el mundo sobre transparencia presupuestaria que es independiente y en la que participan múltiples
países (más de 100 países).

01 02
 El ciclo presupuestario consta de cuatro etapas, siendo ellas:

Además, el presupuesto y su accesibilidad a las personas, Formulación: Las instituciones, solicitan Discusión y Aprobación: Inicia en la
permite conocer el cumplimiento de las acciones trazadas, así sus asignaciones presupuestarias, de Comisión de Finanzas Públicas y Moneda
acuerdo a los lineamientos de la política del Congreso de la República, para emitir
como las prioridades y compromisos del gobierno al establecer y normas presupuestarias, así como al nivel dictamen y su traslado al pleno del Congreso
claramente los recursos asignados en los diferentes programas. de su techo de gasto, por lo que priorizan para aprobación, improbación o
los programas y proyectos a ejecutar de modificación. Ya discutido en el pleno los
Toda persona puede consultar la información relacionada al acuerdo a sus objetivos y metas montos de ingresos y egresos, así como la
presupuesto ejerciendo su derecho a la información pública programáticas e institucionales. distribución del gasto entre las entidades,
basado en lo que para el efecto establece la Constitución Política y las enmiendas, si son necesarias, el
Congreso emite el Decreto que aprueba el
de la República de Guatemala y el Decreto No. 57-2008 del Está comprendida del 15 de julio al 2 de presupuesto. En caso contrario, rige el
Congreso de la República, Ley de Acceso a la Información septiembre. presupuesto en vigencia del año anterior.
Pública. Está comprendida del 2 de septiembre al
30 de noviembre.

3. ¿Cúal es el Ciclo Presupuestario?

Formulación Discusión y Aprobación
Para que las instituciones del Estado puedan prestar los servicios
a favor de la población, es necesario que el presupuesto previo
Constitución Política de la
República Guatemala,
Artículo 171 literal
1 2 Constitución Política de
la República de
a ser ejecutado, atraviese distintas etapas a las que en forma b y 183 literal j.
Guatemala, Artículo
171 literal b.
integral se les denomina
Ciclo
Presupuestario
Evaluación y

Q. Ciclo Presupuestario Control

Constitución Política de 4 3
Ejecución
Constitución Política de la
la República de Guatemala, República de Guatemala,
Artículo 183 literal w, Artículo 237.
237 y 241

En este proceso se realizan estimaciones acerca de los ingresos que se se esperan obtener por Evaluación y Control: Esta etapa está Ejecución: Consiste en la adquisición de
concepto de impuestos, préstamos, donaciones, entre otros, a fin de cubrir el pago de los insumos orientada a revisar, corregir y mejorar las bienes y servicios por parte de las
acciones que realizaron en cada Institución instituciones con base a las metas y objetivos
necesarios en la ejecución de los programas y proyectos que las instituciones realizarán. Por de manera que se muestre si se alcanzaron programados. Incluye también la
ejemplo, en los programas educativos un insumo básico es la contratación de los maestros, en las metas propuestas, el uso adecuado de programación de desembolsos para pago
el caso de los programas de salud, sus insumos básicos son los médicos, enfermeros, medicamentos, los recursos, y calificar en qué medida se a proveedores y las modificaciones que se
alcanzaron las metas propuestas y corregir realizan a través de las transferencias en
y en cuanto a seguridad, el insumo básico son los agentes de seguridad, armas y municiones, si fuera necesario. casos imprevistos.
entre otros.
Se realiza en forma continua durante el Está comprendida del 1 de enero al 31 de
ejercicio fiscal. diciembre.

03 04
 Es en el proceso de planificación que cada institución determina, tomando en consideración su
base legal y las funciones para las cuales fue creada, los objetivos estratégicos y objetivos operativos,
4. Liquidación Presupuestaria metas e indicadores para el ejercicio fiscal.
Al final del año, de acuerdo con lo que establece la Constitución Política de la República de Por ejemplo, un objetivo estratégico, y por tanto de cumplimiento en el mediano plazo, del
Guatemala en el artículo 241, al Congreso de la República le corresponde aprobar o improbar Ministerio de Educación, sería: “Fortalecer los procesos que aseguran que los servicios de todos
anualmente en forma total o parcial, la liquidación presupuestaria, tomando en consideración el los niveles de educación guatemalteca, respondan a criterios de calidad”.
informe de la Contraloría General de Cuentas, así como el detalle y justificación de todos los
ingresos y egresos públicos, presentados por el Organismo Ejecutivo sobre el ejercicio fiscal anterior. Y un objetivo operativo para el año que se programa, sería: “Fortalecer los procesos de evaluación
de alumnos, con énfasis en lenguaje y matemáticas.” Luego la meta indicaría el número de alumnos
La Liquidación Presupuestaria consiste en un documento que presenta los resultados de la ejecución
que se estaría atendiendo, y el indicador podría mostrar el porcentaje de la población educativa
presupuestaria y el resultado financiero de las diferentes actividades efectuadas por las instituciones
atendida por el sector oficial de un determinado nivel educativo (primaria por ejemplo).
públicas, por lo que no constituye una etapa del ciclo presupuestario. La Constitución no establece
temporalidad para su aprobación o improbación.

El marco legal que rige al presupuesto de la nación, en sus diversas

etapas, es principalmente:

La Constitución Política de la República de Guatemala. 3

Con base en ello, la Institución prioriza aquellos programas y proyectos a través de los cuales
La Ley Orgánica del Presupuesto, Decreto No.101-97 del proporcionará a la población los diversos servicios, sean educativos, de salud, seguridad u otros
Congreso de la República de Guatemala.4 que le correspondan, y que buscan entre otros propósitos de política pública, reducir la pobreza,
reactivar la economía, y el alcance del bien común en general.
Ley Anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
del Estado para el año 2011, se encuentra contenida en el
Decreto No. 54-2010. Luego, en el presupuesto de egresos se asignan en cada programa y proyecto, los insumos necesarios
para la prestación de los servicios. Estos insumos pueden ser en el ejemplo del Ministerio de
Educación, el pago de salarios de los maestros de cada nivel educativo, la compra de los útiles y
textos escolares, la alimentación escolar, valija didáctica, pagos por la formación en servicio y
5. ¿Qué es Gasto Público? profesionalización de maestros, entre otros. En el caso del Ministerio de Salud, los insumos serían
el pago de los médicos, enfermeros, la compra de medicamentos, equipos médico-quirúrgicos, y
Es la asignación de recursos que el Organismo Ejecutivo propone, y el Congreso de la República si se trata del Ministerio de Gobernación, sería el pago de los agentes de seguridad, la compra de
aprueba a las distintas instituciones del Estado, para que ejecuten los programas y proyectos con armas y municiones, gasolina utilizada en patrullajes, entre otros.
los cuales se atienden las necesidades de la población. Para ello cada institución realiza previamente
una planificación estratégica de mediano plazo, así como una planificación operativa anual, cuyo En conclusión, el gasto público no es más que los recursos invertidos en programas y proyectos
proceso orientador se encuentra a cargo de la Secretaría de Planificación y Programación de la con los cuales se atienden las necesidades colectivas de las personas. Es la devolución de los
Presidencia –SEGEPLAN-. impuestos que la población paga, y que se le retribuyen en servicios públicos tales como, seguridad,
educación, salud, entre otros y en bienes públicos entre ellos, carreteras, hospitales, centros y
puestos de salud, escuelas, puentes, entre otros.
3. Constitución Política de la República de Guatemala, artículos 171 literales a), b) e i), 231, 238, 241.
4. Decreto No. 101-97, Ley Orgánica del Presupuesto, artículos 19, 23, 24.

05 06
 II. ACERCA DEL PRESUPUESTO 2011
¿Qué es un impuesto?
El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2011, asciende a
Q.56,002.9 millones.

Es el tributo que se le exige a los ciudadanos dependiendo de su capacidad económica. En

1. ¿De dónde obtendrá el Gobierno los recursos públicos?
Guatemala tenemos impuestos directos, por ejemplo, el Impuesto sobre la Renta –ISR- e
impuestos indirectos, cuando se grava el consumo o gasto, como el Impuesto al valor agregado
El Gobierno guatemalteco, obtiene recursos para cubrir las necesidades - IVA -. Los impuestos recaudados son distribuidos en programas y proyectos planificados en
del Estado a través de impuestos, ingresos propios, préstamos a nivel el Presupuesto.
interno y externo, donaciones, colocación de bonos, entre otros. La
entidad encargada de recaudar recursos a través de impuestos es la Sin embargo, cuando los ingresos previstos por concepto de impuestos no alcanzan para cubrir
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT- (Decreto 1-98 los programas y proyectos, el Gobierno debe obtener otras fuentes de financiamiento, entre ellos,
del Congreso de la República), con excepción de los que por ley préstamos a Organismos Internacionales (Banco Interamericano de Desarrollo –BID-, Banco
administran y recaudan las municipalidades. Los préstamos, las Mundial –BM-, Banco Centroamericano de Integración Económica –BCIE-, entre otros), a través
donaciones y colocación de bonos son administrados por el Ministerio de la emisión de Bonos del Tesoro, generando endeudamiento. También coadyuvan a complementar
de Finanzas Públicas. el presupuesto el financiamiento por medio de donaciones.

Lo anterior induce a preguntar:.. ¿Para qué sirven los impuestos?

Atendiendo al principio de “equilibrio Equilibrio Presupuestario
presupuestario”, el presupuesto contiene
la estimación de las distintas fuentes de
recursos (ingresos), que permitirán
Sirven para financiar parcialmente el presupuesto del Estado. financiar las autorizaciones máximas
de gastos (egresos) para el período de
un año. El presupuesto, como su
nombre lo indica, es un supuesto previo Presupuesto de Presupuesto de
sobre los ingresos que se espera obtener Ingresos Egresos

¡Bienestar para todos! y los egresos (gastos) que se programan

realizar para alcanzar los objetivos de
gobierno. El equilibrio presupuestario
Con los impuestos se satisfacen las
implica que los ingresos y los egresos
necesidades públicas o colectivas deben tener el mismo monto, y para
de la población. 2011, las asignaciones programadas Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Egresos

son: Aprobado Q.54,390.8m. Aprobado Q.54,390.8m.

Vigente Q. 56,002.9m. Vigente Q. 56,002.9m.

07 08
 Desde el punto de vista de los ingresos, es importante aclarar que, de los Q.56,002.9 millones del derivado de la crisis económica mundial acontecida a partir de 2007, por lo que en 2011, la carga
Presupuesto de Ingresos Vigente 2011, un 69% (Q.38,789.8 millones) proviene de los denominados tributaria podría alcanzar un nivel de 10.8%, el cual es similar al del año 2001.
Ingresos Tributarios (impuestos), dentro de los que destacan el Impuesto al Valor Agregado –IVA- y
el Impuesto Sobre la Renta –ISR-. En la siguiente gráfica, se muestra la distribución de los ingresos Las otras fuentes de recursos que financian el presupuesto son los préstamos obtenidos del sector
tributarios (69%): externo con un 12% (Q.6,526.8 millones), Bonos del Tesoro con el 10% (Q.5,681.0 millones) y
otras fuentes de financiamiento (ingresos no tributarios, donaciones y saldos de caja) con un 9%
(Q.5,005.3 millones).
Gráfica No. 1 Distribución de la Estimación de Ingresos Tributarios 2011
(69.2% del total de ingresos)
En forma resumida, los ingresos pueden observarse gráficamente, así:
Impuesto al Valor Agregado 32.9% Impuestos por
Salida del País
0.4%
Otros Impuestos
Gráfica No. 3 Presupuesto de Ingresos Aprobado y Vigente 2011
Impuestos sobre el Indirectos 0.9%
Patrimonio 0.0%

Otros 3.0% 1,712.9

Impuestos sobre Saldos de Caja
productos Industriales 100.8
Primarios 8.2%
Impuestos Internos 1,142.1 Vigente: Q.56,002.9 millones
Sobre Servicios 0.7% Donaciones
Impuestos sobre 1,142.1
la Renta 19.7% Aprobado: Q.54,390.8 millones
Impuestos a las Impuesto Sobre Circulación 2,150.3
Importaciones 4.5% Ingresos No Tributarios 2,150.3
Otros Impuestos de Vehículos 0.9%
Directos 0.9%
5,681.0
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN
Colocación de Bonos 5,681.0

Préstamos Externos 6,526.8

6,526.8

Ingresos Tributarios 38,789.8

38,789.8
Gráfica No. 2
El monto mencionado incluye un Carga Tributaria respecto al PIB 0.0 5,000.0 10,000.0 15,000.0 20,000.0 25,000.0 30,000.0 35,000.0 40,000.0

estimado de Q.1,000 millones que se

recaudarán al aprobarse la “Ley 13
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN

Antievasión II”, iniciativa que será

Millones de Quetzales

12.1
analizada y conocida por el Congreso 12 11.9
de la República, y que busca fortalecer 11.9

la capacidad de la SAT para combatir 12

11.7
2. Rigidez Presupuestaria
11.5
el contrabando y la evasión fiscal. Con 11.2
11.2
11.3
la aprobación de esta ley se espera 11
El Presupuesto de Egresos para el ejercicio fiscal 2011 considera como aspectos principales, dar
10.8
frenar la caída que ha observado la 10.8 cumplimiento a los mandatos constitucionales y leyes tributarias u ordinarias que fijan destinos
carga tributaria en años recientes 11
específicos a los recursos del Estado.
10.4 10.4

10
Por tanto, la rigidez del presupuesto que se origina al asignar ciertos porcentajes de recursos a
Carga Tributaria = Total de impuestos/ 2000 2002 2004 2006 2008 2010* favor de algunas instituciones y/o programas en particular, hace que se disminuya la disponibilidad
total de bienes y servicios producidos de recursos adicionales para programas nuevos o que se amplíe la cobertura de los existentes,
en el país –PIB- Carga Tributaria respecto al PIB
circunstancia que debe ser conocida por la población, ya que cada vez las demandas de la
Fuente:Dirección de Análisis y Evaluación Financiera –DAEF-
Ministerio de Finanzas Públicas, construida con datos del Banco de Guatemala.
sociedad guatemalteca crecen en mayor proporción que el crecimiento de los ingresos.

09 10
 Por ejemplo, la Constitución Política de la República de Guatemala, expresa que de los Ingresos
Gráfica No. 4
Corrientes del Estado, debe asignarse 10% en concepto de aporte constitucional a las municipalidades
del país, 5% a la Universidad de San Carlos, 4% al Organismo Judicial, 5% a la Corte de Rigidez del Presupuesto
Otros destinos Deuda Pública
Constitucionalidad, 1.5% al deporte federado, 0.75% al deporte no federado, 0.75% al deporte Aprobado 2011 específicos * 8,753.7
4,632.9 15.6%
escolar y educación física, 0.5% al Tribunal Supremo Electoral. (En porcentajes 8.3%
y millones de Quetzales) Clases Pasivas
Aportes Constit. *
Otras leyes específicas, fijan otros porcentajes a favor de distintas instituciones, por ejemplo la 2,617.1 3,505.2
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-, Contraloría General de Cuentas –CGC-, 4.7% 6.3%
Ministerio Público –MP-, Registro Nacional de las Personas –RENAP-, Coordinadora Nacional
para la Reducción de Desastres –CONRED-, Instituto Nacional de Bosques –INAB-, entre otras. IVA - Paz * Aportes
3,843.6 Institucionales
6.9% 4,326.4
7.7%
Inversión Física
3,508.5
6.3%
Bonos de Reconstrucción
Remuneraciones 1,612.0
11,579.4 2.9%
* No incluye municipalidades 20.7%
¿Cómo podemos representar el grado de Municipalidades
ni Consejos de Desarrollo 4,721.7
Rigidez Presupuestaria? 8.4%

Fuente: Gasto no rígido Consejos

Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN 5,364.8 de Desarrollo
9.6% 1,537.4
2.7%

El grado de rigidez del Presupuesto Aprobado para 2011 alcanza el 90.4%, debido a que se
atienden compromisos ineludibles de los aportes constitucionales antes mencionados (4.7%),
aportes a las municipalidades (8.4%), aporte a los Consejos de Desarrollo (2.7%), destinos 3. Otras formas de analizar el presupuesto
específicos (8.3%), asignaciones específicas del IVA-Paz (6.9%), pago por remuneraciones de
maestros, médicos, enfermeros, agentes de seguridad, que constituyen el principal elemento en El presupuesto puede ser visto y analizado desde distintas perspectivas. Entre otras, se tiene:
la prestación de los servicios de educación, salud y seguridad a favor de la población (20.7%),
pago de las clases pasivas (6.3%).
Por los tipos de gasto que se realizan.
También constituye parte del gasto rígido el pago de la deuda pública (15.6%) que se adquiere
para financiar el déficit que se origina de la brecha entre los ingresos y gastos, la amortización Por finalidad, que se refiere básicamente a la clase de
de préstamos y sus respectivos intereses, así como los aportes que por ley se establecen a necesidades colectivas que se satisfacen.
instituciones específicas (7.7%), y el pago de clases pasivas del Estado (6.3%), principalmente.
Por las fuentes de financiamiento que se tienen disponibles
Gráficamente se puede observar que el grado de rigidez del presupuesto aprobado 2011, para financiar los programas y proyectos.
únicamente permite contar con un gasto no rígido del 9.6%, el cual es insuficiente para atender
de mejor forma las demandas de la población guatemalteca. Por las instituciones que tienen a su cargo la ejecución
de programas y proyectos.

11 12
 a) Por Tipo de Gasto:
La siguiente gráfica muestra que, para el 2011 se fortalecen aquellos programas que contribuyen
a mejorar las condiciones de la población a través de la prestación de servicios en las áreas de
A través del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, se busca satisfacer las seguridad, educación y salud.
necesidades colectivas de la población, y para ello se programan los distintos tipos de gasto.
Gráfica No. 5
TIPO DE GASTO ¿EN QUÉ CONSISTE? Presupuesto Aprobado y Vigente 2010 - 2011
(por tipo de gasto en millones de Q.)
Recursos en apoyo de la gestión administrativa
Gastos de correspondiente a la producción de bienes y 30,000.0
Administración
servicios públicos. 25,000.0
Funcionamiento

20,000.0
15,000.0
Recursos que mejoran las condiciones de la 10,000.0
Gastos en población por medio de programas de educación, 5,000.0
Recurso Humano ciencia y cultura; salud y asistencia social; y trabajo 0.0
Gastos de Gastos en Recurso Inversión Transferencia Inversión Deuda
y previsión social. Administración Humano Física de Capital Financiera Pública
Vigente 2010 10,997.1 19,619.4 8,420.9 8,420.9 0.9 7,211.9
Ejecutado 2010 10,676.8 19,031.3 6,135.6 6,135.6 0.8 6,983.4
Recursos destinados a proyectos y obras, incluyendo Aprobado 2011 6,763.8 26,157.8 4,552.6 4,652.6 37.6 8,753.7
Inversión Física equipo, siempre que éste último no sea de orden Vigente 2011 6,813.2 26,271.9 6,073.3 6,073.3 35.9 8,753.7

militar.
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN

Erogaciones destinadas a la formación de capital, a

Transferencias través de organismos, instituciones u organizaciones
de Capital
no gubernamentales. b) Por Finalidad:
Inversión

Inversión
Financiera Recursos programados como activos financieros. El presupuesto de egresos 2011, ordenado por la finalidad
de los recursos, muestra que para coadyuvar al cumplimiento
de los objetivos generales de gobierno, se da preponderancia
Comprende los egresos programados para cubrir el a la educación, pago de la deuda pública como compromiso
ineludible, urbanización y servicios comunitarios, protección
servicio de la deuda pública y la amortización de
Pública
Deuda

social, orden público y seguridad ciudadana, y salud.

pasivos.

13 14
 Gráfica No. 6
Recursos del Tesoro:
Presupuesto Vigente 2011, por Finalidad

7.6%
Son aquellos originados por la recaudación tributaria mediante la obtención del pago de impuestos,
15.6% 1.8% incluye excedentes tributarios si los hubiere, saldos disponibles de la recaudación tributaria de
Servicios Públicos Generales 9.5%
Orden Público y Seguridad Ciudadana años anteriores, y los provenientes de venta de acciones y participaciones u otros activos que
Asuntos Económicos 11.8% 0.5% ingresan al Tesoro.
Urbanización y Servicios Comunitarios
Actividades Deportivas, Recreativas, Cultura 13.6%
Protección Social Recursos del Tesoro con Afectación Específica:
Defensa 1.3%
Atención a Desastres y Gestión de Riesgos Son aquellos recursos que tienen un destino específico, el cual no puede variarse dado que existe
Protección Ambiental 18.6%
10.8% un mandato legal el cual establece que con tales recursos, deben financiarse determinados gastos
Salud
Educación 1.6% 7.3% de las instituciones. Dentro de estos recursos se tiene por ejemplo, los aportes constitucionales
Transacciones de la Deuda Pública a las municipalidades y a otras entidades, los recursos IVA-PAZ y otros.

Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN Recursos Propios de las Instituciones:

Como su nombre lo indica, este tipo de recursos es generado por las propias instituciones y se
obtienen principalmente por la venta de bienes o servicios, operaciones con fines empresariales,
c) Por Fuente de Financiamiento: venta de activos, cobro de tasas y derechos. Generalmente este tipo de recursos se destina a
financiar los gastos de las propias entidades que los originan, tomando como base, el marco legal
que les da origen.
El presupuesto analizado por fuente de financiamiento, indica cómo se financian los bienes y
servicios públicos, y también qué tipo de recursos públicos existen.
Créditos:
En ese sentido, en el presupuesto de egresos puede analizarse si un determinado programa está
siendo financiado por ejemplo, con aporte constitucional, tal el caso del aporte a la Universidad Financiamiento proveniente del uso del crédito interno o externo,
de San Carlos, y por tal motivo, no puede destinarse a un fin diferente que no sea aquél que ha el cual puede adoptarse mediante la colocación de bonos y otros
sido previsto por la Constitución Política de la República de Guatemala. valores de deuda, así como de la obtención de préstamos en el
mercado interno, préstamos de gobiernos, organismos, entidades
Otro ejemplo, son los recursos propios que genera una institución por una actividad económica financieras internacionales principalmente.
que la ley le indica que debe realizar y en la cual también fija el destino de los mismos, o bien,
en el caso de los préstamos y donaciones, que también tienen un propósito y destino específico
cuando son autorizados a cierta institución para la ejecución de un programa o proyecto en Donaciones:
particular.
Es el financiamiento que tiene su origen en ayudas monetarias o
Para mayor comprensión, a continuación se menciona la descripción de las fuentes agregadas de
financiamiento: en especie de instituciones nacionales, o bien, provenientes de
países u organismos internacionales.

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 En el Presupuesto de Egresos Vigente 2011, se observa que las principales fuentes de financiamiento Por tanto, es importante hacer notar que en la ejecución del presupuesto, las instituciones son
son las que se obtienen en la recaudación tributaria, no obstante, como ya se mencionó las responsables del manejo de los recursos públicos que les han sido programados, así como
anteriormente, dado que los mismos son insuficientes para atender las necesidades colectivas de efectuar la respectiva rendición de cuentas, mostrando a las personas los resultados y avances
de la población, es necesario recurrir a la contratación de crédito interno y externo, en niveles alcanzados. Esto permite que conozca el accionar de cada institución y sobre todo conocer a
técnicamente manejables, para financiar proyectos de inversión principalmente. detalle cómo se ejecutan los programas y proyectos que desarrollan, su importancia, asignación
de recursos, insumos, metas programadas y ejecutadas, beneficiarios, lugar geográfico en que
Para observar los niveles de financiamiento en la gráfica siguiente, se muestra comparativamente, desarrollan, entre otras.
el financiamiento del Presupuesto Aprobado y Vigente de 2011.
En la gráfica que a continuación se muestra, se puede visualizar la integración del Presupuesto
Vigente 2011 por institución. En el cual claramente se destaca que el mayor porcentaje 32.3%
está asignado a las Obligaciones del Estado a cargo del Tesoro, las cuales incluye, los aportes
Gráfica No. 7 constitucionales y de otras leyes ordinarias, por ejemplo, municipalidades, Universidad de San
Presupuesto 2011, Carlos de Guatemala –USAC-, Instituto Guatemalteco de Seguridad Social –IGSS-, Superintendencia
por Fuente de Financiamiento Donaciones
de Administración Tributaria –SAT-, clases pasivas, entre otros.
Externas; 1.082,9
Crédito
Externo;
6.794,2
Fuente de Financiamiento Vigente 2011
Gráfica No. 8
Recursos del Tesoro 25,082.8 Crédito
14,664.8 Interno; Recursos Presupuesto Vigente 2011,
Afectación Específica
Recursos Propios 1,038.6 7.293,0 del Tesoro; por Institución (en porcentaje)
25.082,8
Crédito Interno 7,293.0 Recursos
Crédito Externo 6,794.2 Propios; Obligaciones del Estado a cargo del Tesoro 32.3%
Donaciones Externas 1,082.9 1.038,6 Educación 16.6%
Donaciones Internas 46.6
Servicios de la Deuda Pública 15.6%
Total 56,002.9 Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda 15.6%
Afectación Salud y Asistencia Social 9.9%
Específica; Gobernación 7.2%
14.664,8 Scretarías y Otras Dependencias del Ejecutivo 5.8%
Fuente: Presupuesto 2011, Por Fuente de Financiamiento Defensa 2.8%
Agricultura, Ganadería y Alimentación 1.3%
Trabajo y Seguridad Social 1.1%
Cultura y Deportes 0.6%
Finanzas Públicas 0.6%
Economía 0.5%

d) Por Institución: Relaciones Exteriores

Presidencia de la República
0.5%
0.3%
Ambiente y Recursos Naturales 0.2%
Energía y Minas 0.2%
El presupuesto visto desde la perspectiva institucional, permite analizar y conocer la Institución Procuraduría General de la Nación 0.1%
y sus Unidades Ejecutoras a las cuales se les ha encomendado la ejecución de los programas y
proyectos a través de los cuales se brindarán los servicios a la población. 0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% 35.0%

Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN

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 El Presupuesto 2011 expresado en montos, se muestra en el cuadro siguiente:
e) Obligaciones del Estado a cargo del Tesoro 2011

Cuadro No. 1 Los aportes constitucionales a los cuales se da cumplimiento en el presupuesto vigente 2011,
así como aquellas asignaciones que contribuyen al cumplimiento de los Acuerdo de Paz, y que
Asignaciones Presupuestarias Institucionales 2011 constituyen parte de las prioridades del Gobierno, son los siguientes:
(En millones de Q.)

Vigente Cuadro No. 2

Institución 2011 *
Aportes Constitucionales Vigente 2011.
TOTAL 56,002.9 (En millones de Q.)
Obligaciones del Estado a cargo del Tesoro 18,091.1
Educación 9,323.2 Vigente
Aporte 2011 *
Servicios de la Deuda Pública 8,753.7
Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda 5,559.1 TOTAL 4,762.3
Salud y Asistencia Social 4,019.6
Gobernación 3,274.7 Municipalidades 10% 2,145.2
Secretarías y Otras Dependencias del Ejecutivo 2,404.3 Universidad de San Carlos de Guatemala 05% 1,072.6
Defensa 1,554.9 Organismo Judicial 04% 858.1
Agricultura, Ganadería y Alimentación 731.4 Corte de Constitucionalidad 05% del O.J. 42.9
Trabajo y Seguridad Social 594.1 Deporte Federado 1.50% 321.8
Cultura y Deportes 355.8 Deporte No Federado 0.75% 160.9
Finanzas Públicas 309.1 Educación Física, Recreación y Deportes 0.75% 160.9
Relaciones Exteriores 278.4
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN
Economía 275.3
Presidencia de la República 184.5 * Vigente 2011 al 9 de febrero
Ambiente y Recursos Naturales 139.2
Energía y Minas 99.9
Procuraduría General de la Nación 54.6 ¡Las Obligaciones que cumple el Estado
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN permiten a los guatemaltecos tener
una mejor calidad de vida!
* El Presupuesto Vigente 2011 incluye la ampliación autorizada por el Congreso de la República
mediante el Decreto No.54-2010, artículos 68 y 69, y su distribución analítica autorizada mediante
Acuerdo Gubernativo de Presupuesto No.1-2011 por Q.1,612.0m.

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 Cuadro No. 3
Asignaciones en cumplimiento de los Acuerdos de Paz Vigente 2011.
(En millones de Q.) Consideraciones
Finales
Vigente
Descripción 2011 *

TOTAL 24,126.2 a. El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2011
aprobado por el Congreso de la República mediante Decreto No. 54-2010, su
Salud, Agua y Saneamiento 7,209.8 ampliación en los artículos 68 y 69; su distribución analítica en el Acuerdo Gubernativo
Educación, Ciencia y Cultura 11,314.2 de Presupuesto No. 1-2011, autorizan el Presupuesto Vigente 2011 el cual asciende
Vivienda 505.4 a Q.56,002.9 millones.
Seguridad Interna 3,335.4
Organismo Judicial y Corte de Constitucionalidad 1,167.9
Ministerio Público 593.5 b. El Presupuesto Vigente 2011, considera Q.5,681.0 millones provenientes de la
emisión de Bonos del Tesoro, debido a que los ingresos tributarios no cubren la
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN totalidad del financiamiento del mismo.
* Vigente 2011 al 9 de febrero

c. El gasto en cumplimiento de los Acuerdos de Paz, alcanza los Q.24,126.2 millones,

equivalentes al 43% del presupuesto total.
Gráfica No. 9
Asignaciones en cumplimiento de los Acuerdos de Paz
Vigente 2011 d. Las transferencias a las Municipalidades con recursos del aporte constitucional, IVA-
PAZ y otros impuestos, se estima que será por un total de Q.4,721.7 millones. A los
Organismo Judicial Ministerio Público
Corte de Constitucionalidad 2.5% Consejos Departamentales de Desarrollo –CODEDES- con recursos IVA-PAZ, de
4.8% Salud, Agua FONPETROL y otras asignaciones como cooperación solidaria, se estima en Q.1,887.4
y Saneamiento millones, para obras de infraestructura en las comunidades del país.
Seguridad Interna 13.8% 29.9%

Vivienda 2.1% e. El Decreto No. 54-2010 que aprobó y amplió el Presupuesto 2011 incluye una serie
de normas y disposiciones para promover la transparencia y la calidad del gasto.

f. En el proceso de conformación del presupuesto, fueron definidos techos presupuestarios

para cada una de las instituciones, respetando las prioridades por ellas establecidas,
así como todas aquellas asignaciones que la Constitución Política de la República
Educación, Ciencia y Cultura 46.9% de Guatemala y otras leyes ordinarias del país, fijan como un destino específico.
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas, SICOIN

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