Impuestos Especiales

INSTITUTO DE EDUCACION
DIGITAL DEL ESTADO DE PUEBLA
BARBARA YESENIA HERRERA

NAVA
CONTADURIA PÚBLICA
OCTAVO CUATRIMESTRE
IMPUESTOS ESPECIALES
LUZ IDALIA RAMIREZ FLORENCIA

A) INTRODUCCION
En 1980 se creó el IEPS como un impuesto indirecto a la producción, venta o

importación de gasolina, cerveza y tabaco, diferenciando el porcentaje por
producto, y en el caso del alcohol, dependiendo del grado alcohólico contenido en
la bebida.
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), es el impuesto que se
paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y
tabacos. El IEPS es un impuesto indirecto, por tanto, los contribuyentes no lo
pagan, lo trasladan o cobran a sus clientes.
el IEPS es un impuesto indirecto que grava ciertos rubros como las gasolinas y
otros artículos y servicios que no son de primera necesidad, como las bebidas
alcohólicas, cigarrillos, golosinas, etc., y que son cobrados al consumidor final.
En vista de que entre los productos gravados con el IEPS el único que puede
considerarse de primera necesidad es la gasolina, el gobierno suele aplicar por
temporadas estímulos fiscales sobre el impuesto en este producto, es decir,
apoyos económicos con los que se busca reducir el pago final del impuesto a los
consumidores.
Estos se pagan de forma mensual a más tardar el 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago. Según la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio
Fiscal de 2020, se actualizan las cuotas que se especifican en el Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y serán vigentes a partir del 1 de
enero de 2020.
B) DESARROLLO
1.- CONCEPTO
Como su nombre lo indica, el IEPS es un impuesto especial que se aplica a la

producción de ciertos bienes y a determinados servicios. Estos bienes y servicios,
por lo general, causan un perjuicio social o su consumo no es deseado. Además,
al igual que el IVA, es un impuesto que puede ser trasladado. El IEPS entró en
vigor en México en 1980 y se rige por la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios.
2.- SUJETOS
Los sujetos del IEPS son personas físicas o morales que enajenen los siguientes
bienes:
 Bebidas con contenido alcohólico y cerveza

 Tabacos labrados
 Diesel
 Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes
 Es decir, las personas físicas o morales que vendan estos bienes estarán
obligados al pago del IEPS.
 Estarán exentos del IEPS, las personas que enajenan los siguientes
productos:
 Aguamiel y derivados
 Comercializadores (no productores) del tabaco labrados gasolinas y diesel,
cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados.
 Bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero.
 A finales de 2019, en el paquete de reformas fiscales para el próximo año,
ya se aprobaron una serie de puntos sobre las modificaciones en el IEPS
2020.
3.- OBJETO
El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes:

bebidas alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables; tabacos labrados, gasolinas y diésel, bebidas energizantes,
bebidas con azúcares añadidos, combustibles fósiles, plaguicidas y alimentos con
alto contenido calórico (densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada
100 gramos: botanas, productos de confitería, chocolate y demás productos
derivados del cacao, flanes y pudines, 17 dulces de frutas y hortalizas, cremas de
cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales,
y helados, nieves y paletas de hielo). El IEPS también tiene como objeto gravar los
servicios por comisión, mediación, agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, con motivo de la enajenación de: bebidas alcohólicas
y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos labrados, bebidas energizantes,
plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico. También se gravan los
servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de telecomunicaciones.
4.- BASE
La base del IEPS es el valor del bien que se enajena o importa; o el valor del
servicio que se presta. Por lo general, la base es la contraprestación, salvo en el
caso de los cigarros, cuya base será el precio de venta al detallista (comerciante
que vende al por menor). También puede constituir la base, en su caso, la
cantidad de litros y la graduación alcohólica.
5.- TASA
A la venta de diésel y gasolinas en el territorio nacional, se aplicarán las siguientes

cuotas:
Unidad de
Combustibles Cuota IEPS 2020
medida
Gasolina menor a 92 43.69 centavos

por litro
octanos de pesos
Gasolina mayor o 53.31 centavos

por litro
igual a 92 octanos de pesos
36.26 centavos
Diésel por litro
de pesos

IEPS 2020: Combustibles Fósiles
 Propano: 7.48 centavos por litro.
 Butano: 9.68 centavos por litro.
 Gasolina y gasavión: 13.12 centavos por litro.
 Turbosina y otros kerosenos: 15.67 centavos por litro.
 Diésel: 15.92 centavos por litro.
 Combustóleo: 16.99 centavos por litro.
 Coque de petróleo: 19.72 pesos por tonelada.
 Coque de carbón: 46.23 pesos por tonelada.
 Carbón mineral: 34.81 pesos por tonelada.
 Otros combustibles fósiles: 50.32 pesos por tonelada de carbono que
contenga el combustible.

IEPS 2020: Tabacos labrados
 Cigarros: 160%.
 Puros y otros tabacos labrados: 160%.
 Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano: 30.4%.
Además, a partir de enero de 2020 deberás pagar un incremento de 42% por cada
cigarrillo de la cajetilla, en virtud de la actualización que realizó el gobierno en el
IEPS para los cigarros. Es decir, cada cigarrillo que cueste 35 centavos ahora en
2020 costará 50 centavos. La cuota para 2020 será de $0.4944 por cigarro
enajenado o importado.
IEPS 2020: Bebidas saborizadas

 Bebidas saborizadas (concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos
de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas) y jarabes
o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en
envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos,
siempre que los bienes a que se refiere este inciso contengan cualquier tipo
de azúcares añadidos. Se aplicará una cuota de $1.2616 por litro.
IEPS 2020: Bebidas con contenido alcohólico y cerveza

 Graduación alcohólica de hasta 14º GL: 26.5%.
 Graduación alcohólica de más de 14º y hasta 20º GL: 30%.
 Graduación alcohólica de más de 20º GL: 53%.
IEPS 2020: Alcohol
 Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables: 50%.
IEPS 2020: Bebidas energetizantes

 Tanto las bebidas energizantes como los concentrados, polvos y jarabes
para preparar bebidas energetizantes: 25%.
IEPS 2020: Plaguicidas
 Categoría 1 y 2: 9%.
 Categoría 3: 7%.
 Categoría 4: 6%.

IEPS 2020: Alimentos no básicos
 Alimentos no básicos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor
por cada 100 gramos: 8%.
o Botanas
o Productos de confitería
o Chocolate y demás productos derivados del cacao
o Flanes y pudines
o Dulces de frutas y hortalizas
o Cremas de cacahuate y avellanas
o Dulces de leche
o Alimentos preparados a base de cereales
o Helados, nieves y paletas de hielo
6.- EJEMPLOS
En una venta de 20 Litros de DIESEL los importes de la factura se calculan de la
siguiente manera:
 PRECIO UNITARIO = (5.1595 + 0.0166 IEPS) = $ 5.1761 LITROS = 20

 SUBTOTAL = (5.1761*20) = $ 103.522
 IVA = (5.1595*20)= 103.19*0.15 = $ 15.4785
 TOTAL = (103.522+15.4785) = $ 119.0005
7.- CONCLUSION
El Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) es un impuesto de
importancia que el gobierno creo a fin de recabar más recursos para utilizarlos en
beneficio de los mexicanos (o así debiera ser). En mi opinión es un impuesto más
sumado a la lista de todos los impuestos que ya pagamos, y tendría mejores
resultados si el dinero recabado se utilizara en lo que debiera ser.
Así evitaríamos el supuesto “evadir impuestos” cosa que desde luego no sucede
en México. Pero a fin de cuentas es algo fuera de nuestro alcance, nosotros solo
debemos cumplir con el pago de estos en tiempo y forma.
8.- BIBLIOGRAFIA
https://heraldodemexico.com.mx/opinion/ieps/
http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/06/ANEXO-NOTICIAS-FISCALES-208.pdf
https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3083836-que-ieps-
tablas-2020
https://losimpuestos.com.mx/calculo-ieps/

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LUZ IDALIA RAMIREZ FLORENCIA

En 1980 se creó el IEPS como un impuesto indirecto a la producción, venta o

Como su nombre lo indica, el IEPS es un impuesto especial que se aplica a la

 Bebidas con contenido alcohólico y cerveza

El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes:

A la venta de diésel y gasolinas en el territorio nacional, se aplicarán las siguientes

Gasolina menor a 92 43.69 centavos

Gasolina mayor o 53.31 centavos

IEPS 2020: Bebidas saborizadas

IEPS 2020: Bebidas con contenido alcohólico y cerveza

IEPS 2020: Bebidas energetizantes

 PRECIO UNITARIO = (5.1595 + 0.0166 IEPS) = $ 5.1761 LITROS = 20

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