Elusion y Evasión Fiscal-Ensayo

ELUSIÓN Y EVASIÓN FISCAL EN COLOMBIA
ENSAYO
JOHN FREDY CERON CIFUENTES
JADER JAIR CARABALI ARAGON

DOCENTE
CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR-CUN

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS.
GERENCIA AMBIENTAL.
BUENAVENTURA- VALE
2020
INTRODUCCIÓN.
Los términos evasión y elusión desde la doctrina, han presentado problemas en

cuanto al alcance de su significado, pues para un sector de la doctrina son
sinónimos, para otro sector no lo son; tanto la evasión y la elusión persiguen el
mismo fin de disminuir o eliminar el tributo. El problema se hace extensivo a la
jurisprudencia de la Corte Constitucional, al referirse a la elusión; la Corte lo hace
también en términos de evasión. La situación se torna delicada en la práctica,
pues el concepto de planeación tributaria se apoya en el postulado de: minimizar
el impuesto aplicando las normas que traen beneficios tributarios dentro del
sentido de la ley o espíritu de la ley o propósito del legislador, obedeciendo a
actividades que se desarrollan con el amparo del concepto de interés legítimo.
No obstante, la mala práctica de la evasión y la elusión trae grandes

consecuencias para el recaudo del tributo y cumplir con los proyectos de inversión
social.
ELUSION Y EVASIÓN FISCAL.
En el mundo de los impuestos existen dos términos que son muy utilizados por los
contribuyentes y las entidades estatales para describir la decisión de los
contribuyentes de no pagar impuestos: la elusión de impuestos hace referencia a
las conductas de los contribuyentes que busca evitar el pago de impuestos
utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por
vacíos de esta, la elusión no es estrictamente legal puesto que no se esta violando
ninguna ley sino que se está aprovechando mediante una interpretación errónea
en ocasiones amañada o caprichosa, situación que es permitida por una ley
ambigua. Por otro lado, la evasión en cambio hace referencia a las maniobras
utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando la ley,
en la evasión tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley lo cual
indudablemente es ilegal.
En ese orden de ideas, podemos argumentar que Colombia siendo un país que
financia el gasto público en mayor porcentaje con sus ingresos provenientes de la
recaudación tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a la medida de sus
posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a incumplir con sus
obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los tributos. Lo cual se convierte
en un gran problema que ocasiona la disminución de la recaudación de sus
ingresos fiscales, que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado.
Como se conoce, la recaudación fiscal permite al Estado atender las necesidades
de la población en lo social, educativo, salud, seguridad, entre otros, pero cuando
los contribuyentes evaden sus obligaciones tributarias disminuye la recaudación
de ingresos, afectando al presupuesto que se destina a brindar dichos servicios.
En Colombia la legislación tiene muchos vacíos en tanto que las multinacionales

son expertas en no pagar impuestos y esto es un gran problema porque sin
impuestos no habría dinero para nada, más aún por parte de ellos siendo grandes
contribuyentes de la nación, existen tres grandes maneras que manejan para
eludir y evadir los impuestos: la primera la podemos conocer como el paraíso
fiscal que hacer referencia que existen lugares en el mundo donde a las
multinacionales no le van a cobrar impuestos y donde se puede mantener muy en
secreto con que patrimonio se cuenta, son esos mismos lugares donde terroristas
y dictadores hacen pasar su dinero como legal, para citar un ejemplo podemos
suponer que tenemos una empresa legalmente constituida en Panamá siendo este
un país muy débil en leyes tributarias pese a que usted hace todos los negocios
en Colombia no le pagamos nada a la DIAN porque el dinero esta llegando a
Panamá y eso es legal. El segundo método radica en la jurisprudencia apoyado
por abogados , en todos los países hay firma de abogados expertos en legislación
tributaria y encuentran que interpretando de cierta forma las normas no tocaría
pagar impuestos, también las buenas relaciones gubernamentales con privados
comparten información acerca de la generación de nuevos impuestos ejemplo
para Colombia los impuestos a las bebidas azucaradas y pueden terminar
barriendo la economía del país lo justo seria que el que más gane más pague
más. El tercer método se conoce como la manipulación de precios de
transferencia, vamos a tomar nuevamente el ejemplo de Panamá; supongamos
que existe una empresa que fabrica zapatos, pero compra las suelas en Panamá a
precios altísimos y le genera utilidades muy grandes mientras que en Colombia
no, sumado a esto que en Panamá se pagan muy pocos impuestos y esa plata en
nuestro país se pierde. Esto fenómeno sucede mucho porque los países más
pobres les dicen a las multinacionales que inviertan en su país y no los molestaran
con muchos impuestos.
Asimismo, entre los problemas centrales que presenta la recaudación fiscal en

Colombia, es la falta de una cultura tributaria, bajo nivel de presión tributaria, gran
cantidad de beneficios, excesivas formalidades y procesos engorrosos, sesgo
regresivo y una alta informalidad. Sin embargo, existen amplios márgenes para
una recaudación potencial, ya que diferentes estudios revelan que el nivel de
recaudación efectiva es más alto, lo cual conllevaría a un incremento de la
capacidad redistributiva del Estado por mayor captación de recursos.
La evasión es plasmada como un delito en nuestro ordenamiento legal, implica
que al margen de la norma el contribuyente, es obligado a abonar un porcentaje
de sus ingresos al Estado. Opta por no hacerlo, corriendo el riesgo, cada vez más
frecuente, de ser detectado por la administración y posteriormente sancionado.
Uno de los grandes problemas en nuestro país por la evasión tributaria esta
ocasiona menor ingresos fiscales, limitando el cumplimiento de las funciones de
Estado por los menores recursos que se dispone. El problema cuando adquiere
mayor gravedad, se patentiza en el accionario deficiente de los recursos en la
incoherencia de los planes económicos, en el poco desarrollo económico y en la
desigualdad en la distribución de la renta.
Todo esto en la práctica la autoridad tributaria crea la posibilidad de disminuir el

pago de impuesto como un medio para incentivar otros objetivos económicos,
como por ejemplo, el ahorro y la inversión. Para ello crea mecanismos como:
depreciación acelerada, franquicias, deducciones, exenciones, excepciones,
declaración en base presunta, diferir el pago de impuestos, incentivos regionales,
etc. Los contribuyentes con una adecuada planificación tributaria pueden disminuir
legalmente la cantidad de impuesto a pagar.
A pesar de que estos procedimientos son legales, igual constituyen un atentado

contra la equidad. Por ello, dichos mecanismos deben ser permanentemente
evaluados. Sin embargo, también existe una elusión no deseada que corresponde
a arreglos artificiales que son generalmente diseñados para manipular o explotar
los “vacíos” que presentan las leyes tributarias.
CONLUSIÓN.
Para concluir, la evasión supone la violación de la ley en forma directa y presenta

ejemplos de violación de la ley por abstención u comisión para evitar el pago.
Indica que el fraude fiscal es una especie comprendida dentro del concepto
genérico de la evasión fiscal; por su parte elusión fiscal se refiere a las diferentes
técnicas y procedimientos utilizados por el contribuyente con el fin de minimizar el
impuesto, que no entran en el campo de la evasión.
En consecuencia, hay una responsabilidad social que implica para las personas
naturales y jurídicas el deber de contribuir, a través de los tributos, con el fin de
financiar al Estado. Que la responsabilidad social se ve amenazada cuando el
sujeto pasivo de la obligación tributaria utiliza los costos con el objeto de hacer
evasión fiscal o elusión fiscal indebida, ya que como se observó hay una elusión
fiscal que si es permitida.
IC 2014; 5(2):253-266.el accionario deficiente de los recursos en la incoherencia

de los planes micos, en el poco desarrollo económico y en la desigualdad en la
distribución de
WEBGRAFIA
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN (2005). Procedimiento

Tributario Concepto Núm. 051977 del 2 de agosto de 2005. Recuperado de
http://www.cijuf.org.co/codian05/agosto/c51977.htm
 https://www.banrepcultural.org/bogota/biblioteca-luis-angel-arango
 https://www.contraloria.gov.co/control-fiscal

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Los términos evasión y elusión desde la doctrina, han presentado problemas en

No obstante, la mala práctica de la evasión y la elusión trae grandes

En Colombia la legislación tiene muchos vacíos en tanto que las multinacionales

Asimismo, entre los problemas centrales que presenta la recaudación fiscal en

Todo esto en la práctica la autoridad tributaria crea la posibilidad de disminuir el

A pesar de que estos procedimientos son legales, igual constituyen un atentado

Para concluir, la evasión supone la violación de la ley en forma directa y presenta

IC 2014; 5(2):253-266.el accionario deficiente de los recursos en la incoherencia

 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN (2005). Procedimiento

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