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ZOMAC en El Cauca

Este documento describe las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC) en Colombia y los beneficios tributarios otorgados a nuevas sociedades establecidas en estas zonas. Se lista 23 municipios declarados como ZOMAC en el departamento de Cauca y se resumen los incentivos como progresividad en impuestos y mecanismos de obras por impuestos. Finalmente, se excluyen ciertas sociedades del régimen tributario y se describen aspectos como retención en la fuente y modalidades de obras por impuestos.

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ZOMAC en El Cauca

Este documento describe las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC) en Colombia y los beneficios tributarios otorgados a nuevas sociedades establecidas en estas zonas. Se lista 23 municipios declarados como ZOMAC en el departamento de Cauca y se resumen los incentivos como progresividad en impuestos y mecanismos de obras por impuestos. Finalmente, se excluyen ciertas sociedades del régimen tributario y se describen aspectos como retención en la fuente y modalidades de obras por impuestos.

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ORIANA MENDOZA VIDAL

Consultoría Especializada

1.1. ZOMAC en el Cauca.

¿Qué son las ZOMAC?

La siguiente información fue tomada de la página web de la Presidencia de la República.


Según el numeral 6 del Art. 236 de la Ley 1819 de 2016, establece que las Zonas más
Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC, están constituidas por el conjunto de
municipios que sean considerados como más afectados por el conflicto, los cuales son
definidos para el efecto por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el Departamento
Nacional de Planeación - DNP – y la Agencia de Renovación del Territorio -ART. En el caso
específico de la Ley 1819 de 2016, es importante resaltar que se establecen tratamientos
tributarios otorgados especialmente a las ZOMAC, erigiéndose los mismos como
mecanismos para fomentar el desarrollo económico de los municipios y cerrar las brechas
socioeconómicas que afectan al país. Las variables municipales seleccionadas, no sólo
corresponden a indicadores de afectación del conflicto, sino también al grado de
vulnerabilidad de los municipios ante este fenómeno. A continuación, los municipios
declarados ZOMAC en el Cauca:

Tabla 1: Municipios ZOMAC en el Cauca.

No. Municipio No. Municipio


1 Argelia 13 Mercaderes
2 Balboa 14 Miranda
3 Buenos Aires 15 Morales
4 Cajibio 16 Patia – El Bordo
5 Caldono 17 Piamonte
6 Caloto 18 Piendamó
7 Corinto 19 Santa Rosa
8 El Tambo 20 Santander de Quilichao
9 Florencia 21 Suarez
10 Guapi 22 Timbiquí
11 Jambaló 23 Toribio
12 López de Micay
Fuente: Gobernación del Cauca, elaboración propia.

Beneficios otorgados en las ZOMAC

 Otorga incentivo tributario de progresividad en el impuesto sobre la renta y


complementarios para nuevas sociedades creadas en las ZOMAC: Establece los
montos de inversión y generación de empleo requeridos para acceder al beneficio
de progresividad en pago de impuesto de renta y complementarios.

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 Reglamenta el mecanismo de obras por impuestos como forma de extinguir la


obligación tributaria.

Régimen de tributación de las nuevas sociedades que inicien actividades en las zonas
más afectadas por el conflicto armado – ZOMAC

Actividad Económica Principal: La actividad económica principal es aquella desarrollada


en su totalidad dentro de las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado - ZOMAC - en
los términos del artículo 237 de la Ley 1819 de 2016, y que le genera al contribuyente del
impuesto sobre la renta y complementario la mayor cantidad de ingresos en el periodo
gravable. Las actividades económicas se encuentran contempladas en la Resolución 139 de
2012, proferida por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN.

Se entiende por desarrollo de toda la actividad económica principal en la ZOMAC, lo


siguiente:
 Industrial o agropecuaria: La sociedad beneficiaria del incentivo deberá
desarrollar todo su proceso productivo en la ZOMAC y los productos
resultantes deberán ser vendidos y despachados desde la zona hacia otras
partes del país o del exterior.
 Servicio: La sociedad beneficiaria del incentivo deberá operar y/o prestar los
servicios desde la ZOMAC.
 Comercio: La sociedad beneficiaria del incentivo deberá desarrollar toda su
actividad comercial en la ZOMAC, en todo caso los productos podrán ser
vendidos y despachados desde la zona hacia otras partes del país o del exterior.

De ser necesario desarrollar actividades accesorias para el cumplimiento de la actividad


económica principal, se podrá contratar con terceros la ejecución de las mismas por fuera
de la ZOMAC.

Desarrollo de toda la actividad económica: El contribuyente desarrolla toda la actividad


económica en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado - ZOMAC, cuando la
totalidad de la actividad económica se desarrolla dentro de los municipios declarados
como Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado - ZOMAC. En cuanto a empleo directo
se genera cuando la sociedad beneficiaria del incentivo tributario, vincula personal a través
de contratos laborales desde el 29 de diciembre de 2016 y hasta el 31 de diciembre de
2027.

Inversión: Monto mínimo de propiedad, planta, equipo e inventario utilizado en las


actividades económicas generadoras de renta, que haya sido adquirido bajo cualquier
modalidad con posterioridad al 29 de diciembre de 2016 y que haga parte del patrimonio
bruto de las nuevas sociedades que inicien actividades en las Zonas más Afectadas por el
Conflicto Armado ZOMAC, cuya ubicación física se encuentre dentro de las Zonas más

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Consultoría Especializada

Afectadas por el Conflicto Armado - ZOMAC, durante el término de vigencia del régimen
de tributación.

Razón social de las nuevas sociedades: Es aquella que deben utilizar las nuevas
sociedades durante el término que gocen del incentivo tributario. En la razón social se
adicionará al final, la expresión "ZOMAC".

Sociedades excluidas del régimen de tributación de las nuevas sociedades que inicien
actividades en las zonas más afectadas por el conflicto armado – ZOMAC

 Las calificadas como grandes contribuyentes por la U.A.E. Dirección de Impuestos y


Aduanas Nacionales - DIAN, dedicadas a la actividad portuaria aun cuando sean
fusionadas o escindidas.

 Las sociedades dedicadas a la minería o servicios conexos a esta, en virtud de


concesiones legalmente otorgadas, aun cuando sean fusionadas o escindidas.

 Las sociedades dedicadas a la explotación de hidrocarburos o servicios conexos a


esta, en virtud de concesiones legalmente otorgadas, aun cuando sean fusionadas
o escindidas.

Retención en la fuente y autorretención a título de impuesto sobre la renta

La tarifa de retención en la fuente se calculará en forma proporcional al porcentaje de la


tarifa del impuesto sobre la renta y complementaria de la sociedad beneficiaria, de la
siguiente manera:

Categoria De Sociedad 2017 - 2021 2022 - 2024 2025 - 2027 2028


Micro Y Pequeña 0% 25% 50% 100%
Mediana Y Grande 50% 75% 75% 100%

Para efectos de lo anterior el beneficiario deberá informar al agente retenedor la categoría


de la sociedad, dentro de la factura. En ausencia de esta información, el agente retenedor
aplicará la tarifa plena que corresponda a la operación.

Mecanismo de obras por impuestos como forma de extinguir la obligación tributaria

 Modalidad 1: Destinación del cincuenta por ciento (50%) del impuesto sobre la
renta y complementarios liquidado en el año gravable. Consiste en la destinación
de hasta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto a cargo determinado en la
correspondiente declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del

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contribuyente a la inversión directa en la ejecución del proyecto o proyectos que le


sean aprobados.

 Modalidad 2: Descuento efectivo en el pago de Impuesto sobre la renta y


complementarios. Consiste en la inversión y financiación directa por parte del
contribuyente a través de aportes efectivos e irrevocables de recursos a la ejecución de
proyectos aprobados. Los aportes así realizados por el contribuyente, podrán ser
usados como descuento efectivo en el pago de hasta el cincuenta por ciento (50%) de
Impuesto sobre la renta y complementarios liquidado en el año gravable, el cual
deberá́ efectuarse en cuotas iguales durante un periodo de diez años contados a partir
del inicio de la ejecución del proyecto.

Para efectos de tener un listado actualizado de los proyectos que puedan ser realizados en
las diferentes ZOMAC, la Agencia de Renovación del Territorio -ART, en coordinación con
el DNP, utilizará el Banco Único de Proyectos (Sistema Unificado de Inversiones y Finanzas
Públicas). Para el efecto, el DNP pondrá en marcha los procedimientos y el cronograma de
implementación que garantice el inicio de obras en el año 2017.

La ART deberá crear un grupo especializado con la infraestructura interdisciplinaria que sea
requerida, para que coordine todo lo que se derive de la administración Capítulo ZOMAC
del Banco Único de Proyectos reglamentado en esta Sección.

Las personas, entidades e instituciones que pueden tener iniciativa de proyectos. Los
proyectos a incluir Banco Único de Proyectos que puedan ser ejecutados en las ZOMAC,
podrán ser de iniciativa ciudadana, de entidades del orden territorial y nacional, y de la
empresa privada. Los de proyectos deberán cumplir con la metodología que para el efecto
señale el DNP.

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